INFORMATOR DLA OSÓB ROZPOCZYNAJĄCYCH DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ

Transkrypt

1 Urząd Skarbowy w Sanoku, Godziny otwarcia: Pon , Wt. -Pt KART A INFORM ACYJNA SYSTEM ZARZĄDZANIA JAKOŚCIĄ K- OB/012 Wyd.04z dn r. INFORMATOR DLA OSÓB ROZPOCZYNAJĄCYCH DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZĄ I. Kogo dotyczy Podatników, którzy zamierzają rozpocząć działalność gospodarczą Wnioski o wpis do ewidencji działalności gospodarczej (CEIDG-1) przyszli przedsiębiorcy przekazują do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej za pośrednictwem formularza elektronicznego dostępnego na stronie internetowej CEIDG ( w Biuletynie Informacji Publicznej Ministra Gospodarki oraz za pośrednictwem elektronicznej platformy usług administracyjnych - epuap ( lub bezpośrednio (osobiście lub wysłany listem poleconym) w formie papierowej w wybranym Urzędzie Miasta lub Gminy. Wniosek ten stanowi jednocześnie zgłoszenie do ZUS/KRUS,GUS oraz naczelnika urzędu skarbowego. II. III. IV. Jakie dokumenty należy złożyć: CEIDG-1 Wniosek o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej w zakresie podatku VAT: VAT R zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych wybór formy opodatkowania UWAGA Podatnicy podejmujący działalność gospodarczą wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej lub oświadczenie o zastosowanie formy opodatkowania podatkiem dochodowym i sposobu wpłacania zaliczek mogą złożyć na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, tj. na formularzu CEIDG-1. Jeżeli podatnik nie dokona wyboru formy opodatkowania w sposób opisany powyżej, pisemne oświadczenie składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. W przypadku, gdy osoba fizyczna rozpoczynająca działalność gospodarczą, nie posiada nadanego numeru identyfikacji podatkowej, zgłoszenie CEIDG-1 jest zgłoszeniem identyfikacyjnym i na jego podstawie naczelnik urzędu skarbowego nadaje przedsiębiorcy numer NIP. Potwierdzeniem nadania NIP dla podmiotów wpisanych do CEIDG jest ujawnienie tego numeru w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG). Gdzie pobrać druki VAT-R - w siedzibie Urzędu Skarbowego w Sanoku- I piętro pok. Nr 14 (Sala Obsługi) lub pok. 5A-parter lub na stronie internetowej Urzędu Skarbowego w Sanoku Wniosek CEIDG-1 - Na stronie internetowej lub oraz na elektronicznej platformie usług administracyjnych - epuap ( ), a także w Biuletynie Informacji Publicznej Ministra Gospodarki, Termin złożenia dokumentów W zakresie podatku VAT: Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego działalność gospodarczą jest zwolniony od podatku VAT, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w danym roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT tj zł. Do podatników dokonujących dostaw towarów i świadczących usługi, o których mowa w ust. 13 niniejszego artykułu, nie stosuje się w/wym. zwolnienia podmiotowego. Podmiot nie korzystający ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, przed dniem wykonania pierwszej czynności określonej w art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług, jest zobowiązany złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne VAT-R. Szczegółowe informacje dot. rejestracji do podatku VAT zawarte są w karcie informacyjnej K-OB/019 dostępnej w siedzibie US lub na stronie internetowej US Karta informacyjna K-OB/012 Strona 1 z 5

2 W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych: Podatnicy wybierający opodatkowanie w formie: A. ZASADY OGÓLNE Rodzaj prowadzonej dokumentacji rachunkowej Podatkowa księga przychodów i rozchodów 1. Opodatkowanie wg skali podatkowej Zasady ogólne to podstawowa forma opodatkowania. Wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych płacona według skali progresywnej obowiązującej w danym roku podatkowym zależy od faktycznie uzyskanych dochodów. Podstawę opodatkowania stanowi dochód, czyli nadwyżka sumy przychodów nad kosztami uzyskania przychodów. W terminie 20 dni od dnia założenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów należy zawiadomić w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania, o jej prowadzeniu. 2.Podatek liniowy Wybierający opodatkowanie według zasad określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (podatek liniowy 19%) są zobowiązani złożyć oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. 3. Kwartalny sposób wpłacania zaliczek Mali podatnicy, wybierający kwartalny sposób wpłacania zaliczek są obowiązani złożyć zawiadomienie o wyborze tego sposobu wpłacania zaliczek w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. B. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH Rodzaj prowadzonej dokumentacji rachunkowej Ewidencja przychodów Wybierający opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych są zobowiązani złożyć oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu wg miejsca zamieszkania, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu lub na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej (art.9 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne) C. KARTA PODATKOWA Rodzaj prowadzonej dokumentacji rachunkowej ewidencja sprzedaży, ewidencja zatrudnienia (w przypadku zatrudnienia pracowników) Wybierający opodatkowanie w formie karty podatkowej, na podstawie art. 29 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, mają obowiązek przed rozpoczęciem działalności gospodarczej złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego wniosek o zastosowanie tej formy opodatkowania (PIT-16) lub może dołączyć do wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej składanego na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. UWAGA Wybór formy opodatkowania dokonany w oświadczeniu o którym mowa wyżej dotyczy również lat następnych, chyba, że podatnik w terminie do dnia 20 stycznia roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania lub złoży w tym terminie pisemny wniosek lub oświadczenie o zastosowanie innych form opodatkowania. Również wybór kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek dokonany w powyższym zawiadomieniu dotyczy lat następnych, chyba, że podatnik w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek. W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki, oświadczenie składają wszyscy wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwym wg miejsca zamieszkania każdego ze wspólników. Karta informacyjna K-OB/012 Strona 2 z 5

3 V. Wymagane opłaty - nie występują (Wnioski o wpis do CEIDG są wolne od opłat. ) VI. VII. VIII. Tryb składania dokumentów Wniosek o wpis do CEIDG można złożyć: - on-line przy użyciu podpisu elektronicznego weryfikowanego za pomocą kwalifikowanego certyfikatu, podpisem potwierdzonym profilem zaufanym epuap, - w urzędzie gminy lub miasta osobiście lub listem poleconym. W przypadku przesłania wniosku listem poleconym własnoręczność podpisu wnioskodawcy powinna być poświadczona przez notariusza. W siedzibie Urzędu Skarbowego w Sanoku należy złożyć: VAT-R - I piętro pok. Nr 14 (Sala Obsługi) Wybór formy opodatkowania lub sposobu opodatkowania w podatku dochodowym - na formularzu CEIDG-1 lub w I piętro pok. Nr 14 (Sala Obsługi) - osobiście lub za pośrednictwem poczty na adres: Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sanoku, ul. Sienkiewicza 1, Sanok. termin uznaje się za zachowany, jeżeli przed jego upływem dokumenty zostaną nadane w polskiej placówce pocztowej operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012r. - Prawo pocztowe (Dz. U. poz 1529) albo złożone w polskim urzędzie konsularnym. Sposób i forma załatwienia sprawy Sposób załatwienia spraw rejestracyjnych zależny jest od wybranej formy opodatkowania. Dodatkowe informacje: Możesz wybrać jedną z trzech następujących form opodatkowania podatkiem dochodowym: 1. Zasady ogólne Jest to podstawowa forma opodatkowania przy zastosowaniu progresywnej skali podatkowej. Dochody osiągane z prowadzonej działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu w formie zasad ogólnych, chyba że podatnik do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu, złoży oświadczenie o zastosowanie zryczałtowanych form opodatkowania alko oświadczenie o wyborze podatku liniowego. Podatnicy mają obowiązek założenia na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz poinformowania o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego w terminie 20 dni od dnia jej założenia. W księdze ewidencjonuje się związane z działalnością przychody i koszty ich uzyskania. Wysokość podatku ustalana jest od dochodu (przychód minus koszty uzyskania) według skali podatkowej (18%, 32%,) albo na podstawie wyboru podatnika przy zastosowaniu liniowej stawki 19%. Podatnicy wpłacają zaliczki miesięczne w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Natomiast zaliczki kwartalne są płatne do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za m-c grudzień lub ostatni kwartał roku podatkowego oblicza się według tych samych zasad co za inne miesiące i kwartały. Termin wpłaty zaliczki za grudzień lub za IV kwartał roku podatkowego przypada na dzień 20 stycznia następnego roku. Podatnik nie jest obowiązany do wpłaty tej zaliczki, jeśli przed tym terminem złoży zeznanie podatkowe. W terminie do 30 kwietnia należy złożyć zeznanie o wysokości dochodu (poniesionej straty) osiągniętego w poprzednim roku (PIT-36 albo PIT-36L-dla podatników, którzy wybrali podatek liniowy). 2. Ryczałt ewidencjonowany Jest uproszczoną formą rozliczenia podatku dochodowego. Pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych należy złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu wg miejsca zamieszkania, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Wyboru tej formy opodatkowania można dokonać na formularzu CEIDG- 1 składanym w wybranym urzędzie miasta/ gminy. Z ryczałtu ewidencjonowanego zostały jednak wyłączone rodzaje działalności określone w art. 8 oraz w załączniku nr 2 do ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (np. prowadzenie aptek, lombardów, Karta informacyjna K-OB/012 Strona 3 z 5

4 kantorów, działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, wytwarzania wyrobów objętych podatkiem akcyzowym ) Na dzień rozpoczęcia działalności należy założyć ewidencję przychodów. Do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni (za grudzień do 31 stycznia roku następnego), należy obliczać i wpłacać do urzędu skarbowego podatek zryczałtowany od osiągniętego przychodu, w wysokości: 3,0% -m. in. działalność usługowa w zakresie handlu, działalność gastronomiczna, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, 5,5% -m. in. działalność wytwórcza i budowlana 8,5% -m. in. działalność usługowa, w tym działalność gastronomiczna w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, najmu i dzierżawy 17% -m. in. działalność ze świadczenia niektórych usług niematerialnych np. wynajmu samochodów osobowych, hoteli, pośrednictwa w handlu hurtowym 20% -wykonywanie wolnych zawodów. Kwotę ryczałtu obniża się o opłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne, o ile nie została odliczona od podatku dochodowego. Do dnia 31 stycznia roku następnego należy składać zeznanie roczne o wysokości uzyskanego przychodu (PIT-28). Należy założyć wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także indywidualne (imienne) karty przychodów dla zatrudnionych pracowników. 3. Karta podatkowa przeznaczona jest dla podatników prowadzących ściśle określone rodzaje działalności gospodarczej. Wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie należy złożyć na formularzu PIT-16 przed rozpoczęciem działalności. Naczelnik urzędu skarbowego odrębnie w każdym roku ustala w formie decyzji miesięczną kwotową stawkę podatku. Wysokość podatku jest uzależniona od rodzaju działalności, miejsca jej prowadzenia, stanu zatrudnienia. Możliwość korzystania z tej formy opodatkowania jest jednak ograniczona tylko do niektórych rodzajów działalności i w określonych warunkach. Obowiązek wpłacania podatku - do 7 dnia każdego miesiąca za poprzedni miesiąc (stawkę karty podatkowej obniża się o opłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne). Wszyscy podatnicy karty podatkowej mają obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży dla potrzeb VAT, a w przypadku zatrudnienia pracowników należy zaprowadzić ewidencję zatrudnienia oraz indywidualne (imienne) karty przychodów dla zatrudnionych pracowników. Do 31 stycznia należy złożyć deklarację PIT-16A o wysokości zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej są obowiązani zawiadomić naczelnik urzędu skarbowego w formie pisemnej o wszelkich zmianach powodujących utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej lub mających wpływ na wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, a w szczególności o zmianach: w stanie zatrudnienia, miejsca prowadzenia działalności, rodzaju i zakresu prowadzonej działalności, liczby stanowisk na parkingu oraz liczby i rodzaju urządzeń przy prowadzeniu usług rozrywkowych, liczby godzin przeznaczonych na wykonywanie wolnego zawodu w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz wolnego zawodu w zakresie usług weterynaryjnych, liczby sprzedawanych posiłków domowych, liczby godzin sprawowania opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi, liczby godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji jak również o likwidacji prowadzonej działalności najpóźniej w terminie siedmiu dni od powstania okoliczności powodujących zmiany (formularz PIT-16Z informacja o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji działalności gospodarczej) UWAGA! Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na rozliczanie podatku dochodowego na zasadach ogólnych lub w formie ryczałtu ewidencjonowanego składa odpowiednie dokumenty w urzędzie skarbowym właściwym ze względu na miejsce zamieszkania. Jeżeli natomiast wybierze kartę podatkową, właściwym do rozliczeń będzie ten urząd skarbowy, który obejmuje swym zasięgiem działania wskazane przez przedsiębiorcę, miejsce położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej. Karta informacyjna K-OB/012 Strona 4 z 5

5 IX. Podstawa prawna Art.9a, Art.27, Art. 30c, Art.44 ust. 3g-3i ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2012r. poz 361 z późn zm.) Art.9 ust.1-2 oraz art. 29 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998r. Nr 144 poz. 930 z późn. zm.) Art.96-98, art.111 ust.1, art.113 ust.1.6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r. Nr 177 poz z późn. zm.) Art ustawy z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (j.t. Dz. U. z 2015r. poz. 584) Karta informacyjna K-OB/012 Strona 5 z 5