Aspekty prawno podatkowe prowadzenie działalności

Transkrypt

1 Aspekty prawno podatkowe prowadzenie działalności wykładowca Szymon Grzędziński

2 Plan zajęć Rodzaje opodatkowania i rozliczenia z Urzędem Skarbowym; Składki na ubezpieczenie społeczne i rozliczenia z ZUS; Ćwiczenia warsztatowe i dyskusja

3 Rodzaje opodatkowania Podatek dochodowy Podatek od czynności cywilno prawnych Podatek od nieruchomości i opłata targowa VAT i Akcyza Podatek od środków transportu

4 Akcyza Podatek od obrotu; Obciąża producentów i sprzedawców wyrobów akcyzowych (alkohole, paliwa, niektóre kosmetyki, energia elektryczna, papierosy)

5 Podatek od czynności cywilnoprawnych Obciąża wspólników spółek osobowych i handlowych 0,5% od wniesionego wkładu; Umowa pożyczki 2% - chyba, że pożyczka przeznaczona była na pokrycie wydatków na prowadzenie działalności gospodarczej w ciągu 12 miesięcy od dnia zawarcia umowy

6 Podatek od nieruchomości Podatek lokalny; Przedsiębiorcy będący właścicielami nieruchomości wykorzystywanych na cele działalności gospodarczej płacą podatek według stawek określonych w gminach; Podatek jest naliczany według stawki za metr kwadratowy w stosunku rocznym

7 Opłata targowa Podatek lokalny Dotyczy osób handlujących na targowiskach Maksymalna stawka 597,86 zł dziennie

8 Podatek od środków transportowych Podatek lokalny; Przedsiębiorcy prowadzący działalność transportową, a także wszyscy inni, którzy posiadają samochody ciężarowe; Podatkowi temu podlegają: Samochody ciężarowe o DMC od 3,5 tony; Ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o DMC od 3,5 tony; Przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym mają DMC od 7 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego; Autobusy.

9 Podatek dochodowy Decyzję o wyborze formy opodatkowania podatkiem dochodowym należy podjąć w oparciu przede wszystkim o trzy czynniki: Rodzaj (formę prawną) działalności, którą przedsiębiorca planuje uruchomić; Rozmiar planowanej działalności; Wysokość spodziewanych przychodów i kosztów.

10 Podatek dochodowy Przedsiębiorca indywidualny rozlicza się z podatku samodzielnie. Ma do wyboru jedną z trzech form rozliczenia się z fiskusem: Karta podatkowa; Ryczałt ewidencjonowany; Zasady ogólne.

11 Karta podatkowa Najprostsza forma płacenia podatku Podstawa prawna: Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U nr 144 poz. 930, z późn.zm.); Wysokość podatku nie zależy od uzyskanego dochodu ustala to US w formie decyzji

12 Karta podatkowa dla kogo? Przedsiębiorcy prowadzący drobną działalność handlową, usługową lub gastronomiczną indywidualnie albo w spółce cywilnej; Zatrudniający niewielu pracowników Rodzaje działalności, które mogą być objęte kartą podatkową wymienione zostały w Ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

13 Karta podatkowa - odmowa Rodzaj prowadzonej działalności wyklucza opodatkowanie kartą; Przy prowadzeniu działalności korzystamy z usług osób u nas nie zatrudnionych (umowa zlecenie, umowa o dzieło); Korzystamy z usług innych firm (poza usługami specjalistycznymi) Prowadzimy jednocześnie inną działalność gospodarczą, niepodlegającą opodatkowaniu kartą Małżonek prowadzi działalność w tym samym zakresie; Zatrudniamy zbyt wielu pracowników (limity w ustawie); Wytwarzamy wyroby opodatkowane akcyzą.

14 Karta podatkowa - formalności Złożenie wniosku do US (druk PIT-16) jeżeli działalność prowadzimy w formie spółki cywilnej, wniosek składa jeden ze wspólników; Jeżeli do 20 stycznia każdego roku nie złożymy wniosku o zmianę formy opodatkowania, US będzie uważał, że pozostajemy przy karcie podatkowej.

15 Karta podatkowa - formalności Urząd wydaję decyzję ustalając wysokość karty na dany rok; Do czasu otrzymania decyzji płacimy podatek w dotychczasowej wysokości; Wysokość stawki zależy od: Liczby mieszkańców gminy; Liczby zatrudnionych pracowników; Rodzaj działalności.

16 Karta podatkowa - formalności Czym mniejsza miejscowość i mniejsza liczba pracowników, tym niźsza stawka podatku Stawka karty podatkowej: Min 30 PLN Max 3600 PLN Przeciętnie od PLN

17 Karta podatkowa - formalności Stawka karty podatkowej może zostać obniżona w sytuacji, gdy: Podatnik jest osobą niepełnosprawną (o 20%); Podatnik wykonuje usługi jednocześnie sam pracując na etacie i nie zatrudnia pracowników (o 80%).

18 Karta podatkowa przerwa w działalności Jeżeli przerwa w prowadzeniu działalności trwa dłużej niż 10 dni, nie musimy płacić podatku w pełnej wysokości; Podatek jest zmniejszany o 1/30 za każdy dzień przerwy; Musimy powiadomić US najpóźniej w dniu przerwania działalności.

19 Karta podatkowa - zalety Nie musisz prowadzić żadnych ksiąg Nie musisz składać deklaracji podatkowych, ani na koniec roku rozliczać się z podatku Nie musisz samodzielnie obliczać podatku.

20 Ryczałt ewidencjonowany Podatek w formie ryczałtu płaci się od przychodów z działalności gospodarczej nie pomniejszonych o koszty prowadzenia tej działalności; Wysokość stawki uzależniona jest od rodzaju prowadzonej działalności; Stawki ryczałtu wynoszą: 20%, 17% 8,5%, 5,5% oraz 3%. art. 12 ust.1 Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym

21 Ryczałt ewidencjonowany nie dla każdego Działania wyłączone z ryczałtu : Prowadzenie apteki, lombardu, kantora, Wytwarzanie wyrobów opodatkowanych akcyzą, Wykonywanie wolnych zawodów (z pewnymi wyjątkami) Wymienione w załączniku nr 2 do Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, Prowadzenie działalności i wykonywanie w jej ramach czynności na rzecz pracodawcy, które wykonywane były w ramach stosunku pracy.

22 Koniec z ryczałtem Przy opodatkowaniu na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego może pozostać tylko ten przedsiębiorca, którego roczny przychód z działalności gospodarczej nie przekroczył 250 tysięcy euro. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, pułap ten dotyczy sumy przychodów wspólników.

23 Uproszczona księgowość powinna być prowadzona według poniższego szablonu, odrębnie dla każdego roku podatkowego

24 Samodzielnie czy przez biuro? Prowadzenie ewidencji można zlecić specjalistom. O zleceniu musimy powiadomić US, najpóźniej w terminie 7 dni, licząc od daty podpisania umowy z biurem. UWAGA!!! W EWIDENCJI KSIĘGUJEMY JEDYNIE PRZYCHODY Z DZIALALNOŚCI. KOSZTÓW NIE EWIDENCJONUJEMY, GDYŻ NIE MAJĄ WPŁYWU NA WYSOKOŚĆ PŁACONEGO PODATKU. NALEŻY JEDNAK PRZECHOWYWAĆ DOWODY ZAKUPU TOWARÓW

25 Ile musimy oddać? Przychód łączny składka na ubezpieczenie społeczne = przychód netto Przychód netto * stawka ryczałtu = kwota podatku Kwota podatku składka na ubezpieczenie zdrowotne = podatek należny

26 Pozostałe ewidencje Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych; Ewidencja wyposażenia; Ewidencja zatrudnienia.

27 Ryczałt kwartalny Jeżeli przychody za rok ubiegły nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25 tys. euro mogą obliczać i wpłacać ryczałt raz na kwartał; Podatek należy wpłacić do 20 dnia każdego miesiąca po zakończeniu kwartału.

28 Ryczałt ewidencjonowany - podsumowanie Ewidencja wpływów ze sprzedaży; Ewidencja pozostałych przychodów; Obliczanie podatku wg stawek; Gromadzić i przechowywać dowody zakupu Zliczać kosztów; Składać comiesięcznych deklaracji

29 Podatek dochodowy zasady ogólne

30 Podstawowe definicje Przychodem z działalności gospodarczej są przede wszystkim pieniądze należne z tytułu sprzedaży towarów, produktów i usług vatowcy pomniejszają przychód o VAT należny z tytułu sprzedaży

31 Podstawowe definicje Do przychodów z działalności gospodarczej zalicza się również: Świadczenia w naturze; Świadczenia nieodpłatne; Otrzymane subwencje i dotacje; Odsetki od środków na rachunkach bankowych związanych z prowadzona działalnością; Przychody ze sprzedaży, najmu, dzierżawy składników majątku służącego do wykonywania działalności; Otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku; Otrzymane kary umowne.

32 Do przychodów podatkowych nie zalicza się: Zaliczek na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w przyszłych miesiącach, latach, Naliczonych, ale nie otrzymanych odsetek od należności; Należnego podatku VAT; Zwróconych wydatków nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodu.

33 Podstawowe definicje Kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów z działalności gospodarczej np. wydatki na zakup towarów, czynsz za lokal, niektóre podatki (od środków transportu, nieruchomości, akcyza), itp.

34 Co nie jest kosztem? Rata kapitałowa kredytu, pożyczki; Wartość własnej pracy podatnika; Darowizny Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad; Koszty reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25% przychodu, chyba że reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu; Straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie byłe ubezpieczone (AC); Wydatki na zakup wyposażenia, które bez uzasadnienia znajduje się poza siedzibą przedsiębiorstwa; Wydatki na zakup gruntów.

35 Amortyzacja Wydatki na zakup środków trwałych nie są uznawane za koszty podatkowe, zalicza się je do kosztów pośrednio, poprzez odpisy amortyzacyjne; Odpisy amortyzacyjne ustala się w oparciu o stawki (wyrażonej w %) określone w przepisach podatkowych

36 Amortyzacja Przedmioty wykorzystywane na potrzeby działalności gospodarczej są uznawane za środki trwałe tylko wtedy, jeśli okres ich użytkowania jest dłuższy niż rok Jeżeli wartość środka trwałego ma wartość niższą niż 3500 PLN, to wydatek na zakup takiego środka trwałego możemy od razu zaksięgować jako koszt.

37

38

39 Księga przychodów i rozchodów Kolumny 1-6 są przeznaczone do oznaczenia operacji gospodarczych; Kol. 7-9 ewidencja przychodów; Kol zakupy towarów, materiałów i kosztów ubocznych (koszty związane z zakupem towarów, poniesione do chwili złożenia towaru w magazynie), Kol koszty uzyskania przychodu

40

41 Zaliczka na podatek dochodowy Obowiązek wpłacania zaliczki powstaje dopiero w momencie, w którym dochód przekroczył kwotę 2790 PLN; zaliczkę za dany miesiąc stanowi podatek obliczony od dochodu pomniejszonego o odliczenia od dochodu (ubezp. społeczne, darowizny); Podatek oblicza się wg skali podatkowej a następnie pomniejsza o opłacone składki na ubezp. zdrowotne; Zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzednie

42 Podsumowanie Wpłata zaliczki co miesiąc do 20 każdego miesiąca za miesiąc ubiegły Co miesiąc deklaracja PIT 5 Do 30 kwietnia zeznanie roczne Sprzedaż towarów i usług musi być udokumentowana faktura lub rachunkiem Dowody zakupu towarów oraz inne, na podstawie których dokonuje się zapisów w księdze muszą być gromadzone i przechowywane

43 Podatek dochodowy W spółce cywilnej osobami prowadzącymi działalność gospodarczą są wspólnicy spółki i to oni rozliczają się z podatku dochodowego od dochodu (przychodu) z działalności uzyskanego w spółce. W przypadku osobowych spółek handlowych przedsiębiorcą jest spółka, a nie jej wspólnicy, jednak i tu obowiązek zapłaty podatku ciąży na wspólnikach.

44 Którą formę wybrać?

45 VAT V Value A Added T Tax

46 Podstawowe definicje Podatek ten obciąża dostawę (sprzedaż) towarów i usług we wszystkich państwach UE; We wszystkich krajach Wspólnoty ma identyczna konstrukcję; Od 1 maja 2004 także w Polsce.

47 Podstawowe pojęcia VAT naliczony podatek zapłacony przez przedsiębiorcę przy zakupie towarów i usług VAT należny podatek doliczony do ceny sprzedawanych przez nas towarów i usług; Różnicę pomiędzy VATem należnym i naliczonym wpłacamy do US;

48 Ile musimy oddać? 1000 jp wartość netto zakupionych w październiku towarów 220 jp łączny VAT naliczony 1220 jp wartość brutto zakupionych towarów 1200 jp wartość sprzedaży netto 264 jp łączny VAT należny 1464 jp wartość sprzedaży brutto = 44 wysokość podatku, który musimy wpłacić do US.