Temat szkolenia: Podatek należny: stawki podatku VAT, zwolnienia przedmiotowe i podmiotowe, faktury i e-faktury, kasy rejestrujące

Wielkość: px
Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Temat szkolenia: Podatek należny: stawki podatku VAT, zwolnienia przedmiotowe i podmiotowe, faktury i e-faktury, kasy rejestrujące"

Transkrypt

1 Temat szkolenia: Podatek należny: stawki podatku VAT, zwolnienia przedmiotowe i podmiotowe, faktury i e-faktury, kasy rejestrujące Wykładowca: Ewa Celuch Projekt: Profesjonalista rozliczeń VAT jest współfinansowany przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego

2 Stawka podatku VAT 22% Stawka podatkowa jest wyrażoną w procentach relacją między kwotą podatku a wielkością podstawy opodatkowania. W podatku od towarów i usług nie ma ona charakteru jednolitego, ponieważ stosowana jest stawka podstawowa i stawki obniżone. W Polsce stawka podstawowa wynosi 22% na mocy art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Oznacza to, że jej stosowanie ma charakter zasadniczy. Stawka 22% powinna być stosowana, jeżeli towar lub usługa nie są wymienione w przepisach szczególnych, czyli wtedy, gdy ustawa o VAT lub wydane na jej podstawie rozporządzenia wykonawcze nie przewidują wyraźnie niższej stawki podatku lub zwolnienia przedmiotowego dla danej czynności. Jeżeli towar lub usługa nie są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, to opodatkowane są stawką 22% (art.41 ust. 13).

3 Stawki podatku VAT obniżone Ustawa o VAT określa zasady stosowania stawek obniżonych. Także z przepisów tej ustawy wynika, że minister właściwy do spraw finansów publicznych może w drodze rozporządzenia obniżać stawki podatku do wysokości 7%, 3%, 0% dla dostaw niektórych towarów i usług. Jest przy tym zobligowany do uwzględniania przepisów Wspólnoty Europejskiej. Zmiany w podatku VAT obowiązujące od 01 grudnia 2008 roku, w zakresie możliwości zastosowania stawek obniżonych i zwolnienia z VAT, są w dużej mierze kontynuacją dotychczasowych rozwiązań. Stawka obniżona 7% jest jedną ze stawek preferencyjnych. Na podstawie ustawy o VAT podlegają jej: 1) dostawa i świadczenie towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, 2) czynności, które zalicza się do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym na podstawie art. 41 ust c ustawy,

4 Stawki podatku VAT obniżone c.d. c.d. dotyczący stawki obniżonej 7% wynikającej z ustawy: 3) dostawa dzieł sztuki, dokonywana przez ich twórcę lub spadkobiercę twórcy oraz wewnątrzwspólnotowe nabycie dzieł sztuki od twórcy bądź jego spadkobiercy będącego podatnikiem podatku od wartości dodanej (art. 120 ust.3 ustawy). Natomiast na podstawie rozporządzenia Min. Fin. Z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 97, poz.970) stawkę 7% stosuje się do: 1) dostaw i wewnątrzwspólnotowego nabycia oraz importu towarów a także świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 1 do w/w rozporządzenia, w tym usług gastronomicznych, 2) budownictwa mieszkaniowego w zakresie nie objętym tą stawką na podstawie art. 41 ust c ustawy ( od 01 stycznia 2008 r.), 3) dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu produktów leczniczych.

5 Stawki podatku VAT obniżone c.d. Stawka 3% jest stawką preferencyjną i podlegają jej na podstawie ustawy o VAT: 1) towary i usługi związane z rolnictwem, głównie wymienione w załączniku do ustawy z dnia 11 kwietnia 2008 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 74, poz. 444), który obowiązuje od 01 maja 2008 r., do 30 kwietnia 2008 r. obowiązywał załącznik nr 6 do ustawy o VAT, 2) usługi taksówkarzy taksówek osobowych, którzy rozliczają VAT ryczałtowo (art. 114 ust. 1 ustawy. Na podstawie 5a rozporządzenia Min. Fin. z dnia 27 kwietnia 2004 r. stawkę 3% stosuje się do dostawy, wewnątrzwspólnotowego nabycia i importu trzmieli, entomofagów (wyłącznie stawonogów i nicieni) oraz chlorku potasu przeznaczonego do stosowania jako nawóz ( z zachowaniem określonych warunków).

6 Stawki podatku VAT obniżone c.d. Stawka 0% jest stawką preferencyjną a właściwie jest ona zwolnieniem od podatku z prawem do odliczenia, bo tak określa się tę konstrukcję w prawie wspólnotowym. Na podstawie ustawy o VAT stawka 0% jest stosowana przede wszystkim: 1) w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (po spełnieniu warunków wymaganych ustawą), 2) w eksporcie towarów (pod warunkiem, że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium wspólnoty) 3) w szczególnych przypadkach enumeratywnie wymienionych w art. 83 ustawy o VAT, jak na przykład: dostawa niektórych środków transportu armatorom morskim, import środków transportu morskiego (od ), dostawa i import części do środków transportu morskiego, import i dostawa środków transportu lotniczego, usługi związane z lotnictwem i wykonywane w portach morskich (wymienione w ustawie),

7 Stawki podatku VAT obniżone c.d. Stawka 0% na podstawie ustawy c.d.: usługi transportu międzynarodowego, usługi polegające na naprawie, uszlachetnianiu, przerobie lub przetwarzaniu towarow i inne czynności wymienione w tym artykule ustawy, które wymagają spełnienia określonych warunków, 4) w szczególnych przypadkach wymienionych w załączniku nr 8 do ustawy o VAT, który dotyczy art. 83 ust. 1 pkt 26 tej ustawy. Na podstawie rozporządzenia Min. Fin. Z dnia r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o VAT stawkę 0% stosuje się do: 1) krajowej dostawy, importu i wewnątrzwspólnotowego nabycia książek oraz czasopism specjalistycznych, które były opodatkowane tą stawką do r. na podstawie ustawy o VAT, 2) pozostałych towarów i usług wymienionych w rozdziale 5 w/w rozporządzenia, w tym np. przy świadczeniu i imporcie usług sfinansowanych ze środków UE, przy niektórych usługach transportu towarów itd.

8 Stawka podatku VAT w budownictwie mieszkaniowym od roku Do dnia r., na podstawie art.146 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT stosowana była stawka 7% do robót budowlano-montażowych, remontów i robót konserwacyjnych związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą a także do obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części z wyłączeniem likali użytkowych. Z dniem r., na podstawie art. 176 pkt 4 ustawy o VAT wszedł w życie art. 41 ust. 12 tej ustawy, który zobowiązywał do stosowania stawki 7% w przypadku czynności wymienionych w poz. 161(już uchylonej) załącznika nr 3 do ustawy (dostawa, budowa, remont lub przebudowa budynków mieszkalnych i ich części, realizowane w ramach budownictwa społecznego z wyjątkiem lokali użytkowych)

9 Stawka podatku VAT w budownictwie mieszkaniowym od r. c.d. Ponadto z dniem r. dodano w ustawie do art. 41 ustępy 12a-12c wprowadzając definicję budownictwa społecznego, która oczywiście nie obejmuje wszystkich obiektów budownictwa mieszkaniowego. Chodzi tu o obiekty mieszkaniowe lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowane w PKOB w dziale 12 a także obiekty sklasyfikowane w PKOB w klasie ex 1264 z zastrzeżeniem, że nie zalicza się do nich budynków mieszkalnych jednorodzinnych o powierzchni użytkowej przekraczającej 300 m² oraz lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m².

10 Stawka podatku VAT w budownictwie mieszkaniowym od r. c.d. Jednocześnie do 5 rozporządzenia z dnia 27 kwietnia 2004 r. dodano ust. 1a, wg którego obniżoną 7% stawkę podatku VAT stosuje się do budownictwa mieszkaniowego w takim zakresie w jakim określone roboty, remonty, obiekty lub ich części oraz lokale nie są objęte tą stawką na podstawie art. 41 ust c ustawy. Konsekwencje zmian w przepisach są następujące: 1) nie ma znaczenia metraż domów i lokali mieszkalnych, gdyż w całym budownictwie mieszkaniowym wg nowej definicji (art. 2 pkt 12 ustawy o VAT) będzie można przyjąć stawkę 7%, 2) można zastosować stawkę 7% do wszelkich robót budowlanych i budowlano-montażowych dotyczących obiektów budownictwa mieszkaniowego oraz do robót konserwacyjnych tych obiektów.

11 Stawka VAT na produkty rolne od roku Na podstawie art.146 ust.1 pkt 1 ustawy o VAT do r. stosowana była stawka 3% na produkty rolne oraz usługi wymienione w załączniku nr 6 do ustawy z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej dostawy i eksportu tych towarów. Polska uzyskała zgodę UE na przedłużenie stosowania preferencyjnej stawki VAT do r. (art.1 pkt 6 Dyrektywy Rady 2007/75/WE z 20 grudnia 2007 r.). Z dniem r. weszła w życie ustawa z dnia r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 74, poz.444). Zgodnie z art.2 ust.1 w/w ustawy w okresie do r. stosuje się 3% stawkę w odniesieniu do czynności podlegających opodatkowaniu, których przedmiotem są produkty rolne wymienione w załączniku (z wyłączeniami j/w).

12 Stawka na produkty rolne od roku c.d. Po zmianach obowiązujących od dnia r. z opodatkowania stawką 3% została wykluczona dostawa roślin dla przemysłu perfumeryjnego i farmacji, wosków owadzich, skór futerkowych, produktów gospodarki leśnej, kredy mielonej nawozowej, wełny szarpanej, sznurka do maszyn rolniczych i innych. Usługi związane z rolnictwem, rybactwem, rybołówstwem i leśnictwem nie są już opodatkowane preferencyjną stawką 3%. Natomiast rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych dla podatnika VAT, rozliczającego ten podatek, przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu niektórych środków produkcji dla rolnictwa (zał. Nr 2 do ustawy). Stawka zryczałtowanego zwrotu wynosi 6% kwoty należnej netto a kwota tego zwrotu wypłacana jest rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych.

13 Stawki podatkowe w okresach przejściowych Przyjęcie wspólnego systemu VAT w Unii Europejskiej spowodowało ograniczenia dla polskiego ustawodawcy, które dotyczą między innymi poziomu stawek, przedmiotowego zakresu stawek obniżonych oraz zakresu zwolnień podatkowych. Stawki obniżone w zakresie niektórych czynności opodatkowanych zostały wynegocjowane z UE jeszcze przed akcesją na tak zwane okresy przejściowe i są objęte regulacjami przepisów przejściowych. Do r. okresem przejściowym na podstawie ustawy o VAT były objęte stawki: 7% w budownictwie i gastronomii, 0% na sprzedaż (import, wewnątrzwspólnotowe nabycie) książek i czasopism specjalistycznych. Do r. okresem przejściowym na podstawie ustawy objęta była stawka 3% na produkty rolne i usługi związane z rolnictwem, leśnictwem i rybołówstwem.

14 Stawki podatkowe w okresach przejściowych c.d. Polska uzyskała jednak zgodę Unii Europejskiej na przedłużenie okresów przejściowych. Możliwość stosowania dotychczasowych stawek obniżonych przez państwa członkowskie przedłużono do r. Niektóre towary i usługi zostały jednak wykluczone z opodatkowania preferencyjnymi stawkami. W ostatnim rozdziale rozporządzenia z dnia r. znajdują się przepisy przejściowe, które mogą mieć jeszcze zastosowanie w odniesieniu do pojawiających się stanów faktycznych objętych regulacjami przepisów przejściowych.

15 Towary i usługi a klasyfikacje statystyczne Ustawa o VAT nawiązuje kilkakrotnie do klasyfikacji statystycznych. W art.2 pkt 6 ustawy określona została definicja towarów. Przyjęto, że towary to rzeczy ruchome i wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej oraz grunty, które są przedmiotem czynności podlegających VAT. Natomiast w art.8 ust.3 ustawy o VAT zdefiniowane są usługi. Ustalono, że usługi wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, z wyjątkiem usług elektronicznych i usług turystyki (art. 119 ustawy). Rola klasyfikacji statystycznych jest szczególnie ważna w zakresie opodatkowania VAT, gdyż istnieje konieczność zidentyfikowania towarów i usług, które mogą korzystać z obniżonej stawki podatku lub ze zwolnienia podatkowego. Klasyfikacji dokonuje sam podatnik.

16 Towary i usługi a klasyfikacje statystyczne c.d. Z dniem r. weszła w życie klasyfikacja statystyczna PKWiU, wprowadzona rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 06 kwietnia 2004 r. (Dz. U. nr 89, poz. 844 ze zm.). Z tego rozporządzenia wynika, że dla celów podatku VAT należy stosować klasyfikację statystyczną PKWiU wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18 marca 1997 r. (Dz. U. nr 42, poz. 264 ze zm.). Miała ona obowiązywać do r. Jednak nowe rozporządzenie RM z dnia r. w sprawie PKWiU, które wejdzie w życie z dniem r., ustala, że dla celów podatku VAT należy stosować klasyfikację z 1997 r. do końca 2009 roku. Podatnicy, którzy mają trudności z właściwym zastosowaniem klasyfikacji statystycznych mogą zwrócić się o pomoc do urzędu statystycznego. Opinie statystyczne wydaje Ośrodek Standardów Klasyfikacyjnych Urzędu Statystycznego w Łodzi, ul. Suwalska 29, ŁÓDŹ.

17 Zwolnienia przedmiotowe art. 43 ustawy o VAT 1. Na podstawie art. 43 ustawy o VAT zwalnia się od podatku: Dostawę towarów używanych, jeżeli w stosunku do tych towarów nie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (brzmienie obowiązujące od r. Dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej i świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego. Dostawę znaczków pocztowych, skarbowych itp. za cenę nominalną. Dostawę ludzkich organów i mleka kobiecego. Dostawę krwi, osocza, komórek krwi lub preparatów krwiopochodnych pochodzenia ludzkiego, które nie są lekami. Dostawę złota dla NBP.

18 Zwolnienia przedmiotowe art. 43 ustawy o VAT c.d. Dostawę (też pośrednictwo) walut, banknotów, monet używanych jako prawny środek płatniczy z wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich. Dostawę terenów niezabudowanych innych niż budowlane, przeznaczone pod zabudowę. Czynności wykonywane na rzecz członków spółdzielni. Usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi, ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi, otwartymi funduszami emerytalnymi, pracowniczymi programami emerytalnymi itd. Nieodpłatne udzielanie licencji itp. Na programy komputerowe na rzecz placówek oświatowych, jak szkoły, przedszkola, szkoły wyższe i placówki opiekuńczo-wych. Usługi techników dentystycznych w ramach ich zawodu i dostawa protez.

19 Zwolnienia przedmiotowe art. 43 ustawy o VAT c.d. 2. Ponadto od r. zwolniona od podatku jest: Dostawa budynków, budowli lub ich części z wyjątkiem, gdy dostawa jest dokonywana w ramach pierwszego zasiedlenia lub przed nim albo, gdy pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą budynku, budowli lub ich części upłynął okres krótszy niż 2 lata. Dostawa budynków, budowli lub ich części nieobjęta w/w zwolnieniem, jeśli dokonującemu dostawy nie przysługiwało odliczenie podatku naliczonego; jeśli poniósł on wydatki na ich ulepszenie o wartości niższej od 30% wartości początkowej tych obiektów, co do których przysługiwało odliczenie podatku naliczonego; jeśli poniósł wydatki równe i wyższe od 30% i wykorzystywał te obiekty do czynności opodatkowanych przez okres co najmniej 5 lat.

20 Zwolnienia przedmiotowe art. 43 ustawy o VAT c.d. Działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach itp., które podlegają podatkiem od gier (nie podlegały ustawie o VAT). Dostawa towarów spożywczych bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny dokonane przez producenta, które przekazywane są na rzecz organizacji pożytku publicznego na cele charytatywne (z uwzględnieniem wyjątków). 3. Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia od podatku budynków, budowli i ich części zasiedlonych przez okres co najmniej 2 lata, jeśli dostawca i nabywca są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni i złożą przed dokonaniem dostawy zgodne oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego właściwego dla nabywcy, że wybierają opodatkowanie tej dostawy. (warunek - przysługiwało odliczenie VAT).

21 Usługi objęte zwolnieniem na podstawie załącznika nr 4 do ustawy: Usługi zakwaterowania w bursach, internatach i domach studenckich. Usługi świadczone przez pocztę państwową. Usługi w zakresie wynajmowania lub dzierżawienia nieruchomości o charakterze mieszkalnym na własny rachunek (tylko na cele mieszkaniowe). Usługi w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych. Usługi w zakresie edukacji Usługi prywatnego nauczania świadczone przez nauczycieli (na poziomie podstawowym, średnim i wyższym). Usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej (bez usług weterynaryjnych).

22 Usługi objęte zwolnieniem na podstawie załącznika nr 4 do ustawy c.d. Usługi wykonywane przez statutowe organizacje członkowskie, gdzie indziej niesklasyfikowane. Usługi wykonywane przez duchownych oraz osoby zakonne kościołów i innych związków wyznaniowych wyłącznie w zakresie humanitarnym, charytatywnym, opiekuńczym, naukowym, oświatowym, wychowawczym, opieki medycznej. Usługi pośrednictwa finansowego z wyłączeniami wymienionymi w załączniku nr 4 do ustawy. Usługi związane z kulturą, w tym usługi twórców i artystów wykonawców oraz usługi związane z rekreacją i sportem (liczne wyłączenia wymienione są w załączniku nr 4 do ustawy).

23 Podatnicy zwolnieni z podatku VAT Na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy zwalnia się od podatku VAT podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty złotych bez podatku VAT (do wartości sprzedaży nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów i usług zwolnionych z opodatkowania a także środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji u podatnika). Na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy zwolniony od podatku VAT jest podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 5 ustawy w trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy w/w limitu przeliczonego w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży. Na podstawie art. 113 ust. 4 ustawy podatnicy mogą zrezygnować z w/w zwolnienia pod warunkiem pisemnego zawiadomienia właściwego naczelnika US.

24 Podatnicy zwolnieni z podatku VAT c.d. Wymienionych wyżej zwolnień nie stosuje się do importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostaw towarów, dla których podatnikiem jest ich nabywca. Wyżej wymienionych zwolnień nie stosuje się do podatników dokonujących dostaw wyrobów z metali szlachetnych. dostaw towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym z licznymi wyjątkami, dostaw nowych środków transportu, dostaw terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod budowę, świadczących usługi prawnicze, doradztwa i jubilerskie, niemających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju. Podatnicy zwolnieni od podatku VAT nie mają obowiązku składania zgłoszenia rejestracyjnego do właściwego urzędu skarbowego.

25 Obowiązek wystawiania faktur VAT Zarejestrowani podatnicy VAT mają obowiązek dokumentowania obrotu fakturami, co wynika z art. 106 ust. 1 ustawy o VAT oraz obowiązek dokumentowania fakturami otrzymanych zaliczek, który wynika z ust. 3 tego artykułu. Pojęcie podatnika zdefiniowane jest w art. 15 ustawy. Od podstawowego obowiązku wystawiania faktur istnieją wyjątki, np. dokonanie sprzedaży osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej (chyba że zażąda faktury) W sytuacji, gdy dokonywane są czynności sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu istnieje obowiązek wystawiania faktury także dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (art. 106 ust. 4 i 5).

26 Faktura elementy zasadnicze art. 106 ustawy Elementy faktury wymienione w ustawie mają charakter pierwszorzędny. Są to następujące dane: 1) potwierdzenie dokonania określonej sprzedaży, 2) data dokonania sprzedaży, 3) cena jednostkowa bez podatku (cena netto), 4) podstawa opodatkowania (wartość netto), 5) stawka podatku, 6) kwota podatku, 7) kwota należności, 8) dane dotyczące podatnika i nabywcy. Na podstawie art. 96 ust. 11 ustawy podatnik ma obowiązek podawać numer NIP na fakturach i ofertach. Faktury VAT nie muszą być podpisywane ani przez wystawcę ani przez odbiorcę z wyjątkiem, gdy wystawiane są przez nabywcę towarów i usług. Szczegółowe zasady wystawiania faktur określone zostały w rozporządzeniu Min. Fin. z dnia 25 maja 2005 roku w sprawie faktur (Dz. U. nr 95, poz. 798 ze zm.).

27 Obowiązek zamieszczania symbolu PKWiU na fakturze Jeżeli dostawa towarów lub świadczenie usług objęte są stawką preferencyjną, albo są zwolnione od podatku, to istnieje obowiązek umieszczania na fakturze symbolu towaru lub usługi, określonego w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej. Jeżeli ustawa lub przepisy wykonawcze do ustawy nie przywołują tego symbolu, to w takim przypadku należy podać przepis, na podstawie którego podatnik stosuje zwolnienie lub obniżoną stawkę podatku.

28 Faktura dokumentująca sprzedaż paliw silnikowych Faktury dokumentujące sprzedaż paliw silnikowych benzynowych, oleju napędowego oraz gazu, wlewanych do baku samochodu i innych pojazdów samochodowych powinny zawierać numer rejestracyjny tego pojazdu. Wynika to z 9 ust. 5 rozporządzenia w sprawie faktur. Nie istnieją przeszkody, aby wystawiać jedną fakturę dokumentującą sprzedaż paliw silnikowych, wlewanych do baków kilku pojazdów jeżeli faktura ta zawiera ich numery rejestracyjne. Faktury dokumentujące sprzedaż paliw silnikowych, wlewanych do kanistrów nie muszą zawierać numeru rejestracyjnego pojazdu.

29 Kiedy fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego? Zgodnie z ogólną zasadą zawartą w 13 ust.1 rozporządzenia w sprawie faktur, fakturę wystawia się nie później niż 7 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Natomiast art.19 ust.10 i ust.13 pkt 1-5 i 7-11 ustawy określa przypadki, w których fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego. Taki termin ustalono dla faktur dokumentujących wymienione niżej towary i usługi: 1.Dostawa mediów faktura powinna być wystawiona nie później niż w dniu, w którym upływa termin płatności. 2.Czynności wykonywane na rzecz członków spółdzielni w związku z przysługującymi im prawami do lokali faktura powinna być wystawiona w terminie, jak w punkcie 1.

30 Kiedy fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego? cd 3.Świadczenie usług transportowych, spedycyjnych, przeładunkowych, budowlanych i budowlano-montażowych fakturę wystawia się z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 30 dnia od momentu wykonania usług. 4.Dostawa lokali i budynków faktura powinna być wystawiona z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 30 dnia od dnia wydania. 5.Wpłata całości lub części wkładu budowlanego lub mieszkaniowego fakturę wystawia się z chwilą otrzymania zapłaty. 6.Dostawa gazet, magazynów, czasopism i niektórych książek fakturę wystawia się z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty nie później niż w 60 dniu).. 7.Usługi polegające na drukowaniu wydawnictw faktura, jak w punkcie 6, ale nie później niż w 90 dniu.

31 Kiedy fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego? cd 8.Świadczenie usług najmu, dzierżawy leasingu lub umów o podobnym charakterze, usług ochrony osób, ochrony, dozoru i przechowywania mienia, pośrednictwa ubezpieczeniowego, stałej obsługi prawnej i biurowej - faktura powinna być wystawiona z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, lecz nie później niż z upływem terminu płatności. 9.Dostawa złomu (z wyłączeniami) faktura powinna być wystawiona z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty nie później niż 20 dnia (30 dnia). 10.Usługi sprzedaży praw, udzielania licencji, cesji praw autorskich, patentów do znaków fabrycznych, handlowych i innych pokrewnych praw faktura powinna być wystawiona z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż z upływem terminu płatności, określonym na fakturze lub w umowie.

32 Jak zaokrąglać? Na podstawie 9 ust.6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie faktur kwoty podatku należy wykazywać w złotych bez względu na to w jakiej walucie określona jest kwota należności w fakturze. Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się a końcówki w wysokości 0.5 grosza i wyższe zaokrągla się do 1 grosza.

33 Sposób przeliczania kwot wykazywanych na fakturach w walutach obcych Zgodnie z art.31a ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług kwoty wyrażone w walucie obcej, wykazane na fakturze, co do zasady przelicza się na złote wg ogłoszonego przez NBP bieżącego kursu średniego tej waluty na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. Jeżeli na dzień wystawienia faktury bieżący kurs średni waluty obcej nie został ogłoszony, to do przeliczenia stosuje się kurs wymiany wyliczony i ogłoszony ostatnio.

34 Oryginał kopia faktury VAT Na podstawie 21 rozporządzenia w sprawie faktur, faktury i faktury korygujące są wystawiane co najmniej w dwóch egzemplarzach, z czego oryginał otrzymuje nabywca towaru, usługi a kopię zatrzymuje sprzedawca. Oryginał faktury i faktury korygującej powinien zawierać wyraz ORYGINAŁ a kopia faktury i faktury korygującej wyraz KOPIA. Te same zasady stosuje się do duplikatów faktur i faktur korygujących oraz do not korygujących.

35 Faktura VAT marża Ustawa o VAT przewiduje opodatkowanie sprzedaży towarów w tak zwanym systemie marży. Ten system może być stosowany przy dostawie usług i towarów, które zostały określone w art.119 ust.1 i art.120 ust.1 pkt 4 ustawy o VAT. Faktura dokumentująca sprzedaż towarów i usług na zasadzie marży zgodnie z 9 ust.8 rozporządzenia w sprawie faktur powinna zawierać oznaczenie Faktura VAT marża i jedynie część danych potwierdzających sprzedaż, określonych w 9 ust. 1 rozporządzenia w sprawie faktur, czyli: dane dotyczące sprzedawcy i nabywcy, datę sprzedaży i wystawienia faktury, nazwę towaru lub usługi, jednostkę miary, ilość sprzedanych towarów lub wykonanych usług oraz kwotę należności ogółem wraz z podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie. Faktury VAT marża nie zawierają: jednostkowej ceny netto towaru lub usługi, wartości netto, stawki podatku, sumy wartości sprzedaży netto i brutto z podziałem na poszczególne stawki, kwoty podatku VAT.

36 Faktura VAT RR W przypadku dostaw produktów rolnych oraz świadczenia usług rolniczych przez rolników ryczałtowych istnieje obowiązek dokumentowania ich przez nabywców, którzy są czynnymi podatnikami VAT. Faktura VAT RR powinna być wystawiona w dwóch egzemplarzach, z czego oryginał przeznaczony jest dla rolnika ryczałtowego. Na podstawie art.116 ust.2 ustawy o VAT taka faktura powinna zawierać co najmniej: imię i nazwisko lub nazwę dostawcy i nabywcy oraz ich adresy; NIP lub PESEL dostawcy i nabywcy; numer dowodu osobistego dostawcy, datę wydania i nazwę organu, który wydał ten dokument, jeśli rolnik ryczałtowy jest osobą fizyczną; datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury; nazwy nabytych produktów rolnych; jednostkę miary i ilość produktów oraz ich klasę lub jakość; cenę jednostkową nabytego produktu bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku, wartość nabytych produktów bez kwoty zwrotu;

37 Faktura VAT RR c.d. stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku; kwotę zryczałtowanego zwrotu; wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku; kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu, wyrażoną cyframi i słownie; czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury. Ponadto faktura VAT RR powinna zawierać oświadczenie dostawcy produktów rolnych w brzmieniu: Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym, zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art.43 ust.1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku umów kontraktacji lub o podobnym charakterze, powyższe oświadczenie rolnika powinno być sporządzone jako osobny dokument, który w oryginale otrzymuje nabywca.

38 Faktura VAT MP Wg art.2 ust.25 ustawy o VAT status małego podatnika przysługuje podmiotom, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty odpowiadającej EUR przy ustalaniu limitu na 2008 rok i EUR począwszy od ustalenia limitu na 2009 rok (na podstawie ustawy z dnia 07 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług. Zasady sporządzania faktur VAT przez małych podatników, którzy wybrali kasową metodę rozliczeń VAT określone są w 9 ust.2 rozporządzenia w sprawie faktur. Faktury VAT MP poza niezbędnymi elementami określonymi w 9 ust.1 w/w rozporządzenia muszą zawierać dodatkowe elementy, jak: oznaczenie Faktura VAT MP w miejsce Faktura VAT, termin płatności należności określonej w fakturze. W przypadku otrzymania zaliczki mały podatnik rozliczający się metodą kasową ma obowiązek wystawić fakturę z tym szczególnym oznaczeniem.

39 Faktura wewnętrzna Fakturami wewnętrznymi dokumentuje się między innymi następujące czynności: 1.W obrocie krajowym: przekazanie towarów i usług, które należą do przedsiębiorstwa podatnika na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem (np. darowizny, cele osobiste itp.); dostawa towarów, dla których podatnikiem jest ich nabywca; zwrot dotacji, subwencji itp. 2.W obrocie z zagranicą: wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów; impot usług. Zgodnie z 25 rozporządzenia w sprawie faktur, do faktur wewnętrznych stosuje się regulacje, które dotyczą zwykłych faktur VAT ( 9, 13-17, i 23 rozporządzenia) Faktury wewnętrzne można wystawiać w jednym egzemplarzu. Na podstawie art.106 ust. 7 ustawy o VAT podatnik ma prawo do wystawienia jednej faktury wewnętrznej za dany okres rozliczeniowy.

40 Faktura korygująca Zasady wystawiania faktur korygujących zostały sformułowane w 16 i 17 rozporządzenia w sprawie faktur. Takie faktury wystawia się w następujących przypadkach: udzielenie rabatów określonych w art.29 ust.4 ustawy po wystawieniu faktury oraz zwrot sprzedawcy towarów lub zwrot nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w tym przepisie; zwrot nabywcy zaliczek, przedpłat zadatków lub rat podlegających opodatkowaniu; podwyższenie ceny po wystawieniu faktury; stwierdzenie pomyłki w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Faktura korygująca zawsze powinna zawierać: numer kolejny; datę jej wystawienia; dane zawarte w fakturze korygowanej, określone w 9 ust.1 pkt 1-3; wyraz KOREKTA albo wyrazy Faktura korygująca. Oryginał faktury powinien być oznaczony słowem ORYGINAŁ a kopia wyrazem KOPIA.

41 Faktura korygująca c.d. W zależności od okoliczności, których dotyczy faktura korygująca pozostałe jej elementy różnią się. Jeżeli faktura korygująca dotyczy rabatu albo związana jest z podwyższeniem ceny, to poza wymienionymi wcześniej elementami stałymi powinna zawierać: nazwę towaru lub usługi objętych rabatem, względnie podwyżką ceny; kwotę i rodzaj udzielonego rabatu albo kwotę podwyższenia ceny bez podatku; kwotę zmniejszenia lub zwiększenia podatku należnego. Jeżeli natomiast faktura korygująca dotyczy pomyłek w fakturze, to poza elementami stałymi powinna zawierać kwoty podane w omyłkowej wysokości oraz kwoty w wysokości prawidłowej. Sprzedawca jest obowiązany posiadać potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę z wyjątkiem: eksportu towarów; wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów; sprzedaży mediów; sprzedaży opodatkowanej poza terytorium kraju.

42 Czas przechowywania faktur Na podstawie art.112 ustawy o VAT podatnicy są obowiązani przechowywać wszelkie dokumenty związane z rozliczeniem podatku do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Ponadto 23 ust.1 rozporządzenia w sprawie faktur wyraźnie nakazuje podatnikom przechowywać oryginały i kopie faktur oraz faktur korygujących a także ich duplikaty do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Natomiast przepisy Ordynacji podatkowej nakazują przechowywać dokumentację księgową przez 5 lat licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku. Należy jednak pamiętać, że ustawa o VAT w art.91 ust.2 przewiduje 5 oraz 10-letni okres dokonywania korekt VAT naliczonego przy nabyciu środków trwałych służących czynnościom zwolnionym i opodatkowanym. Dokumenty związane z tą korektą należy przechowywać odpowiednio długo.

43 E-faktury Forma w jakiej powinna być wystawiana i przesyłana e-faktura jest uregulowana w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 14 lipca 2005 roku w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej a także przechowywania oraz udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej tych faktur (Dz. U. nr 133, poz. 1119). W rozporządzeniu tym brak jest szczególnych regulacji dotyczących zawartości tych faktur. W związku z tym dane jakie powinna zawierać e-faktura muszą być zgodne z art.106 ustawy o VAT oraz przepisami rozdziału 4 rozporządzenia w sprawie faktur. Na podstawie 4 rozporządzenia o e-fakturach autentyczność pochodzenia i integralność treści takich faktur muszą być zagwarantowane bezpiecznym podpisem elektronicznym w rozumieniu art.3 ust.2 ustawy z dnia 18 marca 2001 o podpisie elektronicznym (Dz. U. nr 130, poz.1450 ze zmianami), który powinien być weryfikowany za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu albo poprzez

44 E-faktury c.d. wymianę danych elektronicznych (EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych gwarantującą autentyczność pochodzenia faktury i integralność danych. Faktury mogą być wystawiane i przesyłane w formie elektronicznej pod warunkiem uprzedniej akceptacji takiej formy przez odbiorcę faktury od dnia następnego po dniu, w którym nastąpiła akceptacja. Zgodnie z 6 ust.5 rozporządzenia w sprawie e-faktur, takie faktury powinny być przechowywane przez ich dostawcę i odbiorcę w formie elektronicznej w formacie, w którym zostały przesłane w sposób gwarantujący autentyczność ich pochodzenia i integralność ich treści jak również czytelność przez cały okres ich przechowywania. Ponadto musi istnieć możliwość wydrukowania ich w każdym momencie.

45 Kasy rejestrujące: Zwolnienia przedmiotowe z uwagi na obroty Na podstawie art.111 ust.1 ustawy o VAT podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych obowiązani są prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Jednakże na podstawie 3 ust.1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2008 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz. U. nr 113, poz.720) podatnicy, u których kwota obrotu z działalności, o której mowa w art.111 ust.1 ustawy o VAT nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym złotych i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania, zwolnieni są z obowiązku ewidencjonowania do dnia r. Zwolnienia podmiotowe z ewidencjonowania obowiązują w zakresie całej prowadzonej przez podatnika działalności.

46 Zwolnienia podmiotowe z uwagi na obroty c.d. Zwolnienia podmiotowe określone w 3 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących dotyczą wyłącznie tych podatników, którzy nie mieli obowiązku stosowania kas fiskalnych w latach poprzednich. Zwolnienie podmiotowe, o którym mowa wyżej, traci moc po upływie dwóch miesięcy licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w 2008 roku przekroczenie kwoty obrotów w wysokości złotych z działalności, o której mowa w art.111 ust.1 ustawy o VAT. Podatnicy rozpoczynający sprzedaż w 2008 roku zwolnieni są z obowiązku ewidencjonowania do dnia r., z tym że w przypadku przekroczenia kwoty obrotów w wysokości złotych zwolnienie obowiązuje do dnia przekroczenia tej kwoty.

47 Czynności wyłączone ze zwolnienia bez względu na wysokość obrotów Na podstawie 4 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących nie stosuje się zwolnień z ewidencjonowania bez względu na wysokość osiąganych obrotów w następujących przypadkach: do podatników prowadzących działalność w zakresie sprzedaży gazu płynnego; przy świadczeniu usług przewozów pasażerskich w komunikacji samochodowej (z wyjątkami); przy świadczeniu usług przewozu osób i ładunków taksówkami; przy dostawie silników stosowanych w pojazdach mechanicznych, przyczep, naczep, części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych; przy dostawie sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego (z wyłączeniami); przy dostawie sprzętu fotograficznego; przy dostawie wyrobów z metali szlachetnych; przy dostawie nagranych płyt CD i DVD, kaset magnetofonowych, dyskietek, kart pamięci; przy dostawie paliw silnikowych; przy dostawie wyrobów tytoniowych i napojów alkoholowych.

48 Warunki skorzystania z odliczenia wydatków na zakup kas Na podstawie art.111 ust.4 ustawy o VAT (po zmianach obowiązujących od 01 grudnia 2008 r.) podatnicy, którzy rozpoczynają w obowiązujących terminach ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących mogą odliczyć od podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej kasy rejestrującej, zgłoszonej na dzień powstania obowiązku ewidencjonowania w wysokości 90% ceny zakupu netto, nie więcej niż 700 złotych (przed r. limity te wynosiły odpowiednio 50% i zł.) Szczegółowe warunki skorzystania z odliczenia wydatków na zakup kas rejestrujących zostały określone w rozporządzeniu w sprawie kas rejestrujących. Do tych warunków zalicza się; 1.Rozpoczęcie ewidencjonowania.

49 Warunki skorzystania z odliczenia wydatków na zakup kas c.d. 2.Posiadanie przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą. 3.Złożenie pisemnego zgłoszenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które mają być stosowane do ewidencjonowania. 4.Rozpoczęcie ewidencjonowania nastąpi nie później niż w obowiązujących terminach i przy użyciu kas rejestrujących spełniających wymagania techniczne, którym muszą odpowiadać kasy. Jeżeli podatnik rozpoczął ewidencjonowanie w obowiązujących terminach, lecz wykonuje czynności zwolnione lub jest podatnikiem zwolnionym ze względu na obroty, to zwrot wydatków na zakup kasy wymaga dodatkowo złożenia wniosku do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

50 Dziękuję za uwagę Biuro projektu: Advisor Consulting Daniel Budaj ul. Limanowskiego 25/4, Olsztyn tel/fax Projekt: Profesjonalista rozliczeń VAT jest współfinansowany przez Unię Europejską ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego 50

Zasady wystawiania faktur

Zasady wystawiania faktur Zasady wystawiania faktur Faktura jest podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji opodatkowanej podatkiem od towarów i usług - jej posiadanie, co do zasady warunkuje możliwość odliczenia

Bardziej szczegółowo

Instrukcja wystawiania faktur w Uniwersytecie Warmińsko-Mazurskim w Olsztynie

Instrukcja wystawiania faktur w Uniwersytecie Warmińsko-Mazurskim w Olsztynie Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 140/2014 Rektora UWM w Olsztynie z dnia 29 grudnia 2014 r. Instrukcja wystawiania faktur w Uniwersytecie Warmińsko-Mazurskim w Olsztynie 1 Obowiązek wystawiania faktur

Bardziej szczegółowo

Maria Chołuj - nauczyciel przedmiotów ekonomicznych. Opis: Rodzaje faktur vat Kategoria: prezentacja multimedialna

Maria Chołuj - nauczyciel przedmiotów ekonomicznych. Opis: Rodzaje faktur vat Kategoria: prezentacja multimedialna Maria Chołuj - nauczyciel przedmiotów ekonomicznych. Opis: Rodzaje faktur vat Kategoria: prezentacja multimedialna 1 Rodzaje faktur vat Faktura vat Faktura vat MP Faktura vat marża Faktura vat wewnętrzna

Bardziej szczegółowo

Podatek VAT (cz. 12) - Obowiązki rejestracyjne oraz ewidencyjne cz. III

Podatek VAT (cz. 12) - Obowiązki rejestracyjne oraz ewidencyjne cz. III Podatek VAT (cz. 12) - Obowiązki rejestracyjne oraz ewidencyjne cz. III Faktury korygujące, noty korygujące, duplikaty faktur Faktura korygująca Faktury korygujące wystawia sprzedawca w ściśle określonych

Bardziej szczegółowo

I PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE

I PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE Spis treści Wstęp...9 Rozdział I PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE...13 1.1. Podstawa prawna podatku od towarów i usług...13 1.2. Podatek VAT w świetle 112 Dyrektywy Unii Europejskiej...16 1.3.

Bardziej szczegółowo

DZIAŁ XI DOKUMENTACJA. Rozdział 1. Faktury

DZIAŁ XI DOKUMENTACJA. Rozdział 1. Faktury DZIAŁ XI DOKUMENTACJA Rozdział 1 Faktury Art. 106. (uchylony). Art. 106a. Przepisy niniejszego rozdziału stosuje się do: 1) sprzedaży, z wyjątkiem przypadków, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5

Bardziej szczegółowo

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2014r.

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2014r. Pierwszy Urząd Skarbowy w Częstochowie www.isnet.katowice.pl/us/2409 Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 1 stycznia 2014r. www.isnet.katowice.pl/us/2409 ul. Rolnicza 33, 42-200 Częstochowa tel.: +48

Bardziej szczegółowo

VAT. 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS

VAT. 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS VAT 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS Limit dla VAT: 50.000 zł obrotu Przekroczenie tej kwoty obrotu powoduje konieczność rejestracji dla celów VAT, wystawiania faktur z VAT oraz składania deklaracji (konieczna

Bardziej szczegółowo

2.3.Obowiązek wystawiania faktur VAT przez podatników zwolnionych z VAT 22

2.3.Obowiązek wystawiania faktur VAT przez podatników zwolnionych z VAT 22 Spis Treści WSTĘP.. 15 ROZDZIAŁ I OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR.. 19 1.ZAKRES OBOWIĄZKU WYSTAWIANIA FAKTUR.. 19 2.PODMIOTY ZOBOWIĄZANE DO WYSTAWIANIA FAKTUR VAT.. 19 2.1.Obowiązek wystawiania faktur VAT.

Bardziej szczegółowo

Rozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT

Rozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT Rozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT 1. Wspólnota mieszkaniowa jako podmiot (podatnik) podatku VAT Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r.

Bardziej szczegółowo

F AKTURY W PODATKU OD

F AKTURY W PODATKU OD F AKTURY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Co powinno być na fakturze? Gdynia, 10 lutego 2014 WYGL D FAKTURY Brak przepisów określających formę faktury; Brak określenia kolejności poszczególnych elementów faktury;

Bardziej szczegółowo

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW" z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i

Bardziej szczegółowo

Wyjaśnienie i omówienie najistotniejszych zmian dokonanych w Rozporządzeniu Fakturowym

Wyjaśnienie i omówienie najistotniejszych zmian dokonanych w Rozporządzeniu Fakturowym Wyjaśnienie i omówienie najistotniejszych zmian dokonanych w Rozporządzeniu Fakturowym Podstawowa zasada dotycząca zasad wystawiania faktur VAT, tj.: Podatnicy ( ) są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą

Bardziej szczegółowo

Warszawa, dnia 18 grudnia 2012 r. Poz. 1428 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 grudnia 2012 r.

Warszawa, dnia 18 grudnia 2012 r. Poz. 1428 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 grudnia 2012 r. DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 18 grudnia 2012 r. Poz. 1428 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 11 grudnia 2012 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym

Bardziej szczegółowo

Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy

Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy Nowe regulacje dotyczące zapłaty za otrzymywane faktury (VAT, CIT, PIT) w związku z problematyką zakupów ratalnych, leasingowych, kredytowych pojazdów flotowych Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy Zmiany

Bardziej szczegółowo

Odliczanie podatku naliczonego, część 1

Odliczanie podatku naliczonego, część 1 4 maja 2010 Odliczanie podatku naliczonego, część 1 Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Zasady ogólne odliczania podatku naliczonego Art. 86 ust. 1: W zakresie, w jakim towary i usługi są

Bardziej szczegółowo

Zakres przedmiotowy art. 5

Zakres przedmiotowy art. 5 Zakres przedmiotowy art. 5 Opodatkowaniu podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju; eksport towarów; import towarów; wewnątrzwspólnotowenabycie towarów za wynagrodzeniem

Bardziej szczegółowo

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG ( VAT

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG ( VAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG ( VAT ) Kwestie podatku VAT regulowane są ustawą z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr. 54, poz. 535 z późn. zm) Podatek od towarów i usług jest odmianą podatku

Bardziej szczegółowo

OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D)

OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D) Załącznik nr 4 OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D) Objaśnienia dotyczą wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7(15), VAT-7K(9) i VAT-7D(6))

Bardziej szczegółowo

Najważniejsze zmiany w ustawie o podatku VAT. od dnia 1 stycznia 2014 r.

Najważniejsze zmiany w ustawie o podatku VAT. od dnia 1 stycznia 2014 r. Najważniejsze zmiany w ustawie o podatku VAT od dnia 1 stycznia 2014 r. Obowiązek podatkowy zasada ogólna Z dniem 1 stycznia 2014 r. obowiązek podatkowy w podatku VAT będzie powstawał w dacie sprzedaży,

Bardziej szczegółowo

Faktura wewnętrzna nie jest najlepszym wyjściem. Legalnym rozwiązaniem w takiej sytuacji są rachunki.

Faktura wewnętrzna nie jest najlepszym wyjściem. Legalnym rozwiązaniem w takiej sytuacji są rachunki. Legalnym rozwiązaniem w takiej sytuacji są rachunki. Przepisy dotyczące podatku od towarów i usług nie regulują wszystkich spraw związanych z dokumentowaniem transakcji. O ile bowiem istnieją szczegółowe

Bardziej szczegółowo

Ewidencjonowanie sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej

Ewidencjonowanie sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej Ewidencjonowanie sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej Wprowadzenie Kasy rejestrujące potocznie zwane kasami fiskalnymi - to urządzenia przy pomocy których ewidencjonuje się obroty dla potrzeb rozliczenia

Bardziej szczegółowo

Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Zmiany w podatku VAT 2013/2014

Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Zmiany w podatku VAT 2013/2014 Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Zmiany w podatku VAT 2013/2014 Cel nowelizacji Dostosowanie do przepisów UE / orzecznictwa ETS Uproszczenie obrotu gospodarczego oraz rozliczeń z fiskusem

Bardziej szczegółowo

Czym jest deklaracja VAT-R?

Czym jest deklaracja VAT-R? Czym jest deklaracja VAT-R? VAT-R jest deklaracją składaną w celu rejestracji lub aktualizacji danych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Daje przedsiębiorcy możliwość zarejestrowania się jako

Bardziej szczegółowo

Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT:

Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT: Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT: Obowiązek podatkowy przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów (dalej: WDT) i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (dalej: WNT) Przy

Bardziej szczegółowo

Faktury 2013 zasady wystawiania

Faktury 2013 zasady wystawiania Faktury 2013 zasady wystawiania Zasady wystawiania faktur w 2013 r. wynikają z zapisów zmodyfikowanego rozporządzenia w sprawie ich wystawiania. W 2014 r. dokonana zostanie kolejna modyfikacja w zakresie

Bardziej szczegółowo

ROZDZIAŁ I. OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR

ROZDZIAŁ I. OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR Spis treści WSTĘP ROZDZIAŁ I. OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR 1. DEFINICJA FAKTURY I FAKTURY ELEKTRONICZNEJ 2. PODMIOTY OBOWIĄZANE DO WYSTAWIANIA FAKTUR 2.1. Obowiązek wystawienia faktur przez podatników

Bardziej szczegółowo

Spis Treści ROZDZIAŁ I OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR... 21

Spis Treści ROZDZIAŁ I OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR... 21 Spis Treści ROZDZIAŁ I OBOWIĄZEK WYSTAWIANIA FAKTUR... 21 1. DEFINICJA FAKTURY I FAKTURY ELEKTRONICZNEJ... 21 2. PODMIOTY OBOWIĄZANE DO WYSTAWIANIA FAKTUR. 22 2.1.Obowiązek wystawienia faktur przez podatników

Bardziej szczegółowo

Spis treści. Przedmowa. Wykaz skrótów

Spis treści. Przedmowa. Wykaz skrótów Spis treści Przedmowa Wykaz skrótów Dział I. Przepisy ogólne Art. 1 [Zakres przedmiotowy] Art. 2 [Słowniczek pojęć] Art. 2a [Mosty graniczne i wspólne odcinki dróg] Art. 3 [Właściwość miejscowa organów

Bardziej szczegółowo

F AKTURY W PODATKU OD

F AKTURY W PODATKU OD F AKTURY W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG Faktury i dokumenty w transakcjach międzynarodowych Gdynia, 10 lutego 2014 Artykuł 20 UoVAT: WEWN TRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA OBOWI ZEK PODATKOWY W wewnątrzwspólnotowej

Bardziej szczegółowo

Faktura VAT - część 2

Faktura VAT - część 2 Faktura VAT - część 2 Prawo wspólnotowe nakazuje państwom członkowskim wprowadzenie możliwości wystawiania przez podatnika faktur w formie elektronicznej. W przypadku tego rodzaju faktur nabywca towaru

Bardziej szczegółowo

Dz.U. 1999 Nr 109 poz. 1245 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

Dz.U. 1999 Nr 109 poz. 1245 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW Kancelaria Sejmu s. 1/6 Dz.U. 1999 Nr 109 poz. 1245 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku

Bardziej szczegółowo

Akty prawne związane z kasami rejestrującymi

Akty prawne związane z kasami rejestrującymi Akty prawne związane z kasami rejestrującymi ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (tekst jednolity Dz. U. z 2011r. Nr 177, poz.1054 z późn. zm.). ustawa z dnia 29 sierpnia 1997

Bardziej szczegółowo

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 01.01.2014 r.

Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 01.01.2014 r. Najważniejsze zmiany w podatku VAT od 01.01.2014 r. Obowiązek podatkowy Z dniem 1 stycznia 2014 r. zostanie uchylony art. 19 ustawy VAT regulujący dotychczas moment powstania obowiązku podatkowego. Zastąpi

Bardziej szczegółowo

OGÓLNE ZASADY PODATKU VAT

OGÓLNE ZASADY PODATKU VAT Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług OGÓLNE ZASADY PODATKU VAT 1 Nowa ustawa o VAT Nowe regulacje Zasady określające miejsce powstania obowiązku podatkowego Korekta podatku naliczonego

Bardziej szczegółowo

20-007 Lublin e-mail: kgalka@axontax.pl kom.: 601 617 942

20-007 Lublin e-mail: kgalka@axontax.pl kom.: 601 617 942 Projekt Specjalista w zakresie rozliczeń podatkowych - kompleksowe szkolenie zawodowe dla osób o niskich kwalifikacjach realizowany przez AxonTax Sp. z o.o. współfinansowany jest ze środków Unii Europejskiej

Bardziej szczegółowo

Przypadki, w których wystawia się faktury

Przypadki, w których wystawia się faktury Fakturowanie bez tajemnic Księgowe czwartki w SIT Przepisy podatkowe Ustawa o podatku od towarów i usług podatnik VAT (aktywny lub zwolniony) Rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur Ordynacja podatkowa

Bardziej szczegółowo

Obowiązek ewidencjonowania obrotu na kasie fiskalnej zasada ogólna

Obowiązek ewidencjonowania obrotu na kasie fiskalnej zasada ogólna Przepisy prawne Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.2011.177.1054 j.t. ze zm.) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku

Bardziej szczegółowo

DK Wydawnictwo Sp. z o.o. Faktury w 2015 r. Dorota Kosacka-Olszewska, Bogdan Olszewski

DK Wydawnictwo Sp. z o.o. Faktury w 2015 r. Dorota Kosacka-Olszewska, Bogdan Olszewski DK Wydawnictwo Sp. z o.o. Faktury w 2015 r. Dorota Kosacka-Olszewska, Bogdan Olszewski Projekt okładki: Agnieszka Puczkielewicz Copyright by DK Wydawnictwo Spółka z o.o., Białystok 2015 ISBN 978-83-64227-11-0

Bardziej szczegółowo

Faktury VAT prawidłowe rozliczenia

Faktury VAT prawidłowe rozliczenia Faktury VAT prawidłowe rozliczenia Warszawa, 16 września 2015 r. prowadzący: Samir Kayyali Doradca Podatkowy Definicja faktury Od 1 stycznia 2014 r. ustawodawca wprowadził do słowniczka VATu nowe definicje:

Bardziej szczegółowo

Obowiązek podatkowy w 2013 r. i w 2014 r. porównanie cz. 1.

Obowiązek podatkowy w 2013 r. i w 2014 r. porównanie cz. 1. Obowiązek podatkowy w 2013 r. i w 2014 r. porówna cz. 1. Czynność podlegająca opodatkowaniu Moment powstania podatkowego w 2013 r. czynności objęte szczególnym obowiązkiem wyda towaru/ podatkowym sprzedaż

Bardziej szczegółowo

ZWOLNIENIE PODMIOTOWE OD PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W ROKU

ZWOLNIENIE PODMIOTOWE OD PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG W ROKU W Dziennikach Ustaw Nr 222 i 224 z 2009 roku zostały opublikowane rozporządzenia Ministra Finansów w związku ze zmianami w podatku VAT w 2010 roku. Dotyczą one między innymi: zwolnień z obowiązku prowadzenia

Bardziej szczegółowo

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24/2013 UWAGA! ZMIANY

dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24/2013 UWAGA! ZMIANY dodatek specjalny do Biuletynu VAT nr 24/2013 UWAGA! ZMIANY Nowe terminy rozliczeń VAT w 2014 r. 2 NOWE TERMINY ROZLICZEŃ VAT Nowe terminy rozliczeń VAT w 2014 r. Zasada ogólna 1. sprzedaż towarów lub

Bardziej szczegółowo

Podatek od towarów i usług 5. Dostawa budynków i gruntów czyli VAT w obrocie nieruchomościami. dr Rafał Mroczkowski

Podatek od towarów i usług 5. Dostawa budynków i gruntów czyli VAT w obrocie nieruchomościami. dr Rafał Mroczkowski Podatek od towarów i usług 5. Dostawa budynków i gruntów czyli VAT w obrocie nieruchomościami dr Rafał Mroczkowski Status nieruchomości w VAT Pod rządami ustawy o VAT z 2004 r. do kategorii czynności opodatkowanych

Bardziej szczegółowo

Harmonogram zmian w VAT 2013/2014

Harmonogram zmian w VAT 2013/2014 Harmonogram zmian w VAT 2013/2014 Zmiany od 1 stycznia 2013 Zmiany od 1 stycznia 2014 pi rkzoyrgzoytsutaj 2 HARMONOGRAM ZMIAN W VAT Harmonogram zmian w VAT W trakcie prac r ządowych i sejmowych nad zmianami

Bardziej szczegółowo

WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady)

WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady) WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady) Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług opodatkowaniu tym podatkiem podlegają między innymi wewnątrzwspólnotowe

Bardziej szczegółowo

Zmiany ustaw podatkowych na rok 2014. 29 Listopada 2013 r.

Zmiany ustaw podatkowych na rok 2014. 29 Listopada 2013 r. Zmiany ustaw podatkowych na rok 2014 29 Listopada 2013 r. Podatek od towarów i usług zasadnicze zmiany ustawy Podatek od towarów i usług projekty aktów wykonawczych Podatek dochodowy zmiany dotyczące spółek

Bardziej szczegółowo

NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014

NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014 NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY VAT 2014 Od 1 stycznia 2014 r. wejdą w życie rewolucyjne zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług, poniżej przedstawiamy najważniejsze uregulowania, do których należy dostosować

Bardziej szczegółowo

Zasadą jest zwolnienie z VAT z możliwością wyboru opodatkowania.

Zasadą jest zwolnienie z VAT z możliwością wyboru opodatkowania. Zasadą jest zwolnienie z VAT z możliwością wyboru opodatkowania. Nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług (dalej VAT) wprowadziła od 1 stycznia 2009 r. bardzo istotne zmiany dotyczące opodatkowania

Bardziej szczegółowo

Kasa fiskalna - kto ma obowiązek jej zainstalowania? Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących

Kasa fiskalna - kto ma obowiązek jej zainstalowania? Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących Podatnicy dokonujący sprzedaży towarów lub usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej bądź na rzecz rolników ryczałtowych muszą prowadzić ewidencję takiej sprzedaży przy użyciu

Bardziej szczegółowo

1. Ustawa z dnia 26 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. poz. 1342) 2. Ustawa z dnia 07 grudnia

1. Ustawa z dnia 26 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. poz. 1342) 2. Ustawa z dnia 07 grudnia 1 3 1. Ustawa z dnia 26 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. poz. 1342) 2. Ustawa z dnia 07 grudnia 2012 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z realizacją

Bardziej szczegółowo

Temat szkolenia: Praktyczne zastosowanie zasad rozliczania transakcji wewnątrzwspólnotowych w świetle przepisów VAT

Temat szkolenia: Praktyczne zastosowanie zasad rozliczania transakcji wewnątrzwspólnotowych w świetle przepisów VAT Partner wiodący: Partner projektu: Temat szkolenia: Praktyczne zastosowanie zasad rozliczania transakcji wewnątrzwspólnotowych w świetle przepisów VAT Wykładowca: Ewa Stolarczyk Projekt: Profesjonalista

Bardziej szczegółowo

Zwolnienia z kas fiskalnych przy wynajmie nieruchomości

Zwolnienia z kas fiskalnych przy wynajmie nieruchomości Co w praktyce wynika ze zmiany, począwszy od 1 listopada 2008 r., warunków zwolnień z kas fiskalnych z tytułu świadczenia określonych usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej?

Bardziej szczegółowo

Kasy fiskalne podatnicy dokonuj cy sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz cych działalno ci gospodarczej oraz rolników ryczałtowych s obowi

Kasy fiskalne podatnicy dokonuj cy sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz cych działalno ci gospodarczej oraz rolników ryczałtowych s obowi Kasy fiskalne Obowiązek ewidencjonowania obrotu i kwoty podatku od towarów i usług przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.

Bardziej szczegółowo

Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 01.01.2016r.

Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 01.01.2016r. Izba Skarbowa w Bydgoszczy, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu Najważniejsze zmiany w podatku od towarów i usług od 01.01.2016r. ul. Św. Jakuba 20 87-100 Toruń tel.: +48 56 669 9000 fax :+48

Bardziej szczegółowo

z suplementem elektronicznym

z suplementem elektronicznym Katarzyna Judkowiak Halina Lebrand Justyna Pomorska z suplementem elektronicznym Stan prawny na dzień 1 marca 2015 r. ODDK Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k. Gdańsk 2015 Przedmowa...13 Wykaz

Bardziej szczegółowo

Metoda kasowa VAT w programie enova w kontekście zmian w ustawie

Metoda kasowa VAT w programie enova w kontekście zmian w ustawie Metoda kasowa VAT w programie enova w kontekście zmian w ustawie Strona 1 z 12 Spis treści Spis treści... 2 1. Metoda kasowa VAT... 3 1.2 Na czym polega metoda kasowa VAT... 3 1.3 Kto może stosować metodę

Bardziej szczegółowo

(Dz.U. z dnia 30 marca 2011 r. Nr 68, poz. 360)

(Dz.U. z dnia 30 marca 2011 r. Nr 68, poz. 360) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania

Bardziej szczegółowo

I. ROZPOCZĘCIE WYKONYWANIA DZIAŁALNOŚCI

I. ROZPOCZĘCIE WYKONYWANIA DZIAŁALNOŚCI I. ROZPOCZĘCIE WYKONYWANIA DZIAŁALNOŚCI 1. ZAKRES OPODATKOWANIA 1.1. Zakres przedmiotowy opodatkowania Zakres opodatkowania w każdym z podatków wyznaczają dwie granice. Teoria prawa podatkowego mówi o

Bardziej szczegółowo

VAT w instytucjach kultury - aktualne problemy i zmiany 2015-2016

VAT w instytucjach kultury - aktualne problemy i zmiany 2015-2016 Krajowa Izba Podatkowa zaprasza do udziału w szkoleniu pt.: VAT w instytucjach kultury - aktualne problemy i zmiany 2015-2016 Miejsce szkolenia: Millenium Plaza - Golden Floor, al. Jerozolimskie 123a -

Bardziej szczegółowo

Fakturowanie po 1 stycznia 2011 r. (część 1-3)

Fakturowanie po 1 stycznia 2011 r. (część 1-3) 7 lutego 2011 r. Fakturowanie po 1 stycznia 2011 r. (część 1-3) Radosław Żuk, prawnik, redaktor portalu TaxFin.pl Istotne przepisy - rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie

Bardziej szczegółowo

Spis treści: Autorzy Wykaz skrótów Część I. Deklaracje podatkowe VAT

Spis treści: Autorzy Wykaz skrótów Część I. Deklaracje podatkowe VAT Spis treści: Autorzy Wykaz skrótów Część I. Deklaracje podatkowe VAT 1. Deklaracje VAT-7, VAT-7K, VAT-7D 1.1. Zagadnienia ogólne 1.2. Pojęcie deklaracji 1.3. Deklaracja VAT-7 1.4. Deklaracja VAT-7K 1.5.

Bardziej szczegółowo

KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia. podatku naliczonego VAT 2014r.

KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia. podatku naliczonego VAT 2014r. KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT 2014r. Dział prawny Kancelarii BUK Sp. z o.o. 28.12.2013r.] Wybór zmian przepisów dotyczących prawa do odliczenia

Bardziej szczegółowo

Komunikat nr 39 Kwestora Uniwersytetu Jagiellońskiego z 9 grudnia 2013 roku

Komunikat nr 39 Kwestora Uniwersytetu Jagiellońskiego z 9 grudnia 2013 roku DO-0133/39/2013 Komunikat nr 39 Kwestora Uniwersytetu Jagiellońskiego z 9 grudnia 2013 roku w sprawie: zmian ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług, obowiązujących od 1 stycznia

Bardziej szczegółowo

Warszawa, dnia 30 grudnia 2013 r. Poz. 1656 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 16 grudnia 2013 r.

Warszawa, dnia 30 grudnia 2013 r. Poz. 1656 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 16 grudnia 2013 r. DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Warszawa, dnia 30 grudnia 2013 r. Poz. 1656 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW 1) z dnia 16 grudnia 2013 r. w sprawie miejsca świadczenia usług oraz zwrotu kwoty

Bardziej szczegółowo

Wstęp... 9. Definicje i skróty... 11

Wstęp... 9. Definicje i skróty... 11 Wstęp........................................ 9 Definicje i skróty................................. 11 Rozdział I. Aspekty cywilnoprawne............................. 13 1. Pojęcie i zakres umowy komisu.....................

Bardziej szczegółowo

CRIDO TAXAND ZMIANY W VAT OD 1 STYCZNIA 2014 R.

CRIDO TAXAND ZMIANY W VAT OD 1 STYCZNIA 2014 R. CRIDO TAXAND ZMIANY W VAT OD 1 STYCZNIA 2014 R. 1 stycznia 2014 r. wejdzie w życie nowelizacja przepisów ustawy o VAT, wskutek czego zmieni się wiele kluczowych zasad dotyczących rozliczania VAT. Zmiany

Bardziej szczegółowo

Rejestracja podatników oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej

Rejestracja podatników oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu Rejestracja podatników oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej ul. Rejtana 3b 45-334 Opole tel.:77 442-06-53 us1671@op.mofnet.gov.pl Działalność rolnicza Działalność

Bardziej szczegółowo

WYBRANE ZAGADNIENIA DOTYCZĄCE FAKTUR W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG

WYBRANE ZAGADNIENIA DOTYCZĄCE FAKTUR W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG JOANNA MACH WYBRANE ZAGADNIENIA DOTYCZĄCE FAKTUR W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG 1. FAKTURY ELEKTRONICZNE Możliwość stosowania faktur w formie elektronicznej przewiduje delegacja dla Ministra Finansów w art.106

Bardziej szczegółowo

KOMISJA EUROPEJSKA DYREKCJA GENERALNA DS. PODATKÓW I UNII CELNEJ Podatki pośrednie i administracja podatkowa VAT i inne podatki obrotowe

KOMISJA EUROPEJSKA DYREKCJA GENERALNA DS. PODATKÓW I UNII CELNEJ Podatki pośrednie i administracja podatkowa VAT i inne podatki obrotowe KOMISJA EUROPEJSKA DYREKCJA GENERALNA DS. PODATKÓW I UNII CELNEJ Podatki pośrednie i administracja podatkowa VAT i inne podatki obrotowe VAT we Wspólnocie Europejskiej STOSOWANIE VAT-u W PAŃSTWACH CZŁONKOWSKICH

Bardziej szczegółowo

KASY FISKALNE. Informacje ogólne

KASY FISKALNE. Informacje ogólne KASY FISKALNE Informacje ogólne Od 1 stycznia 2014 r. jedną z ewidencji podatkowych Uczelni stanowią kasy rejestrujące, które są niezależne od innych ewidencji prowadzonych dla celów rozliczeń podatku

Bardziej szczegółowo

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 17 grudnia 2002 r.

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 17 grudnia 2002 r. Stan prawny 2011-10-24 zmiany: 2003-09-01 Dz.U.2003.148.1449 1 2004-01-01 Dz.U.2003.224.2227 1 2005-01-01 Dz.U.2004.282.2808 1 2007-03-13 Dz.U.2007.34.211 1 ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 17 grudnia

Bardziej szczegółowo

Roczna korekta VAT - zasady rozliczenia

Roczna korekta VAT - zasady rozliczenia Roczna korekta VAT - zasady rozliczenia Roczna korekta VAT musi być dokonana przez podatników, którzy w trakcie poprzedniego roku podatkowego odliczali VAT częściowo według ustalonej wstępnie na dany rok

Bardziej szczegółowo

Temat szkolenia: Ewidencja i sankcje

Temat szkolenia: Ewidencja i sankcje Temat szkolenia: Ewidencja i sankcje Wykładowca: TERESA PUZIO 1 1.Korekta podatku odliczonego, przy tzw. sprzedaży mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej )oraz korekta związana ze zmianą przeznaczenia nabytych

Bardziej szczegółowo

o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym.

o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. SENAT RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ VI KADENCJA Warszawa, dnia 6 września 2007 r. Druk nr 516 MARSZAŁEK SEJMU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Pan Bogdan BORUSEWICZ MARSZAŁEK SENATU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Zgodnie

Bardziej szczegółowo

PROGRAM. Podatek VAT specjalista ds. handlu wewnątrzwspólnotowego w 2015 r. 7 MAJA 2015 (CZWARTEK) 1-szy dzień kursu : 6 h 15 min

PROGRAM. Podatek VAT specjalista ds. handlu wewnątrzwspólnotowego w 2015 r. 7 MAJA 2015 (CZWARTEK) 1-szy dzień kursu : 6 h 15 min PROGRAM Podatek VAT specjalista ds. handlu wewnątrzwspólnotowego w 2015 r. 7 MAJA 2015 (CZWARTEK) 1-szy dzień kursu : 6 h 15 min MODUŁ 1 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Uczymy się prawidłowego rozliczania

Bardziej szczegółowo

USTAWA z dnia 20 lipca 2000 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym i ustawy o opłacie skarbowej

USTAWA z dnia 20 lipca 2000 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym i ustawy o opłacie skarbowej Kancelaria Sejmu s. 1/1 USTAWA z dnia 20 lipca 2000 r. Opracowano na podstawie: Dz.U. z 2000 r. Nr 68, poz. 805. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym i ustawy o opłacie

Bardziej szczegółowo

Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 tel. (22) 530 40 40; www.gazetaprawna.pl Redaktor prowadzący: Piotr Wickowski Redaktor

Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 tel. (22) 530 40 40; www.gazetaprawna.pl Redaktor prowadzący: Piotr Wickowski Redaktor Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 tel. (22) 530 40 40; www.gazetaprawna.pl Redaktor prowadzący: Piotr Wickowski Redaktor merytoryczny: Anita Jackiewicz DTP: Joanna Archacka Biuro Obsługi

Bardziej szczegółowo

Jak zaksięgować częściowo zakwestionowaną przez odbiorcę usługową fakturę kosztową?

Jak zaksięgować częściowo zakwestionowaną przez odbiorcę usługową fakturę kosztową? Jak to zdarzenie ująć w kosztach miesiąca wykonania usługi? Pytanie Jak zaksięgować usługową fakturę kosztową (rozrachunki, VAT), która została częściowo zakwestionowana przez odbiorcę (np. w 25%) ze względu

Bardziej szczegółowo

Chorzów, 01-01-2013. 2. Sprzedawca wystawia faktury korygujące do faktur wskazanych w par.2

Chorzów, 01-01-2013. 2. Sprzedawca wystawia faktury korygujące do faktur wskazanych w par.2 R E G U L A M I N F A K T U R O W A N IA Chorzów, 01-01-2013 1 1. Podatnik - firma zwana dalej Sprzedawcą, wystawia faktury dla potrzeb podatku od towarów i usług na podstawie art. 106 Ustawy oraz rozporządzenia

Bardziej szczegółowo

ZWOLNIENIA Z OBOWIĄZKU PROWADZENIA EWIDENCJI PRZY ZASTOSOWANIU KAS REJESTRUJĄCYCH W LATACH 2013-2014. 1. Ogólne zasady korzystania ze zwolnień

ZWOLNIENIA Z OBOWIĄZKU PROWADZENIA EWIDENCJI PRZY ZASTOSOWANIU KAS REJESTRUJĄCYCH W LATACH 2013-2014. 1. Ogólne zasady korzystania ze zwolnień ZWOLNIENIA Z OBOWIĄZKU PROWADZENIA EWIDENCJI PRZY ZASTOSOWANIU KAS REJESTRUJĄCYCH W LATACH 2013-2014 1. Ogólne zasady korzystania ze zwolnień a) Zwolnienia przedmiotowe b) Zwolnienia podmiotowe c) Zwolnienia

Bardziej szczegółowo

Zaproponowane zmiany z założenia miały m.in. na celu:

Zaproponowane zmiany z założenia miały m.in. na celu: Jakie istotne zmiany wprowadza ta nowelizacja? W dniu 7 listopada 2008 r. przyjęty został przez Sejm rządowy projekt nowelizacji ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz.

Bardziej szczegółowo

Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika

Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika Korekta kosztów oraz ulga na złe długi nowe prawa i obowiązku wierzyciela oraz dłużnika 1) Podstawa prawna przepisów Agenda 2) Kwalifikacja wydatków do kosztów w świetle przepisów obowiązujących do 31

Bardziej szczegółowo

PODSTAWY PRZEDSIĘBIORCZOŚCI. Podatek od towarów i usług TRENER KAMILA PALIWODA - ALEJUN

PODSTAWY PRZEDSIĘBIORCZOŚCI. Podatek od towarów i usług TRENER KAMILA PALIWODA - ALEJUN Projekt współfinansowany ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego PODSTAWY PRZEDSIĘBIORCZOŚCI Podatek od towarów i usług TRENER KAMILA PALIWODA - ALEJUN Projekt współfinansowany

Bardziej szczegółowo

Podatek Vat. Maria Chołuj

Podatek Vat. Maria Chołuj 1 Podatek Vat Maria Chołuj 2 Podstawy prawne Ustawa z 1 1 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (DU 54 poz.535) Ustawa o zmianie ustawy o podatku vat z 23.10.2009 r. (DU 195 poz.1504) Rozporządzenie

Bardziej szczegółowo

INSTRUKCJA. - Anna Kubala Prof. dr hab. Witold Modzelewski - Bartosz Banach - Małgorzata Dzedzej Doradca podatkowy - Anna Rózga Nr wpisu 00001

INSTRUKCJA. - Anna Kubala Prof. dr hab. Witold Modzelewski - Bartosz Banach - Małgorzata Dzedzej Doradca podatkowy - Anna Rózga Nr wpisu 00001 INSTRUKCJA dotycząca dokumentowania, ewidencjonowania i rozliczania podatku od towarów i usług z tytułu świadczenia usług transportu osób i towarów na terenie kraju, transportu wewnątrzwspólnotowego, a

Bardziej szczegółowo

339 zł przy zgłoszeniu do 15 stycznia. Rabat 10 % dla drugiej osoby z tej samej Instytucji. Adresaci: Cele szkolenia: Prowadzący: Program szkolenia:

339 zł przy zgłoszeniu do 15 stycznia. Rabat 10 % dla drugiej osoby z tej samej Instytucji. Adresaci: Cele szkolenia: Prowadzący: Program szkolenia: Fundacja Rozwoju Demokracji Lokalnej Centrum Mazowsze zaprasza na szkolenie: VAT W INSTYTUCJACH KULTURY AKTUALNE PROBLEMY I ZMIANY 2015-2016 Data: 29 stycznia 2016, 10:00-15:00 Miejsce: Warszawa, ul. Żurawia

Bardziej szczegółowo

Czy jeśli przedmiotowe wydawnictwo jest przekazywane drogą elektroniczną, to należy uznać tę operację za import usług?

Czy jeśli przedmiotowe wydawnictwo jest przekazywane drogą elektroniczną, to należy uznać tę operację za import usług? Czy jeśli przedmiotowe wydawnictwo jest przekazywane drogą elektroniczną, to należy uznać tę operację za import usług? Pytanie Zakupiliśmy w marcu prenumeratę wydawnictwa specjalistycznego w USA, które

Bardziej szczegółowo

Zmiany w zakresie podstawy opodatkowania. Kliknij, aby edytować datę

Zmiany w zakresie podstawy opodatkowania. Kliknij, aby edytować datę Zmiany w zakresie podstawy opodatkowania Kliknij, aby edytować datę Podstawa opodatkowania - zasada ogólna 2013 r. Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona

Bardziej szczegółowo

Zmiany w podatku od towarów i usług od dnia 1 stycznia 2014 r.

Zmiany w podatku od towarów i usług od dnia 1 stycznia 2014 r. Strona1 Zmiany w podatku od towarów i usług od dnia 1 stycznia 2014 r. Z dniem 1 stycznia 2014 r. wchodzą w życie zasadnicze zmiany koncepcyjne dotyczące: obowiązku podatkowego, podstawy opodatkowania,

Bardziej szczegółowo

Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.

Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym. Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym. Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT). Podstawy

Bardziej szczegółowo

Faktura w świetle obowiązujących przepisów prawa i obowiązki podatnika VAT w zakresie dokumentowania.

Faktura w świetle obowiązujących przepisów prawa i obowiązki podatnika VAT w zakresie dokumentowania. Faktura w świetle obowiązujących przepisów prawa i obowiązki podatnika VAT w zakresie dokumentowania. Terminy szkolenia 3 październik 2012r., Warszawa - Centrum Szkoleniowe - Progress Project Opis Omówienie

Bardziej szczegółowo

INSTRUKCJA RAMOWA. Marzanna Pydyn Prof. dr hab. Witold Modzelewski Karol Szelągowski Doradca podatkowy Anna Żarkowska Nr wpisu 00001

INSTRUKCJA RAMOWA. Marzanna Pydyn Prof. dr hab. Witold Modzelewski Karol Szelągowski Doradca podatkowy Anna Żarkowska Nr wpisu 00001 INSTRUKCJA RAMOWA dokumentowania, ewidencjonowania i deklarowania podatku od towarów i usług przez podatników świadczących usługi oraz nabywających usługi będące importem usług (wersja skrócona) Opracował

Bardziej szczegółowo

Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. Prowadzący: Krzysztof Komorniczak Prezes Zarządu ECDDP Sp. z o.o.

Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. Prowadzący: Krzysztof Komorniczak Prezes Zarządu ECDDP Sp. z o.o. Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. Prowadzący: Krzysztof Komorniczak Prezes Zarządu ECDDP Sp. z o.o. Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. 2 Odliczanie podatku obecny stan

Bardziej szczegółowo

Rozdział 1. Ogólna charakterystyka podatku od towarów i usług

Rozdział 1. Ogólna charakterystyka podatku od towarów i usług Podatek od towarów i usług. Aneta Kaźmierczyk Opracowanie stanowi wyczerpujące przedstawienie zasadniczych kwestii dotyczących podatku VAT. W książce, w sposób przystępny i zrozumiały, omówione zostały

Bardziej szczegółowo

Leksykon podatkowy księgowego. Zawiera wzory pism i interpretacje organów skarbowych. Rafał Styczyński

Leksykon podatkowy księgowego. Zawiera wzory pism i interpretacje organów skarbowych. Rafał Styczyński Leksykon podatkowy księgowego. Zawiera wzory pism i interpretacje organów skarbowych. Rafał Styczyński Publikacja omawia z praktycznego punktu widzenia i w sposób przystępny podatki z którymi księgowy

Bardziej szczegółowo

Dokumentacja VAT. po zmianach od 1 lipca 2015 r. Nowe formularze VAT online

Dokumentacja VAT. po zmianach od 1 lipca 2015 r. Nowe formularze VAT online LIPIEC 2015 CENA 24,90 ZŁ (W TYM 5% VAT) WWW.SKLEP.INFOR.PL UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU WYDANIE SPECJALNE Nowe formularze VAT online Dokumentacja VAT po zmianach od 1 lipca 2015 r. Jak wypełniać nowe deklaracje

Bardziej szczegółowo

Podstawa opodatkowania

Podstawa opodatkowania KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Podstawa opodatkowania w podatku VAT 2014r. Dział prawny Kancelarii BUK Sp. z o.o. 2013-12-28 Wybór zmian w przepisach dotyczących podstawy opodatkowania

Bardziej szczegółowo

Zrozumieć VAT lekcja 5

Zrozumieć VAT lekcja 5 Spis treści Zrozumieć VAT: lekcja 5 Dokumentowanie dla celów VAT... 3 Faktura VAT jako podstawowy dokument w rozliczeniach VAT... 3 Przepisy ogólne dotyczące faktur VAT zapisy ustawy... 4 Co w szczególności

Bardziej szczegółowo

7. Rachunki i dokumenty zrównane z fakturami. 8. Faktury wystawiane przez nabywcę towarów i usług. 1

7. Rachunki i dokumenty zrównane z fakturami. 8. Faktury wystawiane przez nabywcę towarów i usług. 1 WYKAZ ZAGADNIEŃ BĘDĄCYCH PRZEDMIOTEM BAZOWEJ INSTRUKCJI PODATKOWEJ dla: dane podmiotu zamawiającego... Pełna nazwa Podmiotu Imię i nazwisko oraz stanowisko służbowe osoby odpowiedzialnej za kontakty z

Bardziej szczegółowo