Kontrola zarządcza. Narada Dyrektorów listopada 2013

Transkrypt

1 Kontrola zarządcza Narada Dyrektorów listopada

2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych w art. 68 stanowi iż, Kontrolę zarządczą w jednostkach sektora finansów publicznych stanowi ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy. Celem kontroli zarządczej jest zapewnienie w szczególności: zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, skuteczności i efektywności działania, wiarygodności sprawozdań, ochrony zasobów, przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania, efektywności i skuteczności przepływu informacji, zarządzania ryzykiem. 2

3 Komunikat Nr 23 Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2009 r. w sprawie standardów kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych. Standardy kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych, określają podstawowe wymagania odnoszące się do kontroli zarządczej w sektorze finansów publicznych. Celem standardów jest promowanie wdrażania w sektorze finansów publicznych spójnego i jednolitego modelu kontroli zarządczej zgodnego z międzynarodowymi standardami w tym zakresie, z uwzględnieniem specyficznych zadań jednostki, która ją wdraża i warunków, w których jednostka działa. Standardy stanowią uporządkowany zbiór wskazówek, które osoby odpowiedzialne za funkcjonowanie kontroli zarządczej powinny wykorzystać do tworzenia, oceny i doskonalenia systemów kontroli zarządczej. Standardy zostały przedstawione w pięciu poszczególnym elementom kontroli zarządczej: grupach odpowiadających a) środowisko wewnętrzne, b) cele i zarządzanie ryzykiem, c) mechanizmy kontroli, d) informacja i komunikacja, e) monitorowanie i ocena. 3

4 KOMUNIKAT MINISTRA KULTURY I DZIEDZICTWA NARODOWEGO z dnia 14 lutego 2011 w sprawie szczegółowych wytycznych w zakresie kontroli zarządczej dla działu administracji rządowej kultura i ochrona dziedzictwa narodowego 4

5 2. 1. Kontrolę zarządczą w dziale stanowi ogół działań podejmowanych przez jednostki w dziale we wszystkich rodzajach ich aktywności, które konieczne są dla zapewnienia realizacji pożądanych celów i zadań poszczególnych jednostek oraz całego działu, w sposób zgodny z prawem, skuteczny i efektywny, oszczędny oraz terminowy. 5

6 2. 3. Za najistotniejszy element kontroli zarządczej w dziale uznaje się system wyznaczania celów i zadań dla jednostek w dziale administracji rządowej kultura i ochrona dziedzictwa narodowego oraz system monitorowania realizacji wyznaczonych celów i zadań. 6

7 5. Zapewnienie funkcjonowania wewnętrznej kontroli zarządczej należy do obowiązków: 1) w Ministerstwie Kultury i Dziedzictwa Narodowego Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego; 2) w jednostkach organizacyjnych podległych lub nadzorowanych przez Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego kierownika jednostki. 7

8 6 2. Zapewnienie funkcjonowania zewnętrznej kontroli zarządczej należy także do obowiązków: 1) Naczelnego Dyrektora Archiwów Państwowych wobec jednostek organizacyjnych wchodzących w skład państwowej sieci archiwów; 2) Centrum Edukacji Artystycznej wobec szkół i placówek artystycznych; 3) dyrektorów komórek organizacyjnych Ministerstwa Kultury i Dziedzictwa Narodowego wobec pozostałych jednostek organizacyjnych w dziale. 8

9 8 2. Niezależnie od poziomu wykonywanej kontroli zarządczej, procedury i wytyczne stosowane w tej kontroli służą zapewnieniu we wszystkich jednostkach w dziale w szczególności: 1) zgodności ich działalności z przepisami powszechnie obowiązującego prawa oraz przepisami i procedurami wewnętrznymi; 2) skuteczności i efektywności ich działania; 3) wiarygodności sprawozdań, raportów i informacji dotyczących wszystkich aspektów aktywności jednostek, w tym sytuacji finansowej jednostek; 4) ochrony wszelkich zasobów wykorzystywanych przez jednostki niezależne od tytułu prawnego, w związku z wykonywanymi zadaniami; 5) przestrzegania i promowania zasad etycznego postępowania, w tym wynikających z kodeksów etyki zawodowej, której sygnatariuszami są jednostki lub do przestrzegania których zobowiązują odrębne przepisy; 6) skuteczności i efektywności przepływu informacji wewnątrz jednostki, między jednostkami w dziale oraz między jednostkami w tym dziale i innymi podmiotami z otoczenia zewnętrznego, w tym podmiotami korporatywnymi (rząd i jego agendy), organami władzy ustawodawczej oraz kontroli państwowej i ochrony prawa, które na podstawie posiadanych uprawnień mogą korzystać z informacji tego rodzaju; 7) zarządzania ryzykiem w sposób skutecznie ograniczający prawdopodobieństwo wystąpienia zdarzeń, które mogą spowodować zagrożenie dla realizacji zadań i osiągnięcia zamierzonych celów. 9

10 9. 1. System kontroli zarządczej dla działu, niezależnie od poziomu wykonywania, stanowi zintegrowany zbiór procedur i wytycznych odnoszących się zgodnie z 2 ust. 3 do wyznaczania celów i zadań dla jednostek w dziale oraz monitorowania realizacji wyznaczonych celów i zadań. 10

11 12 1. Zarządzanie ryzykiem jest nieodłącznym elementem zarządzania działalnością jednostki i należy do odpowiedzialności najwyższego jej kierownictwa. 11

12 12 3. W każdej jednostce w dziale powinien zostać wdrożony i kontynuowany w sposób ciągły oraz odpowiednio dokumentowany proces zarządzania ryzykiem, który ma służyć zwiększeniu prawdopodobieństwa osiągnięcia założonych celów jednostki oraz planowanego poziomu realizacji zadań. 12

13 12 8. Proces identyfikacji ryzyka, który polega na rozpoznaniu typów ryzyk i niepewności, które mogą wystąpić w jednostce, a których wystąpienie zmniejsza prawdopodobieństwo osiągnięcia celów i realizacji zadań jednostki wymaga, by: 1) we wszystkich jednostkach w dziale jeżeli nie stwierdza się istotnej zmiany warunków, w których one funkcjonują identyfikacja obszarów ryzyka w odniesieniu do zadań i celów dokonywana była dla kluczowych obszarów działania w dziale co najmniej raz na rok na podstawie analizy wszystkich dostępnych danych, zaś w przypadku istotnej zmiany warunków funkcjonowania jednostek identyfikacji ryzyka realizacji zadań i celów należy dokonać ponownie; 2) kierownik jednostki zapewnił przeprowadzenie identyfikacji ryzyk w sposób planowy i systematyczny; w celu identyfikacji ryzyka kierownik jednostki może powołać zespół, którego zadaniem będzie identyfikacja ryzyka oraz wykorzystać metodę oddolnej identyfikacji ryzyka, w której ryzyka będą identyfikowane przez pracowników poszczególnych komórek organizacyjnych i raportowane przełożonym; 3) sposób, w jaki dokonuje się identyfikacji ryzyka, był zakomunikowany właściwym pracownikom; 4) proces identyfikacji ryzyka był udokumentowany; 13

14 16 1. Każda jednostka w dziale jest zobowiązana do posiadania w formie pisemnej dokumentacji dotyczącej kontroli zarządczej, z zastrzeżeniem, że w obszarach, w których obowiązujące w jednostce regulacje zapewniają przestrzeganie kontroli zarządczej na każdym poziomie jej działalności, forma pisemna (np. zarządzenia kierownika jednostki) nie jest wymagana. 14

15 Metodyka zarządzania ryzykiem, ma na celu podejmowane działań minimalizujących wpływ zagrożeń na realizację: zadań ustawowych, celów przyjętych w Planie działalności Naczelnego Dyrektora, celów przyjętych w Strategii archiwów państwowych na lata

16 identyfikacja ryzyk, określenie przyczyn ryzyk (podatności na ryzyko), ustalenie Rejestru Ryzyk, analiza ryzyk obejmującą: ocenę ryzyk, zestawienie ryzyk, postępowanie z ryzykiem, działalność Zespołu ds. Ryzyka, zatwierdzenie Planu postępowania z ryzykami nieakceptowalnymi. 16

17 Proces rozpoczyna się z chwilą zatwierdzenia przez Naczelnego Dyrektora Planu działalności na kolejny rok i realizowany jest w terminie do dnia 30 stycznia roku kolejnego. NASTĘPNIE wdrażany jest plan postępowania z ryzykami nieakceptowanymi przez Właścicieli Ryzyk. 17

18 Naczelny Dyrektor Archiwów Państwowych. Zespół ds. Ryzyka - składający się z Zastępców Naczelnego Dyrektora i Dyrektora Generalnego Naczelnej Dyrekcji Archiwów Państwowych. Koordynator ds. Ryzyka - którego rolę pełni koordynator Działu Informatyki i Zamówień Publicznych Naczelnej Dyrekcji Archiwów Państwowych. Właściciel Ryzyka którego rolę pełnią dyrektorzy archiwów państwowych, a w Naczelnej Dyrekcji Archiwów Państwowych kierujący komórką organizacyjną lub kierujący wewnętrzną komórką w Biurze Dyrektora Generalnego. Opiekun Ryzyka osoba wskazana przez Właściciela Ryzyka w celu jego wsparcia w dokonywaniu oceny i analizy ryzyka w wyznaczonym obszarze.18

19 zatwierdza Rejestru Ryzyk, zatwierdza poziom akceptowalności ryzyka, zatwierdza Zestawienia Ryzyk nieakceptowanych, zatwierdza Plan postępowania z ryzykami nieakceptowalnymi, wyznacza kierunków rozwoju Metodyki Zarządzania Ryzykiem. 19

20 to organ doradczy Naczelnego Dyrektora Archiwów Państwowych Zadania Zespołu: rekomendowanie Naczelnemu Dyrektorowi kierunków rozwoju Metodyki zarządzania ryzykiem, opiniowanie wyników analizy ryzyka, rekomendowanie zmiany poziomu akceptowalności ryzyka, rekomendowanie jako ryzyko nieakceptowalne ryzyka znajdujące się poniżej poziomu akceptowalności, opiniowanie proponowanych planów postępowania z ryzykiem i ich rekomendowanie do wdrożenia, proponowanie sposobu finansowania planów postępowania z ryzykami nieakceptowalnymi, wspieranie działań mających na celu zwiększenie świadomości w zakresie zarządzania ryzykiem. 20

21 Koordynatora ds. Ryzyka jest odpowiedzialny za utrzymanie Metodyki zarządzania ryzykiem, organizację i koordynowanie działań Właścicieli Ryzyk, jak również przygotowywanie zestawień na potrzeby Naczelnego Dyrektora Archiwów Państwowych oraz Zespołu ds. Ryzyka. Koordynator ds. Ryzyka jest odpowiedzialny za: koordynowanie i zapewnienie prawidłowego funkcjonowania Metodyki zarządzania ryzykiem w Naczelnej dyrekcji Archiwów Państwowych, koordynowanie i nadzorowanie raportowania poprzez miedzy innymi opracowywanie wymagań, zapewnienie spójności danych, zbieranie i agregowanie informacji dla Naczelnego Dyrektora oraz Zespołu ds. Ryzyka, przygotowywanie prac Zespołu ds. Ryzyka, tworzenie i aktualizację Metodyki zarządzania ryzykiem. 21

22 Właścicielem Ryzyk w archiwum państwowym odpowiedzialnym za zarządzanie ryzykiem zidentyfikowanym w archiwum państwowym jest dyrektor archiwum państwowego. Właściciel Ryzyk w archiwum państwowym jest odpowiedzialny za: prawidłową realizację Metodyki zarządzania ryzykiem, wdrożenie planów postępowania z ryzykami nieakceptowalnymi, współpracę z Koordynatorem ds. Ryzyka w zakresie niezbędnym dla zapewnienia efektywnego zarządzania ryzykiem. oraz Właściciel Ryzyk w archiwum państwowym może powołać w ramach własnej jednostki Opiekuna Ryzyk, wspierającego go w realizacji zadań nałożonych przez Metodykę zarządzania ryzykiem i system e-risk. 22

23 Właścicielem Ryzyk w NDAP jest osoba odpowiedzialna za zarządzanie ryzykiem zgodnie z przydzielonym obszarem odpowiedzialności określonym w zarządzeniu. Właściciel Ryzyk NDAP jest odpowiedzialny za: prawidłową realizację Metodyki Zarządzania Ryzykiem, wdrażanie zatwierdzonych przez Naczelnego Dyrektora planów postępowania z ryzykiem nieakceptowanym w NDAP, monitorowanie ryzyka oraz dostarczenie informacji na temat ryzyk, analizowanie informacji w zakresie ryzyk oraz środków kontroli przedstawionych przez archiwa państwowe, przekazywanie Koordynatorowi ds. Ryzyka niezbędnych informacji w zakresie zarządzania podległym obszarem ryzyka lub danym ryzykiem w zakresie NDAP i archiwów państwowych, współpracę z Koordynatorem ds. Ryzyka w zakresie niezbędnym dla zapewnienia efektywnego zarządzania ryzykiem. oraz Właściciel Ryzyk w NDAP może powołać w ramach własnej komórki organizacyjnej Opiekuna Ryzyk, wspierającego go w realizacji zadań nałożonych przez Metodykę zarządzania ryzykiem i system e-risk. 23

24 Opiekun Ryzyka odpowiada za: dokonywanie analizy ryzyka w wyznaczonym przez Właściciela Ryzyk obszarze, wsparcie Właściciela Ryzyk podczas identyfikacji analizy ryzyka, przygotowywania propozycji planów postępowania z ryzykiem. Wsparcie to polega na dokonaniu wstępnej oceny tj. przygotowaniu materiału roboczego, Dane wprowadzone do systemu informatycznego e-risk przez Opiekuna Ryzyk podlegają weryfikacji i zatwierdzeniu przez Właściciela Ryzyk, który posiada uprawnienia do wprowadzenia zmian, przyjęcia w proponowanym zakresie lub zwróceniu Opiekunowi Ryzyk w celu dokonania ponownej oceny. 24

25 Właściciel Ryzyk w archiwum państwowym może zgłosić do Koordynatora ds. Ryzyka konieczność dodania nowego ryzyka. Zadaniem Właściciela Ryzyk w NDAP jest zidentyfikowanie ryzyk w zakresie zadań i celów. Identyfikacja ryzyka polega na ustaleniu występującego lub możliwego do wystąpienia ryzyka zagrażającego realizacji danego zadania. 25

26 Koordynator ds. Ryzyka zbiera, weryfikuje i tworzy Rejestr Ryzyk, który zatwierdza Naczelny Dyrektor. Zatwierdzony Rejestr Ryzyk wprowadzany jest do systemu e-risk. 26

27 Analiza ryzyka obejmuje następujące rodzaje działań: Ocenę ryzyk Zestawienie ryzyk Postępowanie z ryzykiem Ocenę ryzyka dokonują: Właściciele Ryzyk w archiwach państwowych we wszystkich kategoriach ryzyk, Właściciele Ryzyk w NDAP, w zakresie przypisanej kategorii ryzyka, Opiekunowie Ryzyk w zakresie wyznaczonym przez Właściciela Ryzyk. 27

28 Miary oceny ryzyka P Prawdopodobieństwo S f Skutek - finanse 5 Zagrożenie jest bardzo wysokie. 4 Zagrożenie jest wysokie. 3 Zagrożenie jest realne. 2 Zdarzenie jest mało realne. 1 Zdarzenie jest raczej nierealne. 5 Katastrofa finansowa. 4 Znaczący wpływ na finanse jednostki. 3 Umiarkowany wpływ na finanse jednostki. 2 Nieznaczny wpływ na finanse jednostki. 1 Brak wpływu na finanse jednostki. S r Skutek reputacja S z Skutek realizacja zadań 5 4 Wielokrotne negatywne informacje w mediach ogólnokrajowych. Jednokrotne negatywne informacje w mediach ogólnokrajowych. 3 Negatywne informacje w mediach lokalnych. 2 Zwiększona liczba skarg, wniosków, listów, interwencji. 1 Brak negatywnych informacji w mediach. P Skuteczność środków kontroli Wysoka skuteczność - środek adekwatny i optymalny dla zagrożenia. Średnia skuteczność - środki kontroli z umiarkowanym potencjałem do poprawy. Niska skuteczność środek kontroli z dużym potencjałem do poprawy Zdarzenie uniemożliwia funkcjonowanie organizacji w dłuższym okresie czasu. Zdarzenie uniemożliwia funkcjonowanie organizacji w krótkim okresie czasu. Zdarzenie znacząco utrudnia funkcjonowanie organizacji. Zdarzenie w nieznaczny sposób utrudnia funkcjonowanie organizacji. Zdarzenie nie wpływa na funkcjonowanie organizacji. 28

29 Właściciele Ryzyk w Naczelnej Dyrekcji Archiwów Państwowych otrzymają do wglądu w systemie e-risk analizy ryzyka przeprowadzone przez archiwa państwowe, a następnie przedstawią Koordynatorowi ds. Ryzyka opinię dotyczącą tych analiz zgodnie z przypisanymi kategoriami ryzyka. Wynikiem oceny ryzyk jest Zestawienie Ryzyk obejmujące ryzyka akceptowalne i nieakceptowalne. Szczegółowy sposób przygotowania Zestawienia Ryzyk określa Instrukcja systemu e-risk. 29

30 Zastosowane miary ryzyka: Współczynnik ryzyka nieodłącznego (WRN) określa poziom ryzyka występujący w sytuacji braku działań w kierunku wpłynięcia na prawdopodobieństwo wystąpienia ryzyka lub na jego skutki WRN = [P x (S f +S r +S z )] Gdzie: WRI - Współczynnik ryzyka nieodłącznego P Prawdopodobieństwo wystąpienia ryzyka S f Skutek-finanse S r Skutek-reputacja S z Skutek-realizacja zadań Współczynnik Ryzyka Szczątkowego (WRS) określa poziom ryzyka występujący po uwzględnieniu wszelkich działań podejmowanych w kierunku wpłynięcia na prawdopodobieństwo wystąpienia ryzyka lub na jego skutki Gdzie: WRR - Współczynnik ryzyka szczątkowego P Prawdopodobieństwo wystąpienia ryzyka S f Skutek-finanse S r Skutek-reputacja S c Skutek-realizacja zadań SK Suma skuteczności środków kontroli WRS = [P x (S f +S r +S z )] / SK 30

31 Zgodnie z przyjętą metodyką narzędziem wspomagających wybór ryzyk nieakceptowalnych jest reguła Pareto, zgodnie z którą 20% ryzyk o najwyższym poziomie powoduje 80% strat w organizacji. Poziom akceptowalności ryzyka wyznaczany jest na podstawie Współczynnika ryzyka szczątkowego, czyli wartości uwzględniających stosowane środki kontroli. Punktem wyjścia do wskazania poziomu akceptowalności powinno być zatem uszeregowanie katalogu ryzyk według wartości WRS. Zgodnie ze wzorem ujętym w metodyce poziom akceptowalności powinien być wyliczony w następujący sposób: Poziom akceptowalności ryzyka: (MAX_WRS MIN_WRS) x 0,8 gdzie: MAX_WRS największa wartość ryzyka, MIN_WRS najmniejsza wartość ryzyka. W ten sposób wybieramy 20% ryzyk o największej wartości. Przy wyliczaniu poziomu akceptowalności należy pamiętać o odrzuceniu ekstremów, jak również o fakcie iż to Zespół ds. Ryzyka podejmuje ostateczną decyzję o kwalifikacji ryzyk jako nieakceptowalne. Reguła Pareto może służyć jedynie pomocą. 31

32 Postępowanie z ryzykiem - obejmuje sporządzenie planów postępowania z ryzykami nieakceptowanymi, który przygotowują Właściciele Ryzyk miedzy innymi na podstawie analizy przyczyn ryzyk i analizy skuteczności istniejących środków kontroli. W odniesieniu do ryzyk nieakceptowalnych można podjąć następujące działania: Minimalizacja ryzyka Unikanie ryzyka Transfer ryzyka Akceptacja ryzyka 32

33 Zespół ds. Ryzyka dokonuje: analizy zestawienia ryzyk oraz planów postępowania z ryzykami nieakceptowalnymi, rekomendacji poziomu akceptowalności ryzyka, Rekomendacji uznania jako nieakceptowalne ryzyka znajdujące się poniżej poziomu akceptowalności. 33

34 Naczelny Dyrektor zatwierdza Plan postępowania z ryzykami nieakceptowalnymi. Za wdrożenie Planu postępowania z ryzykiem odpowiadają Właściciele Ryzyk. Informacja o realizacji Planu postępowania z ryzykiem przedstawiana jest po 6 miesiącach od daty jego zatwierdzenia i za cały okres. 34

35 NDAP sporządza analizę ryzyka składającą się z dwóch części: pierwsza cześć dotyczy ryzyk ocenianych samodzielnie przez NDAP z punktu widzenia organu zarządzającego siecią podległych archiwów państwowych i urzędu obsługującego Naczelnego Dyrektora, druga część przygotowywana jest na podstawie średnich wyników z analiz otrzymanych ze wszystkich archiwów państwowych. NDAP oraz każde archiwum państwowe dokonuje oceny ryzyka zgodnie z przyjętą dla całej sieci listą ryzyk. Każde archiwum państwowe może zgłosić konieczność dodania nowego ryzyka lub może wskazać konieczność zmiany w liście ryzyk. Wszyscy dokonujemy analizy według tej samej metodologii. Dyrektor każdego archiwum państwowego podejmuje we własnym zakresie decyzje o wykorzystaniu przeprowadzonej u siebie analizy. 35

36 Wprowadzenie aktualnej Metodologii zrządzania ryzykiem XII Przeszkolenie pracowników NDAP oraz archiwów państwowych w zakresie systemu e-risk w formie webinariów (5 webinarów w XII 2013 r.), Przeprowadzenie analizy ryzyk w archiwach państwowych i NDAP, Przygotowanie planów postępowania z ryzykami nieakceptowalnymi 36

37 37

38 Zarządzenie ma na celu: 1. określenie zasad wyznaczania i monitorowania celów Naczelnego Dyrektora i archiwów państwowych 2. spójne i efektywne wykonywanie zadań określonych przez Naczelnego Dyrektora Archiwów Państwowych 38

39 Określa: 1. Cel 2. Miernik (nazwa oraz planowana wartość do osiągnięcia) 3. Zadania służące realizacji celu 39

40 Plan działalności Zatwierdzony Plan działalności, zamieszczany jest w Biuletynie Informacji Publicznej NDAP. 40

41 Plan działalności Naczelny Dyrektor przekazuje dyrektorom archiwów państwowych oraz dyrektorom departamentów i biura NDAP Plan działalności wraz z informacją o wartości mierników do osiągnięcia przez archiwum państwowe bądź komórkę organizacyjną NDAP w kolejnym roku. 41

42 1. Dyrektorzy archiwów państwowych przygotowują Plan działalności archiwum z uwzględnieniem celów przyjętych do realizacji w Planie działalności ND oraz zawierającego inne cele. 2. Plany należy przekazać Naczelnemu Dyrektorowi, w terminie 15 dni od dnia otrzymania Planu działalności ND wraz z informacją o wartości mierników do osiągnięcia przez archiwum. 3. Plan działalności archiwum po przekazaniu Naczelnemu Dyrektorowi publikowany jest w Biuletynie Informacji Publicznej archiwum. 42

43 Dyrektorzy archiwów państwowych oraz dyrektorzy departamentów i biura NDAP w terminie do 14-go dnia miesiąca następującego po zakończeniu 6 i 9 miesiąca, oraz po zakończeniu roku, przesyłają do Naczelnego Dyrektora informację o poziomie realizacji celów. 43

44 Do 14 lutego roku następnego - Dyrektor Generalny we współpracy z dyrektorami departamentów i biura NDAP przygotowuje Informację o realizacji Planu działalności. Zaakceptowana przez Naczelnego Dyrektora Informacja o realizacji Planu działalności jest zamieszcza się w BIP NDAP. Dyrektorzy archiwów państwowych, zamieszczają w BIP Informację o realizacji planu działalności archiwum. 44

45 45

46 46

47 47

48 48

49 49

50 Art. 18c. 1. Naruszeniem dyscypliny finansów publicznych jest niewykonanie lub nienależyte wykonanie przez kierownika jednostki sektora finansów publicznych obowiązków w zakresie kontroli zarządczej w jednostce sektora finansów publicznych, jeżeli miało ono wpływ na: 1) uszczuplenie wpływów należnych tej jednostce, Skarbowi Państwa lub jednostce samorządu terytorialnego; 2) dokonanie wydatku powodującego przekroczenie kwoty wydatków ustalonej w planie finansowym jednostki; 3) zaciągnięcie zobowiązania bez upoważnienia określonego ustawą budżetową, uchwałą budżetową lub planem finansowym albo z przekroczeniem zakresu tego upoważnienia lub z naruszeniem przepisów dotyczących zaciągania zobowiązań przez jednostkę sektora finansów publicznych; 4) niewykonanie w terminie zobowiązania jednostki, w tym obowiązku zwrotu należności celnej, podatku, nadpłaty lub nienależnie opłaconych składek na ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne; 5) udzielenie zamówienia publicznego wykonawcy, który nie został wybrany w trybie określonym w przepisach o zamówieniach publicznych; 6) zawarcie umowy w sprawie zamówienia publicznego z naruszeniem przepisów o zamówieniach publicznych dotyczących formy pisemnej umowy, okresu, na który umowa może być zawarta, lub w przypadku wniesienia odwołania - terminu jej zawarcia; 7) niewyłączenie z postępowania o udzielenie zamówienia publicznego osoby podlegającej wyłączeniu z takiego postępowania na podstawie przepisów o zamówieniach publicznych; 8) unieważnienie postępowania o udzielenie zamówienia publicznego z naruszeniem przepisów o zamówieniach publicznych określających przesłanki unieważnienia tego postępowania; 9) zawarcie umowy koncesji na roboty budowlane lub usługi z koncesjonariuszem, który nie został wybrany zgodnie z przepisami o koncesji na roboty budowlane lub usługi; 10) zawarcie umowy koncesji na roboty budowlane lub usługi z naruszeniem przepisów o koncesji na roboty budowlane lub usługi dotyczących formy pisemnej umowy, okresu, na który umowa może być zawarta, lub w przypadku wniesienia skargi na czynność wyboru oferty najkorzystniejszej - terminu jej zawarcia; 11) odwołanie postępowania o zawarcie umowy koncesji na roboty budowlane lub usługi z naruszeniem przepisów o koncesji na roboty budowlane lub usługi; 12) dokonanie, w zakresie gospodarki finansowej lub w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego lub przygotowaniu tego postępowania albo w postępowaniu o zawarcie umowy koncesji na roboty budowlane lub usługi, czynności naruszającej dyscyplinę finansów publicznych przez osobę nieupoważnioną do wykonania tej czynności; 13) działanie lub zaniechanie skutkujące zapłatą ze środków publicznych kary, grzywny lub opłaty stanowiącej sankcję finansową, do których stosuje się przepisy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji. 50

51 51