WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 Warszawa, dnia SSj czerwca 2014 r. MINISTERSTWO FINANSÓW GENERALNY INSPEKTOR KONTROLI SKARBOWEJ KSl1/0813/4/SWB/14/RD Pan Mariusz Piątkowski Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 10 ust. 2b ustawy z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej^ oraz 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 31 marca 2011 r. w sprawie szczegółowego trybu postępowania w zakresie kontroli wewnętrznej urzędów kontroli skarbowej^, upoważnieni pracownicy Departamentu Kontroli Skarbowej Ministerstwa Finansów przeprowadzili, w okresie od dnia 7 lutego 2014 r. do dnia 15 maja 2014 r., kontrolę wewnętrzną planową prawidłowości realizacji ustawowych zadań w zakresie wybranych zagadnień w latach w Urzędzie Kontroli Skarbowej w Krakowie. Stosownie do 12 i 13 ww. rozporządzenia Ministra Finansów, w związku z ustaleniami przedstawionymi w protokole kontroli, podpisanym w dniu 16 maja 2014 r., do którego nie wniesiono zastrzeżeń, przekazuję Panu Dyrektorowi niniejsze wystąpienie pokontrolne. Kontrola wewnętrzna Departamentu Kontroli Skarbowej Ministerstwa Finansów ocenia poz>l}wnic, minio stwierdzonych uchybień, działalność kontrolowanej jednostki w badanym zaki'esie. Poniżej przedstawione zagadnienia były przedmiotem kontroli: 1. Wybrane zagadnienia spraw pracowniczych. 2. Wybrane zagadnienia z zakresu gospodarki samochodowej. 3. Plany kontroli i ich realizacja. 4. Wybrane zagadnienia w zakresie kontroli e-handlu. 5. Wybrane zagadnienia w zakresie kontroli nieujawnionych źródeł przychodu i niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej. 6. Wybrane zagadnienia z postępowań kontrolnych. 7. Wybrane zagadnienia z postępowań karnych skarbowych. 8. Funkcjonowanie zamówień publicznych. 9. Rozpatrywanie skarg i wniosków. 10. Prowadzenie strony BIP Urzędu. - t. j. Dz. U. z 2011 r.. Nr41. poz. 214 /e /m. ^Dz.U. Nr 71. poz f

2 1. WYBRANE ZAGADNIENIA SPRAW PRACOWNICZYCH w trakcie kontroli wewnętrznej dokonano sprawdzenia stosowania przyjętych procedur w zakresie naboru kandydatów do korpusu służby cywilnej, dokonywania ocen okresowych inspektorów kontroli skarbowej, rozpatrywania wniesionych sprzeciwów od ocen okresowych, udzielania zgody na podjęcie dodatkowego zatrudnienia przez pracowników, szkoleń pracowników Urzędu, zasad wynagradzania i przyznawania nagród, awansów, dodatków skarbowych i zadaniowych, oraz działań antykorupcyjnych. Dokonano również kontroli wykorzystania środków z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Stwierdzono, że Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie, zapewnił prawidłowe funkcjonowanie Urzędu w zakresie ww. kontrolowanych zagadnień. Przeciwdziałanie mobbingowi i dyskryminacji W kontrolowanym okresie w Urzędzie Kontroli Skarbowej w Krakowie oprócz uregulowań zawartych w Regulaminie Pracy, dotyczących przeciwdziałaniu mobbingowi i dyskryminacji w zatrudnieniu, obowiązywała wewnętrzna polityka antymobbingowa. W 2013 r. przeszkolono za pośrednictwem platformy e- leamingowej Atena 2 wszystkich pracowników z zakresu Przeciwdziałanie mobbingowi w pracy". W latach nie wpłynęły skargi w zakresie mobbingu i dyskryminacji. 2. WYBRANE ZAGADNIENIA Z ZAKRESU GOSPODARKI SAMOCHODOWEJ w Urzędzie Kontroli Skarbowej w Krakowie, kierowcy zatrudnieni są w Oddziale Administracyjno - Gospodarczym. Eksploatacja posiadanych przez urząd pojazdów mechanicznych dokumentowana jest poprzez prowadzenie Miesięcznych Kart Eksploatacyjnych, w których dokonuje się zapisów dotyczących danych identyfikacyjnych kierowcy, numeru karty drogowej, godzin pracy, zużycia paliwa. Każdy z eksploatowanych pojazdów posiada własną miesięczną kartę eksploatacji. Analiza dokumentacji związanej z czasem pracy kierowców wykazała, że stosowana praktyka zgodna jest z obowiązującymi przepisami. Dokumentacja prowadzona jest szczegółowo i rozliczana na bieżąco. Nie stwierdzono nieprawidłowości w zakresie eksploatacji samochodów służbowych będących w dyspozycji kontrolowanej jednostki. 3. PLANY KONTROLI I ICH REALIZACJA Stwierdzono, że Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie zapewnił prawidłowe funkcjonowanie Urzędu w zakresie typowania podmiotów do kontroli, w tym rozpatrywania wniosków o kontrolę, monitorowania wyników postępowań kontrolnych Pozytywnie oceniono stosowaną przez Urząd procedurę monitorowania wpływów budżetowych i przebiegu egzekucji należności do decyzji wydanych w I Instancji przez Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej. Jednakże w zakresie planowania i realizacji planu kontroli stwierdzono utrzymujący się wysoki wskaźnik kontroli planowych nie wszczynanych w okresie planistycznym. Typowanie podmiotów do kontroli i tworzenie planu Itontroii W Urzędzie w 2012 roku, w wyniku realizacji zaleceń zawartych w wystąpieniu pokontrolnym nr KSl 1/0813/76/SWB/l 1/12/3735 Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej z dnia 22 maja 2012 r.. podjęto działania mające na celu sformalizowanie procedury typowania i planowania kontroli oraz rozpatrywania wniosków o kontrole i zgłoszeń o podejrzeniu wystąpienia

3 nieprawidłowości. Powołano grupy i zespoły zadaniowe m.in. w celu przygotowania propozycji w tym zakresie. W efekcie prac zespołów i grup zadaniowycłi wymagane procedury zostały sformalizowane Zarządzeniem nr 3 Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie z dnia 1 lutego 2013 roku '.V sprawie wprowadzenia w Urzędzie Kontroli Skarbowej w Krakowie procedury typowania podmiotów do kontroli i ustalania planu kontroli oraz procedury zgłaszania i rozpatrywania wewnętrznych i zewnętrznych wniosków oraz informacji o nieprawidłowościach w działaniu podmiotów i osób (zmienione Zarządzeniem nr 14 z dnia 23 maja 2013 roku). Planowanie i typowanie kontroli dokonywane jest przez komórkę analiz i programowania kontroli skarbowych, przy współpracy pozostałych komórek organizacyjnych Urzędu. Procedura typowania dotyczy sposobu wyłaniania podmiotów i osób fizycznych do objęcia kontrolą w ramach półrocznjfch planów kontroli lub w ramach kontroli doraźnych. Określono także harmonogram czynności związanych z opracowaniem planu kontroli skarbowych. Typowanie kontroli planowych dokonywane jest w oparciu o Założenia do planu kontroli" opracowywane na każde półrocze przez komórkę anahz i programowania w terminie odpowiednio do dnia 1 września i do dnia 1 marca. Wnioski i rekomendacje do ww. Założeń" wydaje komórka identyfikacji, analizy ryzyka i ewaluacji. Założenia do planu kontroli" podlegają akceptacji przez Wicedyrektora W3 oraz zatwierdzeniu przez Dyrektora Urzędu. Weryfikacją wniosków o wszczęcie postępowań kontrolnych, czynności sprawdzających i pomocy prawnej zajmuje się komórka ewidencji postępowań kontrolnych i sprawozdawczości. Wnioski o przeprowadzenie kontroli W latach Urząd zajmował kolejno 8.9.3,9 miejsce na poszczególne półrocza w zakresie rozpatrywania wniosków o kontrolę, wśród wszystkich urzędów kontroli skarbowej, rozpatrując 78,3%, 76,8%, 84,5%, 79,7% wniosków. Średnia dla wszystkich urzędów kontroli skarbowej na poszczególne półrocza, w latach wynosiła 71,1%, 73,0%, 75,2%, 76,1%. Łącznie, w okresie kontrolowanym, rozpatrzono wnioski o kontrolę. Średnio 50,4% wniosków, które wpłynęły do ^rzędi;, '.tsrowiły wnioski własne komórek Urzędu (inspektorów kontroli skarbowej, analiz i programowania oraz wywiadu skai-bowego), co świadczy o ich wysokim potencjale analitycznym. Wnioski z Izby Skarbowej i Urzędów Skarbowych stanowiły średnio 34,5% wpływu. Spośród rozpatrzonych wniosków o kontrole. Urząd średnio kwalifikował: 47,2 %> wniosków do uwzględnienia w planie kontroli na następne półrocze, 34,3% wniosków do wszczęcia kontroli doraźnej, 10% wniosków uznano za niezasadne i zwrócono do wnioskodawcy z odmową wszczęcia kontroli, 3,6%> wniosków pozostawiono bez rozpatrzenia lub rozpatrzono w inny sposób, 3,2% wniosków - do kontroli na iimy okres planistyczny lub bez podejmowania decyzji o terminie przeprowadzenia, 1,6% wniosków przekazano zgodnie z właściwością do innych organów do załatwienia, 0,4% wniosków, uznano za niedostatecznie uzasadnione i zwrócono do wnioskodawcy, celem uzupełnienia'. Powyższy sposób rozpatrzenia wniosków, wskazuje na zasadność wniosków i ich szczegółową analizę, już na etapie typowania podmiotu do kontroli. Realizacja planu kontroli i jego monitorowanie W latach Urząd Kontroli Skarbowej w Krakowie w zakresie realizacji planu kontroli na poszczególne półrocza osiągnął następujące wyniki: ^ w n półroczu 2012 r. wnioski rozpatrzono na kilka sposobów, stąd średnia dla całego okresu pcw. 100%.

4 Wskaźnik realizacji planu kontroli 2012 r. Wskaźnik odstąpienia od przeprowadzenia kontroli Wskaźnik nie wszczęcia kontroli UKS w Krakowie I półrocze 2012 r. II półrocze 2012 r. I półrocze 2012 r. II półrocze 2012 r. I półrocze 2012 r. II półrocze 2012 r. 71,4% 75,6% 10,4% 3,7% 18,2% 20,7% Średnia dla wszystkich UKS-ów 74,2% 78,6 % 6,0% 5,5% 22,2% 15,9% Odchylenia od średniej -2,8% -3,0% -4,4% +1,8% +4,0% +4,8% 2013 r. Wskaźnik realizacji planu kontroli Wskaźnik odstąpienia od przeprowadzenia kontroli Wskaźnik nie wszczęcia kontroli UKS w Krakowie I półrocze 2013 r. II półrocze 2013 r. I półrocze 2013 r. II półrocze 2013 r I półrocze 2013r. 11 półrocze 2013 r 69,4% 66,1% 6,2% 3,0% 24,4% 30,9% Średnia dla wszystkich UKS-ów 79,1% 74,9% 6,6% 12,5% 14,4% 12,7% Odchylenia od średniej -9,7% -8,8% +0,4% +9,5% -10,0% -18,2% Urząd Kontroli Skarbowej w Krakowie w latach w zakresie wykonania bieżących planów kontroli oraz w zakresie nie wszczęcia kontroli z bieżącego planu kontroli, uzyskał wskaźniki znacznie odbiegające od średniej krajowej dla urzędów kontroli skarbowej. Najniższe wskaźniki realizacji bieżącego planu kontroli oraz nie wszczęcia kontroli z bieżącego planu kontroli, uzyskano w I i II półroczu 2013 r. ICorzystnie przedstawiają się jedynie, wskaźniki odstąpienia od przeprowadzenia kontroli (w porównaniu ze średnią dla wszystkich UKS-ów) w II półroczu 2012 r., w I i II półroczu 2013 r. Na nie wykonanie bieżących planów kontroli w I i II półroczu 2013 r. wpłynął /zrost o 30,1% (z 309 w 2012 r. do 402 w 2013 r.) liczby przeprowadzonych postępowań kontrolnych doraźnych oraz zwiększenie o 25,5% (z 373 w 2012 r. do 468 w 2013 r.) liczby czynności sprawdzających zleconych do wykonania przez inne urzędy kontroli skarbowej na podstawie art. 13b ustawy o kontroli skarbowej, a także zwiększenie o 28,5% (z 246 w 2012 r. do 316 w 2013 r.) liczby przesłuchań i oględzin wykonanych na zlecenie innych UKS-ów, w ramach pomocy prawnej, o której mowa w art. 157 Ordynacji podatkowej*. Realizacja planu kontroli oraz stopień realizacji planu działalności Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie monitorowane są przez odpowiednie komórki organizacyjne, zgodnie z zadaniami wynikającymi z Regulaminu organizacyjnego. Realizację planu kontroli Dyrektor Urzędu monitoruje na bieżąco, dzięki odpowiednim narzędziom informatycznym. Stwierdzono, że niewykonanie bieżących planów kontroli nie wpłynęło na realizację rocznego planu działalności Urzędu. Jednakże zgodnie z treścią zadań urzędów kontroli skarbowej na 2013 r. skuteczne typowanie podmiotów oraz przygotowanie kontroli jest kluczowym etapem, decydującym o efektach i wynikach kontroli. Jednym z najważniejszych zadań w tym procesie jest sporządzanie półrocznych planów kontroli, a następnie analiza ich realizacji. Plany kontroli tworzone powiimy być w taki sposób, aby były możliwe do zrealizowania, a stopień ich t. j. Dz. U. z 2011 r., Nr 41, poz. 214 ze zm.; t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.

5 wykonania był jak najwyższy. Przy opracowywaniu w przyszłości planów kontroli przez UKS w Krakowie, należy uwzględniać potencjał kontrolny i analityczny Urzędu. Realizacja mierników budżetu zadaniowego Stwierdzono, że w latach Urząd, w wysokim stopniu zrealizował mierniki budżetu zadaniowego osiągając następujące wyniki: Mierniki w odniesieniu do UKS w Krakowie: % Plan Realizacja Plan Realizacja Realizacji wysokość ustaleń w zakresie należności budżetowych wysokość wpływów budżetowych w wyniku postępowań kontrolnych liczba zakończonych postępowań kontrolnych procentowy udział wynikowych postępowań kontrolnych w ogólnej liczbie postępowań kontrolnych procentowy udział postępowań kontrolnych z wykorzystaniem technik informatycznych e-kontrola % Realizacji zł zł 111% zł zł 239% zł zł 132% zł zł 129% % % X X X 71,04% 84,02% 118% X X X 15% 17% 110% Ustalenia w zakresie należności budżetowych zreahzowano w 111% w 2012 r. i 239% w 2013 r.; wpływy w wyniku postępowań kontrolnych zrealizowano w 132% w 2012 r. i 129% w 2013 r.; procent zrealizowanych postępowań kontrolnych wyniósł 115% w 2012 r. i 108%» w 2013 r. Dodatkowe mieniiki ustalone dla 2013 r.: - procentowy udział wirnikowych postępowań kontrolnych w ogólnej liczbie postępowań kontrolnych ustalony na poziomic 71,04%, wykonano na poziomie 84%, a więc w 118%); - miernik procentowego udziału postępowań kontrolnych z wykorzystaniem technik informatycznych e-kontrola, ustalony na poziomie > 15%, wykonano na pozu^mie 17%, realizując plan w 110%. W 2013 r., szczególny wzrost, w stosunku do 2012 r. odnotowano w mierniku wysokości ustaleń w zakresie należności budżetowych, zrealizowanym na poziomie 239% w stosunku do planu, a w stosunku do realizacji w 2012 r osiągnięto wzrost o 124% z zł do zł, co świadczy o rosnącej skuteczności planowania i wykrywania nieprawidłowości w zakresie podatków oraz oszustw podatkowych. Wyniki Unzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie w zakresie zakończonych postępowań kontrolnych Stwierdzono, że w 2013 r. w UKS w Krakowie znacząco wzrosła efektywności kontroli podatkowych, mierzona udziałem kontroli podatkowych pozytywnych, w wyniku których stwierdzono nieprawidłowości, do ogółu kontroli podatkowych, z 49,2% w 2012 r. do 84,0% w 2013 r., W 2012 r. w UKS w Krakowie, udział kontroli podatkowych w ogólnej liczbie zakończonych kontroli (bez audytów środków unijnych) osiągnął poziom (83,0%) nieznacznie odbiegający od średniej dla wszystkich urzędów kontroli skarbowej (83,5%). Wskaźnik ten pogorszył się w 2013 r. - spadł do poziomu 75,1%, przy średniej dla wszystkich UKS-ów - 81,5%.

6 Okres Udział kontroli podatkowych pozytywnych w ogólnej liczbie zakończonych kontroli podatkowych Udział kontroli podatkowych w ogólnej liczbie zakończonych kontroli (bez audytów środków unijnych) UKS w Krakowie średnia dla UKS-ów odchylenie od średniej UKS w Krakowie średnia dla UKS-ów odchylenie od średniej 2012 r. 49,20% 74,30% -21,10% 83,00% 83,50% -0,50% 2013 r. 84,00% 80,30% +3,7% 75,10% 81,50% -6,40% Na podstawie porównania wyników UKS w Kjrakowie w zakresie ustaleń z postępowań kontrolnych (należności główne), osiągniętych w 2013 r. w stosunku do 2012 r., stwierdzono znaczący wzrost, o 52,0% ustaleń ogółem, z zł do zł, na co największy wpływ miały ustalenia podatkowe (z decyzji i korekt deklaracji) - wzrost o 130,4%* (z zł w 2012 r. do zł w 2013 r.). Wśród ustaleń podatkowych, największy wzrost odnotowano w zakresie ustaleń objętych decyzją - wzrost o 147,3% zl zł do zł., w tym znaczący - o 243,6% w zakresie podatku od towarów i usług z zł w 2012 r. do zł. Ustalenia objęte korektą deklaracji - odnotowano spadek o 21,8%o, z zł w 2012 r. do zł, w tym największy w podatku dochodowym od osób prawnych - spadek o 91,7% (z zł do zł). W 2013 r. odnotowano spadek ustaleń objętych wynikami kontroli, o 40,6% z zł w 2012 r. do zł. Jednakże w zakresie ustaleń budżetowych skutkujących wpłatą do budżetu - ustalenia w zakresie dotacji, odnotowano 16-to krotny wzrost (z zł do zł). Monitorowanie wpłat i zwrotów Urząd, mając na uwadze potrzebę monitorowania wpłat zobowiązań podatkowych, ustalonych w wyniku przeprowadzonych postępowań kontrolnych, w Porozumieniach zawartych z Izbą Skarbową i Celną, zapisał obowiązek comiesięcznego przekazywania inlormacji o wpłatach i zwrotach dokonanych w związku z postępowaniami prowadzonymi przez UKS. Urzędy skarbowe przekazują na bieżąco, w odpowiedzi na pisemne zapytania inspektorów kontroli skarbowej, będących finansowymi organami postępowania przygotowawczego, informacje dotyczące w szczególności dokonanych przez podatników wpłat zaległości podatkowych oraz zastosowanych środkach egzekucyjnych przer3avających bieg przedawnienia zobowiązania podatkowego, a także kierują pytania o wpłaty, w szczególności w przypadkach, gdy podatnik w efekcie kontroli złożył deklaracje korygujące oraz dobrowolnie poddał się karze. Po zakończeniu postępowania kontrolnego pozyskiwane są z urzędów skarbowych informacje o wpłatach przede wszystkim w tych przypadkach, gdy uprzednio występowano do organów podatkowych o dokonanie zabezpieczenia przyszłych zobowiązań podatkowych. W przypadku zakończenia postępowań kontrolnych poza właściwością miejscową UKS w Krakowie, kierowane są pisma do właściwych organów podatkowych z prośbą o bieżące przekazywanie informacji dotyczących wpłat wynikających z ustaleń dokonanych w trakcie tych postępowań. 4. KONTROLE E-HANDLU w UKS w Krakowie zostały wypracowane metody postępowania usprawniające proces wyszukiwania i weryfikacji działalności podmiotów wykorzystujących sieć Internet, jako kanał

7 dystrybucji towarów i usług, a działania Urzędu w załcresie monitorowania działalności prowadzonej z wykorzystaniem Internetu należy ocenić pozytywnie. Dla potrzeb typowania podmiotów do kontroli wykorzystywane są narzędzia informatyczne i bazy danych. UKS w Krakowie w 2013 r. w stosunku do 2012 r. odnotował wzrost ustaleń w zakończonych postępowaniach kontrolnych, w których wydano decyzje i/lub dokonano korekt uprzednio złożonych deklaracji podatkowych, o 32,6%, z zł w 2012 r. do zł w 2013 r., mimo spadku liczby zakończonych postępowań z 31 do 20. Stwierdzono, że UKS w Krakowie w latach w zakresie ustaleń z kontroli e-handlu osiągnął wyniki znacznie przewyższające średnią dla urzędów kontroli skarbowej ( zł zł), plasując się w tym zakresie w czołówce urzędów kontroli skarbowej: w 2012 r. - 2 miejsce, a w 2013 r. - 4 miejsce). 5. WZAKRESIE KONTROLI NIEUJAWNIONYCH ŹRÓDEŁ PRZYCHODÓW W latach , w UKS w Krakowie, proces planowania i typowania do kontroli podmiotów w zakresie przychodów nieznaj duj ących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych został uregulowany: 1) Zarządzeniem Nr 30 Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie z dnia 27 grudnia 2011 r. w sprawie wprowadzenia do stosowania wewnętrznych procedur określających zasady gromadzenia i przetwarzania informacji oraz typowania osób fizycznych do kontroli w zakresie źródeł pochodzenia majątku oraz przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych, 2) Zarządzeniem Nr 3 Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie z dnia 1 lutego 2013 r. w sprawie wprowadzenia w Urzędzie Kontroli Skarbowej w Krakowie procedury typowania podmiotów do kontroli i ustalania planu kontroli oraz procedury zgłaszania i rozpatrywania wewnętrznych i zewnętrznych wniosków oraz informacji o iiieprawidiowościach w działaniach podmiotów i osób. Informacje ze źródeł zewnętrznych (instytucje i organy państwowe, od obywateli i podmiotów gospodarczych) oraz wewnętrznych (rozpoznanie własne) podlegają ogólnej ewidencji w trybie przepisów Z^arządzenia nr 62 Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie z dnia 31 grudnia 2007 r. w sprawie ustalenia jednolitego rzeczowego wykazu akt. Następnie, informacje te, poddane analizie i zakończone wnioskiem o kontrolę w zakresie nieujawnionych źródeł przychodów lub notatką służbową (w przypadku informacji od organów zewnętrznych) z odpowiednią dyspozycją Dyrektora lub Wicedyrektora, po rejestracji w Bazie Wniosków, kierowane są bezpośrednio pod obrady Zespołu ds. gromadzenia i przetwarzania informacji na temat osób, co do których istnieje podejrzenie uzyskiwania przychodów pochodzących ze źródeł nieujawnionych bądź nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach". W celu sprawdzenia prawidłowości stosowania powyższych procedur w procesie typowania podmiotów do kontroli w obszarze nieujawnionych źródeł przychodu, badaniem objęto akta 5 spraw, rozpatrywanych na posiedzeniach Zespołu ds. NŹP. Wszystkie zostały sporządzone zgodnie z obowiązującym Zarządzeniem Nr 30 Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie z dnia 27 grudnia 2011 r. Z rozliczenia prac Zespołu wynika, że w latach odbyło się 18 posiedzeń, na których rozpatrzono łącznie 141 wniosków, z czego do kontroli skierowano 86 wniosków, do dalszej analizy 28, a 27 wniosków zostało odrzuconych. W badanym okresie z 86 wniosków o kontrolę zostało wszczętych i zakończonych 41 postępowań z zakresu nźp, w tym 23 postępowań zostało

8 zakończonych ustaleniami w ogólnej kwocie zł, 18 postępowań zakończono bez ustaleń. Wskaźnik procentowy postępowań zakończonych ustaleniami w stosunku do wszystkich kontroli w zakresie nźp zakończonych w latach wynosi 56,09%. Sprawdzono 10 teczek z materiałami związanymi z analizą i planowaniem wraz z dokumentacją postępowań kontrolnych z NŹP. We wszystkich sprawach, na etapie planowania kontroli, zebrano możliwie dostępną dokumentację potwierdzającą wystąpienie nadwyżki wydatków nad dochodami podatnika. W Urzędzie Kontroli Skarbowej w Krakowie w latach obowiązywało Porozumienie zawarte w dniu 19 stycznia 2011 r. pomiędzy Dyrektorem Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie a Dyrektorem Izby Skarbowej w Krakowie, mające na celu ustalenie zasad podziału kompetencji w zakresie kontroli podmiotów, obopólnej wymiany informacji i współpracy, dostępu do danych, w tym również teleinformatycznych, znajdujących się w posiadaniu urzędów skarbowych województwa małopolskiego, niezbędnych do sprawnego koordynowania prac w zakresie planowania, przygotowania i realizacji kontroli. Sprawdzono tryb i terminowość przekazywania do Izby Skarbowej w Krakowie, informacji o sposobie załatwienia wniosków o kontrolę oraz spraw poddanych analizie w zakresie przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych, które wpłynęły w latach do Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie. Ustalono, że w I połowie 2012 r. Urząd, nie przekazał wymaganej, półrocznej informacji do Izby Skarbowej. W pozostałych okresach. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie dochował terminów, infonnacje były przekazywane zgodnie z ustalonym w Porozumieniu trybem. Na podstawie wyników pracy Urzędu ujętych w kwartalnych sprawozdaniach za lata dotyczących przeprowadzonych postępowań kontrolnych w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych wg stawki 75%, odnotowano spadek w następujących obszarach: liczby osób objętych kontrolą z nźp - 71 osób skontrolowanych w 2012 r. wobec 45 osób skontrolowa.tiych w 2013 r., - spadek o 36,6%. liczby kontroli z ustaleniami w zakresie nźp - 22 w 2012 r. wobec 15 kontroli z ustaleniami w 2013 r. - spadek o 31,8%, liczby w}'danych decyzji dotyczących zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych wg stawki 75%, tj. 37 decyzji w 2012 r. wobec 27 decyzji wydanych w 2013 r. - spadek o 27,0%, kwoty dokonanych ustaleń, z poziomu zł w 2012 r. do poziomu zł w 2013 r.- spadek o 16,1%. Analizując wyniki pracy Urzędu w zakresie kontroli niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej oraz wyników dotyczących innych tytułów podatkowych, stwierdzono: w 2013 r. wydano 1 decyzję na kwotę zł, w zakresie niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej, w 2012 r. Urząd nie wydał decyzji, w 2013 r nastąpił nieznaczny wzrost liczby wydanych decyzji/wyników w zakresie innych tytułów podatkowych, natomiast odnotowano spadek o 27,4%, kwot ustaleń z tego tytułu z zł do zł. Spadki te mogą mieć bezpośredni związek z wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z 18 lipca 2013 r. sygn. akt SK-18/09, stwierdzającym niekonstytucyjność przepisu art. 20 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych5. W związku z tym, że wydawanie decyzji ustalających wysokość zobowiązania podatkowego z tytułu nieujawnionych źródeł przychodów S 5 Dz. U. z 2013 r., poz. 985, ogłoszony 27 sierpnia 2013 r.

9 było obarczone bardzo dużym ryzykiem. Urząd Kontroli Skarbowej w Krakowie w 2013 r. skupił swoje działania na ujawnianiu źródeł przychodu, jego wielkości i określeniu wysokości zobowiązań na zasadach ogólnych. W 2013 roku o 61,5% w porównaniu z rokiem 2012 wzrosły wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego wg skali 75% i wyniosły zł (2012 r. ł zł). W 2012 roku Urząd Kontroli Skarbowej w Krakowie wystąpił do organu podatkowego z 3 wnioskami o zabezpieczenie przyszłych zobowiązań w zakresie nieujawnionych źródeł przychodu i niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej na całkowitą kwotę zł. Organy podatkowe dokonały zabezpieczenia w 2 przypadkach na kwotę zł. W stosunku do jednego wniosku, Naczelnik Urzędu Skarbowego odstąpił od wydania decyzji zabezpieczającej, z powodu braku majątku pozwalającego na dokonanie zabezpieczenia. Aktualnie, kwota wpłat do 2 postępowań kontrolnych, w których dokonano zabezpieczenia przyszłych zobowiązań, wyniosła zł. W 2013 r. Urząd Kontroli Skarbowej w Krakowie wystąpił do organu podatkowego z 4 wnioskami o zabezpieczenie przyszłych zobowiązań w zakresie nieujawnionych źródeł przychodu i niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej na ogólną kwotę zł. We wszystkich przypadkach, organy podatkowe dokonały zabezpieczenia na wnioskowane kwoty. Podatnicy, aktualnie, dokonali wpłat do 2 postępowań kontrolnych w ogólnej kwocie zł. Pozytywnie, mimo stwierdzonego uchybienia, oceniono w badanym zakresie, działania Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie w zakresie realizacji zadań związanych z wykrywaniem i opodatkowaniem przychodów pochodzących z nieujawnionych źródeł i niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej. 6. WYBRANE ZAGADNIENIA Z POSTĘPOWAŃ KONTROLNYCH Najdłużej trwające kontrole W toku kontroh kontroliyąc^' zwiócili się o i).i-zedło/en<e zesiawienia 10 najdłużej trwających kontroli zakończonych w latach Siwieidzone przyczyny długotrwałości prowadzenia przedm-iotowych postępowań kontrolnycli: - analiza obszernego materiału dowodowego, - przeprowadzenie czynności dowodowych, w tym przesłuchań świadków, czynności sprawdzających, - wezwania kontrahentów do udzielenie wyjaśnień, wystąpienia do instytucji finansowych (np. banków), wydawnictw, - oczekiwaniem na informacje od zagranicznych władz podatkowych, - zawieszeniem postępowania kontrolnego z uwagi na wystąpienie do zagranicznych władz podatkowych o przeprowadzenie czynności dowodowych tj. przesłuchania w charakterze świadka obywateli tamtejszych państw, - oczekiwanie na uzyskanie pozwolenia na włączenie akt sprawy prowadzonej przez prokuraturę. W zbadanych 4 postępowaniach nie stwierdzono nieprawidłowości leżących po stronie Urzędu, mających wpływ na przewlekłość postępowań kontrolnych.

10 Przypadki przedawnienia zobowiązań podatkowych W postępowaniach kontrolnych zakończonych w latach wystąpiło 5 przypadków przedawnienia zobowiązań podatkowych. W przedmiotowym zakresie nieprawidłowości nie stwierdzono. Prowadzenie metryki sprawy w postępowaniach kontrolnych Stwierdzono, wywiązywanie się Urzędu z obowiązku prowadzenia metryki sprawy do postępowań kontrolnych, wymaganej art. 171a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowaó, a także unormowaniami wewnętrznymi. Sprawdzono prowadzenie metryki sprawy w skontrolowanych postępowaniach z zakresu e-handlu. W treści skontrolowanych metryk spraw, wskazano wszystkie osoby, które uczestniczyły w podejmowaniu czynności w postępowaniu podatkowym oraz określono wszystkie podejm.owane przez te osoby czynności wraz z odpowiednim odesłaniem do dokumentów określających te czynności. W badanym zakresie nie stwierdzono nieprawidłowości. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań W 2012 r. w UKS w Krakowie sporządzono w trybie art. 33 ustawy Ordynacja podatkowa 33 wnioski o dokonanie zabezpieczenia na łączną kwotę zł. Naczelnicy urzędów skarbowych rozpatrzyli pozytywnie 25 wniosków dokonując zabezpieczenia na łączną kwotę zł. W 2013 r. złożono 94 wnioski o dokonanie zabezpieczenia na łączną kwotę zł - w 71 przypadkach dokonano zabezpieczenia na kwotę zł. 7. WYBRANE ZAGADNIENIA Z POSTĘPOWAŃ KARNYCH SKARBOWYCH Zgodnie z Regulaminem Organizacyjnym Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie, prowadzeniem postępowań przygotowawczych zajmuje się Oddział Postępowań Przygotowawczych. I*rzekazywanie spraw zawierających naruszenia przepisów do ilomórki postępowań przygotowawczych zostało uregulowane /narządzeniem nr 4 ijyrektora urzędu Kontroli Skarbowe] w Krakowie z dnia 31 marca 2008 r. oraz pismem okólnym nr 1/2013 Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie ws. przekazywania do Oddziału Postępowań Przygotowawczych informacji i materiałów, mogących stanowić podstawę do przeprowadzenia postępowania karnego skarbowego lub karnego. W okresie latach r., odpowiednio: wszczęto: 404, 421 postępowań przygotowawczych; wniesiono do sądu: 91,120 aktów oskarżenia; wniesiono: 157, 118 wniosków o dobrowolne poddanie się odpowiedzialności. W 2012 roku inspektorzy kontroli skarbowej zawiesili 57 postępowań przygotowawczych, w 2013 r. 69 postępowań. Łącznie, w okresie objętym kontrolą, zawieszone zostały 126 postępowania, z czego w 104 przypadkach przyczyną zawieszenia było niezakończenie postępowania administracyjno-sądowego. W zawieszonych postępowaniach przygotowawczych okresowo podejmowane są czyimości mające na celu sprawdzenie, czy ustała przyczyna zawieszenia postępowania. Czyimości te podejmowane są albo przez inspektora kontroli skarbowej prowadzącego sprawę kamą skarbową (np. ustalanie na jakim etapie znajduje się postępowanie podatkowe) albo przez nadzorującą ^ Dz. U. z 2012 r. poz. 749, ze zm.

11 postępowanie Prokuraturę (np. czynności związane z poszukiwaniem podejrzanycli lub świadków). Postępowania mandatowe W 2012 r. inspektorzy kontroli skarbowej wymierzyli mandatów karnych kredytowanych na kwotę ,00 zł, wpłat dokonano w wysokości ,40 zł. Wystawiono również 212 mandatów gotówkowych o wartości ,00 zł. W 2013 r. inspektorzy kontroli skarbowej wymierzyli mandatów karnych kredytowanych na kwotę zł, wpłacono ,40 zł. Wystawiono również 123 mandaty gotówkowe o wartości ,00 zł. W konh-olowanym okresie wniesiono 9 wniosków o uchylenie mandatu. Wszystkie zostały wniesione przez ukaranych. W 2 przypadkach właściwy sąd uchylił mandat, w 4 sprawach nie uwzględniono wniosku o ucłiylenie mandatu, w 1 sprawie ukarany wycofał wniosek, w 1 postanowiono o nierozpatrywaniu sprawy, a w 1 przypadku uznano wniosek za bezskuteczny. W kontrolowanym okresie wystąpiły przypadki umorzenia należności z tytułu 11 mandatów. W 6 przypadkach przyczyną decyzji umorzeniowej był zgon ukaranego. W 2012 r. w UKS w Krakowie wystawiono 465 tytułów wykonawczych na należności wynikające z grzywien wymierzonych w drodze mandatu, w 2013 r tytułów. W Urzędzie w latach występowały zaległości w zakresie wystawiania tytułów wykonawczych po bezskutecznym upływie terminu płatności. W 2012 r. 77,63 %, a w 2013 r. 22,3 % tytułów wykonawczych zostało wystawionych powyżej 60 dni od upływu terminu uiszczenia mandatu. Stwierdzone opóźnienia naruszały przepisy 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz, U Nr 137, poz ze zm.). Prowadzenie magazynu depozytowego Zarządzeniem nr 30 dyrektora UKS w Krakowie z dnia 8 listopada 2013 r. wprowadzono do stosowania Instrukcję w zakresie organizacji i zasad prowadzenia magazynu dowodów rzeczowych Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie. Zgodnie z ww. instrukcją, nadzór nad funkcjonowaniem magazynu depozytowego sprawuje Kierownik Oddziału Administracyjno- Gospodarczego. W toku kontroli stwierdzono, że ewidencja wejść do magazynu dowodów rzeczowych oraz księga magazynowa spełniają wymagania ustalone w Instrukcji w zakresie organizacji i zasad prowadzenia magazynu dowodów rzeczowych w UKS w Krakowie. Magazyn depozytowy znajduje się w wyodrębnionych pomieszczenia na terenie Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie - odpowiednio przy ul. Łokietka 20 w Krakowie - garaż nr 2 i Al. Solidarności 5-9a w Tarnowie - pokój nr 12 i 121, zabezpieczone technicznie przed dostępem osób nieupoważnionych i wyposażone w sposób umożliwiający właściwe przechowywanie dowodów rzeczowych zabezpieczonych dla celów postępowań karnych oraz karnych skarbowych prowadzonych przez Oddział Postępowań Przygotowawczych. Kontrolujący sprawdzili stosowanie przepisów dotyczących zabezpieczeń pomieszczenia magazynowego, w budynku Urzędu w Krakowie. Nie stwierdzono nieprawidłowości w ww. zakresie. Prowadzenie magazynu depozytowego, zostało ujęte w arkuszach czynności osób zajmujących siępowyższym. Złożyły one również oświadczenie o odpowiedzialności za powierzone mienie.

12 Zgodnie Instruiccją magazynową inwentaryzację magazynu dowodów rzeczowych przeprowadza się, co najmniej raz w roku, lub w każdym przypadku zmiany prowadzącego magazyn dowodów rzeczowych oraz wystąpienia zdarzeń, których skutkiem jest utrata, zniszczenie lub uszkodzenie dowodów rzeczowych. Przeprowadzenie inwentaryzacji zarządza Dyrektor Urzędu. Komisja inwentaryzacyjna została powołana 23 grudnia 2013 r. do przeprowadzenia inwentaryzacji według stanu na dzień r. Kontrolującym zostały przedłożone protokoły z przeprowadzonych inwentaryzacji w magazynach. Urząd Kontroli Skarbowej w Krakowie w dniu r. zawarł z Izbą Celną w Krakowie umowę bezpłatnego użyczenia części magazynu zlokalizowanego w Krakowie przy ul. Łokietka 98. W umowie zapisano, że użyczenie części magazynu odbywa się przy uwzględnieniu zasad w zakresie przyjmowania, ewidencjonowania, przechowywania i wydawania określonych w Decyzji nr 16/ILTX/2013. Dyrektora IC w Krakowie z dnia 15 lutego 2013 r. Nie stwierdzono nieprawidłowości w badanym załcresie fiinkcjonowania magazynu depozytowego w UKS w Krakowie. 8. FUNKCJONOWANIE ZAMÓWIEŃ PUBLICZNYCH w latach w Urzędzie Kontroli Skarbowej w Krakowie przeprowadzono łącznie 149 postępowań o udzielenie zamówienia publicznego, w tymi 113 postępov/ań o wartości przedmiotu zamówienia poniżej Euro. W okresie objętym kontrolą w Urzędzie Kontroli Skarbowej w Krakowie udzielono 15 zamówień publicznych powyżej Euro. Wystąpił jeden przypadek unieważnienia postępowania o udzielenie zamówienia publicznego, przeprowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego. W trakcie kontroli stwierdzono uchybienia polegające na braku w aktach postępowania o udzielenie zamówienia publicznego oświadczeń ZP-1, składanych obligatoryjnie przez osoby biorące udział v/ prowadzonym postępowaniu. Dotyczy to następujących postępowań: UKS1291/D0/2411/9/12, UKS/2191/D0/2411/5./13/1/900, UKS 1291/D0/2411/7/12/1/900. Ponadto w przypadku postępowania UKS/2191/DO/2411/5/13/1/900 stwierdzono fakt dokonania zrniany treści umowy w trakcie trwania postępowania, polegająca na dopisaniu nowego paragrafu ( 1 ust. 3 wzmi-^snkowancj umowy). Zmiany dokonano na pisemny wniosek Pełnomocnika ds. Ochrony Informacji Niejawnych. Powyższe uchybienia nie mają jednak wpfywu na ważność prowadzonych postępowań o udzielenie zamówienia publicznego w zakresie ich zgodności z ustawą i aktami wykonawczymi. 9. ROZPATRYWANIE SKARG I WNIOSKÓW Organizacja i przyjmowanie skarg i wniosków w UKS w Krakowie uregulowana została Zarządzeniem Nr 9 Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie z dnia 25 czerwca 2008 r. w sprawie organizacji przyjmowania i rozpatrywania skarg i wniosków. Z Zarządzenia powyższego wynika, że skargi i wnioski wnoszone w formie pisemnej podlegają zaewidencjonowaniu w komórce kontroli wewnętrznej, a następnie są przekazywane kierującemu komórką obsługi prawnej i kierującemu komórką organizacyjną w której zatrudniony jest pracownik objęty zarzutami skargi lub której działania dotyczy skarga lub wniosek. Rejestrowanie skarg i wniosków odbywa się zgodnie z zasadami określonymi w instrukcji kancelaryjnej UKS w Krakowie wprowadzonej Zarządzeniem nr 60 z dnia r. Stosownie do postanowień zarządzenia nr 62 z dnia r. w sprawie ustalenia

13 jednolitego rzeczowego wykazu akt UKS w Krakowie, sprawy dotyczące skarg i wniosków rejestrowane są pod symbolem klasyfikacyjnym 05". Przy wejściu głównym do budynku siedziby Urzędu na tablicy informacyjnej zamieszona jest informacja (zgodnie ze wzorem określonym w załączniku do zarządzenia nr 9 z r.), o treści: Skargi i wnioski przyjmowane są przez Dyrektora Urzędu w poniedziałki w godzinach od do oraz przez wyznaczonych pracowników w pokoju nr 304 od poniedziałku do piątku w godzinach od 8.00 do 15.00". Do UKS w Krakowie wpłynęło w 2012 r. - 6 skarg, w 2013 r. 1 skarga. Sprawdzeniu poddano skargi UKS1291/DW/051/06/12/901 i UKS 129 l/dw/051/3/12/901 z 2012 r. oraz UKS1291/DR/051/l/ł3/900 z 2013 r. Skargi ww. zostały załatwione terminowo, zgodnie z art Kpa. 10. PROWADZENIE STRONY BIP URZĘDU Regulacje prawne: Ustawa z dnia 6 września 2001 r. o dostępie do informacji publicznej (Dz. U. Nr 112. poz ze zm.), rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 18 stycznia 2007 r. w sprawie Biuletynu Informacji Publicznej (Dz. U. Nr. 10, poz.68). Zarządzenie Nr 40 Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie z dnia 28 grudnia 2012 roku w sprawie ustalenia Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie Pismo Okólne Nr 4 Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie z dnia 9 października 2013 r. w sprawie zamieszczania w Biuletynie Informacji Publicznej informacji o przeprowadzonych w Urzędzie Kontroli Skarbowej w Krakowie kontrolach zewnętrznych W kontrolowanym okresie za administrowanie stroną BIP, podstawie 27 Regulaminu Organizacyjnego Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie odpowiedzialny był Referat Informatyki (DI). Strona podmiotowa Biuletynu Inrorriiacji Publicznej Urzędu Kontroli Skarbowej w Krakowie znajduje się pod adresem Stwierdzono, że zawiera ona niezbędne elementy wymagane przepisami prawa. WNIOSKI Mając na uwadze ustalenia kontroli wnoszę o wdrożenie następujących zaleceń oraz poinformowanie Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej, w terminie 30 dni od otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego, o podjętych działaniach zmierzających do poprawy ftinkcjonowania Urzędu oraz po ich zakończeniu o wynikach: 1. W zakresie planów kontroli i ich realizacji: - planować działania kontrolne z uwzględnieniem potencjału kontrolnego i analitycznego, w ramach rocznego planu działalności Urzędu, w celu ograniczenia liczby kontroli planowych nie wszczynanych w okresie planistycznym. 2. W zakresie funlccjonowania zamówień publicznych: - przestrzegać przepisów ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych, w szczególności nie dokonywać zmian w treści umowy, stanowiącej załącznik do SIWZ, po wyborze oferty najkorzystniejszej.

14 3. W zakresie postępowań przygotowawczych i mandatowych: - przestrzegać postanowień 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, dotyczących terminowości wystawiania tytułów wykonawczych. Z "Poważnienia^enera!negi Inspskru. Kofjiftoi Skarbowe! Departam^^nt4 ^Uoli Skarbowej BedtalMimewicz Otrzymują: 1) Adresat 2) aa.

15 KSl I/0813/4/ŚWB/14/Rl.)579l2 LZW67338/14 ZA zwromm parwierdzemek ODBIOmS Urząd Kontroli w Krakowie ul Łokietka 20 ZPO

16 Wyprodukowano w 2013 roku. Termin trwałości kleju 2 iata.,, <4MM 9SSSrSr ciuro.dzowa@samlndruk.com.pf Ul