Odpowiedzialność za zobowiązania publiczno-prawne

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Odpowiedzialność za zobowiązania publiczno-prawne"

Magdalena Leśniak
7 lat temu
Przeglądów:

1 Odpowiedzialność za zobowiązania publiczno-prawne 19 października 2016 r. Michał Nowacki Radca prawny, Doradca podatkowy, Partner Joanna Prokurat Doradca podatkowy Dariusz Wasylkowski Adwokat, Doradca podatkowy, Wspólnik

2 Odpowiedzialność za zobowiązania publicznoprawne - podstawy Odpowiedzialność podatkowa podatnika/płatnika/inkasenta Odpowiedzialność korporacyjna Odpowiedzialność solidarna (podatkowa) osób wskazanych w Ordynacji podatkowej Odpowiedzialność karna skarbowa osób odpowiedzialnych za sprawy gospodarcze, w szczególności finansowe podatnika/płatnika Odpowiedzialność z ustawy o rachunkowości Odpowiedzialność karna 2

3 Odpowiedzialność osób trzecich za zaległości podatkowe osób prawnych - Ordynacja podatkowa Od 1 stycznia 1998 r.: Członkowie zarządu spółek kapitałowych i spółek kapitałowych w organizacji Rozszerzenie odpowiedzialności od 1 stycznia 2016 r.: Członkowie zarządu stowarzyszeń zwykłych Osoby działające na rzecz stowarzyszenia przed jego rejestracją Członkowie stowarzyszeń w przypadku braku zarządu Likwidatorzy spółek 3

4 Odpowiedzialność osób trzecich za zaległości podatkowe osób prawnych - Ordynacja podatkowa Podstawy odpowiedzialności członków zarządu solidarnie całym swoim majątkiem egzekucja z majątku spółki w całości lub w części bezskuteczna członek zarządu nie wykazał, że: we właściwym czasie zgłoszono wniosek o ogłoszenie upadłości lub w tym czasie zostało otwarte postępowanie restrukturyzacyjne albo zatwierdzono układ w postępowaniu o zatwierdzenie układu, albo niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości nastąpiło bez jego winy; nie wskazuje mienia spółki, z którego egzekucja umożliwi zaspokojenie zaległości podatkowych spółki w znacznej części. 4

5 Projekt nowelizacji ustawy o VAT Pełna nazwa projektu: Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Etap: Komisja Prawnicza (od 17 października 2016 r.) Wnioskodawca: Minister Finansów Ostatnia wersja projektu: 14 października 2016 r. 5

6 Projekt nowelizacji ustawy o VAT - odpowiedzialność pełnomocnika: Solidarna odpowiedzialność pełnomocnika, który złożył zgłoszenie rejestracyjne wraz z zarejestrowanym podatnikiem Odpowiedzialność obejmuje zaległości powstałe z tytułu czynności wykonywanych w ciągu 6 miesięcy od dnia zarejestrowania Ograniczenie odpowiedzialności do kwoty zł Brak odpowiedzialności jeżeli zaległości podatkowe nie miały związku z uczestnictwem podmiotu dokonującego sprzedaży w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu odniesienia korzyści majątkowej 6

7 Projekt nowelizacji ustawy o VAT - dodatkowe zobowiązanie podatkowe: Podatnik w złożonej deklaracji: Zaniżył kwotę zobowiązania podatkowego Zawyżył kwotę różnicy podatku lub jego zwrotu Zawyżył kwotę obniżenia podatku za następne okresy Wykazał nienależnie zwrot podatku Nie złożył deklaracji oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego Naczelnik US lub organ kontroli skarbowej określi prawidłową wysokość zobowiązania oraz nałoży dodatkowe zobowiązanie podatkowe: w wysokości 30% kwoty zaniżenia zobowiązania w wysokości 20% kwoty zaniżenia zobowiązania jeżeli po zakończeniu kontroli podatnik złoży korektę deklaracji/deklarację i wpłaci kwotę zobowiązania podatkowego 7

8 Projekt nowelizacji ustawy o VAT - dodatkowe zobowiązanie podatkowe: Zaniżona lub zawyżona kwota zobowiązania podatkowego wynikała z faktur: Wystawionych przez nieistniejący podmiot Stwierdzających czynności, które nie zostały dokonane Wskazujących kwoty niezgodne z rzeczywistością Potwierdzających czynności niezgodne z ustawą lub zmierzające do jej obejścia, albo czynności pozorne Naczelnik US lub organ kontroli skarbowej nałoży dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 100% kwoty zaniżenia zobowiązania 8

9 Projekt nowelizacji ustawy o VAT - odpowiedzialność nabywców: Rozszerzenie mechanizmu odwróconego obciążenia o kolejne towary Solidarna odpowiedzialność podatkowa nabywców: Srebra nieobrobionego plastycznie, w postaci półproduktu lub w postaci proszku Złota nieobrobionego plastycznie, w postaci półproduktu lub w postaci proszku (wyłączenie złota inwestycyjnego) Metali nieszlachetnych lub srebra platerowanego złotem lub srebrem Metali nieżelaznych i wyrobów z nich Procesorów Biżuterii i jej części 9

10 Projekt nowelizacji kodeksu karnego Pełna Nazwa Projektu: Ustawa o zmianie ustawy Kodeks karny oraz niektórych innych ustaw Etap: Projekt skierowany do I czytania na posiedzeniu Sejmu Wnioskodawca: Minister Sprawiedliwości 10

11 Projekt nowelizacji kodeksu karnego: Przestępstwo Podrabianie lub przerabianie faktur mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej Kara pozbawienia wolności od 6 miesięcy do 8 lat Podrabianie lub przerabianie faktur mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej o wartości przekraczającej ogółem zł albo uczynienie z tego stałego źródło dochodu Wystawianie nieprawdziwych faktur mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej o wartości przekraczającej ogółem zł Wystawianie nieprawdziwych faktur mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej o wartości przekraczającej ogółem zł albo uczynienie z tego stałego źródło dochodu Podrabianie, przerabianie lub wystawianie nieprawdziwych faktur mogących mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej o wartości przekraczającej zł od 3 lat do 15 lat od 6 miesięcy do 8 lat od 3 lat do 15 lat od 5 do 15 lat albo 25 lat 11

12 Projekt nowelizacji kodeksu karnego Dotychczasowa sankcja za wystawienie dokumentu poświadczającego nieprawdę co do okoliczności mających znaczenie prawne wynosi od 3 miesięcy do 5 lat kary pozbawienia wolności Dodatkowa sankcja kary grzywny w wysokości do 3000 stawek dziennych Nadzwyczajne złagodzenie kary na wniosek prokuratora, gdy: sprawca zawiadomił organy ścigania ujawnił wszystkie istotne okoliczności wskazał czyny pozostające w związku z popełnionym przez niego przestępstwem i ich sprawców, zanim organ się o nich dowiedział Odstąpienie od wymierzonej kary, gdy sprawca zwrócił osiągniętą korzyść majątkową 12

13 Zarządzanie odpowiedzialnością Compliance: Procedury rozliczania należności publiczno-prawnych Alokacja obowiązków i zakresów odpowiedzialności Wyznaczenie osób do pełnienia określonych funkcji Procedura weryfikacji kontrahentów Składanie stosownych zawiadomień (czynny żal) Interpretacje indywidualne Ubezpieczenia Indemnity letter 13

14 Dziękujemy za uwagę Michał Nowacki Joanna Prokurat Dariusz Wasylkowski Aleje Ujazdowskie 10, Warszawa tel.: , Całość niniejszej prezentacji jest chroniona prawami autorskimi. Nie wyraża się zgody na wykorzystywanie a w szczególności kopiowanie jakichkolwiek jej fragmentów. Prezentacja nie stanowi porady prawnej. Osoba podejmująca jakiekolwiek działania na jej podstawie działa wyłącznie na własne ryzyko.

Podobne dokumenty

Radosław Kowalski Doradca Podatkowy

Radosław Kowalski Doradca Podatkowy W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia