Poradnik przedsiębiorcy 6. Podatek dochodowy - wybór formy opodatkowania

Transkrypt

1 Poradnik przedsiębiorcy 6. Podatek dochodowy - wybór formy opodatkowania 6.1 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 6.1 Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych W wyniku nowelizacji ustawy dokonanej ustawą z dnia 27 stycznia 27 lipca 2002 o zmianie ustawy i zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2002r. Nr 141, poz. 1183)- zmiany dotyczące przedmiotu RPE obowiązują od 1 stycznia 2003 r. - rozszerzony został zakres przedmiotowy RPE. Obecnie RPE mogą być opodatkowane przychody: I. z wykonywania wolnych zawodów, II. z umów najmu, podnajmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, III. określone w art. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej W myśl postanowień przepisów, osoby fizyczne mogą opodatkować RPE osiągnięte przez siebie w danym roku podatkowym przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy: * uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nie przekraczającej euro * uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki nie przekroczyła kwoty euro. W tej formie nie mogą być opodatkowani między innymi podatnicy osiągający przychody ( w całości lub w części) z tytułu: 1) prowadzenia aptek, 2) prowadzenia lombardów ( działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw), 3) działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, 4) wykonywania wolnych zawodów, 5) wytwarzający wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, 6) świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy. Również nie mogą skorzystać z tej formy opodatkowania podatnicy rozpoczynający działalność samodzielnie lub w formie spółki, gdy podatnik lub, co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki. Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy do podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym, którzy w poprzednim roku podatkowym nie prowadzili działalności, opodatkowanie ryczałtem stosuje się od dnia uzyskania pierwszego przychodu, a w przypadku nowo utworzonej spółki za rozpoczęcie działalności uważa się datę uzyskania przychodu przez tę spółkę. Nie wyłącza opodatkowania w tej formie osiąganie przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze. Podatek zryczałtowany pobiera się bez pomniejszania przychodów o koszt uzyskania. Stawki podatku wynoszą: 1) 20 % dla przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,

2 2) 17 % dla przychodów określonych w poniższej, stanowiącej załącznik nr 2 do ustawy, tabeli: Lp. Symbol PKWIU Nazwa usługi Usługi reprodukcji komputerowych nośników informacji Usługi pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych Usługi pośrednictwa w sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych Usługi pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich 5 Grupa 51.1 Usługi pośrednictwa w handlu hurtowym 6 Grupa 55.1 Usługi hoteli 7 Grupa 55.2 Usługi świadczone przez obiekty noclegowe turystyki oraz inne miejsce krótkotrwałego zakwaterowania Usługi magazynowania i przechowywania cieczy i gazów Usługi magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych Usługi parkingowe Usługi obsługi centrali wzywania radio-taxi Usługi pilotowania 13 Grupa 63.3 Usługi organizatorów pośredników turystycznych 14 Sekcja J Usługi pośrednictwa finansowego 15 Sekcja k

3 Usługi związane z nieruchomościami, wynajem, nauka i prowadzenie działalności gospodarczej 71.4 Usługi wypożyczania artykułów użytku osobistego domowego, gdzie indziej niesklasyfikowane 72.5 Usługi konserwacji i napraw maszyn biurowych, księgujących liczących Usługi mycia okien Usługi sprzątania tradycyjnego Usługi sprzątania specjalistycznego Usługi oczyszczania pieców i kominków Usługi sprzątania i czyszczenia obiektów, pozostałe Usługi związane z parkowaniem 16 Sekcja L Usługi w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych Usługi związane ze zwalczaniem pożarów i zapobiegania pożarom ex Usługi ochrony przeciwpożarowej pozostałe - dotyczy wyłącznie pozostałej działalności straży pożarnej 17 Sekcja M Usługi w zakresie edukacji ex Usługi wychowania przedszkolnego - dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do nauki szkole

4 Usługi w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego Usługi poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej niesklasyfikowane Usługi opieki społecznej świadczone przez instytucje o charakterze doraźnym Usługi opieki społecznej związane z przystosowaniem zawodowym 20 Dział 91 Usługi świadczone przez organizacje członkowskie, gdzie indziej niesklasyfikowane 21 Dział 92 Usługi związane z rekreacją, kulturą i sportem Usługi związane z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi oraz z obiektami chronionej przyrody *Uwaga: Wyróżnik ex oznacza, że zakres usługi wymieniony w załączniku jest węższy niż określony w grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług 3) 8.5 %: a) przychodów, osiąganych przez osoby nieprowadzące pozarolniczej działalności gospodarczej z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli wysokość przychodów roku podatkowym nie przekracza kwoty stanowiącej równowartość 4000 euro, czyli w 2003 r. kwoty zł; od nadwyżki ponad tę kwotę od miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło przekroczenie, ryczałt wynosi 20 % przychodów, b) przychodów działalności usługowej, w tym przychodów działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 % z zastrzeżeniem pkt 4 i 5, c) przychodów działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego, d) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu, e) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy, f) przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, g) otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związane z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, h) przychodów, o których mowa w załączniku nr 2 do ustawy (tabela powyżej), do których nie stosuje się 17 % stawki ryczałtu, 4) 5,5 % a) przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, b) uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków opłaty skarbowej, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów, 5) 3 % przychodów: a) z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu

5 powyżej 1,5 %, b) z działalności usługowej w zakresie handlu, c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, zaliczonych zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług do klasy usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt (z wyjątkiem usług weterynaryjnych) i do klasy usługi weterynaryjne, d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców z połowów, e) o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2 i 5-10 ustawy o podatku dochodowym Należy wyjaśnić, że jeżeli podatnik zobowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z których przychody są opodatkowane różnymi stawkami, to ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku, gdy podatnik nie prowadzi ewidencji przychodów w sposób pozwalający na ustalenie przychodu dla każdego rodzaju działalności ryczałt ustalany jest przy zastosowaniu stawki 8,5 %, a jeżeli osiąga przychody opodatkowane wyższą stawką (17% lub 20%) cały przychód należy opodatkować tą stawką RPE. Podatnicy opodatkowani w tej formie mogą: 1) odliczyć od dochodów stratę z działalności, o której mowa w art. 9 ust. 5 i 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 i w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, 2) pomniejszyć ryczałt o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne podatnika oraz o wydatki wymienione w art. 27a ust. 1, z wyjątkiem pkt.2 lit.d) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oprócz wymienionej wyżej ewidencji przychodów, prowadzonej odrębnie za każdy rok podatkowy, podatnik obowiązany jest do prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także ma obowiązek posiadania i przechowywania dowodów zakupu towarów. Obowiązek prowadzenia ewidencji powstaje od dnia, od którego ma zastosowanie opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. O założeniu ewidencji podatnik ma obowiązek zawiadomić w formie pisemnej urząd skarbowy właściwy według miejsca zamieszkania w terenie: 1) do dnia 20 stycznia roku podatkowego, w którym będzie opłacał ryczałt ewidencjonowany 2) siedmiu dni od dnia rozpoczęcia działalności w tej formie w ciągu roku podatkowego. Ponadto podatnik może zrzec się opodatkowania w tej formie za dany rok podatkowy i zrzeczenie to może być dokonane nie później niż: - do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, w przypadku gdy podatnik rozpoczyna działalność w ciągu roku. Zrzeczenie podatnik dokonuje przez złożenie urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania pisemnego oświadczenia. W terminie 7 dni od dnia złożenia oświadczenia o zrzeczeniu podatnik jest obowiązany złożyć: - urzędowi skarbowemu, właściwego w sprawie karty podatkowej, wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, jeżeli wybierze tę formę i spełnia określone warunki, - urzędowi skarbowemu, właściwemu według miejsca zamieszkania, zawiadomienie o założeniu właściwych ksiąg od 1 stycznia roku podatkowego lub od dnia rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, jeżeli wybierze opłacanie podatku na zasadach ogólnych. Ewidencję oraz dowody, na podstawie, których dokonywane są zapisy, a także dowody zakupu należy przechowywać w miejscu wykonywania działalności lub w miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba, albo w biurze rachunkowym, któremu zostało powierzone prowadzenie ewidencji.

6 W razie nie prowadzenia lub prowadzenia ewidencji bez zachowania warunków do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, organ podatkowy określi wartość nie zaewidencjonowanego przychodu, na drodze oszacowania i określi od tej kwoty ryczałt w wysokości 20%. Na dzień zaprowadzenia ewidencji, podatnik ma obowiązek sporządzić spis z natury. Spis należy sporządzić także na koniec każdego roku podatkowego. METRYKA Liczba odwiedzin : 5 Podmiot udostępniający informację : Urząd Miasta w Dzierżoniowie Osoba wprowadzająca informację : Osoba odpowiedzialna za informację : Czas wytworzenia: :36:53 Czas publikacji: :36:53 Data przeniesienia do archiwum :