Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Transkrypt

1 Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie ul. Koszykowa 6a, Warszawa tel. (22) ; warszawa@warszawa.rio.gov.pl Warszawa, dn r. WK Wójt Gminy Głowaczów ul. Rynek Głowaczów Wystąpienie pokontrolne Na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz j.t.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. z 2004r. Nr 167, poz. 1747) w dniach od 4 kwietnia do 10 czerwca 2013 roku przeprowadzona została kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrola objęła okres od dnia r. do dnia r. w powiązaniu z bilansem zamknięcia 2011 i otwarcia 2012 oraz przeprowadzona została zgodnie z zatwierdzonym programem. W celu usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości i usprawnienia działalności kontrolowanej jednostki na podstawie art. 9 ust. 2 ww. ustawy kieruję następujące wystąpienie pokontrolne: W zakresie księgowości i sprawozdawczości: 1.Stwierdzono: Odprowadzanie z kasy do banku uzyskanych dochodów bez sporządzenia dowodu kasowego KW wraz z podpisami osób upoważnionych do sprawdzenia i zatwierdzenia do wypłaty (str. 5 protokołu). Wszystkie obroty gotówkowe muszą być dokumentowane źródłowymi dowodami stanowiącymi podstawę wypłaty gotówki z kasy Urzędu lub dowodami zastępczymi wyraźnie określonymi przez kierownika jednostki w wewnętrznych uregulowaniach dotyczących gospodarki kasowej. Dokumentację kasową sporządzać rzetelnie i kompletnie przestrzegając przepisów art. 20 ust. 2 pkt. 3 w związku z art. 22 ust.1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.).

2 2 2.Stwierdzono: Dokonywanie wypłat gotówki w kasie dla osób nie posiadających właściwego upoważnienia zawierającego wymaganego poświadczenia własnoręczności podpisu dokonanego przez notariusza lub wójta gminy (str. 5 protokołu) Przestrzegać art. 96 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1991r. Prawo o notariacie ( tekst jednolity: Dz. U. z 2008 r. Nr 189, poz ze zm.) oraz 1 pkt 1 lit. a) rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 7 lutego 2007 roku w sprawie sporządzania niektórych poświadczeń przez organy samorządu terytorialnego i banki ( Dz. U. Nr 27, poz. 185 ) 3.Stwierdzono: Rachunek za rośliny z dnia 27 marca 2012 r., który wpłynął do Urzędu Gminy 30 marca 2012 r. nie zaksięgowano na koncie rozrachunkowym tego miesiąca, lecz dopiero w dniu 03 kwietnia 2012 r. w koszty i jako wydatek miesiąca kwietnia 2012 r. (str. 5 protokołu) Przestrzegać art. 20 ust 1 i 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm.) W zakresie wykonania budżetu 4.Stwierdzono: Dokonywane przez podatników wpłaty podatków nie księgowano na poczet najstarszej zaległości, mając na uwadze tytuł wpłaty określony na dowodzie wpłaty. Nie zarachowywano i nie pobierano na poczet odsetek części dokonanych przez podatnika wpłat zaległości podatkowych, a w przypadku uprzedniego dostarczenia podatnikowi upomnienia nie pobierano w pierwszej kolejności z wpłat podatników należnych kwot na poczet wystawionych upomnień. (str. 18, 20, 24, 25 protokołu) Przeprowadzać na bieżąco analizę dokonywanych wpłat na poczet podatków. W przypadku gdy kwota wpłacona przez podatnika nie reguluje w całości zaległości podatkowych w pierwszej kolejności pobierać należne koszty upomnień, a pozostałą część proporcjonalnie na poczet zaległości oraz odsetek od tej zaległości. Wpłaty podatków księgować na poczet najstarszej zaległości mając na uwadze tytuł wpłaty określony na dowodzie wpłaty zgodnie z art i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 roku, poz. 749 ze zm.). wydając stosowne postanowienia. Postanowienia o zarachowaniu doręczać podatnikowi. Przestrzegać art. 55 par. 1, 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa, oraz art ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 roku, poz ze zm.). 5. Stwierdzono: Nie wystawiano po I i III racie upomnień dla wszystkich zalegających z wpłatami zobowiązań podatkowych stanowiących dochód gminy. (str. 23 protokołu). Prowadzić systematyczną kontrolę terminowości zapłaty zobowiązań pieniężnych do czego zobowiązują przepisy 2 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia r. w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2001r. Nr 137, poz ze zm.). Prowadzić szczegółową ewidencję zalegających w płatnościach podatków z wyszczególnieniem kwot zaległości i rat, których one dotyczą. Ustalać rzeczywisty stan zaległości mając na uwadze Art ust. 5 oraz Art ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2012 roku Dz. U., poz. 749 ze zm.). W przypadku zwłoki w zapłacie zobowiązania podatkowego podejmować czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego, wysyłając upomnienia stosownie do 3 ust. 1 ww. rozporządzenia oraz po bezskutecznym upływie terminu

3 3 określonego w upomnieniach wystawiać tytuły wykonawcze i kierować je do właściwego miejscowo urzędu skarbowego stosownie do przepisów art.15 1 ustawy z dnia r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U. z 2012r., poz ze zm.) oraz 5 ust.1, 6 ust. 1, 7 ust. 4 ww. rozporządzenia. Obowiązek prowadzenia postępowania egzekucyjnego wynika z przepisów Art. 3 i Art. 3a ustawy z dn r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jednolity: Dz. U. z 2012 roku, poz ze zm.). 6.Stwierdzono: W trakcie rozpatrywania spraw związanych z udzielaniem ulg w płatnościach podatków (odroczenia płatności, rozłożenia na raty) nie przeprowadzano kontroli u podatnika i nie sporządzano protokołów o stanie majątkowym dla właściwego rozpoznania sytuacji materialnej podatnika. (str. 23, 38) Przed rozpatrzeniem wniosku podatnika ubiegającego się o zastosowanie ulgi należy w sposób wyczerpujący zebrać materiał dowodowy w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego podatnika zgodnie z art.122 ustawy ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2012 roku Dz. U., poz. 749 ze zm.). 7.Stwierdzono: Nie stwierdzano w drodze decyzji wygaśnięcie decyzji odroczeniowych w przypadku nie wywiązania się przez podatnika z obowiązków wynikających z tych decyzji. (str. 27, 33) Przestrzegać Art w związku z 1 pkt 3 ustawy ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2012 roku Dz. U., poz. 749 ze zm.). 8.Stwierdzono: Umorzono zobowiązania podatkowe, które nie stanowiły jeszcze zaległości podatkowych (str.23) Przestrzegać Art. 67a 1 pkt 3 ustawy ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2012 roku Dz. U., poz. 749 ze zm.). 9.Stwierdzono: Nie składano deklaracji i nie opodatkowano autobusów gminnych (str. 26) Przestrzegać Art. 8 pkt 7 w związku z Art. 9 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (t.j. z 2010 r. Dz. U. Nr 95, poz. 613 ze zm.) 10.Stwierdzono: W przypadku występowania rozbieżności pomiędzy posiadanymi przez organ podatkowy dokumentami a złożoną przez podatnika deklaracją nie wzywano podatnika do złożenia wyjaśnień dla prawidłowego ustalenia stanu faktycznego i w konsekwencji prawidłowego załatwienia sprawy (str. 27) Przestrzegać Art. 122 oraz ustawy ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2012 roku Dz. U., poz. 749 ze zm.).

4 4 11.Stwierdzono: Zdarzały się przypadki, że w trakcie postępowań nie powiadamiano podatników o możliwości zapoznania się z zebranym materiałem dowodowym, szczególnie w sytuacji gdy decyzja, która ma być wydana nie w pełni uwzględnia wniosek strony (str ) Przestrzegać Art i 2 oraz Art. 126 ustawy ordynacja (tekst jednolity z 2012 roku Dz. U., poz. 749 ze zm.). Organy podatkowe obowiązane są zapewnić stronom czynny udział w każdym stadium postępowania, a przed wydaniem decyzji umożliwić im wypowiedzenie się co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań. Stosownie do art ustawy z dn r. ordynacja podatkowa, przed wydaniem decyzji organ podatkowy wyznacza stronie siedmiodniowy termin wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego. 12.Stwierdzono: W decyzjach przyznających ulgę w podatku rolnym z tytułu inwestycji, bądź nabycia gruntów nieprawidłowo określano okresy stosowania ulgi, oraz okresy stosowania zwolnienia z podatku (str ) Przestrzegać Art. 12 ust. 3 mając na uwadze Art. 13 d ust. 1 i 3 ustawy o podatku rolnym (t.j. z 2006 r. Dz. U. Nr 136, poz. 969 ze zm.) 14.Stwierdzono: Nieprawidłowe sporządzenie sprawozdania Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych j.s.t. i sprawozdania Rb-27S z wykonania dochodów budżetowych j.s.t. za 2012r. polegające na: -nie wykazaniu skutków ulg z tytułu obniżki stawek w podatku od środków transportowych od autobusów gminnych; -wykazaniu skutków od zwolnionych budynków i gruntów na potrzeby ochrony pożarowej częściowo w pozycji zwolnień i częściowo w pozycji obniżek stawek; -błędnej kwocie odroczeń i rozłożeń na raty. (str. 40) W sprawozdaniu Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych i sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych j.s.t. ujmować rzeczywiste skutki obniżenia górnych stawek podatku oraz kwoty zwolnień w podatku od nieruchomości, wynikające z uchwały Rady Gminy, zgodnie z 3 ust.1 pkt 9 i 10, 9 ust. 1 i 2 oraz 7 ust.3 instrukcji w sprawie sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów j.s.t. stanowiącego załącznik nr 39 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010r. Nr 20, poz. 103). 15.Stwierdzono: Osiem delegacji zatwierdzonych do wypłaty zostało rozliczone i złożone w urzędzie gminy po upływie 14 dni od odbycia podróży służbowej ( str. 49 protokołu). Zobowiązać pracowników do rozliczania i składania delegacji służbowych w terminie określonym przez 5.1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej ( Dz. U ). 16.Stwierdzono: Ogłoszenie o przetargu w trybie przetargu nieograniczonego na zadanie,,internet szansą na szybki rozwój Gminy Głowaczów zostało umieszczone na tablicy ogłoszeń UG, na stronie

5 5 internetowej UG dn r oraz Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej 2012/S z dnia r. W ogłoszeniu umieszczonym na tablicy ogłoszeń oraz na stronie internetowej UG nie zamieszczono informacji o przesłaniu dnia r. ogłoszenia do publikacji w Dzienniku Urzędowym UE (str. 54 protokołu). Przestrzegać art.40 ust.6 pkt 1 i 3 ustawy z dnia r. Prawo zamówień publicznych (j.t. Dz. U. z 2010r. Nr 113 poz. 759 ze zm.) Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2012 r., poz j.t.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie oczekuje zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Na podstawie art. 9 ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi prawo zgłoszenia zastrzeżenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego za pośrednictwem Prezesa Izby. Podstawą zgłoszenia zastrzeżenia może być tylko zarzut naruszenia prawa poprzez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Zastępca Prezesa /-/ mgr Teresa Gołębiewska Otrzymują: 1/ adresat 2/ a/a