Przygotowała Małgorzata Stoczewska Menedżer Zespołu Płacowego w UCMS Group Poland. Październik 2012

Transkrypt

1 Październik 2012 Przygotowała Małgorzata Stoczewska Menedżer Zespołu Płacowego w UCMS Group Poland

2 Spis treści Źródła Prawa Podatkowego.3 Pojęcia w Prawie Podatkowym.5 Interpretacje przepisów prawa podatkowego 6 Kodeks Karny Skarbowy..8 Kary za Przestępstwa i Wykroczenia Skarbowe..9 Czy pracownik odpowiada za błędnie naliczony podatek?...11

3 Źródła Prawa Podatkowego Podatki w Polsce są regulowane odpowiednimi przepisami prawnymi i należy rozliczać się w zgodzie z nimi. Źródła prawa podatkowego to: Konstytucja RP Ratyfikowane Międzynarodowe Umowy Podatkowe Ustawy Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku. Ordynacja podatkowa Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 roku. Kodeks Karny Skarbowy Ustawa z dnia 10 września 1999 roku. Mówi się, że w życiu pewne są tylko dwie rzeczy śmierć i podatki. Jakby się jednak zastanowić, to właśnie podatki przysparzają nam więcej stresu. Na ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych składają się następujące rozdziały: Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania. Rozdział 2. Źródła przychodów. Rozdział 3. Zwolnienia przedmiotowe. Rozdział 4. Koszty uzyskania przychodów. Rozdział 4 a. Opodatkowanie stron umowy leasingu. Rozdział 5. Szczególne zasady ustalania dochodu. Rozdział 6. Podstawa obliczenia i wysokości podatku. Rozdział 7. Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników. Rozdział 8. Zeznania podatkowe. Rozdział 9. Zmiany w przepisach obowiązujących (art pominięte). Rozdział 10. Przepisy przejściowe i końcowe.

4 Ustawa ordynacji podatkowej normuje: zobowiązania podatkowe, informacje podatkowe, postępowanie podatkowe, kontrolę i czynności sprawdzające, tajemnicę skarbową. Składa się ona z: Części materialno-prawnej Postępowania podatkowego Przepisy ustawy stosuje się do: podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego, do których ustalania lub określania uprawnione są organy podatkowe, opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych, spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż wymienione w pkt 1, należących do właściwości organów podatkowych. Kodeks Karny Skarbowy zostanie omówimy szczegółowo w oddzielnym rozdziale.

5 Pojęcia w Prawie Podatkowym Obowiązek podatków Jest to wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach. Zobowiązanie podatkowe Jest nim wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości, w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego. Podatek Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy podatkowej. Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu. Płatnik Jest nim osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.

6 Interpretacje przepisów prawa podatkowego Minister właściwy do spraw finansów publicznych, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Wnioskujący o wydanie interpretacji indywidualnej składa oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. W razie złożenia fałszywego oświadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych. Zobowiązanie podatkowe powstaje z dniem: zaistnienia zdarzenia, z którym ustawa podatkowa wiąże powstanie takiego zobowiązania doręczenia decyzji organu podatkowego, ustalającej wysokość tego zobowiązania. Świadczenia płacowe pracowników Jakie dokumenty należy przedłożyć by pracownik mógł otrzymywać wynagrodzenie? Jakie świadczenia na rzecz pracownika wypłaca pracodawca? Jakie świadczenia wypłaca się za czas absencji pracownika? POZNAJ ODPOWIEDZI:

7 1. Podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za wynikające ze zobowiązań podatkowych podatki. 2. Podatnik nie ponosi odpowiedzialności z tytułu zaniżenia lub nieujawnienia przez płatnika podstawy opodatkowania czynności, o których mowa w art. 12, 13 oraz 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.3) ) -- do wysokości zaliczki, do której pobrania zobowiązany jest płatnik. 3. Płatnikom i inkasentom przysługuje zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa. 4. W razie stwierdzenia, że płatnik lub inkasent pobrał wynagrodzenie nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, organ podatkowy wydaje decyzję o zwrocie nienależnego wynagrodzenia. 5. Płatnik lub inkasent, który nie wykonał obowiązków podatkowych, odpowiada za podatek niepobrany lub podatek pobrany a niewpłacony. 6. Płatnik lub inkasent odpowiada za należności podatkowe całym swoim majątkiem. 7. Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, będące płatnikami lub inkasentami, są obowiązane wyznaczyć osoby, do których obowiązków należy obliczanie i pobieranie podatków oraz terminowe wpłacanie organowi podatkowemu pobranych kwot, a także zgłosić właściwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adresy tych osób. Zgłoszenia należy dokonać w terminie wyznaczonym do dokonania pierwszej wpłaty, a w razie zmiany osoby wyznaczonej - w terminie 14 dni od dnia, w którym wyznaczono inną osobę. 8. Zobowiązanie podatkowe przed terminem płatności może być zabezpieczone na majątku podatnika, a w przypadku osób pozostających w związku małżeńskim także na majątku wspólnym, jeżeli zachodzi uzasadniona obawa, że nie zostanie ono wykonane, a w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję. W przypadku zabezpieczenia na majątku wspólnym małżonków przepisy stosuje się odpowiednio.

8 Kodeks Karny Skarbowy Kodeks Karny Skarbowy stanowi podstawowy akt prawny regulujący kwestię odpowiedzialności za przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe. KKS reguluje takie kwestie jak: Zasady odpowiedzialności karnej skarbowej Wyłączenie odpowiedzialności karnej skarbowej Katalog przestępstw skarbowych Katalog wykroczeń skarbowych Postępowanie w sprawach o przestępstwa skarbowe i wykroczenia skarbowe. Kodeks karny skarbowy reguluje dwa rodzaje czynów zabronionych: przestępstwa skarbowe wykroczenia skarbowe Odpowiedzialność za ich popełnienie charakteryzuje ten sam zespół znamion, zgodnie z którym czyn taki ma być społecznie szkodliwy (w stopniu wyższym niż znikomy), zabroniony pod groźbą kary przez ustawę obowiązującą w czasie jego popełnienia, a jego sprawcy może być przypisana wina. Ponadto zarówno przestępstwa, jak i wykroczenia skarbowe mogą być popełnione bądź umyślnie, bądź jeśli ustawa wyraźnie tak stanowi nieumyślnie.

9 przestępstwa skarbowe wykroczenia skarbowe Zgodnie z art i 3 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. Nr 83, poz. 930, z późn. zm.) przestępstwem skarbowym jest czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności lub kary pozbawienia wolności. Czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny określonej kwotowo, jeżeli kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności publicznoprawnej albo wartość przedmiotu czynu nie przekracza pięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia w czasie jego popełnienia. Wykroczeniem skarbowym jest także inny czyn zabroniony, jeżeli kodeks tak stanowi. Kary za Przestępstwa i Wykroczenia Skarbowe Zgodnie Kodeksem Karnym Skarbowym przestępstwem skarbowym jest czyn zabroniony przez kodeks pod groźbą kary grzywny w stawkach dziennych, kary ograniczenia wolności lub kary pozbawienia wolności. Karami za przestępstwa skarbowe są: kara grzywny w stawkach dziennych, kara ograniczenia wolności, kara pozbawienia wolności. Środkami karnymi są: dobrowolne poddanie się odpowiedzialności, przepadek przedmiotów, przepadek korzyści majątkowej, ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej, zakaz prowadzenia określonej działalności gospodarczej, wykonywania określonego zawodu lub zajmowania określonego stanowiska, podanie wyroku do publicznej wiadomości, pozbawienie praw publicznych środki związane z poddaniem sprawcy próbie, warunkowe umorzenie postępowania karnego, warunkowe zawieszenie wykonania kary, warunkowe zwolnienie.

10 W przypadku wykroczeń skarbowych zagrożenie karą jest w każdym wypadku takie samo i jest nim zgodnie z art K.k.s. kara grzywny w granicach od jednej dziesiątej do dwudziestokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia, chyba że kodeks stanowi inaczej. Przy redagowaniu poszczególnych wykroczeń ustawodawca posługuje się zatem jedynie sformułowaniem, że sprawca podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Środkami karnymi są: dobrowolne poddanie się odpowiedzialności przepadek przedmiotów ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów. Mandatem karnym można nałożyć karę grzywny w granicach nieprzekraczających podwójnej wysokości minimalnego wynagrodzenia. Wyrokiem nakazowym można wymierzyć karę grzywny w granicach nieprzekraczających dziesięciokrotnej wysokości minimalnego wynagrodzenia. Egzekucja należności podatkowych Niezapłacenie podatku w terminie grozi wszczęciem egzekucji administracyjnej. Za zaległość podatkową uważa się nie tylko niezapłacony podatek, ale również niezapłaconą w terminie płatności zaliczkę na podatek lub ratę podatku. Zaległość podatkowa skutkuje nie tylko naliczaniem odsetek. Jedną z najważniejszych konsekwencji jej powstania jest możliwość prowadzenia egzekucji administracyjnej, której celem jest doprowadzenie do przymusowego ściągnięcia od podatnika zaległych należności fiskusa.!

11 Czy pracownik odpowiada za błędnie naliczony podatek? Płatnik zobowiązany jest na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczania i pobierania od podatnika podatku i wpłacania go we właściwym terminie organowi podatkowemu. Płatnik, który nie wykonał tych obowiązków odpowiada za podatek pobrany lub pobrany, a niewpłacony. Odpowiedź brzmi NIE. Pracownik nie odpowiada za błędnie naliczony podatek. Od 1 stycznia 2007 r. do Ordynacji podatkowej wprowadzono przepis, który stanowi, że: podatnik nie ponosi odpowiedzialności z tytułu zaniżenia lub nieujawnienia przez płatnika podstawy opodatkowania do wysokości zaliczki, do której pobrania zobowiązany jest płatnik. Zatem, jeśli płatnik specjalnie nie wpłacał odpowiedniej kwoty zaliczki podatkowej, on poniesie za to odpowiedzialność. Płatnik, który nie pobiera podatku albo pobiera go w kwocie niższej od należnej, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności do lat dwóch, albo obu tym karom łącznie. Jeżeli kwota niepobranego podatku jest małej wartości, sprawca czynu zabronionego podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych. Jeżeli kwota niepobranego podatku nie przekracza ustawowego progu, płatnik podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. Jednak niewykonanie obowiązków przez płatnika lub pomyłka nie zwalnia podatnika z odpowiedzialności dokonania prawidłowego rozliczenia w składanym po zakończonym roku zeznaniu podatkowym, gdyż to właśnie podatnik odpowiada całym swoim majątkiem za zobowiązania podatkowe. W związku z tym, że podatek dochodowy od osób fizycznych jest rozliczeniem rocznym, a zobowiązanie z tego tytułu wynika z zeznania rocznego, zatem w sytuacji, gdy płatnik niewłaściwie pobierze zaliczkę na podatek dochodowy, na podatniku ciąży obowiązek prawidłowego rozliczenia w składanym zeznaniu podatkowym.

12 blog.ucmsgroup.pl,