Audyt zewnętrzny w funduszach strukturalnych MARCIN SZEMRAJ - CGAP

Transkrypt

1 Audyt zewnętrzny w funduszach strukturalnych MARCIN SZEMRAJ - CGAP

2 Audyt zewnętrzny Pomocy Technicznej PO KL. Instytucja Zarządzająca oraz Instytucje Pośredniczące (Instytucje Pośredniczące II stopnia w ramach Priorytetu V) mają obowiązek przeprowadzenia audytu zewnętrznego realizowanego Rocznego Planu Działania Pomocy Technicznej PO KL w zakresie swojej instytucji oraz instytucji podległych (IP II, ROEFS oraz beneficjentów systemowych). Audyt zewnętrzny oznacza audyt wykonywany przez podmiot zewnętrzny niezależny od jednostki audytowanej.

3 Celem audytu zewnętrznego jest uzyskanie dowodów pozwalających na ocenę przez podmiot przeprowadzający audyt i przedstawienie opinii w zakresie prawidłowości realizacji Rocznego Planu Działania Pomocy Technicznej PO KL według zasad zawartych w umowie/ decyzji o dofinansowanie RPD PT PO KL oraz potwierdzenia, iż wydatki poniesione w ramach RPD PT PO KL są kwalifikowalne.

4 W celu stwierdzenia, że RPD PT PO KL realizowany jest zgodnie z umową/decyzją o dofinansowanie RPD PT PO KL, a wydatki są kwalifikowalne w szczególności sprawdza się: -prawidłowość realizacji działań podjętych w ramach RPD PT PO KL, zgodnie z przepisami prawa krajowego i wspólnotowego, a także wewnętrznych procedur Zamawiającego, a w szczególności pod kątem finansowania wydatków z dwóch źródeł: krajowego wkładu publicznego i wspólnotowego wkładu publicznego. -sposób archiwizacji dokumentów, pozwalających na prześledzenie ścieżki wydatku; - kwalifikowalność poniesionych wydatków i sposób ich dokumentowania;

5 - wiarygodność sprawozdań z realizacji RPD PT PO KL poprzez weryfikację i potwierdzenie wykonania prac, istnienia zakupionych towarów oraz wykonania zamówionych usług; - poprawność realizacji zasad dotyczących promocji i informacji; - poprawność udzielania zamówień publicznych; - efektywność wydatkowania środków publicznych; - zgodność prowadzenia rachunkowości z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.

6 - zgodność organizacji szkoleń z obowiązującymi przepisami prawa, - sprawdzenia, czy jest prowadzona wyodrębniona ewidencja księgowa dla RPD PT PO KL; - zgodność realizowanych działań w ramach RPD PT PO KL na rok.. z zapisami niniejszego dokumentu; - realizacja wydatków zgodnie z ich przeznaczeniem określonym w Umowie o dofinansowaniu Rocznych Planów Działania Pomocy Technicznej w ramach PO KL, a w szczególności w Rocznym Planie Działania Pomocy Technicznej na rok ; - zgodność informacji zawartych we wnioskach o płatność i w sprawozdaniach z realizacji Pomocy technicznej w ramach PO KL obejmujących RPD PT PO KL z zapisami w ewidencji finansowo-księgowej.

7 Podczas realizacji audytu powinna zostać zweryfikowana całość lub próbka ogółem poniesionych wydatków, a także pozostałej dokumentacji powstałej w ramach realizacji zadań, która pozwali wydać audytorowi opinię w sprawie prawidłowości realizacji RPD PT PO KL i sporządzić raport w tym zakresie. Raport powinien wskazywać próg istotności i poziom ufności zgodny z międzynarodowymi standardami. Poziom ufności nie powinien być mniejszy niż 60%, a próg istotności większy niż 2 %. Instytucja Zarządzająca PO KL zastrzega, iż dobór próby dokumentów do weryfikacji powinien zostać wykonany przy zachowaniu zasady, iż badaniem zostanie objętych nie mniej niż 25% całości populacji do badania.

8 Audyt powinien zostać przeprowadzony zgodnie z wybranymi międzynarodowymi standardami audytu, wymienionymi poniżej: - Międzynarodowymi Standardami Rewizji Finansowej i normami wykonywania zawodu biegłego rewidenta; - Kodeksem Etyki Zawodowej Biegłych Rewidentów, ogłoszonym przez Krajową Izbę Biegłych Rewidentów; - Międzynarodowymi Standardami Audytu Wewnętrznego oraz Kodeksem Etyki, ogłoszonymi przez Institiute of Internal Auditors (IIA); - Standardami kontroli wydanymi przez Komisję Standardów Kontroli Międzynarodowej Organizacji Najwyższych Organów Kontroli (INTOSAI) lub Europejskimi Wytycznymi Stosowania Standardów Kontroli INTOSAI.

9 Odpowiednie umiejętności w zakresie przeprowadzania audytu powinny mieć: - osoby posiadające odpowiednie kwalifikacje zawodowe wydawane przez organizację, która jest członkiem IFAC - International Federation of Accountants; - osoby posiadające kwalifikacje zawodowe do przeprowadzania audytu wewnętrznego zgodnie z ustawą o finansach publicznych:

10 posiada jeden z certyfikatów: Certified Internal Auditor (CIA), Certified Government Auditing Professional (CGAP), Certified Information Systems Auditor (CISA), Association of Chartered Certified Accountants (ACCA), Certified Fraud Examiner (CFE), Certification in Control Self-Assessment (CCSA), Certified Financial Services Auditor (CFSA) lub Chartered Financial Analyst (CFA), lub

11 - ukończyła aplikację kontrolerską i złożyła egzamin kontrolerski z wynikiem pozytywnym przed komisją egzaminacyjną powołaną przez Prezesa Najwyższej Izby Kontroli, lub - złożyła z wynikiem pozytywnym egzamin kwalifikacyjny na stanowisko inspektora kontroli skarbowej, lub - posiada uprawnienia biegłego rewidenta lub w latach zdała przed komisją powołaną w Ministerstwie Finansów egzamin powalający na wykonywanie zawodu audytora wewnętrznego.

12 Zespół przeprowadzający audyt powinien być co najmniej dwuosobowy, a w jego skład powinna wchodzić osoba posiadająca uprawnienia biegłego rewidenta lub równoważne (IFAC lub ACCA) oraz osoba posiadająca jedno z wymienionych w punktach a)-e) pozostałych uprawnień. Ponadto, przez podmioty zatrudniające osoby o odpowiednim doświadczeniu i wiedzy należy rozumieć podmioty posiadające:

13 - doświadczenie w zakresie audytowania zadań o podobnym charakterze finansowanych z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej, - doświadczenie w przeprowadzaniu audytu. Złożenie dokumentów potwierdzających posiadanie odpowiednich umiejętności i doświadczenia przez podmiot ubiegający się o uzyskanie zlecenia powinno stanowić wymóg w stosunku do oferentów ubiegających się o przeprowadzenie audytu RPD PT PO KL.

14 Wynagrodzenie za audyt zależy od zakresu wymaganych i przeprowadzonych prac. Koszt audytu powinien zawierać się w wartości odpowiadającej od 1% do 2% wartości audytowanego RPD PT PO KL, przy czym wskaźnik 0,5% bardziej prawdopodobny jest do osiągnięcia w przypadku RPD PT PO KL o większej wartości. W przypadku otrzymania w trakcie procedury przetargowej ofert o wartości niższej niż 0,5% wartości realizowanego RPD podmiot odpowiedzialny za procedurę powinien rozważyć możliwość skorzystania z przepisów ustawy prawo zamówień publicznych dotyczących rażąco niskiej ceny.

15 Po przeprowadzeniu audytu, audytor zobowiązany jest do przygotowania raportu z audytu. Każda audytowana instytucja ma prawo do odniesienia się do raportu. Raport, a także stanowisko jednostki audytowanej są przekazywane przez IP do pozostałych instytucji uczestniczących w realizacji audytowanego RPD PT PO KL oraz archiwizowane w dokumentacji dotyczącej Rocznego Planu Działania. IP jest zobowiązana do udostępnienia raportu z audytu upoważnionym organom kontrolnym.

16 Kryteria oceny 1. Cena 30% 2. Liczba technik audytu, które będą zastosowane podczas realizacji audytu - 30% 3. Zaproponowany sposób doboru próby - 25% 4. Zaproponowany poziom ufności zastosowany do badania - 15%

17 Liczba technik audytu, które będą zastosowane podczas realizacji audytu waga 30%: Nie podlegająca odrzuceniu oferta z największą zaproponowaną liczbą technik audytu otrzyma 30 punktów.

18 Zaproponowany sposób doboru próby waga 25%: - 25 pkt. w przypadku weryfikowania całości dokumentacji w obszarze objętym audytem, - 15 pkt w przypadku zastosowania statystycznych metod doboru próby, - 10 pkt w przypadku zastosowania niestatystycznych metod doboru próby. - 0 pkt w przypadku braku informacji w ofercie o metodzie doboru próby

19 Zapisy umowy z wykonawcą usługi: - Jeżeli Wykonawca nie przedstawi programu audytu w terminie określonym w umowie, Zamawiający potrąci karę umowną z przedstawionej do zapłaty faktury VAT w wysokości 1 % wartości przedmiotu zamówienia brutto, za każdy dzień zwłoki. - Jeżeli Wykonawca nie wykona usługi w terminie określonym niniejszą umowy, Zamawiający potrąci karę umowną z przedstawionej do zapłaty faktury VAT, w wysokości 1 % wartości przedmiotu zamówienia brutto, za każdy dzień zwłoki.

20 - W przypadku wykonania usługi audytu projektu niezgodnie z zakresem merytorycznym, Wykonawca zapłaci Zamawiającemu karę umowną w wysokości 10 % wartości wynagrodzenia, liczoną za każdą pozycję nie wykonanego zakresu merytorycznego zamówienia. - W przypadku nie zastosowania podczas realizacji Zadania jednej z wymienionych technik audytu, Wykonawca usługi zapłaci Zamawiającemu karę umowną w wysokości 5 % wartości wynagrodzenia za każdą nie zastosowaną technikę audytu.

21 TECHNIKI AUDYTU: - zapoznawanie się z dokumentami służbowymi, - uzyskiwanie wyjaśnień i informacji od pracowników komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewnętrzny, - uzyskiwanie informacji uzupełniających od innych pracowników jednostki, - obserwacja wykonywania zadań przez pracowników komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewnętrzny, - przeprowadzanie oględzin, w przypadku, gdy należy zweryfikować stan lub istnienie zasobów komórki, w której jest przeprowadzany audyt wewnętrzny, - rekonstrukcja wydarzeń lub obliczeń pozwalającą ocenić dokładność i prawidłowość zastosowanych działań oraz wiarygodność wyników,

22 - sprawdzanie rzetelności informacji przez porównanie jej z informacją pochodzącą z innego źródła, - porównanie określonych zbiorów danych w celu wykrycia operacji nieprawidłowych lub wymagających wyjaśnienia, - graficzna analiza procesów, - rozpoznawcze badanie próbek polegające na pobieraniu próbek losowych oraz stosowaniu testów.