Zmiany prawne dot. sektora BIO - na lata

Transkrypt

1 Zmiany prawne dot. sektora BIO - na lata Krynica Zdrój kwiecień 2019

2 Agenda Pakiet paliwowy - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie NCW w 2019 r. NCW w 2020 r. pozostałe zmiany z projektu noweli BIO z NCR w 2020 r. BIO po RED II

3 NCW 2019

4 Wskaźniki Pakiet paliwowy NCW ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Wysokość NCW ustawa z dnia 30 listopada 2016 r. o zmianie ustawy - Prawo energetyczne oraz niektórych innych ustaw (tzw. Pakiet energetyczny BIS). Art. 7. Na lata ustala się następującą wysokość NCW: 1) 7,10 10% - na 2017 r.; 2) 7,50 50% - na 2018 r.; 3) 8,0% - na 2019 r.; 4) 8,5% - na 2020 r. Art. 12. Na lata 2018 i 2019 wysokość współczynników redukcyjnych, o których mowa w art. 23 ust. 4 ustawy BIO wynosi: 1) 0,86 w 2018 r.; 2) 0,82 w 2019 r.

5 Wskaźniki Pakiet paliwowy NCW ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie rok NCW wsp. red. NCW red opł. zast ,10 0,82 5, ,50 0,86 6,45 5, ,00 0,82 6,56 5, ,50 BRAK (?) 8,50 7,23

6 Wskaźniki Pakiet paliwowy NCW ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie NCW ,00% B-7 6,27% wymagany % blendingu 3,22% red. = 6,56% red. + opł= 5,58% 5,53% 5,53% 3,68% Kwartały

7 Assumptions - fuel importation volumes Q1, mt Q2, mt Q3, mt Q4, mt Volume ON (B0) from abroad Volume ON (B7) from abroad content of RME in B7 [%] 6,80 6,80 6,80 6,80

8 NCW Pakiet - possible paliwowy scenarios - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie 1 t. = kg of B-0 1 kg of diesel oil (ON) = 43 MJ 1 t of diesel oil (ON) = MJ 1t. = kg of (B-7) 6,80 80% v/v of RME 7,21 21% m/m RME 1 kg of RME = 37 MJ 1 ton of B-7 (6,8%) = 72,1 kg of RME + 927,9 kg of ON = 72,1kg * 37 MJ/kg + 927,9kg * 43 MJ/kg = ,273 MJ

9 NCW Pakiet - possible paliwowy scenarios - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Q1, mt Q2, mt Q3, mt Q4, mt Volume ON (B0) from abroad Volume ON (B7) from abroad t B-0 t B-7 MJ total MJ BIO % BIO limit % Q , ,29 3,75 3,22 Q , ,15 6,27 5,53 Q , ,15 6,27 5,53 Q , ,29 3,75 3,68 Limity BIO-BLENDING BLENDING spełnione dla wszystkich Q

10 NCW Pakiet - possible paliwowy scenarios - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie t B-0 t B-7 MJ total MJ BIO % BIO Q , ,29 3,75 Q , ,15 6,27 Q , ,15 6,27 Q , ,29 3,75 Total , ,87 5,00 Możliwe scenariusze importowe: NCW + współczynnik redukcyjny NCW = 6,56 56% NCW bez redukcji + opłata zastępcza (15 15%) NCW = 6,80 80% NCW redukcja + opłata zastępcza (15 15%) NCW = 5, %

11 NCW Pakiet - possible paliwowy scenarios - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Scenariusz 1: Całe NCW na B-100 Zakup 750 ton B-100. Scenariusz 2: Brak redukcji NCW Opłata zastępcza (15%) Zakup 445 ton B-100.

12 NCW Pakiet - possible paliwowy scenarios - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Scenariusz 3: Redukcja NCW Bez opłaty zastępczej Zakup 385 ton B-100. Scenariusz 4: Redukcja NCW Opłata zastępcza (15%) Zakup 140 tonb-100.

13 NCW 2020

14 Wskaźnik Pakiet paliwowy NCW ZMIANY (bez noweli dot. VAT 2019) - deklaracje i rozliczenie B-7 6,27% NCW 2020 BRAK red. + opł= 7,23% 8,50% CROPP CAP = 7,00% wymagany % blendingu 3,22% B-100 5,53% 5,53% *double counting *biowęglowodory *współuwodornienie 3,68% Kwartały

15 Nowela Pakiet BIO paliwowy ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie

16 Nowela Pakiet BIO paliwowy ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Bioblending: Rozliczenie roczne + sprawozdania kwartalne : 4,80% ON 3,20% Pb 2023 [ ]: 6,20% ON 3,20% Pb NCW: 2021 = 8,6% 2022 = 8,7% 2023 = 8,9% 2024 = 9,1% współczynnik redukcyjny = 0,81 min. NCW (opłata zast.) = 0,80

17 Wskaźniki Pakiet paliwowy NCW ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Rok NCW współcz. red. NCW + red. MIN. NCW NCW red. + opł. NCW bez. red. + opł ,50 0,81 6,89 0,80 5,51 6, ,60 0,81 6,97 0,80 5,57 6, ,70 0,81 7,05 0,80 5,64 6, ,90 0,81 7,21 0,80 5,77 7, ,10 0,81 7,37 0,80 5,90 7,28

18 Wskaźnik Pakiet paliwowy NCW ZMIANY (bez noweli dot. VAT 2019) - deklaracje i rozliczenie CROPP CAP = 7,00% NCW 2020 NCW = 8,50% NCW red. = 6,89% B-7 6,27% NCW red. + opł. = 5,51% wymagany % blendingu 4,80% 4,80% 4,80% 4,80% B-100 0,1% adv. bio BIOBLENDING (ROCZNIE) = 4,80%

19 Projekt nowelizacji BIO pozostałe zmiany

20 Nowelizacja Pakiet paliwowy BIO ZMIANY - projekt dot. VAT z deklaracje r. i rozliczenie (wersja 1.1) podstawowe pojęcia z zakresu BIO wyliczenia NCW bio-blending blending % double countingu, % biowęglowodorów, cropp cap współuwodornienie pozostałe

21 Zmiany dot. definicji i NCW

22 Nowelizacja Pakiet paliwowy BIO ZMIANY - projekt dot. VAT z deklaracje r. i rozliczenie (wersja 1.1) Narodowy Cel Wskaźnikowy - minimalny udział innych paliw odnawialnych i biokomponentów zawartych w paliwach ciekłych lub biopaliwach ciekłych stosowanych we wszystkich rodzajach transportu w ogólnej ilości paliw ciekłych i biopaliw ciekłych zużywanych w ciągu roku kalendarzowego w transporcie drogowym i kolejowym, liczony według wartości opałowej; Paliwa ciekłe: Pb, zaw. biowęglowodoryciekłe lub do 10,0% obj. innych biokomponentówlub do22,0%obj.etbelubetme[ ] ON,zawbiowęglowodoryciekłelubdo7,0%obj.innychbiokomponentów,[ ] Biopaliwa ciekłe: Pbzaw.powyżej10,0%obj.biokomponentówlubpowyżej22,0%eterów[ ],z wyłączeniem Pb zawierających biowęglowodory ciekłe, ON zaw. powyżej 7% obj. biokomponentów, z wyłączeniem ON zawierającego biowęglowodory ciekłe, bioetanol,biometanol,biobutanol,ester,bioeterdimetylowy,czystyolejroślinny, biowęglowodory ciekłe, bio propan-butan, skroplony biometan, sprężony biometan oraz biowodór- stanowiące samoistne paliwa;

23 Nowelizacja Pakiet paliwowy BIO ZMIANY - projekt dot. VAT z deklaracje r. i rozliczenie (wersja 1.1) Narodowy Cel Wskaźnikowy - minimalny udział innych paliw odnawialnych i biokomponentów zawartych w paliwach ciekłych lub biopaliwach ciekłych stosowanych we wszystkich rodzajach transportu w ogólnej ilości paliw ciekłych i biopaliw ciekłych zużywanych w ciągu roku kalendarzowego w transporcie drogowym i kolejowym, liczony według wartości opałowej; Narodowy Cel Wskaźnikowy minimalny udział innych paliw odnawialnych i biokomponentów zawartych w paliwach stosowanych we wszystkich rodzajach transportu w ogólnej ilości paliw ciekłych i biopaliw ciekłych zużywanych w ciągu roku kalendarzowego w transporcie drogowym i kolejowym, liczony według wartości opałowej; paliwa paliwa, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy [ ] o systemie monitorowania[ ], z wyłączeniem LOO oraz COO; paliwa - paliwa ciekłe, biopaliwa ciekłe lub inne paliwa odnawialne, gaz skroplony(lpg), sprężony gaz ziemny(cng), skroplony gaz ziemny(lng), lekki olej opałowy, ciężki olej opałowy oraz olej do silników statków żeglugi śródlądowej;

24 Zmiany dot. bio-blendingu blendingu

25 Nowelizacja Pakiet paliwowy BIO ZMIANY - projekt dot. VAT z deklaracje r. i rozliczenie (wersja 1.1) 23b(1) Podmiot realizujący NCW jest obowiązany zapewnić w danym kwartale minimalny udział biokomponentów, liczony według wartości opałowej, zawartych w paliwach ciekłych stosowanych we wszystkich rodzajach transportu[ ]. Podmiot realizujący NCW jest obowiązany zapewnić w danym roku kalendarzowym minimalny udział biokomponentów, liczony według wartości opałowej, zawartych w paliwach ciekłych stosowanych we wszystkich rodzajach transportu,[ ] Przy ustalaniu minimalnego udziału[ ] nie uwzględnia się biokomponentów powstałych w wyniku współuwodornienia. Bioblending: : 4,80% ON 3,20% Pb 2023 [ ]: 6,20% ON 3,20% Pb ME będzie mógł obniżyć od 2023

26 Nowelizacja Pakiet paliwowy BIO ZMIANY - projekt dot. VAT z deklaracje r. i rozliczenie (wersja 1.1) Bioblending: : 4,80% ON 3,20% Pb 2023 [ ]: 6,20% ON 3,20% Pb 98,8% ON powinno być blendowaneod 2023 r.

27 Zmiany dot. double countingu

28 Double Pakiet counting paliwowy - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Biokomponenty z surowców z załącznika nr 1: liczone w paliwach ciekłych i biopaliwach ciekłych stosowanych w transporcie drogowym i kolejowym x 2 docelowo max do 1,5% 2018 max 0,3% 2019 max 0,5% ME może od 2020 limit niższy niż 1,5% wg rozp. Biokomponenty z surowców z załącznika nr 1: zawarte w paliwie stosowanym w każdym rodzaju transportu x 2 docelowo max do 1,5% max 0,45% ME może od 2023limit niższy niż 1,5% wg rozp. (?)

29 Double Pakiet counting paliwowy - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Załącznik nr 1 do ustawy BIO Część A. Surowce i paliwa, których wkład w realizację celu określonego w art. 23 ust. 1 jest uznawany za dwukrotność ich wartości energetycznej: 1) algi, jeżeli są hodowane na lądzie, w stawach lub w fotobioreaktorach; 2) frakcja ulegająca biodegradacji pochodząca z przetwarzania zmieszanych odpadów komunalnych [ ] 3) bioodpady, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 1 ustawy o odpadach [ ] 4) frakcja biomasy pochodząca z odpadów przemysłowych, nienadająca się do wykorzystania w łańcuchu żywnościowym ludzi i zwierząt, w tym materiał z detalu i hurtu oraz z przemysłu rolno-spożywczego, rybołówstwa i akwakultury, z wyłączeniem surowców wymienionych w części B niniejszego załącznika; 5) słoma; 6) obornik i osad ściekowy; 7) ścieki z zakładów wytłaczania oleju palmowego i puste wiązki owoców palmy;

30 Double Pakiet counting paliwowy - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Załącznik nr 1 do ustawy BIO Część A. Surowce i paliwa, których wkład w realizację celu określonego w art. 23 ust. 1 jest uznawany za dwukrotność ich wartości energetycznej: 12) łupiny orzechów; 13) łuski nasion; 14) kolby oczyszczone z ziaren kukurydzy; 15) frakcja biomasy z gospodarki leśnej, taka jak kora, gałęzie, liście, igły, wierzchołki drzew, trociny, strużyny oraz frakcja biomasy z gałęzi przemysłu opartych na leśnictwie; 16) inny niespożywczy materiał celulozowy, określony w art. 2 ust. 1 pkt 32b; 17) inny materiał lignocelulozowy określony w art. 2 ust. 1 pkt 32a, [ ]; 18) inne paliwa odnawialne; 19) wychwytywanie i wykorzystanie dwutlenku węgla na potrzeby transportu, jeżeli źródło energii jest odnawialne zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy OZE; 20) bakterie, jeżeli źródło energii jest odnawialne zgodnie z art. 2

31 Double Pakiet counting paliwowy - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Załącznik nr 1 do ustawy BIO Część B. Surowce, których wkład w realizację celu określonego w art. 23 ust. 1 jest uznawany za dwukrotność ich wartości energetycznej: zużyty olej kuchenny [ tzw. UCO ] tłuszcze zwierzęce.

32 Zmiany dot. biowęglowodorów ciekłych

33 Advanced Pakiet paliwowy biofuels - i ZMIANY biowęglowodory dot. VAT - deklaracje ciekłe i rozliczenie biowęglowodory ciekłe - ciekłe węglowodory lub ich mieszaniny wytworzone z biomasy w procesach przemian chemicznych i biochemicznych, w tym hydrorafinowane oleje oraz węglowodory syntetyczne wytwarzane metodą Fishera-Tropscha; Udział biowęglowodoróww ogólnej ilości paliw ciekłych i biopaliw ciekłych na potrzeby NCW (23(1)): 2018 max 0,3% 2019 max 0,5% Czy ograniczenie dotyczy również innych paliw? Udział biowęglowodoróww ogólnej ilości paliw ciekłych i biopaliw ciekłych: max 0,45% Czy ograniczenie dotyczy limitów bioblendingu?

34 Zmiany (?) dot. cropp cap i advanced biofuels

35 Nowelizacja Pakiet paliwowy BIO ZMIANY - projekt dot. VAT z deklaracje r. i rozliczenie (wersja 1.1) 35a(1) Udział biokomponentów wytworzonych z roślin wysokoskrobiowych, roślin cukrowych i oleistych oraz roślin uprawianych do celów energetycznych na użytkach rolnych jako uprawy główne, liczony według wartości opałowej, nie może przekroczyć w 2020 r. 7,0% ogólnej ilości paliw ciekłych i biopaliw ciekłych stosowanych w transporcie drogowym i kolejowym, rozporządzanych[ ]. Udział biokomponentów wytworzonych z roślin [ ] zawartych w paliwach stosowanych we wszystkich rodzajach transportu, rozporządzanych [ ], liczony według wartości opałowej, nie może przekroczyć w 2020 r. 7,0% ogólnej ilości paliw ciekłych i biopaliw ciekłych stosowanych w transporcie drogowym i kolejowym, rozporządzanych[ ].

36 Nowelizacja Pakiet paliwowy BIO ZMIANY - projekt dot. VAT z deklaracje r. i rozliczenie (wersja 1.1) 35a(2) W 2020 r. udział biokomponentów wytworzonych z surowców określonych w części A załącznika nr 1 do ustawy, liczony według wartości opałowej, nie może być mniejszy niż 0,1% ogólnej ilości paliw ciekłych i biopaliw ciekłych stosowanych w transporcie drogowym i kolejowym, rozporządzanych[ ] W 2020 r. udział biokomponentów wytworzonych z surowców określonych w części A załącznika nr 1 do ustawy zawartych w paliwach stosowanych we wszystkich rodzajach transportu, rozporządzanych[ ] liczony według wartości opałowej, nie może być mniejszy niż 0,1 % ogólnej ilości paliw ciekłych i biopaliw ciekłych stosowanych w transporcie drogowym i kolejowym, rozporządzanych[ ]

37 Zmiany dot. współuwodornienia

38 Nowelizacja Pakiet paliwowy BIO ZMIANY - projekt dot. VAT z deklaracje r. i rozliczenie (wersja 1.1) współuwodornienie proces polegający na jednoczesnej hydrorafinacji frakcji pochodzących z przerobu ropy naftowej i biomasy, w wyniku którego powstają biowęglowodory ciekłe oraz bio propan w mieszaninie z węglowodorami z przerobu ropy naftowej; współuwodornienie=wytwarzaniebiokomponentów biokomponentyzewspółuwodornienia: nieliczonedobio-blendingu(aledoncwtak) nie muszą spełniać wymagań jakościowych dla biokomponentów ALE

39 Nowelizacja Pakiet paliwowy BIO ZMIANY - projekt dot. VAT z deklaracje r. i rozliczenie (wersja 1.1) Proces współuwodornienia [ ] powinien zapewnić odpowiedni stopień przereagowania biomasy, którego minimalny poziom jest określony w przepisach wydanych na podstawie art. 23 ust. 1e, potwierdzony certyfikatem jakości wydanym przez akredytowane jednostki certyfikujące. Badania stopnia przereagowania biomasy, [ ] wykonują laboratoria wskazane w przepisach wydanych na podstawie art. 22 ust. 4. Certyfikat jakości biokomponentu wydaje się na wniosek podmiotu w terminie 30 dni roboczych od dnia złożenia wniosku, po dokonaniu oceny informacji oraz dokumentów określonych w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 22 ust. 5 w miejscu wytwarzania biokomponentów. Wniosek zawiera w szczególności informacje o rodzaju biokomponentu przewidzianego do wprowadzenia do obrotu lub wykorzystania do wytwarzania paliw oraz nazwę surowców, z których biokomponent jest wytwarzany. Co ze współuwodornieniem zagranicą RP?

40 Nowelizacja Pakiet paliwowy BIO ZMIANY - projekt dot. VAT z deklaracje r. i rozliczenie (wersja 1.1) 22(7) Biokomponenty wytworzone lub dopuszczone do obrotu w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej, w Republice Turcji albo w państwie członkowskim Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - stronie umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym, zgodnie z przepisami obowiązującymi w tych państwach, które spełniają wymagania wynikające z przepisów Unii Europejskiej w tym zakresie, mogą być dopuszczone do obrotu lub wykorzystywane do wytwarzania paliw, o ile odpowiadają wymaganiom wynikającym z przepisów technicznych, wydanych ze względu na ochronę zdrowia i życia ludzi i zwierząt, środowiska lub interesów konsumentów.

41 Nowelizacja Pakiet paliwowy BIO ZMIANY - projekt dot. VAT z deklaracje r. i rozliczenie (wersja 1.1) ME określi - metodykę obliczania zawartości biokomponentów zawartych w paliwach powstałych w wyniku współuwodornieniaoraz metodykę obliczania stopnia przereagowania biomasy [ ] metodykę Do 31 grudnia obliczania 2021 zawartości r. Komisja biowodoruw przyjmuje paliwach, akty delegowane do produkcji zgodnie których, z w procesie art. 35 w wytwórczym, celu uzupełnienia wykorzystano niniejszej biowodór[ ]. dyrektywy poprzez określenie metodyki wyznaczania udziału biopaliwa oraz biogazu dla transportu będących produktem przetwarzania we wspólnym procesie biomasy i paliw kopalnych oraz określenie metodyki oceny ograniczenia emisji gazów cieplarnianych, uzyskanego dzięki odnawialnym ciekłym i gazowym paliwom Biowodór transportowym z biometanu pochodzenia do NCWniebiologicznegooraz pochodzącym z recyklingu paliwom węglowym, co ma zapewnić, by jednostek za emisje uniknięte nie przyznawano za CO2, którego wychwytywanie otrzymało już jednostkę emisji na podstawie innych przepisów prawa.

42 Nowelizacja Pakiet paliwowy BIO ZMIANY - projekt dot. VAT z deklaracje r. i rozliczenie (wersja 1.1) ME określi - metodykę obliczania zawartości biokomponentów zawartych w paliwach powstałych w wyniku współuwodornieniaoraz metodykę obliczania stopnia przereagowania biomasy [ ] metodykę obliczania zawartości biowodoruw paliwach, do produkcji których, w procesie wytwórczym, wykorzystano biowodór[ ]. Biowodór z biometanu do NCW Zalety współuwodornienia: biowęglowodoryciekłe (brak limitów % obj. w paliwach) mogą być doublecounting mogą być advancedbiofuels mogą nie podchodzić pod croppcap

43 NCR - Narodowy Cel Redukcyjny

44 NCR Pakiet - istota paliwowy obowiązku - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie NCR w uproszczeniu - średnia emisyjność 1 MJ paliwa transportowego : Wartość sztuczna średniej emisyjności dla 2010 r.: 94,1 gco2eq/mj Wartość docelowa średniej emisyjności dla 2020 r.: 88,454 gco2eq/mj Redukcja o 6%

45 NCR Pakiet - kto paliwowy jest obowiązany - ZMIANY dot. realizacji VAT - deklaracje NCR? i rozliczenie podmiot realizujący NCR - obligatoryjny : a) każdy podmiot [ ] dokonujący, samodzielnie lub za pośrednictwem innego podmiotu, wytwarzania, importu lub WNT: paliw ciekłych, biopaliw ciekłych, LPG, CNG, LNG lub oleju do silników statków żeglugi śródlądowej który: rozporządza nimi na terytorium RP przez dokonanie jakiejkolwiek czynności prawnej lub faktycznej lub zużywa je na potrzeby własne na terytorium RP [ ] z wyłączeniem przywozu w standardowych zbiornikach

46 NCR Pakiet - kto paliwowy jest obowiązany - ZMIANY dot. realizacji VAT - deklaracje NCR? i rozliczenie podmiot realizujący NCR - fakultatywny : b) przedsiębiorstwo energetyczne [ ] wykonujące działalność gospodarczą w zakresie obrotu energią elektryczną stosowaną w pojazdach samochodowych [ ] po poinformowaniu PURE o przyjęciu obowiązku NCR c) każdy podmiot [ ] dokonujący, samodzielnie lub za pośrednictwem innego podmiotu, wytwarzania, importu lub WNT: benzyn lotniczych oraz paliw typu benzyny lub nafty do silników odrzutowych stosowanych w statkach w powietrznym ruchu lotniczym, po poinformowaniu PURE o przyjęciu obowiązku NCR, który rozporządza nimi na terytorium RP przez dokonanie jakiejkolwiek czynności prawnej lub faktycznej lub zużywa je na potrzeby własne na terytorium RP, z wyłączeniem przywozu w standardowych zbiornikach

47 NCR Pakiet - istota paliwowy obowiązku - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Narodowy Cel Redukcyjny minimalna wartość ograniczenia cieplarnianych w cyklu życia: paliw ciekłych, biopaliw ciekłych, LPG, CNG, LNG lub emisji gazów oleju do silników statków żeglugi śródlądowej stosowanych w transporcie oraz energii elektrycznej stosowanej w pojazdach samochodowych, w przeliczeniu na jednostkę energii

48 NCR Pakiet - istota paliwowy obowiązku - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Podmiot realizujący NCR jest obowiązany [ ] do 31 grudnia 2020 r. włącznie, zapewnić minimalną wartość ograniczenia emisji gazów cieplarnianych w cyklu życia: paliw ciekłych, biopaliw ciekłych, LPG, CNG, LNG lub oleju do silników statków żeglugi śródlądowej, stosowanych w transporcie, w przeliczeniu na jednostkę energii rozporządzanych przez dokonanie jakiejkolwiek czynności prawnej lub faktycznej, lub zużywanych przez ten podmiot na potrzeby własne, oraz energii elektrycznej stosowanej w pojazdach samochodowych, sprzedawanej odbiorcy końcowemu lub zużywanej przez ten podmiot na potrzeby własne, wynoszącą 6%. Wartość ograniczenia w stosunku do emisji w przeliczeniu na

49 NCR Pakiet - istota paliwowy obowiązku - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie

50 NCR Pakiet - wstępne paliwowy kierunki - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Ogólne opcje spełnienia NCR struktura sprzedaży paliw (więcej paliw o niższej emisyjności) wspólna realizacja NCR z innym podmiotem (art. 30d) biokomponenty (niższa emisyjność) biopaliwa ciekłe (niższa emisyjność) współuwodornienie współuwodornienie UER - redukcja przy wydobyciu

51 NCR Pakiet - wskaźniki paliwowy emisyjności - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Wskaźnik GHGi dla: 1) paliw bez zawartości biokomponentu oraz energii elektrycznej określa tabela 1 załącznika do rozporządzenia; 2) biokomponentów spełniających KZR oblicza się zgodnie ustawą BIO 3) biokomponentów niespełniających KZR jest równy wartości GHGi paliwa, do którego zostały dodane; 4) biopaliw ciekłych określa się na podstawie wskaźników emisji gazów cieplarnianych dla danego paliwa i dla biokomponentu, z których zostało wytworzone biopaliwo ciekłe.

52 NCR Pakiet - wskaźniki paliwowy emisyjności - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie

53 NCR Pakiet - wskaźniki paliwowy emisyjności - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie

54 NCR Pakiet - wskaźniki paliwowy emisyjności - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Energia elektryczna 221,7 x 0,4 = 88,68 gco2eq/mj Sprężony wodór 9,1 x 0,4 = 3,64

55 NCR Pakiet - wskaźniki paliwowy emisyjności - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Wskaźnik GHGi dla: 1) [ ] 2) biokomponentów spełniających KZR oblicza się [ ] zgodnie z zasadami określonymi w załączniku do ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o biokomponentach i biopaliwach ciekłych; 3) [ ] 4) [ ]

56 NCR Pakiet - wskaźniki paliwowy emisyjności - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie w przypadku redukcji emisyjności dla biokomponentów - punktem odniesienia jest dyrektywa RED (a nie FQD) i wartość z 2010 r. = 83,8 gco2eq/mj a nie 94,1 gco2eq/mj

57 NCR Pakiet - wskaźniki paliwowy emisyjności - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie Od 2018 r. - wg KZR na gruncie BIO - minimalna wartość redukcji emisji = 50% W praktyce liczone wg wartości rzeczywistych (źródło PoS), przy uwzględnieniu, iż punktem odniesienia jest dyrektywa RED (a nie FQD) i wartość z 2010 r. = 83,8 gco2eq/mj a nie 94,1 gco2eq/mj

58 NCR - czego mogą się spodziewać zwykli importerzy paliw (bez infrastruktury i inwestycji)

59 NCR Pakiet - typowe paliwowy przykłady - ZMIANY dot. ( minimalne VAT - deklaracje B7 ) i rozliczenie Przywóz litrów ON (B-0) Przywóz litrów ON (B-7) Emisja CO2 = l * 36 MJ /l * 95,1 gco2/mj = MJ * 95,1 gco2/mj = gco2 6,8% obj. RME 68 * 33 * [50 50% * (83 83,8 g)] = strata emisyjna = gc02 = ,60 gco2 93,2% obj. ON 932 * 36 * 95,1 = Wartość docelowa średniej emisyjności dla 2020 r.: 88,454 gco2eq/mj gco2 łącznie: ,80 80 gco2 Ale litrów B7 ma mniej MJ niż litrów B0 ( MJ vs (932 * * 33)) Średnia emisyjność B7 = ok. 91,76 gco2/mj Każde litrów B7 oddala od Strata emisyjna = ,42 realizacji NCR

60 NCR - typowe przykłady ( teoretyczne B7 zero-emisyjne emisyjne wg Pakiet paliwowy - ZMIANY dot. VAT - deklaracje i rozliczenie 7,0 obj.) Przywóz litrów ON (B-7) 7,0 % obj. RME 70 * 33 * [0% * (83 83,8 g)] = 0 gco2 93,0% obj. ON 930 * 36 * 95,1 = gco2 Wartość docelowa średniej emisyjności dla 2020 r.: 88,454 gco2eq/mj łącznie: gco2 Ale litrów B7 ma mniej MJ niż litrów B0 ( MJ vs (930 * * 33)) Średnia emisyjność B7 = ok. 88,96 gco2/mj Każde litrów B7 super - oddala od realizacji NCR (ale mniej) strata emisyjna = ,34 gco2

61 NCR Pakiet - typowe paliwowy przykłady - ZMIANY dot. (przywóz VAT - deklaracje kg LPG) i rozliczenie Przywóz kg LPG kg LPG kg * 46 MJ/kg * 73,6 gco2/mj = = gco2 Nadwyżka emisyjna z każdej tony LPG * (88 88,454 73,6) gco2 = gco2 Każdy kg LPG umożliwia przywóz: Wartość docelowa średniej emisyjności dla 2020 r.: 88,454 gco2eq/mj litrów ON (B-0) litrów ON (B-7 standard ) litrów ON (B-7 super )

62 NCR Pakiet - typowe paliwowy przykłady - ZMIANY dot. (przywóz VAT - deklaracje kg CNG) i rozliczenie Przywóz kg CNG kg CNG kg * 45,1 MJ/kg * 69,3 gco2/mj = = gco2 Nadwyżka emisyjna z każdej tony CNG * (88 88,454 69,3) gco2 = gco2 Każdy kg CNG umożliwia przywóz: Wartość docelowa średniej emisyjności dla 2020 r.: 88,454 gco2eq/mj litrów ON (B-0) litrów ON (B-7 standard ) litrów ON (B-7 super )

63 emisyjność [gco2/mj] 1000 l B-0 88,454 gco2eq/mj 1000 l B-7 standard 1000 l B-7 super 95,1 91,76 88, kg LPG 1000 kg CNG 73,6 69,3

64 Potencjalne Pakiet paliwowy obszary - ZMIANY ryzyk dot. - sektor VAT - surowców deklaracje i i rozliczenie biokomponentów ze względu na zmiany regulacji do 2020 r. atrakcyjne obszary to: Przywóz LPG / wspólne rozliczenie LPG W miarę możliwości CNG do transportu niskoemisyjne surowce (niskoemisyjne biokomponenty i biopaliwa) biowęglowodory ciekłe współuwodornienie

65 Dyrektywa RED II - podstawowe cele

66 RED Pakiet II - paliwowy podstawowe - ZMIANY cele dot. długookresowe VAT - deklaracje i rozliczenie Każde Państwo UE proponuje swój cel, a KE go ocenia, akceptuje lub podnosi Nie niższy niż bazowy - PL 15% Cel RED + ILUC RED II OZE dla UE OZE w transporcie (dla Państw UE) 20% w 2020 roku (cel wiążący 15% dla Polski) min.10% w 2020 roku min.0,5% w 2020 roku [POLSKA = 0,1%] Ustanawiając Adv. bio-fuels ten obowiązek ciążący na dostawcach paliw, państwa członkowskie mogą wprowadzić zwolnienie dla różnych dostawców paliw i różnych CroppCAP max. 7% w 2020 roku nośników energii lub rozróżnienie między nimi przy zapewnieniu, aby zostały uwzględnione różne stopnie zaawansowania i koszty różnych min. 32% w 2030 roku (brak celu określonego dla Państwa na poziomie dyrektywy) min. 14% w 2030 roku min.3,5% do 2030 r. max. 7% w 2030 roku (uwzględniając konsumpcję z 2020 r.) Redukcja emisji CO2 min % dodatkowe poziomy technologii.

67 RED Pakiet II - paliwowy podstawowe - ZMIANY cele dot. długookresowe VAT - deklaracje (OZE i rozliczenie w TRANSPORCIE) RED I + ILUC RED II Energia z OZE (BIO) w transporcie paliwa ciekłe + biopaliwa ciekłe zużyte w transporcie drogowym i kolejowym energia elektryczna zużyta w transporcie Energia z OZE (BIO) w transporcie + recycled carbon fuels paliwa ciekłe + biopaliwa ciekłe zużyte w transporcie drogowym i kolejowym inne paliwa (gaz ziemny, biogaz, odnawialne płynne i gazowe paliwa niebiologicznego pochodzenia) energia elektryczna zużyta w transporcie

68 RED Pakiet II - paliwowy podstawowe - ZMIANY cele dot. długookresowe VAT - deklaracje (OZE i rozliczenie w TRANSPORCIE) RED I + ILUC RED II pochodzące z recyklingu paliwa węglowe oznaczają paliwa ciekłe lub gazowe, produkowane z pochodzących ze źródeł nieodnawialnych ciekłych lub stałych strumieni odpadów nienadających się do odzyskiwania materiałów zgodnie z art. 4 dyrektywy 2008/98/WE lub z pochodzącego ze źródeł nieodnawialnych gazu odlotowego z procesów technologicznych i gazu spalinowego powstałych jako nieuniknione i niezamierzone następstwo procesu produkcyjnego w instalacjach przemysłowych;

69 RED Pakiet II - paliwowy podstawowe - ZMIANY cele dot. długookresowe VAT - deklaracje (OZE i rozliczenie w TRANSPORCIE) RED I + ILUC RED II Do celów obliczania udziałów minimalnych [ ], następujące zasady: vs. krajowa praktyka B-100 a) do obliczenia mianownika, tj. wartości energetycznej paliw w transporcie drogowym i kolejowym dostarczanych do celów zużycia lub wykorzystania na rynku, uwzględnia się: benzynę, olej napędowy, gaz ziemny, biopaliwa, biogaz, odnawialne ciekłe i gazowe paliwa transportowe pochodzenia niebiologicznego, pochodzące z recyklingu paliwa węglowe oraz energię elektryczną dostarczane do sektorów transportu drogowego i kolejowego; b) do obliczenia licznika, tj. ilości energii ze źródeł odnawialnych zużytej w sektorze transportu [ ], uwzględnia się wartość energetyczną wszystkich rodzajów energii ze źródeł odnawialnych dostarczanych do wszystkich sektorów transportu, w tym odnawialnej energii elektrycznej dostarczanej do sektorów transportu drogowego i kolejowego. Państwa członkowskie mogą również uwzględniać pochodzące z recyklingu paliwa węglowe.

70 RED Pakiet II - paliwowy podstawowe - ZMIANY cele dot. długookresowe VAT - deklaracje (OZE i rozliczenie w TRANSPORCIE) RED I + ILUC RED II Do celów obliczenia licznika udział biopaliw i biogazu produkowanych z surowców wymienionych w załączniku IX część B ogranicza się, za wyjątkiem Cypru i Malty, do 1,7 % wartości energetycznej paliw transportowych dostarczanych do celów zużycia lub wykorzystania na rynku. Państwa członkowskie mogą w uzasadnionych okolicznościach zmienić ten limit z uwagi na dostępność surowca. Wszelkie takie zmiany wymagają zatwierdzenia przez KE.

71 RED Pakiet II - paliwowy podstawowe - ZMIANY cele dot. długookresowe VAT - deklaracje (OZE i rozliczenie w TRANSPORCIE) RED I + ILUC RED II MULTIPLIKATORY ENERGII ELEKTRYCZNEJ

72 Dyrektywa RED II - AAR

73 RED Pakiet II - paliwowy przepisy - dot. ZMIANY uszczelnienia dot. VAT - deklaracje system POS-ów i rozliczenie W celu zminimalizowania ryzyka, że pojedyncze partie surowców będą zaliczane więcej niż jednej raz w Unii, państwa członkowskie i Komisja zacieśniają współpracę pomiędzy krajowymi systemami oraz między krajowymi systemami a dobrowolnymi systemami i weryfikatorami utworzonymi na podstawie art. 30, obejmującą w stosownych przypadkach wymianę danych. W przypadku gdy właściwy organ jednego z państw członkowskich podejrzewa lub stwierdzi nadużycie, informuje o tym w stosownych przypadkach pozostałe państwa członkowskie.

74 RED Pakiet II - paliwowy przepisy - dot. ZMIANY uszczelnienia dot. VAT - deklaracje system POS-ów i rozliczenie Komisja zapewnia, by została utworzona unijna baza danych umożliwiająca śledzenie ciekłych i gazowych paliw transportowych, które kwalifikują się, by zaliczyć je do licznika, o którym mowa w art. 27 ust. 1 lit. b) lub które uwzględnia się do celów, o których mowa w art. 29 ust. 1 akapit pierwszy lit. a),b)ic). Państwa członkowskie wymagają, aby odpowiednie podmioty gospodarcze wprowadzały do tej bazy danych informacje o przeprowadzonych transakcjach oraz o właściwościach tych paliw pod względem zrównoważonego rozwoju, w tym o emisjach gazów cieplarnianych w całym cyklu życia tych paliw, począwszy od miejsca produkcji do dostawcy wprowadzającego paliwa do obrotu. Państwo członkowskie może ustanowić krajową bazę danych połączoną z unijną bazą danych, zapewniając natychmiastowe przekazywanie wprowadzanych informacji między tymi bazami. Dostawcy paliw wprowadzają do odpowiedniej bazy danych informacje niezbędne do weryfikacji zgodności z wymogami określonymi w art. 25 ust. 1 akapity pierwszy i czwarty.

75 O KDCP

76 O KDCP KDCP Kancelaria Doradztwa Celnego i Podatkowego Rutkowski i Witalis podmiot, który zrzesza doradców podatkowych, radców prawnych i prawników wyróżniających się unikalnym i bardzo bogatym doświadczeniem w zakresie doradztwa podatkowego, w szczególności w zakresie podatku akcyzowego oraz doradztwa celnego. Do ostatnich sukcesów należy zaliczyć: r. KDCP wśród najlepszych kancelarii w kategorii Projekty Podatkowe, zaś Krzysztof Rutkowski najlepszym doradcą podatkowym w kategorii Akcyza w X Rankingu Firm i Doradców Podatkowych Dziennika Gazety Prawnej; r. Wojciech Pławiak najlepszym specjalistą w zakresie podatku od nieruchomości, a Krzysztof Rutkowski najlepszym specjalistą w zakresie akcyzy w X Ogólnopolskim Rankingu Firm Doradztwa Podatkowego dziennika Rzeczpospolita; r. Krzysztof Rutkowski najlepszym doradcą podatkowym w kategorii Akcyza w tytuł XI Rankingu Firm i Doradców Podatkowych Dziennika Gazety Prawnej;

77 O KDCP - prowadzący Krzysztof Rutkowski - Partner w KDCP tel. kom krzysztof.rutkowski@kdcp.pl Doświadczony radca prawny i doradca podatkowy. Najlepszy doradca podatkowy w zakresie akcyzy w 2015 r., 2016 r. oraz 2017 r. według rankingu Dziennika Gazeta Prawna oraz według Rzeczpospolitej. Kilkunastoletnie doświadczenie w tematyce akcyzy, opłaty paliwowej i postępowań podatkowych W latach lider zespołu akcyzowego w PricewaterhouseCoopers.. Wcześniej współpracował m.in. z Deloitte i Ernst & Young Doradca w zakresie akcyzy i opłaty paliwowej dla największych polskich i zagranicznych podmiotów z branż paliwowej, alkoholowej, energetycznej, tytoniowej, chemicznej i automotive Członek Prezydium Rady Podatkowej Konfederacji Lewiatan vice Przewodniczący Grupy Akcyzowej Autor kilkudziesięciu publikacji naukowych dotyczących akcyzy, opłaty paliwowej i procedury podatkowej oraz prelegent na konferencjach naukowych i branżowych Absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Warszawskiego oraz Finansów i Rachunkowości w Szkole Głównej Handlowej w Warszawie. Ukończył również podyplomowe studia o

78 Dziękujemy za uwagę! KDCP Kancelaria Doradztwa Celnego i Podatkowego Rutkowski i Witalis Sp. z o.o. Adres: ul. Śniadeckich Warszawa, tel kancelaria@kdcp.pl 78