PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG VAT

Transkrypt

1 PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG VAT mgr Barbara Trybuchowska

2 Elementy lekcji Jak działa VAT? Teoria podatku VAT Stawki podatku VAT Pojęcie podatku VAT Podstawa opodatkowania Towary i usługi objęte stawką VAT 7% Zwolnienia od podatku VAT Towary i usługi objęte stawką VAT 7% 2

3 Pojęcie podatku od towarów i usług VAT Podatek od towarów i usług opiera się na stosowanym w wielu krajach systemie podatku od wartości dodanej. Skrót VAT oznacza: V - Value Added Tax A - Added T - Tax

4 Jak działa VAT? Jak działa VAT? Faktura VAT zakup sprzedaż Faktura VAT wartość netto 100 zł VAT 22% 24 zł wartość brutto 122 zł wartość netto 200 zł VAT 22% 44 zł wartość brutto 244 zł 22 zł 44 zł Rozrachunki z Urzędem Skarbowym podatek naliczony podatek należny Różnica (22 zł) do Urzędu Skarbowego

5 Teoria podatku VAT Sprzedaż VAT 22% Podatek do zapłacenia Producent stali Producent rowerów Zakup (22.000) Sprzedaż Sprzedawca Zakup Sprzedaż (44.000) Klient

6 Stawki podatku VAT Stawki w podatku od towarów i usług mają postać procentową. Wyróżnia się stawki: podstawową, obniżone oraz preferencyjną. 22% 12% 7% 0% 3%

7 Stawki podatku VAT W Polsce stawka podstawowa została ustalona na stosunkowo wysokim na tle krajów Unii Europejskiej poziomie i wynosi 22%. Stawka 22% VAT stosowana jest zawsze wtedy, gdy nie obowiązują inne stawki. Stawki obniŝone wynoszą: 7% oraz 3%. Stosowanie ich ma na celu złagodzenie skutków docelowego obłoŝenia większości towarów i usług stawką podstawową. Stawką preferencyjną jest stawka 0%. ObłoŜenie niektórych towarów i usług stawkami obniŝonymi jest spowodowane względami społecznymi i gospodarczymi.

8 Podstawa opodatkowania Podstawą opodatkowania w podatku od towarów i usług jest obrót. Najczęściej jest nim kwota należna z tytułu sprzedaży towarów i usług, pomniejszona o należny podatek VAT (cena netto). x 22% = cena netto x stawka VAT = kwota podatku VAT

9 Przy sprzedaży detalicznej towarów i usług zdarzają się przypadki, gdzie podstawą opodatkowania jest cena sprzedaży wraz z podatkiem. Podatnicy, którzy stosują ceny sprzedaży brutto, obliczają podatek należny mnożąc wartość brutto danego towaru przez określony w art.31 ustawy o VAT odpowiedni wskaźnik procentowy. 18,03% 10,71% 6,54% 2,91%

10 Towary i usługi objęte stawką VAT 7% Stawka 7% bez ograniczenia czasowego obejmuje między innymi: igły i strzykawki lekarskie szkła okularowe wózki dziecięce, beciki niemowlęce nuty i mapy

11 woda oraz testy diagnostyczne, używane do usług w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej przywożone na polski obszar celny: orzechy kokosowe, brazylijskie, banany, figi, ananasy, owoce cytrusowe, owoce kiwi sprzedawane w kraju owoce południowe i orzeszki ziemne usługi w zakresie składowania, zagospodarowania i utylizacji śmieci i odpadów

12 Stawką 7% objęte są także między innymi usługi z zakresu: lotniczych przewozów pasażerskich, ratownictwa górniczego, odprowadzanie i czyszczenie ścieków, Opodatkowaniu obniżoną stawką VAT 7 % na czas określony do końca 2003 roku podlega sprzedaż: robót budowlano-montażowych oraz remontów związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części z wyjątkiem lokali użytkowych

13 Towary objęte stawką VAT 3% miód pszczeli standaryzowany surowce mleczarskie i mleko z produkcji przemysłowej produkty ogrodnictwa z wyłączeniem owoców południowych oraz produkty hodowli wyroby przemysłu jajczarsko drobiarskiego z wyłączeniem konserw i wędlin drobiowych

14 Stawka VAT 0% Preferencyjną stawka VAT 0 % do 31 grudnia 2003 roku objęte są między innymi: towary wymienione w załączniku nr 10 do ustawy przeznaczone na cele ochrony przeciwpożarowej sprzedaż, import i druk czasopism specjalistycznych

15 Zwolnienia od podatku VAT usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej usługi taksówkowe usługi w zakresie edukacji przekaz przesyłek pocztowych usługi w zakresie rolnictwa