Według sądu, odsetki od kredytu zaciągniętego na wypłatę dywidendy są kosztami podatkowymi.

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Według sądu, odsetki od kredytu zaciągniętego na wypłatę dywidendy są kosztami podatkowymi."

Leszek Kozieł
6 lat temu
Przeglądów:

1 Według sądu, odsetki od kredytu zaciągniętego na wypłatę dywidendy są kosztami podatkowymi. Wypłata dywidendy akcjonariuszom jest zawsze powiązana z działalnością gospodarczą i przychodami. Według sądu, odsetki od kredytu zaciągniętego na wypłatę dywidendy są kosztami podatkowymi. Postanowienie, że odsetki kredytowe są kosztem pozyskania przychodów, również w sytuacji, gdy pieniądze zostały pożyczone na wypłatę dywidendy, wydał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie 28 listopada 2008 (sygn. III SA/Wa 1976/08). Sprawa dotyczyła spółki zajmującej się pośrednictwem ubezpieczeniowym. Zarząd przedsiębiorstwa nie wypłacał przez kolejne kilka lat dywidendy akcjonariuszom. Osiągane zyski zwiększały wartość kapitału zapasowego spółki akcyjnej. Wypłata dywidendy z zysku mogłaby zachwiać bieżącą płynność finansową. Większość środków finansowych jest przeznaczana w spółce na bieżącą działalność gospodarczą, w tym na promocję i reklamę. W związku z tym pokrycie zobowiązań pieniężnych wobec akcjonariuszy w postaci wypłaty dywidendy z zysku mogłoby zagrozić w miarę dobremu standingowi finansowemu. Dlatego zarząd przedsiębiorstwa zdecydował ubiegać się o kredyt w banku komercyjnym. W tej sytuacji u przedstawicieli spółki, którzy są odpowiedzialni za rozliczenia z urzędem skarbowym zrodził się problem, zapytanie prawnopodatkowe: - czy suma odsetek zapłaconych kredytodawcy, w następstwie otrzymanego kredytu, może być kosztem pozyskania przychodu? 1 / 5

2 Władze spółki, by rozstrzygnąć tenże problem podatkowy, zwróciły się z wnioskiem do dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie o wydanie indywidualnej interpretacji prawnopodatkowej, który to ma uprawnienia wydawania decyzji tego typu w imieniu ministra finansów. Argumentacja spółki Przedstawiciele podatkowi spółki we wniosku wyrazili pogląd, według którego istnieją prawne podstawy wliczenia odsetek od kredytu bankowego zaciągniętego na poczet wypłaty dywidendy akcjonariuszom w koszty podatkowe. Spółka argumentowała, że odsetki tego typu nie zostały wprost wykluczone z rodzaju kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej określonych przede wszystkim w art. 16, ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (updop). Ponadto odsetki tego typu były faktycznie kosztem, bo zostały zapłacone. Sam zaś kapitał z kredytu zostanie wykorzystany głównie w celu zabezpieczenia bieżącej działalności i stanu finansów spółki. Ponadto spółka podkreśliła, że istnieje ścisły związek kosztów odsetkowych od kredytu, w konsekwencji kosztów związanych z wypłatą dywidendy z uzyskiwanymi przychodami z działalności gospodarczej przedsiębiorstwa. Dywidenda dla akcjonariuszy jest zyskiem z zainwestowanego kapitału, który jest ich podstawowym celem inwestycyjnym. 2 / 5

3 Tak więc zyski osiągane przez akcjonariuszy warunkują istnienie spółki. Gdyby nie doszło do zaciągnięcia kredytu, wiarygodność i standing finansowy mógłby być zachwiany. Mogłoby dojść nawet do wycofania kapitałów przez akcjonariuszy. Kapitał akcjonariuszy jest zatem niezbędny do prowadzenia efektywnej działalności na rynku krajowym i unijnym. A z kolei działalność ta przynosi zyski podlegające opodatkowaniu. Negatywna interpretacja W odpowiedzi na wniosek dyrektor warszawskiej IS odpowiedział, że argumentacja przedstawicieli podatkowych spółki jest bezzasadna i sprzeczna z polskim prawem podatkowym. Według przedstawiciela fiskusa w tej konkretnej sytuacji nie ma bezpośredniego związku między wydatkami związanymi z zapłatą odsetek od kredytu a pozyskiwaniem opodatkowanego zysku. Nie ma nawet, jak to określono w interpretacji, potencjalnego związku przyczynowego między poniesionymi kosztami a przychodem. Dywidenda natomiast nie była środkiem zabezpieczenia źródła przychodu. Dlatego też zdaniem IS, koszty poniesione w związku z kredytem zaciąganym na wypłatę dywidendy w formie oprocentowania są kategorią kosztów niebędących kosztami pozyskania zysku. Nie mogą więc być uznane za koszty na podstawie art. 15 ust. 1 updop. Spółka nie zgodziła się z tego typu rozumowaniem i decyzją IS. W następstwie zwróciła się do ministra finansów o naprawienie nieścisłości i usunięcia błędów prawnych w argumentacji i stanowisku IS. Mimo ponownej prawnej argumentacji prawnej spółki, MF nie podzieliło stanowiska spółki. Podzieliło zaś w pełni stanowisko szefa IS i jednocześnie odmówiło zmiany decyzji urzędnika podatkowego. Spółka wniosła więc sprawę w formie skargi do WSA w Warszawie. We wniosku do sądu zwróciła się z prośbą o uchylenie błędnej interpretacji i w całości uznania decyzji IS za nieważną. 3 / 5

4 W postępowaniu prawnym w WSA przedstawiciel spółki zarzucił przedstawicielom skarbowym, w tym i ministrowi finansów błędnie według litery prawa podatkowego przyjętą argumentację. Przedstawiciele organów podatkowych twierdzili, że wypłata dywidendy akcjonariuszom spółki nie ma związku z zabezpieczeniem źródła pozyskiwania przychodu opodatkowanego. Ponadto, jak twierdził pełnomocnik spółki, wypłata dywidendy akcjonariuszom warunkuje istnienie jej na rynku. Warunkuje też jej pozycję na rynku jako wiarygodnego partnera, który wypracowuje zysk dla akcjonariuszy. Dlatego istnieje bezpośredni związek pomiędzy kosztami odsetkowymi a osiąganym przychodem z działalności gospodarczej. A same koszty związane z oprocentowaniem kredytu zaciąganego na wypłatę dywidendy są wydatkami podatkowymi. Stanowisko spółki przyjęte WSA w całości podzielił argumentację i stanowisko spółki. Równocześnie w pełni uchylił zaskarżoną interpretację dyrektora IS i MF. Sąd administracyjny podkreślił w orzeczeniu, że art. 16 ust. 1 updop wymienia co prawda rodzaje i kategorie odsetek i kosztów, które nie mogą być zaliczone jako wydatki podatkowe, ale nie zalicza do tego typu odsetek od kredytu na wypłatę dywidendy. Wnioskując zatem a contrario, należy uznać, że wszelkie inne rodzaje odsetek od pożyczek i kredytów bankowych mogą być dla kredytobiorcy lub pożyczkobiorcy wydatkiem związanym z pozyskiwaniem opodatkowanych przychodów. Oczywiście muszą być spełnione prawne przesłanki, wymienione przede wszystkim w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. 4 / 5

5 Według WSA jest bezpośredni i ścisły związek pomiędzy koniecznością wypłaty dywidendy akcjonariuszom a prowadzoną działalnością gospodarczą spółki na rynku. Jest także ścisły związek z osiąganymi przychodami. Wobec tego odsetki od kredytu pozyskiwanego na wypłatę dywidendy mogą zgodnie z prawem podatkowym być wliczone jako koszty podatkowe oraz jako wydatki związane dla zabezpieczenia źródła pozyskiwania przychodu. 5 / 5

Podobne dokumenty

Przedsiębiorca zawierający umowę pożyczki musi ponieść dodatkowy wydatek w postaci uiszczenia odsetek od pożyczonego kapitału.

Przedsiębiorca zawierający umowę pożyczki musi ponieść dodatkowy wydatek w postaci uiszczenia odsetek od pożyczonego kapitału. Przedsiębiorcy, którzy chcą się dalej rozwijać, a potrzebują na ten rozwój