Zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązanie z kontami syntetycznymi ORGAN

Transkrypt

1 ORGAN Zasady prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązanie z mi syntetycznymi Załącznik Nr 2 do Zarządzenia Nr 119/2008 Burmistrza Miasta i Gminy Bogatynia z dnia 23 września 2008 roku w sprawie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych Gminy i Miasta Bogatynia Symbola Nazwa Opis ksiąg analitycznych Oznaczenia ewidencji analitycznej rachunek budżetu - dochody 133 Rachunek budżetu Ewidencja operacji pieniężnych dokonanych rachunek budżetu - wydatki na bankowych rachunkach budżetu gminy rachunek budżetu - lokaty rachunek budżetu - kwoty do wyjaśnienia rachunek budżetu - przychody (kredyty i pożyczki) rachunek budżetu - rozchody ( kredyty i pożyczki) rachunek budżetu - wpływy z Urzędów Skarbowych rachunek budżetu - środki z uchwały o wydatkach niewygasających rachunek budżetu - bilans otwarcia rachunek budżetu - EURO/PLN 134 Kredyty bankowe Ewidencja kredytów bankowych zaciągniętych kredyty bankowe - kredyt 22 ml na finansowanie budżetu kredyty bankowe - różnice kursowe zaciągniętego kredytu w CHF kredyty bankowe /2/11/04/04 kredyt zacięgnięty w PKO kredyty bankowe /13/11/04 kredyt zacięgnięty w PKO n kredyty bankowe 137 Rachunki środków funduszy Ewidencja środków pieniężnych otrzymanych rachunki środkow funduszy pomocowych pomocowych w ramach realizacji zadań z funduszy pomocowych, SOCRATES w zakresie których umowa lub przepis określają rachunki środkow funduszy pomocowych konieczność wydzielenia środków pomocowych na SOCRATES Szkoły Podstawowej Nr 5 odrębnym rachunku bankowym rachunki środkow funduszy pomocowych SAPARD n rachunki środkow funduszy pomocowych Strona 1

2 138 Rachunki środków na prefinansowanie Ewidencja operacji pieniężnych dokonywanych n rachunki środków na prewinansowanie na wyodrębnionych rachunkach bankowych otwartych dla potrzeb operacji finansowych dotyczących prefinansowania w ramach pożyczek zaciągniętych z budżetu państwa na finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. Ewidencja według rachunków bankowych oraz sposobu wykorzystania środków. 139 Inne rachunki bankowe Ewidencja operacji dotyczących wydzielonych n inne rachunki bankowe zgodnie z odrębnymi przepisami środków pieniężnych innych niż środki budżetu i środki pochodzące z funduszy pomocowych z podziałem na środków na rodzaje. 140 Inne środki pieniężne Ewidencja środków pieniężnych w drodze inne środki pieniężne inne środki pieniężne - lokata automatyczna inne środki pieniężne - lokata podstawowa inne środki pieniężne - lokata ze środków depozytowych n inne środki pieniężne 222 Rozliczenie dochodów budżetowych Ewidencja rozliczeń z jednostkami budżetowymi rozliczenie dochodów budżetowych przez z tytułu zrealizowanych przez te jednostki do jednostki budżetowe dochodów budżetowych n rozliczenie dochodow budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Ewidencja rozliczeń z jednostkami budżetowymi rozliczenie wydatkow budżetowych przez z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków do jednostki budżetowe budżetowych n rozliczenie wydatków budżetowych 224 Rozrachunki budżetu Ewidencja rozrachunków z innymi budżetami rozrachunki budżetu - vat do rozrachunki budżetu - zadania zlecone do Strona 2

3 rozrachunki budżetu - subwencja rozrachunki budżetu - podatek dochodowy od osób fizycznych rozrachunki budżetu - rachunek depozytowy rozrachunki budżetu - dochody odprowadzane do do Starostwa Powiatowego w Zgorzelcu (opłata ewidencyjna, opłata komunikacyjna) rozrachunki budżetu - dochody odprowadzane do do Dolnośląskiego Urzędu Wojewódzkiego (opłata za dowody osobiste, opłata za udostępnienie danych osobowych) Urzędy Skarbowe do nnn rozrachunki budżetu 227 Rozliczenie dochodów ze środków Ewidencja rozliczeń z jednostkami z tytułu rozliczenie dochodow ze środków funduszy funduszy pomocowych zrealizowanych dochodów dotyczących funduszy do n pomocowych pomocowych 228 Rozliczenie wydatków ze środków Ewidencja rozliczeń z jednostkami z tytułu rozliczeniewydatków ze środków funduszy funduszy pomocowych dokonanych przez te jednostki wydatków ze środków do n pomocowych funduszy pomocowych 240 Pozostałe rozrachunki Ewidencja z innymi rozrachunkami związanymi pozoztałe rozrachunki z realizacją budżetu. Ewidencja szczegółowa według do n poszczególnych tytułów oraz kontrahentów 250 Należności finansowe Ewidencja należności zaliczanych do należności należności finansowe z poszczególnymi kontrahentami według tytułów do n należności. 257 Należności z tytułu prefinansowania Ewidencja należności z tytułu pożyczek udzielonych należności z tytułu prefinansowania z budżetu państwa w ramach prefinansowania na do n finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej z podziałem na kontrahentów i tytuły należności. Strona 3

4 260 Zobowiązania finansowe Ewidencja zobowiązań zaliczanych do zobowiązań zobowiązania finansowe (pożyczki) finansowych, szczególnie z tytułu zaciągniętych do n pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych. 268 Zobowiązania z tytułu prefinansowania Ewidencja zobowiązania z tytułu udzielonych pożyczek zobowiązania z tytułu prefinansowania z budżetu państwa w ramach prefinansowania na do n finansowanie zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej według kontrahentów i tytułów zobowiązań n odpisy aktualizujące należności 290 Odpisy aktualizujące należności Ewidencja odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od należności przypisanych, a niewpłaconych według tytułów należności z podziałem na kontrahentów 901 Dochody budżetu Ewidencja osiągniętych dochodów budżetu dochody budżetu według podziałek klasyfikacji budżetowej. do n 902 Wydatki budżetu Ewidencja osiągniętych wydatków budżetu wydatki budżetu według podziałek klasyfikacji budżetowej. do n 903 Niewykonane wydatki Ewidencja niewykonanych wydatków zatwierdzonych niewykonane wydatki do realizacji w latach następnych do n 904 Niewygasające wydatki Ewidencja niewygasających wydatków niewygasające wydatki do n 907 Dochody z funduszy pomocowych Ewidencja osiągniętych dochodów z tytułu realizacji dochody z funduszy pomocowych funduszy pomocowych według ich rodzajów. do n 908 Wydatki z funduszy pomocowych Ewidencja dokonanych wydatków w ciężar środków wydatki z funduszy pomocowych funduszy pomocowych. do n 909 Rozliczenia międzyokresowe Ewidencja rozliczeń międzyokresowych rozliczenia międzyokresowe Strona 4

5 według tytułów. do n 960 Skumulowana nadwyżka lub Ewidencja stanu skumulowanych niedoborów skumulowana nadwyżka lub niedobór niedobór na zasobach budżetu lub nadwyżek budżetowych z lat ubiegłych do n na zasobach gminy 961 Niedobór lub nadwyżka budżetu Ewidencja wyniku wykonania budżetu, czyli niedobór lub nadwyżka budżetu deficytu lub nadwyżki z wyodrębnieniem żródeł do n zwiększeń i rodzajów zmniejszeń. 962 Wynik na pozostałych operacjach Ewidencja pozostałych operacji niekasowych wynik na pozostałych operacjach niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu do n 967 Fundusze pomocowe Ewidencja stanu funduszy pomocowych fudnusze pomocowe dla poszczególnych funduszy wg zasad określonych do n w przepisach dotyczących każdego funduszu. 968 Prywatyzacja Ewidencja przychodów i rozchodow dotyczących prywatyzacja prywatyzacji według podziałek klasyfikacji i tytułów do n Konta pozabilansowe 291 Należności warunkowe Ewidencja poręczeń wekslowych należności warunkowe według tytułu poręczenia. do n 292 Zobowiązania warunkowe Ewidencja zabezpieczenia kredytu/pożyczki zobowiązania warunkowe zaciągniętego przez j.s.t. wekslem, złożenie do n zabezpieczenia prawidłowej realizacji umowy środkami z Unii Europejskiej wedłud tytułu zabezpieczenia 991 Planowane dochody budżetu Ewidencja planu dochodów budżetu oraz jego zmian planowane dochody budżetu według klasyfikacji budżetowej do n Strona 5

6 992 Planowane wydatki budżetu Ewidencja planu wydatków budżetu oraz jego zmian planowane wydatki budżetu według klasyfikacji budżetowej do n 993 Rozliczenia z innymi budżetami Ewidencja rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku rozliczenia z innymi budżetami do n JEDNOSTKA 011 Środki trwałe Księga inwentarzowa prowadzona Środki trwałe które podlegają do poszczególnych grup rodzajowych inwentaryzacji metodą spisu środków trwałych w porządku chronologicznym z natury z ustaleniem komórek organizacyjnych lub osób gdzie znajdują się środki trwałe. 013 Pozostałe środki trwałe Księga inwentarzowa prowadzona Środki trwałe zakupione wg obiektów i dla każdego rodzaju przedmiotów z rachunku wydatków osobno ( np.;biurka,krzesłaitp...),środki Środki trwałe zakupione o jednakowych cechach mogą być ujęte z wydatków inwestycyjnych grupowo wg zakupów. 014 Zbiory biblioteczne Ewidencja księgozbioru zbiory biblioteczne 015 Mienie zlikwidowanych jednostek 020 Wartości niematerialne i prawne Ewidencja ilościowo-wartościowa w księdze Wartości zakupione z wydatków inwentarzowej wg tytułów i osób odpowiedzialnych inwestycyjnych podlegające za ich stan. stopniowemu umarzaniu wg stawek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych Wartości zakupione z rachunku wydatków podlegające umorzeniu w 100%. Strona 6

7 030 Długoterminowe aktywa finansowe Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Tytuł składnika tytułów poszczególnych składników n Następny tytuł długoterminowych aktywów finansowych 071 Umorzenia środków trwałych oraz Tabela umorzeniowa, amortyzacyjna oraz Umorzenie środków trwałych wartości niematerialnych i prawnych szczegółowa ewidencja środków trwałych Umorzenie wartości niematerialnych prowadzona na kartach środków trwałych i prawnych 072 Umorzenia pozostałych środków Ewidencję szczegółową prowadzi się Umorzenia środków trwałych trwałych oraz wartości niematerialnych wg dysponentów - budżet podstawowy i prawnych Umorzenia pozostałych środków trwałych - inwestycje 073 Odpisy aktualizujące długotrwałe Ewidencja odpisów aktualizujących długotrwałe n odpis aktualizujący długotrwałe aktywa aktywa finansowe aktywa finansowe finansowe w podziale na udziały w poszczególnych podmiotach gospodarczych 080 Inwestycje - środki trwałe w budowie Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Koszty finansowane z budżetu poszczególnych planów budżetowych oraz podstawowego pozabudżetowych a także wg klasyfikacji Koszty finansowane z GFOŚiGW budżetowej dla kosztów budżetowych z dalszym Koszty finansowane w latach ubiegłych podziałem na poszczególne obiekty ( zadania ) do inwestycyjne 101 Kasa Ewidencję analityczną prowadzi się w raportach Raporty kasowe z rachunku wydatków kasowych wg poszczególnych rachunków Raporty kasowe z rachunku GFOŚiGW bankowych Raporty kasowe z rachunku ZFŚS Raporty kasowe z rachunku depozytowego Raporty kasowe dotyczące inwestrycji budżetu podstawowego Raporty kasowe dotyczące inwestrycji GFOŚiGW Raporty kasowe z rachunku środków specjalnych Raporty kasowe z rachunku dochodów Raporty kasowe za opłaty za znaki Strona 7

8 skarbowe Raporty kasowe - dochody własne gminy 130 Rachunek bieżący jednostek Ewidencja analityczna wg klasyfikacji budżetowej Wydatki bieżące budżetowych wraz z podziałem na różne tytuły Zasilenie wydatków Środki z EUROREGIONU NYSA Rachunek bieżący-odsetki od rachunku Wydatki inwestycyjne Dochody budżetowe Wydatki GFOŚiGW i zasilenie 132 Rachunki dochodów własnych jednostek Ewidencja analityczna wg tytułów Rachunek dochody własne gminy - rozchody budżetowych Rachunek dochody własne gminy - przychody 135 Rachunku środków funduszy Ewidencja analityczna wg klasyfikacji Rachunek GFOŚiGW- przychody specjalnego przeznaczenia budżetowej wraz z podziałem na różne tytuły i wydatki oraz z podziałem na rachunki bankowe Rachunek GFOŚiGW - bony skarbowe i lokaty Rachunek GFOŚiGW -środki na inwestycje Rachunek GFOŚiGW - kwoty do wyjaśnienia Rachunek ZFŚS 137 Rachunki środków funduszy Ewidencja analityczna wg rachunków bankowych 137-nnn pomocowych oraz sposobu ich wykorzystania 138 Rachunki środków na prefinansowanie Ewidencja analityczna wg rachunków bankowych 138-nnn oraz sposobu ich wykorzystania 139 Inne rachunki bankowe Ewidencję analityczną prowadzi się z podziałem Rachunek depozytowy, wadia, kaucje na tytuły, uwzględniając różne rachunki do i inne bankowe Rachunek depozytowy Lokaty BZ:1,3,6,12,24 i 36 miesięczne do Rachunek GFOŚiGW-lokaty Strona 8

9 krótkoterminowe BIG, PKO i inne 140 Krótkoterminowe papiery wartościowe Ewidencję szczegółową należy prowadzić Kasa-rachunek wydatków i inne środki pieniężne z podziałem na poszczególne rachunki bankowe Kasa-rachunek GFOŚiGW Kasa-rachunek depozytowy Kasa-rachunek ZFŚS Kasa-inwestycje Kasa-środek specjalny Kasa-dochody Kasa- opłata skarbowa Kasa- znaki skarbowe 201 Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami Ewidencję analityczną prowadzi się wg Kontrahenci - rachunek wydatków poszczególnych kontrahentów oraz wg planów do budżetowych Kontrahenci - rachunek GFOŚIGW do Kontrahenci -inwestycje do Kontrahenci - środek specjalny do Kontrahenci - ZFŚS do Należności z tytułu dochodów Ewidencję analityczną prowadzi się wg Należności z tytułu dochodów budżetowych klasyfikacji budżetowej oraz wg dłużników budżetowych Należnosci z tytułu odsetek 222 Rozliczenie dochodów budżetowych Ewidencję analityczną prowadzi się wg tytułów Dochody wg tytułów poszczególnych dochodów Dochody - rachunek dochodów jednostek 223 Rozliczenie wydatków budżetowych Ewidencję analityczną prowadzi się wg tytułów Wydatki wg tytułów poszczególnych wydatków do Rozliczenie udzielonych dotacji budżetowych Ewidencję szczegółową prowadzi się z podziałem na tytuły dotacji oraz podmioty 224-nnn Strona 9

10 225 Rozrachunki z budżetami Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Podatki - rachunek wydatków poszczególnych rodzajów podatków oraz do z podziałem na odrębne rachunki bankowe Podatek dochodowy- rachunek GFOŚIGW Podatek dochodowy-rachunek depozytowy Podatek dochodowy-rachunek ZFŚS Podatek dochodowy-inwestycje Podatek VAT-inwestycje 226 Długoterminowe należności budżetowe Ewidencję szczegółową prowadzi się wg rodzajów należności z podziałem Należności-rachunek dochodów na odrębne rachunki bankowe Należności-rachunek wydatków 227 Rozliczenie dochodów ze środków Ewidencję analityczną prowadzi się w sposób 227-nnn funduszy pomocowych umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń dla poszczególnych programów pomocowych z tytułu zrealizowanych dochodów 228 Rozliczenie wydatków ze środków Ewidencję analityczną prowadzi się w sposób 228-nnn funduszy pomocowych umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń wydatków dokonanych ze środkow poszczególnych funduszy pomocowych lub środków otrzymanych tytułem prefinansowania lub innych środków, z których dokonywane wydatki podlegają refundacji ze środków funduszy pomocowych 229 Pozostałe rachunki publicznoprawne Ewidencję szczegółową prowadzi się z podziałem Rozrachunki-rachunek wydatków na tytuły potrąceń, podmioty, wg rachunków do oraz klasyfikacji budżetowej Rozrachunki-rachunek GFOŚIGW do Rozrachunki-rachunek depozytowy do Rozrachunki-rachunek ZFŚS do Rozrachunki- inwestycje Strona 10

11 do Rozrachunki-rachunek dochodów Rozrachunki-rachunek środka specjalnego Rozrachunki-rachunek dochodów własnych 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń Ewidencję szczegółową prowadzi się dla Rozrachunki z pracownikami-rachunek każdego pracownika odrębnie na kartach wydatków wynagrodzeń oraz wg klasyfikacji budżetowej 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Rozrachunki-rachunek wydatków pracowników i wg rachunków do Rozrachunki-rachunek GFOŚIGW do Rozrachunki-rachunek ZFŚS do Rozrachunki- inwestycje do Rozrachunki-rachunek depozytowy 240 Pozostałe rozrachunki Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Rozrachunki-rachunek wydatków poszczególnych tytułów rozrachunków i roszczeń do oraz wg rachunków rozrachunki-rachunek GFOŚIGW do Rozrachunki-rachunek depozytowy do Rozrachunki-iwestycje do Rozrachunki-rachunek środka specjalnego do Rozrachunku-rachunek dochodów własnych 257 Należności z tytułu prefinansowania Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 257-nnn stanu należności z poszczególnymi kontrahentami oraz tytułów należności 268 Zobowiązania z tytułu prefinansowania Ewidencję szczegółową prowadzi się wg 268-nnn stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami z podziałem na tytuły zobowiązań Strona 11

12 290 Odpisy aktualizujące należności Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Odpisy aktualizujące należności kontrahentów oraz wg klasyfikacji budżetowej / dochody / 300 Rozliczenie zakupu Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Materiały-rachunek wydatków poszczególnych rodzajów materiałów do do rozliczenia oraz wg rachunków Materiały-rachunek GFOŚIGW 400 Koszty według rodzajów Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Koszty-wydatki klasyfikacji budżetowej na kartach kosztów Koszty- Euroregio NYSA i wydatków Koszty-środek specjalny 401 Amortyzacja Tabela amortyzacyjna ze stawkami określonymi Amortyzacja środków trwałych w ustawie o podatku dochodowym od osób Amortyzacja wartości niematerialnych prawnych i prawnych 490 Rozliczenie kosztów Ewidencję analityczną prowadzi się wg Rozliczenie kosztów działalności klasyfikacji budżetowej podstawowej 640 Rozliczenie międzyokresowe kosztów Ewidencję analityczną prowadzi się wg Rozliczenie międzyokresowe kosztów klasyfikacji budżetowej 750 Przychody i koszty finansowe Ewidencję analityczną prowadzi się wg Wydatki klasyfikacji budżetowej Dochody Odsetki od nieterminowych zapłatpracownicy 760 Pozostałe przychody i koszty Ewidencję szczegółową prowadzi się Rachunek dochodów własnych wg rachunków bankowych oraz klasyfikacji Rachunek wydatków budżetowej Rachunek środka specjalnego Inwestycje 761 Pokrycie amortyzacji Ewidencji szczegółowej nie prowadzi się Koszty amortyzacji Strona 12

13 800 Fundusz jednostki Ewidencję szczegółową prowadzi się w podziale Fundusz środków trwałych wg rodzaju funduszy Fundusz zasadniczy Fundusz jednostki-wydatki Fundusz-rachunek dochodów Fundusz środka specjalnego Fundusz-dochody własne 810 Dotacje budżetowe oraz środki Ewidencji szczegółową prowadzi się wg Środki na inwestycje z budżetu na inwestycje udzielonych dotacji dla poszczególnych Środki dla jednostek budżetowych jednostek do i dotacje dla zakładów budżetowych 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Rachunek dochodów przychodów rachunków bankowych oraz wg tytułów rezerw Rachunek wydatków 851 Zakładowy Fundusz Świadczeń Ewidencja szczegółowa prowadzona do ZFŚS Socjalnych przychodów i kosztów działalności funduszu do świadczeń socjalnych 853 Fundusze pozabudżetowe Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg GFOŚIGW klasyfikacji budżetowej oraz wg poszczególnych do rodzajów kosztów GFOŚIGW 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Wynik finansowy-rachunek wydatków wynik finansowy rachunków bankowych Wynik finansowy-inwestycje Wynik finansowy-rachunek dochodów Wynik finansowy-rachunek środka specjalnego Wynik finasowy- rachunek dochodów własnych Konta pozabilansowe Strona 13

14 291 Należności warunkowe Ewidencja zabezpieczenia wykonawcy robót w postaci gwarancji bezgotówkowych (wystawione przez firmy ubezpieczające lub banki, weksle własne lub zastaw skarbowy). Zabezpieczenia według kontrahentów zabezpieczenia według kontrahentów do 291-nnn 980 Plan finansowy wydatków budżetowych Ewidencję prowadzi się w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych zadania własne po zmianach zadania zlecone po zmianach 981 Plan finansowy niewygasających wydatków Ewidencję prowadzi się w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych 981-nnn 996 Zaangażowanie dochodów własnych Ewidencję zaangażowania prowadzi się wg klasyfikacji 996-nnn Zaangażowanie dochodów własnych z podziałem na lata finanowania 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Zaangażowanie - inwestycje roku bieżącego klasyfikacji budżetowej do Zaangażowanie -wydatki do 998-n 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych Ewidencję szczegółową prowadzi się wg Zaangażowanie - inwestycje przyszłych lat klasyfikacji budżetowej Zaangażowanie - wydatki do 999-n Strona 14