Zarówno wspomniana w pytaniu kilometrówka, jak i ryczałt, co do zasady:

Transkrypt

1 Czy tzw. kilometrówka jest opodatkowana i oskładkowana? Pytanie Czy rozliczając pracownikowi tzw. kilometrówki należy naliczać podatek dochodowy, jak również składki na ubezpieczenia społeczne? Czy jest to na takich samych warunkach, jak naliczanie ryczałtu (czyli w przypadku mojej firmy do 300 km jesteśmy zwolnieni z odprowadzania składek i naliczania podatku)? Odpowiedź Zarówno wspomniana w pytaniu kilometrówka, jak i ryczałt, co do zasady: - stanowią przychód ze stosunku pracy i podlegają opodatkowaniu niezależnie od wysokości, w jakiej są wypłacane, - zwolnione są z oskładkowania, o ile zostaną przyznane i obliczone na zasadach określonych w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy. 1 / 6

2 W praktyce dość często mamy do czynienia z sytuacjami, kiedy samochód będący własnością pracownika jest używany do celów służbowych, na podstawie umowy cywilnoprawnej (tzw. umowa o używanie pojazdu do celów służbowych ). Na mocy takiej umowy następuje zwrot zatrudnionej osobie kosztów używania własnego pojazdu przy wykonywaniu swych służbowych obowiązków. Umowa cywilnoprawna na używanie prywatnego samochodu do celów służbowych Umowa o używanie pojazdu do celów służbowych powinna zawierać: - datę jej zawarcia, - wskazanie stron, czyli określenie pracodawcy i pracownika, - ustalenie przedmiotu umowy, - wskazanie pojazdu, który będzie używany do celów służbowych, - określenie warunków używania pojazdu i przyjętego sposobu rozliczenia, - wskazanie okresu obowiązywania umowy, - podpisy stron. 2 / 6

3 Zwrot kosztów używania prywatnego samochodu do celów służbowych Zwrot wspomnianych kosztów może następować w dwojaki sposób: - w formie miesięcznego ryczałtu pieniężnego lub - na podstawie faktycznego przebiegu pojazdu (w oparciu o tzw. kilometrówkę). Dodajmy, iż nie ma przepisów, korzystać które do nakazywałyby, celów służbowych będącego aby zarówno pracownik jego własnością, z samochodu był właścicielem jak i z auta pojazdu, należącego który jest np. w Zwrot kosztów używania samochodu prywatnego a podatek 3 / 6

4 Dla celów podatkowych zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z tytułu używania pojazdów prywatnych dla celów służbowych (zarówno w formie ryczałtu, jak i na podstawie kilometrówki) stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Podatku nie nalicza się tylko wtedy, gdy obowiązek ponoszenia takich kosztów przez zakład pracy albo Kilometrówka i ryczałt pieniężny za używanie samochodu prywatnego a ZUS Kilometrówka oraz ryczałt pieniężny za używanie samochodów prywatnych do celów służbowych nie stanowią podstawy wymiaru składek ZUS (pod warunkiem stosowania limitów przewidzianych w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury). 4 / 6

5 Zaznaczmy, że jeśli ryczałt nie byłby pomniejszany za każdy dzień nieobecności pracownika w pracy, wówczas kwoty ryczałtu przypadające na te dni powinny podlegać składkom ZUS. Zwolnienie z opodatkowania i oskładkowania kilometrówki - kiedy? Zwolniona z opodatkowania i oskładkowania jest kilometrówka wypłacona w ramach podróży służbowej. Należności należne pracownikowi z tytułu zwrotu kosztów używania samochodu do celów odbycia podróży służbowej korzystają ze zwolnienia podatkowego i składkowego do wysokości nieprzekraczającej kwoty ustalonej przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu, określonych w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury (art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych; tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm., oraz 2 ust. 1 pkt 15 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe; Dz.U. z 1998 r. nr 161, poz z późn. zm.). Podstawa prawna: - rozporządzenie Ministra Infrastruktury z 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz.U. nr 27, poz. 271 z późn. zm.), - art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a oraz pkt 23b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.), - 2 ust. 1 pkt 13 i pkt 15 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 5 / 6

6 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. z 1998 r. nr 161, poz z późn. zm.). 6 / 6