Odpowiedzialność członków rad nadzorczych a podatki w sprawozdaniu finansowym

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Odpowiedzialność członków rad nadzorczych a podatki w sprawozdaniu finansowym"

Filip Kamiński
8 lat temu
Przeglądów:

1 Odpowiedzialność członków rad nadzorczych a podatki w sprawozdaniu finansowym Forum Rad Nadzorczych Warszawa, 20 maja 2010

2 Agenda 1 Odpowiedzialność karno skarbowa za rozliczenia podatkowe 2 Odpowiedzialność członków rad nadzorczych za sprawozdanie finansowe w świetle ustawy o rachunkowości 3 Podatki w sprawozdaniu finansowym oraz w ewidencji rachunkowej 4 Zakres odpowiedzialności członków rad nadzorczych za rozliczenie podatkowe 5 Sposoby na ograniczenie odpowiedzialności przykłady

Podatki w sprawozdaniu finansowym oraz w ewidencji rachunkowej 4 Zakres odpowiedzialności

3 1 Odpowiedzialność karno skarbowa za rozliczenia podatkowe

4 Odpowiedzialność karno-skarbowa w świetle ustawy Kodeks Karny Skarbowy obejmuje m. in.: członków zarządu; osoby odpowiedzialne za rozliczenia podatkowe. Brak odpowiedzialności karno-skarbowej członków rad nadzorczych Przykładowe przestępstwa i wykroczenia skarbowe, które mogą się wiązać z pełnieniem funkcji członka zarządu: nierzetelne albo wadliwe prowadzenie księgi; uporczywa nieterminowa wpłata podatku przez płatnika; nie ujawnienie właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie złożenie deklaracji; podanie nieprawdy składając deklarację. Ewentualne sankcje za zaniżenie zobowiązania podatkowego kara pozbawienia wolności do 3 lat; kara grzywny do 720 stawek dziennych (maksymalna łączna grzywna ok.12,6 mln PLN).

albo wadliwe prowadzenie księgi; uporczywa nieterminowa wpłata podatku przez płatnika; nie ujawnienie właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie złożenie

5 2 Odpowiedzialność członków rad nadzorczych za sprawozdanie finansowe w świetle ustawy o rachunkowości

6 Odpowiedzialność cywilno-prawna art. 4a Ustawy o rachunkowości odszkodowanie wobec spółki za naruszenie obowiązku zapewnienia prawidłowego sporządzenia sprawozdania finansowego. Odpowiedzialność karna art. 77 Ustawy o rachunkowości odpowiedzialność karna m.in. za prowadzenie ksiąg lub sporządzenie sprawozdania finansowego niezgodnie z przepisami; kara pozbawienia wolności do 2 lat lub grzywna (maksymalna łączna grzywna PLN).

sporządzenia sprawozdania finansowego. Odpowiedzialność karna art.

7 3 Podatki w sprawozdaniu finansowym oraz w ewidencji rachunkowej

8 Wpływ obciążeń podatkowych na wynik finansowy Całkowite obciążenie podatkowe w Polsce wynosi ok % dodatkowe koszty związane z prowadzeniem administracji podatkowej uciążliwość kontroli podatkowych / skarbowych angażujących służby finansowe Częstotliwość dokonywania rozliczeń obciążeń w Polsce w skali roku - minimum 40 razy miesięczne rozliczenie CIT, roczne zeznanie podatkowe oraz raportowanie w zakresie podatku u źródła; miesięczne rozliczenia VAT; rozliczenia obciążeń pracowniczych PIT i ZUS; podatki i opłaty lokalne; raportowanie dla celów informacyjnych (NBP, urząd statystyczny, PIT-8C etc.); pozostałe obciążenia i opłaty (np. akcyza, opłata skarbowa).

dokonywania rozliczeń obciążeń w Polsce w skali roku - minimum 40 razy miesięczne rozliczenie CIT, roczne zeznanie podatkowe oraz raportowanie w zakresie podatku u

9 Obciążenia podatkowe ujęte w sprawozdaniu finansowym Rach. zysków i strat Bilans Rach. przepływów pieniężnych Noty do spraw. finansowych OBCIĄŻENIA PODATKOWE CIT inne Akcyza VAT PIT Podatki lokalne

10 Ewidencja rachunkowa jako podstawa do prowadzenia rozliczeń podatkowych Na podstawie art. 9 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ewidencja rachunkowa powinna być prowadzona w sposób zapewniający możliwość określenia: wysokości dochodu (straty) podatkowej; podstawy opodatkowania; wysokości należnego podatku; prawidłowych odpisów amortyzacyjnych dla celów podatkowych.

sposób zapewniający możliwość określenia: wysokości dochodu (straty) podatkowej; podstawy

11 Wybrane obszary ryzyk podatkowych Transakcje z podmiotami powiązanymi Usługi niematerialne Środki trwałe rozliczenie inwestycji, amortyzacja, podatek od nieruchomości, remonty i modernizacje Transakcje finansowe cashpooling, pożyczki, dywidendy Rozliczenia z tytułu podatku od towarów i usług i podatku akcyzowego

nieruchomości, remonty i modernizacje Transakcje finansowe cashpooling,

12 4 Zakres odpowiedzialności członków rad nadzorczych za rozliczenia podatkowe

13 Zakres odpowiedzialności członków rad nadzorczych uzależniony od przyjętej interpretacji przepisów Odpowiedzialność za prawidłowość kalkulacji danych podatkowych??? Odpowiedzialność za techniczne przeniesienie danych podatkowych do sprawozdania finansowego???

prawidłowość kalkulacji danych podatkowych?

14 5 Sposoby ograniczenia odpowiedzialności - przykłady

15 Instrumenty prawne Transfer odpowiedzialności Indeminification Agreement umowa z udziałowcem / akcjonariuszem w sprawie zwolnienia z długu; umowy ubezpieczenia; ograniczona skuteczność ww. rozwiązań w przypadku odpowiedzialności karnej. Podział kompetencji połączony np. z powołaniem Komitetu Audytu

ubezpieczenia; ograniczona skuteczność ww.

16 Instrumenty proceduralne Usprawnienie komunikacji rada nadzorcza - zarząd okresowe kwestionariusze wypełniane przez członków zarządu oraz osoby odpowiedzialne za rozliczenia podatkowe (Główny Księgowy / Tax Manager) zawierające informacje na temat np.: głównych obszarów ryzyk podatkowych istniejących w spółce; działań podjętych w celu ograniczenia ww. ryzyk; sposobu ujęcia zidentyfikowanych ryzyk w sprawozdaniu finansowym; statusu bieżących postępowań podatkowych.

17 Instrumenty proceduralne Procedury zarządzania ryzykiem w sprawach podatkowych wdrożenie, weryfikacja i nadzór nad ich stosowaniem Weryfikacja i nadzór nad kompetencjami oraz zakresem obowiązków osób zespołów odpowiedzialnych za sprawy podatkowe Wprowadzenie rozwiązań automatyzujących proces rozliczeń podatkowych Wykorzystanie audytu wewnętrznego oraz zewnętrznych doradców do weryfikacji procedur podatkowych

zespołów odpowiedzialnych za sprawy podatkowe Wprowadzenie rozwiązań automatyzujących proces rozliczeń

18 Tomasz Barańczyk. Partner Dział Prawno Podatkowy Prokurent PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Tel. (22) tomasz.baranczyk@pl.pwc.com 2009 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. Nazwa PricewaterhouseCoopers odnosi się do firm wchodzących w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny podmiot prawny. Marcin Madej Menedżer Dział Prawno Podatkowy PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Tel. (22) marcin.madej@pl.pwc.com

Nazwa PricewaterhouseCoopers odnosi się do firm wchodzących w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z

Podobne dokumenty

KSIĘGOWOŚĆ I PODATKI

BIURO RACHUNKOWE Daniel Bakalarz www: bakalarz.biz tel.: 602 880 233 e-mail: daniel.bakalarz@gmail.com NIP: 6731790853 KSIĘGOWOŚĆ I PODATKI "Rzeczą, którą najtrudniej w świecie zrozumieć, jest podatek