uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za rok obrotowy zakończony dnia 31 grudnia 2009 roku

Transkrypt

1 RAPORT uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za rok obrotowy zakończony dnia 31 grudnia 2009 roku Grupy Kapitałowej ZAKŁAD BUDOWY MASZYN ZREMB CHOJNICE S.A. z siedzibą w Chojnicach ul. Przemysłowa 15 AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego Bydgoszcz, maj 2010 roku

2 SPIS TREŚCI Część ogólna raportu 3 I. Informacje wstępne 3 II. Podstawowe informacje o Spółce 5 III. Pozostałe informacje 7 Część analityczna raportu 11 I. Analiza finansowa 11 Część szczegółowa raportu 16 I. Ocena stosowanego systemu rachunkowości i kontroli wewnętrznej 16 II. Informacje o niektórych istotnych pozycjach skonsolidowanego sprawozdania finansowego 18 - Aktywa 18 - Pasywa 21 - Rachunek zysków i strat 23 - Rozliczenia publiczno - prawne 25 III. Zobowiązania warunkowe 25 IV. Zdarzenia po dacie bilansu 25 V. Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego 26 VI. Dodatkowe informacje i objaśnienia do skonsolidowanego sprawozdania 26 VII. Skonsolidowany rachunek przepływów pienięŝnych 26 VIII. Zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale własnym 26 IX. Wycena 27 X. Inwentaryzacja składników majątkowych 27 XI. Prezentacja 28 XII. Skonsolidowane sprawozdanie Zarządu z działalności 28 XIII. Zgodność z przepisami prawa 28 XIV. Kontynuacja działalności 28 Podsumowanie wyników badania 29 I. Uzasadnienie wydanej opinii 29 II. Ustalenia końcowe 30 AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 2

3 Część ogólna raportu I. Informacje wstępne 1. Niniejsze badanie zostało przeprowadzone na podstawie umowy z dnia r. pomiędzy ZAKŁADEM BUDOWY MASZYN ZREMB CHOJNICE SPÓŁKA AKCYJNA z siedzibą w Chojnicach, a Firmą AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy, wpisaną na prowadzoną przez Krajową Izbę Biegłych Rewidentów listę podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych pod nr 14. Wyboru biegłego rewidenta dokonała Rada Nadzorcza w trybie przewidzianym w art. 66 ust. 4 ustawy z r. o rachunkowości /Uchwała Nr 11 Rady Nadzorczej ZBM ZREMB CHOJNICE S.A. z r. Zgodnie ze Statutem Spółki Rada Nadzorcza uprawniona jest do wyboru podmiotu uprawnionego do badania sprawozdania finansowego. 2. Przedmiotem badania było sprawozdanie finansowe obejmujące: 1) wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego; 2) skonsolidowany bilans sporządzony na dzień 31 grudnia 2009 roku, który po stronie aktywów i pasywów wykazuje sumę ,40 złotych; 3) skonsolidowany rachunek zysków i strat za rok obrotowy od 1 stycznia 2009 roku do 31 grudnia 2009 roku wykazujący zysk netto w kwocie ,59 złotych; 4) skonsolidowane zestawienie zmian w kapitale własnym za rok obrotowy od 1 stycznia 2009 roku do 31 grudnia 2009 roku wykazujące zwiększenie kapitału własnego o kwotę ,14 złotych; 5) skonsolidowany rachunek przepływów pienięŝnych za rok obrotowy od 1 stycznia 2009 roku do 31 grudnia 2009 roku wykazujący zmniejszenie stanu środków pienięŝnych o kwotę ,80 złotych; 6) dodatkowe informacje i objaśnienia do skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej. oraz księgi rachunkowe i dokumentacje finansowo-księgowe za okres od 1 stycznia 2009 roku do 31 grudnia 2009 roku, na podstawie których sprawozdanie to sporządzono. Do skonsolidowanego sprawozdania załączone zostało skonsolidowane sprawozdanie Zarządu z działalności Grupy Kapitałowej za rok obrotowy W ramach zlecenia dokonaliśmy oceny ksiąg rachunkowych w aspekcie przestrzegania przepisów prawnych oraz zasad prawidłowej rachunkowości. 3. W trakcie badania Grupa Kapitałowa udostępniła wskazane przez biegłego rewidenta dane, informacje, wyjaśnienia i oświadczenia, niezbędne dla potrzeb badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 3

4 4. Badanie skonsolidowanego sprawozdania przeprowadzone zostało z uwzględnieniem wymogów zawartych w aktach normatywnych i przepisach: a. ustawy z r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznych (Dz. U. Nr 77, poz. 649), b. ustawa z dnia r. o rachunkowości (Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz tekst jednolity), c. ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami), d. ustawa z dnia r. o podatku dochodowym od osób prawnych tekst jednolity (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, ze zmianami), e. ustawa z r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późniejszymi zmianami) oraz podatku akcyzowym z dnia r. (Dz. U. Nr 29, poz. 257 ze zmianami) oraz na ich podstawie wydanych rozporządzeń Ministra Finansów w przedmiotowej sprawie, f. Rozporządzenie Ministra Finansów z r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970), g. Przepisy wynikające z Międzynarodowych Standardów Rachunkowości, Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej oraz związanych z nimi interpretacjami ogłaszanymi w formie Rozporządzeń Komisji Europejskiej w odniesieniu do Jednostek, o których mowa w art. 55 ust. 6a, 6b i 6c oraz art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości, h. inne akty normujące omawiane zagadnienia w czasie badania, do których będą odwołania w przypadkach uznanych za niezbędne, w zaleŝności od przedmiotu sprawy, i. a takŝe stosownie do wiedzy i doświadczenia wynikającego z norm wykonywania zawodu biegłego rewidenta, wydanych przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów w okresie ich obowiązywania. 5. W trakcie badania ustalono, Ŝe nie zachodzą przesłanki do przyjęcia twierdzenia, Ŝe badana Grupa Kapitałowa nie będzie kontynuowała działalności gospodarczej o której mowa w art. 5 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Podstawą powyŝszego załoŝenia były uzyskane informacje od Kierownictw Jednostek Grupy Kapitałowej, w formie złoŝonych oświadczeń do wprowadzenia do skonsolidowanego sprawozdania finansowego, a takŝe od zarządu Spółki dominującej. 6. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy jest niezaleŝne od Spółki, a zakres planowanej i wykonywanej przez nas pracy nie został w Ŝaden sposób ograniczony. Zakres i sposób przeprowadzonego badania wynika ze sporządzonej i przechowywanej przez Biuro AUDIT-DOR dokumentacji rewizyjnej z badania. 7. Badanie zostało przeprowadzone w siedzibach Jednostki zaleŝnej i Jednostki dominującej, w okresie marzec - kwiecień 2010 r. (z przerwami). Badanie było prowadzone równieŝ w siedzibie firmy AUDIT-DOR w Bydgoszczy, ul. Gajowa 34. W imieniu firmy AUDIT-DOR w Bydgoszczy badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego przeprowadził biegły rewident grupy - mgr Jerzy Saladra, nr ewid AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 4

5 8. Nierozłączną częścią niniejszego raportu jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej za rok obrotowy kończący się 31 grudnia 2009 roku wraz z wykazem załączników. II. Podstawowe informacje o Spółce 1. Do dnia 2 września 2009 r. Spółka Zakład Budowy Maszyn ZREMB CHOJNICE S.A. w Chojnicach działała jako Spółka która nie posiadała Ŝadnych jednostek zaleŝnych, stowarzyszonych i nie posiadała udziałów w innych jednostkach W dniu r. Zarząd Zakładu Budowy Maszyn ZREMB CHOJNICE S.A. w Chojnicach wraz z Wielozadaniowym Przedsiębiorstwem Robót InŜynieryjnych WPRI Sp. z o.o. z siedzibą w Bielsku Białej, zawarł przedwstępną umowę nabycia wspólnie 100 % udziałów (z tego Zakłady Budowy Maszyn ZREMB CHOJNICE S.A. w Chojnicach 85 %, tj udziały) w Henczke Budownictwo Sp. z o.o. za cenę ,82 EUR, po kursie z dnia zawarcia transakcji stanowi ,20 zł. Równocześnie w dniu r. na podstawie Uchwały Nr 4/2009 z dnia r. Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników Henczke Budownictwo Sp. z o.o. powołało Radę Nadzorczą Spółki Henczke Budownictwo Sp. z o.o. (pierwsz kadencja RN) następujące osoby wchodzące jednocześnie w skład organów nadzorczych Zakładu Budowy Maszyn ZREMB CHOJNICE S.A.: Pana Michała Skipietrow, Pana Krzysztofa Kosiorek Sobolewskiego oraz Pana Kazimierza Cemkę, będącego jednocześnie Członkiem Zarządu Zakładu Budowy Maszyn ZREMB CHOJNICE S.A. w Chojnicach. Na podstawie Uchwały Nr 7/2009 z dnia r. Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników Henczke Budownictwo Sp. z o.o. powołano na Członka Zarządu Henczke Budownictwo Sp. z o.o. w Płocku Panią Danutę Wruck, będącą jednocześnie Członkiem Zarządu Zakładu Budowy Maszyn ZREMB CHOJNICE S.A. w Chojnicach. W dniu 3 września 2009 r. w wyniku zawartej w dniu 31 lipca 2009 r. umowy przedwstępnej Zarząd Spółki Zakład Budowy Maszyn ZREMB CHOJNICE S.A. podpisał umowę przeniesienia własności 1053 udziałów, stanowiących 85 % wartości kapitału zakładowego Henczke Budownictwo Sp. z o.o. z siedzibą w Płocku. Z tym dniem rozpoczęła swoją działalność Grupa Kapitałowa pod nazwą Zakład Budowy Maszyn ZREMB CHOJNICE Spółka Akcyjna. 2. W badanym okresie Grupa Kapitałowa kontynuowała prowadzenie działalności wymienionych w dziale 3 KRS i Statutach Spółki dominującej i zaleŝnej. Przedmiotem działalności Grupy Kapitałowej jest szereg tytułów określonych w KRS. W 2009 r. dominującą działalnością była: - produkcja konstrukcji metalowych i ich części,, - produkcja metalowych elementów stolarki budowlanej, - roboty związane z budową dróg i autostrad, - roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych, - działalność w zakresie specjalistycznego projektowania, - inne, wg wpisu do Statutu i KRS, co potwierdzają wypisy z KRS. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 5

6 3. Kapitał własny Grupy Kapitałowej na dzień r. wynosił ,84 zł. 4. Kapitał zakładowy Grupy Kapitałowej na dzień r. wynosił ,00 zł, z tego: a) Kapitał akcyjny - podstawowy według stanu na dzień 31 grudnia 2009 wynosił ,00 złotych i dzielił się na akcje o wartości nominalnej akcji po 10 groszy kaŝda. Liczba wszystkich emisji akcji wynosiła , w tym Emisja Serii akcji A , Seria B akcji, Seria C akcji, Seria D akcji. Akcje Spółki oraz akcje nowych emisji mogą być wyłącznie na okaziciela. Wyłączona jest moŝliwość zamiany tych akcji na akcje imienne. Struktura kapitału akcyjnego na r. kształtowała się następująco: Lp. Akcjonariusz Liczba akcji JAGO S.A. Krzeszowice ElŜbieta Sjoblom Pracownicy Spółki i inni Wartość nominalna 1 akcji 10,00 zł 10,00 zł Wartość akcji w zł , ,70 Struktura (%) 33,00 31, ,00 zł ,40 35,16 Razem ,00 zł ,00 100,00 5. Nr REGON spółki dominującej nadany przez Urząd Statystyczny w Bydgoszczy z r., potwierdzony pod datą r. 6. Nr identyfikacyjny NIP Spółki dominującej nadany Decyzją Urzędu Skarbowego w Chojnicach z r., aktualizowany r. jako podatnik VAT UE. 7. Rokiem obrotowym Grupy Kapitałowej jest rok kalendarzowy. 8. Wg stanu na dzień r. funkcję Zarządu w Spółce dominującej pełnili: Prezesa Zarządu - Pan inŝ. Edmund Szynwelski, do r., a od r.. funkcję Prezesa Zarządu pełni Pan Krzysztof Kosiorek - Sobolewski, Pani Danuta Maria Wruck Wiceprezes ds. Finansowych, pełniąca równieŝ obowiązki Głównej Księgowej, Kazimierz Cemka Wiceprezes Zarządu ds. Techniczno Handlowych, powołany z dniem r. Uchwałą Nr 6 z r. Rady Nadzorczej. Do reprezentacji Spółki dominującej: - upowaŝnieni są dwaj Członkowie Zarządu, działający łącznie lub Członek Zarządu działający łącznie z Prokurentem. W Spółce dominującej funkcję Prokurenta (prokura samoistna) do czasu badania pełnił Pan Rudnik Andrzej Mariusz. Radę Nadzorczą Spółki dominującej w składzie 5 osobowym na dzień r. reprezentowały następujące osoby fizyczne: - Michał Skipietrow Przewodniczący Rady Nadzorczej, - GraŜyna Winiecka Z-ca Przewodniczącego Rady Nadzorczej, - Krzysztof Kosiorek Sobolewski Sekretarz Rady Nadzorczej do r., - Agnieszka Parkot Członek Rady Nadzorczej, - Andrzej Charkowy Członek Rady Nadzorczej, - Krzysztof Niebrzydowski od r. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 6

7 W strukturze działania Rady Nadzorczej Spółki dominującej powołano Komitet Audytu w następującym składzie: 1) Przewodniczący Krzysztof Kosiorek Sobolewski, 2) Z-ca Przewodniczącego GraŜyna Winiecka, 3) Członek Andrzej Charkowy. Kadencja Rady upływa w 2010 r. Aktualny skład Rady Nadzorczej został wpisany do Krajowego Rejestru Sądowego (patrz KRS z r.). 9. Przeciętne zatrudnienie w Grupie Kapitałowej w 2009 r. wynosiło 403 etaty. 10. W badanym okresie przeprowadzone w Spółkach Grupy Kapitałowej kontrole zewnętrzne, nie stwierdziły istotnych nieprawidłowości. III. Pozostałe informacje 1. Działalność Grupy kapitałowej w 2009 roku zamknęła się zyskiem netto w kwocie ,59 zł. 2. Sprawozdanie finansowe Zakładu Budowy Maszyn ZREMB CHOJNICE S.A. w Chojnicach za rok obrotowy 2008 zostało zbadane przez biegłego rewidenta Jerzego Saladrę Nr ewid. 3532, reprezentującego firmę AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego Jerzy Saladra, wpisaną na listę podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych pod pozycją 14. Opinia biegłego rewidenta została wydana bez zastrzeŝenia. 3. Zwyczajne Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy spisane w formie Aktu Notarialnego Repertorium A Nr 4499/2009 z r., zatwierdzające sprawozdanie finansowe za 2008 rok odbyło się w dniu r. w siedzibie Zakładu Budowy Maszyn ZREMB CHOJNICE S.A. w Chojnicach. Zwyczajne Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy Uchwałą Nr 5 zatwierdziło sporządzony na dzień r. bilans, wykazujący po stronie aktywów i po stronie pasywów sumę ,87 zł, rachunek zysków i strat za okres od r. do r., wykazujący zysk netto w wysokości ,99 zł, sprawozdanie z przepływu środków pienięŝnych wykazujące zwiększenie stanu środków pienięŝnych netto w roku obrotowym 2008 o kwotę ,92 zł, zestawienie zmian w kapitale własnym, wykazujące zwiększenie kapitału własnego o kwotę ,83 zł oraz informację dodatkową i objaśnienia za rok obrotowy od r. do r. Zwyczajne Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy Uchwałą Nr 6 zdecydowało o rozliczeniu zysku netto za 2008 r. w ten sposób, Ŝe zysk w kwocie ,99 zł przeznaczono na zasilenie kapitału zapasowego, a kwotę ,00 zł wynikającą z odroczonego podatku dochodowego pozostawić jako nie rozliczony wynik finansowy, z przeznaczeniem na pokrycie przyszłej rezerwy na podatek dochodowy. ZWZA w dniu r. Uchwałami Nr 7, 8 i 9 udzieliło absolutorium Zarządowi z wykonywania obowiązków za 2008 r., a Uchwałami Nr absolutorium Członkom RN. ZWZA Uchwałą Nr 15 dokonało zmiany celów emisyjnych wymienionych w Prospekcie Emisyjnym ZREMB CHOJNICE S.A. zatwierdzonym w dniu r. w zakresie zwiększenia dotychczasowej powierzchni produkcyjnej i inne. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 7

8 4. Podstawą otwarcia ksiąg rachunkowych za badany rok obrotowy były jednostkowe sprawozdania finansowe zbadane przez uprawnione do przeprowadzenia badania podmioty, wpisane na listę podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych pod Nr 14 i Nr Bilanse zamknięcia za 2008 r. zostały wprowadzone do ksiąg rachunkowych jako bilanse otwarcia na r. 5. Celem badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej za 2009 r. było wyraŝenie pisemnej opinii wraz z raportem uzupełniającym opinię, czy sprawozdanie finansowe jest prawidłowe oraz rzetelnie i jasno przedstawia sytuację majątkową i finansową, jak teŝ wynik finansowy badanej Jednostki. 6. Skonsolidowane sprawozdanie Grupy Kapitałowej finansowe sporządzone pod datą r. r. zostało podpisane przez wszystkich członków Zarządu Spółki dominującej. Oznacza to, Ŝe Zarząd wziął odpowiedzialność za prawidłowość rachunkowości, jak równieŝ za stwierdzenie, Ŝe Grupa Kapitałowa w sposób prawidłowy stosowała zasady rachunkowości, zapewniając rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego. Obowiązek podpisania sprawozdania finansowego przez wszystkich członków Zarządu Grupy Kapitałowej wynika z przepisów ustawy o rachunkowości. W związku z prowadzonym badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej JAGO S.A. Krzeszowice, w skład którego wchodzi równieŝ skonsolidowane sprawozdanie Grupy Kapitałowej ZBM ZREMB-CHOJNICE S.A. w Chojnicach i zwróceniem uwagi na fakt braku wyłączenia w skonsolidowanym kapitale własnym wartości wynikającej z wyceny ujemnej wartości Firmy Spółki zaleŝnej od Emitenta na dzień r. Zarząd Spółki dominującej, tj. ZBM ZREMB-CHOJNICE S.A. w Chojnicach w dniu r. uwzględnił powyŝsze i przedstawił skorygowane skonsolidowane sprawozdanie finansowe pod datą r. 7. Zarząd Spółki dominującej złoŝył w dacie zakończenia badania dodatkowe oświadczenie o: a) kompletności, prawidłowości i rzetelności skonsolidowanego sprawozdania finansowego, przedłoŝonego do badania oraz sprawozdania z działalności, b) ujawnieniu w informacji dodatkowej wszelkich zobowiązań korespondujących z dniem bilansowym, c) nie zaistnieniu innych zdarzeń gospodarczych, wpływających istotnie na wielkość danych liczbowych wynikających ze sprawozdań jednostkowych Spółek wchodzących w skład Grupy Kapitałowej. 8. Zarząd Spółki dominującej udostępnił Ŝądane w czasie badania dane, informacje, wyjaśnienia i oświadczenia niezbędne do formalno-prawnej i merytorycznej oceny skonsolidowanego sprawozdania finansowego za 2009 rok, wydania opinii i sporządzenia raportu. 9. W badaniu poszczególnych pozycji skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej, sporządzonego metodą pełną posłuŝono się badaniem pełnym, na podstawie którego wnioskowano o poprawności badanych pozycji. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 8

9 10. W 2009 r. w strukturach organizacyjnych Grupy Kapitałowej funkcjonowała jednostka samodzielna Spółka zaleŝna pod firmą HENCZKE BUDOWNICTWO Spółka z o.o. z siedzibą w Płocku, w której ZBM ZREMB CHOJNICE S.A. w Chojnicach na dzień r. posiadała 85 % kapitału zakładowego. Spółka zaleŝna podlega badaniu przez niezaleŝnego audytora oraz publikacji w Monitorze Polski B. 11. Spółka dominująca ZBM ZREMB CHOJNICE S.A. w Chojnicach do dnia r. wchodziła w skład Grupy Kapitałowej STORMM S.A. z siedzibą w Warszawie. W wyniku połączenia w dniu r. Firmy JAGO z STORMM, Firma JAGO weszła w posiadanie akcji Spółki dominującej, co stanowi 52,83 % w kapitale zakładowym ZREMB CHOJNICE S.A. Od dnia r. konsolidacji na wyŝszym szczeblu dokonuje Grupa Kapitałowa JAGO S.A. w Krzeszowicach. 12. W dniu r. Firma Handlowa JAGO wniosła w postaci wkładu niepienięŝnego do Spółki zaleŝnej S1 akcje ZREMB CHOJNICE S.A. w ilości (szt.) akcji zwykłych, co stanowi 19,83 % kapitału zakładowego ZBM ZREMB CHOJNICE S.A. w Chojnicach. W dniu r. 100 % udziałów w Spółce S1) nabyła Pani ElŜbieta Soblom, a tym samym weszła w posiadanie akcji ZBM ZREMB CHOJNICE S.A. Według stanu na dzień sporządzenia raportu z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej Pani ElŜbieta Soblom posiada łącznie akcji ZBM ZREMB CHOJNICE S.A., co stanowi 31,84 % kapitału zakładowego Spółki dominującej. 13. Nie stanowiło przedmiotu badania ustalenie i wyjaśnienie zdarzeń, które mogły stanowić podstawę do wszczęcia postępowania karnego przez powołane do tego organy. Przedmiotem badania nie były równieŝ inne nieprawidłowości, które mogły wystąpić poza systemem rachunkowości badanych Spółek wchodzących w skład Grupy Kapitałowej. 14. W trakcie badania nie stwierdziłem zjawisk wskazujących na naruszenie prawa w systemie rachunkowości. 15. Spółka dominująca opublikowała jednostkowe sprawozdanie finansowe za 2008 r. w Monitorze Polski B Nr 2249 z 10 listopada 2009 r., poz , a ponadto złoŝyła sprawozdanie finansowe do Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku oraz do Sądu Rejonowego w Gdańsku. Spółka zaleŝna opublikowała jednostkowe sprawozdanie finansowe za 2008 r. w Monitorze Polski B Nr 2329, poz z dnia 23 listopada 2009 r., a ponadto złoŝyła sprawozdanie finansowe do Urzędu Skarbowego w Radomiu oraz do Sądu Rejonowego dla Miasta Stołecznego Warszawy XIV Wydział Gospodarczy KRS (Postanowienie z dnia r.). AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 9

10 16. Niniejszy raport uzupełniający opinię z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej został opracowany przez biegłego rewidenta grupy na podstawie rewizyjnej dokumentacji roboczej, wymaganej przez normy wykonywania zawodu biegłego rewidenta, z uwzględnieniem uwag odnoszących się do badania jednostkowych sprawozdań Grupy Kapitałowej w odniesieniu do: a) stosowanych prób badawczych, w tym pozycji dominujących kwotowo, b) poziomu istotności ustalonego dla skonsolidowanego sprawozdania finansowego, c) zawodowego osądu zgodności zdarzeń gospodarczych z operacjami księgowymi, d) w zakresie rozliczeń podatkowych raport obejmuje badanie stanu rozrachunków z tych tytułów i ich zgodności z danymi deklarowanymi przez Jednostki Grupy Kapitałowej. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 10

11 Część analityczna raportu I. Analiza finansowa Ogólna analiza sprawozdania finansowego SKONSOLIDOWANY BILANS GRUPY KAPITAŁOWEJ AKTYWA % sumy bilansowej % sumy bilansowej A. Aktywa trwałe ,61 42, ,25 38,32 I. Wartości niematerialne i prawne ,84 0, ,63 0,70 II. Rzeczowe aktywa trwałe ,25 40, ,73 28,90 III. NaleŜności długoterminowe IV. Inwestycje długoterminowe ,37 6,42 V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe ,52 1, ,52 2,30 B. Aktywa obrotowe ,26 57, ,15 61,68 I. Zapasy ,60 11, ,61 10,55 II. NaleŜności krótkoterminowe ,08 30, ,35 34,36 III. Inwestycje krótkoterminowe ,49 14, ,88 8,17 IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe ,09 0, ,31 8,60 SUMA AKTYWÓW ,87 100, ,40 100,00 PASYWA % sumy bilansowej % sumy bilansowej A. Kapitał własny ,70 72, ,84 54,30 I. Kapitał podstawowy ,00 13, ,00 6,16 II. NaleŜne wpłaty na kapitał podstawowy III. Akcje własne IV. Kapitał zapasowy ,94 31, ,99 22,37 V. Kapitał z aktualizacji wyceny ,77 26, ,70 16,13 VI. Pozostałe kapitały rezerwowe VII. Zysk/Strata z lat ubiegłych 2.000,00 0,01 ( ,44) (-) 2,93 VIII. Zysk/Strata netto ,99 1, ,59 12,57 IX. Odpisy z zysku w ciągu roku obrotowego B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania ,17 27, ,56 45,70 I. Rezerwy na zobowiązania ,71 10, ,95 14,78 II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe ,46 16, ,61 30,92 IV. Rozliczenia międzyokresowe SUMA PASYWÓW ,87 100, ,40 100,00 AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 11

12 SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT wariant kalkulacyjny % przychodów ze sprzedaŝy % przychodów ze sprzedaŝy A. Przychody ze sprzedaŝy i zrównane z nimi ,69 100, ,97 100,00 od jednostek powiązanych ,20 0,02 I. Przychody ze sprzedaŝy produktów ,47 99, ,07 98,78 II. Przychody netto ze sprzedaŝy towarów i materiałów ,22 0, ,90 1,22 B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów ,84 87, ,44 79,32 I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów ,39 87, ,15 78,14 II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów ,45 0, ,29 1,18 C. Zysk/strata brutto ze sprzedaŝy ,85 12, ,53 20,68 D. Koszty sprzedaŝy ,65 0, ,57 0,04 E. Koszty ogólnego zarządu ,39 10, ,42 12,48 F. Zysk/strata ze sprzedaŝy ,81 1, ,54 8,16 G. Pozostałe przychody operacyjne ,03 0, ,09 22,35 I. Zysk ze zbycia niefinans. aktywów trwałych 3.440,00 0, ,46 0,06 II. Dotacje ,00 0,03 III. Inne przychody operacyjne ,03 0, ,63 22,26 H. Pozostałe koszty operacyjne ,42 1, ,78 9,69 I. Strata ze zbycia niefinans. aktywów trwałych II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych ,35 0, ,53 0,14 III. Inne koszty operacyjne ,07 1, ,25 9,55 I. Zysk/Strata na działalności operacyjnej ,42 0, ,85 20,82 J. Przychody finansowe ,68 0, ,14 1,66 K. Koszty finansowe ,11 0, ,40 1,12 L. Zysk/Strata brutto z działalności gospodarczej ,99 1, ,59 21,36 M. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych N. Zysk/Strata brutto ,99 1, ,59 21,36 O. Podatek dochodowy ,00 0, ,00 4,22 - część bieŝąca ,00 0, ,00 2,40 - część odroczona (44.775,00) (0,14) ,00 1,82 P. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku R. Zysk netto ,99 0, ,59 17,14 AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 12

13 SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT wariant porównawczy % przychodów ze sprzedaŝy % przychodów ze sprzedaŝy A. Przychody netto ze sprzedaŝy i zrównane z nimi ,90 100, ,28 100,00 I. Przychody netto ze sprzedaŝy produktów ,47 97, ,07 96,72 II. Zmiana stanu produktów ,21 2, ,31 2,09 III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki IV. Przychody netto ze sprzedaŝy towarów i mat ,22 0, ,90 1,19 B. Koszty działalności operacyjnej ,09 98, ,74 92,01 I. Amortyzacja ,81 2, ,89 3,50 II. ZuŜycie materiałów i energii ,75 54, ,89 35,65 III. Usługi obce ,18 3, ,61 10,07 IV. Podatki i opłaty, w tym: ,88 1, ,28 1,51 - podatek akcyzowy V. Wynagrodzenia ,13 25, ,09 29,32 VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia ,85 6, ,04 7,75 VII. Pozostałe koszty rodzajowe ,04 4, ,65 3,06 VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów ,45 0, ,29 1,15 C. Zysk/strata ze sprzedaŝy ,81 1, ,54 7,99 D. Pozostałe przychody operacyjne ,03 0, ,09 21,88 I. Zysk ze zbycia niefinans. aktywów trwałych 3.440,00 0, ,46 0,06 II. Dotacje ,00 0,03 III. Inne przychody operacyjne ,03 0, ,63 21,79 E. Pozostałe koszty operacyjne ,42 1, ,78 9,49 I. Strata ze zbycia niefinans. aktywów trwałych II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych ,35 0, ,53 0,14 III. Inne koszty operacyjne ,07 1, ,25 9,35 F. Zysk/Strata na działalności operacyjnej ,42 0, ,85 20,38 G. Przychody finansowe ,68 0, ,14 1,62 I. Dywidendy i udziały w zyskach II. Odsetki ,01 0, ,90 0,75 III. Zysk ze zbycia inwestycji IV. Aktualizacja wartości inwestycji V. Inne ,67 0, ,24 0,87 H. Koszty finansowe ,11 0, ,40 1,09 I. Odsetki ,11 0, ,34 0,57 II. Strata ze zbycia inwestycji III. Aktualizacja wartości inwestycji IV. Inne ,06 0,52 I. Zysk/Strata brutto z działalności gospodarczej ,99 1, ,59 20,91 J. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych I. Zyski nadzwyczajne II. Straty nadzwyczajne K. Zysk/Strata brutto ,99 1, ,59 20,91 L. Podatek dochodowy ,00 0, ,00 4,13 - część bieŝąca ,00 0, ,00 2,35 - część odroczona (44.775,00) (0,14) ,00 1,78 M. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku N. Zysk/strata netto ,99 0, ,59 16,78 AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 13

14 Skonsolidowany bilans porównawczy dane w tys. zł Jednostka Jednostka Korekty Skonsolidowane dominująca Skonsolidowane zaleŝna konsolidacyjne po korektach Lp. Wyszczególnienie % % % kwota kwota kwota udział udział udział A Aktywa trwałe , , , B Aktywa obrotowe , , , I Aktywa razem , , , C D Kapitał własny Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania ,28 26, ,88 60, ,63 41, II Pasywa razem , , , Skonsolidowany rachunek zysków i strat struktura i dynamika RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT Jednostka dominująca Jednostka zaleŝna 2009 r. Jednostka zaleŝna IX-XII 2009 Skonsolidowane r. Struktura % A. B. Przychody netto ze sprzedaŝy 29, ,00 produktów, towarów i materiałów Koszty sprzedanych produktów, 25, ,32 towarów i materiałów C. Zysk brutto ze sprzedaŝy ,68 D. Koszty sprzedaŝy ,03 E. Koszty ogólnego zarządu ,25 F. Zysk na sprzedaŝy ,16 G. Pozostałe przychody operacyjne ,35 H. Pozostałe koszty operacyjne ,69 I. Zysk (strata) z działalności operacyjnej ,82 J. Przychody finansowe ,66 K. Koszty finansowe ,12 L. Zysk (strata) na działalności gospodarczej ,36 M. Wynik zdarzeń nadzwyczajnych N. Zysk (strata) brutto ,36 O. Podatek dochodowy ,73 P. - cz. bieŝąca ,40 - cz. odroczona ,82 R. Zysk (strata) netto 6,145 (42) ,14 AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 14

15 Tabela relacji węzłowych i wskaźników Lp. Wyszczególnienie Formuła obliczeniowa Wartość poŝądana Jednostka zaleŝna Jednostka dominująca Skons. sprawozdanie finansowe I. WSKAŹNIKI RENTOWNOŚCI Zysk na sprzedaŝy x 100 % 1. Zyskowność sprzedaŝy max 8,31 % 0,06 % 8,16 % Przychody ze sprzedaŝy Zyskowność brutto sprzedaŝy Zyskowność całkowita brutto sprzedaŝy Zyskowność netto sprzedaŝy Rentowność kapitału własnego 6. Rentowność majątku II Płynność szybka (QUICK RATIO) Płynność bieŝąca (CURRENT RATIO) Pokrycie zobowiązań naleŝnościami Szybkość realizacji naleŝności w dniach Szybkość spłaty zobowiązań III. 1. Rotacja zapasów materiałów w dniach 2. Rotacja produkcji w toku w dniach 3. Rotacja zapasów w dniach IV. 1. Współczynnik zadłuŝenia 2. Pokrycie zadłuŝenia kapitałami własnymi 3. Pokrycie maj. trwałego kapitałami stałymi Trwałość struktury finansowania Cykl rotacji środków pienięŝnych Zysk brutto x 100 % Przychód ze sprzedaŝy max 1,17 % 25,37 % 21,35 % Zysk brutto x 100 % Przych. ze sprzedaŝy+pozost. przych.oper.+przych.finans. max 1,15 % 19,78 % 17,22 % Zysk netto x 100 % Przychody ze sprzedaŝy max 0,27 % 20,80 % 17,37 % Zysk netto x 100 % Kapitał własny-zysk netto max 1,26 % 37,45 % 30,12 % Zysk netto x 100 % Aktywa ogółem WSKAŹNIKI PŁYNNOŚCI Średni stan środków pienięŝn.+średni stan naleŝności Średni stan zobow. krótkoterm. max 1,32 % 19,95 % 12,57 % 0,8-1,0 1,08 2,46 1,38 Majątek obrotowy Średni stan zobow. krótkoterm. 1,6-2,0 1,66 2,86 2,00 Średni stan naleŝności Średni stan zobow. krótkoter. >1,0 0,98 1,64 1,11 Średni stan naleŝności z tytułu dostaw i usług x 365 dni Przychody ze sprzedaŝy Przecietny stan zobow. krótk.x365 dni Przychody ze sprzedaŝy min dni WSKAŹNIKI ROTACJI min Średni zapas materia. x 365 dni Koszt zuŝycia materiałów min Średni stan prod. w toku x 365 dni Koszty działalności operacyjnej min Średni zapas x 365 dni min Przychody ze sprzedaŝy dni WSKAŹNIKI FINANSOWANIA DZIAŁALNOŚCI Kapitały obce x 100 % Kapitały ogółem 30%-50% 60,12 % 26,75 % 45,70 % Kapitały własne Kapitały obce min. 1,0 0,85 2,73 1,19 Kapitały własne+zobowiązania długoterminowe Majątek trwały Kapitały własne+zobowiązania długoterminowe Kapitały ogółem Szybkość realizacji naleŝności+rotacja zapasówszybkość spłaty zobowiązań min. 1,0 2,14 1,19 1,42 max 0,40 0,73 0,54 min (+) 13 (+) 163 (+) 48 * wskaźniki relacji Grupy Kapitałowej wyliczono w układzie statycznym, tj. wg stanu na BZ, natomiast wskaźniki relacji ekonomicznych Jednostki zaleŝnej i dominującej ustalono w oparciu o wyliczenie średniej z BO i BZ, tj. na początek i koniec okresu sprawozdawczego. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 15

16 W porównaniu do 2008 r. suma bilansowa aktywów wykazana na r. zwiększyła się o ,53 zł, tj. o 126,91 %. Zysk ze sprzedaŝy w porównaniu do 2008 r. zwiększył się o ,60 zł i w 2009 r. osiągnął poziom ,59 zł. W porównaniu do 2008 r. w roku 2009 zwiększyły się koszty działalności operacyjnej o 13,17 %, przy wzroście przychodów ze sprzedaŝy o 20,88 %. Tempo wzrostu sprzedaŝy produktów było wyŝsze niŝ tempo spadku kosztów działalności operacyjnej (7,69 %). Spółka na sprzedaŝy wykazała zysk ( ,54 zł). W stosunku do 2008 r. notuje się wzrost pozostałych przychodów operacyjnych (o kwotę ,06 zł) oraz zwiększenie się pozostałych kosztów operacyjnych o kwotę ,36 zł. W 2009 r. kwota pozostałych przychodów operacyjnych ( ,09 zł), była wyŝsza od tego rodzaju kosztów ( ,78 zł). Taki układ omawianych relacji ekonomicznych (przychodów i kosztów) przyczynił się to do wykazania zysku na działalności operacyjnej w kwocie ,85 zł. Wykazany zysk na działalności operacyjnej w porównaniu do 2008 r. był wyŝszy o ,43 zł. Zysk na działalności operacyjnej wykazany w 2009 r. został powiększony o nadwyŝkę przychodów finansowych ( ,14 zł) nad tego rodzaju kosztami ( ,40 zł). Osiągnięty zysk brutto na koniec badanego roku obrotowego na działalności gospodarczej wykazano w kwocie ,59 zł. Po rozliczeniu zysku brutto z podatkiem dochodowym od osób prawnych uwzględniającym aktywa i rezerwy z tytułu podatku odroczonego (art. 37 Ustawy o rachunkowości), zysk netto za 2009 r. wyniósł ,59 zł. Część szczegółowa raportu I. Ocena stosowanego systemu rachunkowości i kontroli wewnętrznej 1. W zakresie prawidłowości stosowanego systemu księgowości i zabezpieczenia dostępu do danych. 1) Biegły rewident ustalił, Ŝe Jednostki wchodzące w skład Grupy Kapitałowej posiadały dokumentację opisującą przyjęte uchwałami Zarządu zasady (politykę) rachunkowości. Spółka dominująca księgi rachunkowe prowadziła zgodnie z zasadami wynikającymi z Międzynarodowych Standardów Rachunkowości oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej. Spółka zaleŝna księgi rachunkowe prowadziła zgodnie z ustawą o rachunkowości, a na potrzeby Spółki dominującej dokonała odpowiednich przekształceń na MSR i zaprezentowała jednostkowe sprawozdanie finansowe zgodnie z MSSF. 2) Księgi rachunkowe prowadzone przy uŝyciu systemu komputerowego, który spełnia wymogi ustawy o rachunkowości i wynikające z MSR. Spółki wchodzące w skład Grupy Kapitałowej opracowały i wdroŝyły: zakładowe plany kont, ustalające wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej, wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz funkcji, opis systemu informatycznego. 3) Podstawą otwarcia ksiąg rachunkowych na 2009 r. stanowiły dane zatwierdzonego bilansu za 2008 r. Ciągłość bilansowa została zachowana. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 16

17 4) Księgi rachunkowe, dyskietki, dyski i inne nośniki zapisów, dokumenty źródłowe oraz pozostałe urządzenia księgowe są przechowywane w siedzibach Jednostek wchodzących w skład Grupy Kapitałowej w taki sposób, aby osoby nie uprawnione nie miały do nich dostępu. Wymogi określone w rozdziale 8 Ochrona danych ustawy o rachunkowości moŝna uznać za spełnione. 5) Dokumentacja informatycznego systemu przetwarzania danych zawiera wszystkie elementy wskazane w cytowanej powyŝej ustawie. Podstawą ewidencji dokonywanych operacji gospodarczych w księgach rachunkowych Jednostki stanowią dowody księgowe posiadające ślad kontroli zgodności z zamówieniem oraz realizacji dostawy lub usługi. Udokumentowanie operacji gospodarczych, księgi rachunkowe oraz powiązanie zapisów księgowych z dokumentami oraz sprawozdaniem finansowym spełnia wymogi ustawy o rachunkowości. 6) Dowody źródłowe stanowiące podstawy do ujęcia w księgach rachunkowych były sprawdzone i zakwalifikowane, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt. 6 ustawy o rachunkowości, w tym kwalifikowane ekonomiczne przez osoby uprawnione i na tej podstawie dekretowane technicznie do ujęcia w księgach rachunkowych. 7) Operacje gospodarcze zaewidencjonowane zostały zgodnie z podstawowymi zasadami rachunkowości, w tym zgodnie z zasadą memoriału i ostroŝnej wyceny. 8) Jednostki Grupy Kapitałowej przechowują zbiory i dokonują wydruków papierowych. Dane te znajdują się teŝ na magnetycznych dyskach twardych, na których raz zapisana informacja nie moŝe być zmieniana, bądź modyfikowana (art. 74 i 72 ustawy o rachunkowości). 2. W zakresie księgowości Jednostki. 1) Księgowość Jednostek wchodzących w skład Grupy Kapitałowej funkcjonowała na podstawie aktualnego opracowania Zakładowa Polityka Rachunkowości. W opracowaniu ujęto wybrane przez Jednostki alternatywne rozwiązania, w tym reguły, metody i procedury dotyczące: 2) wyceny przychodów, rozchodów i stanów bilansowych poszczególnych pozycji aktywów i pasywów, równieŝ zasad szacowania odpisów aktualizacyjnych utratę wartości, bądź jej przyrost. 3) inwentaryzacji aktywów i pasywów, ze szczególnym akcentem na inwentaryzację w formie tzw. weryfikacji dokumentów i spisu z natury. 4) zasad tworzenia i szacowania rezerw na przyszłe zobowiązania (art. 35 d ustawy o rachunkowości) i rezerw na przyszłe koszty (wg art ustawy o rachunkowości), w tym na nagrody jubileuszowe i odprawy emerytalne. 5) zasad rezerwowania i ujmowania w bilansie część wyniku finansowego na przyszłe zobowiązania wobec budŝetu oraz zasad aktywowania przyszłych potrąceń z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Kontrola wewnętrzna Zarząd Spółki dominującej jest odpowiedzialny za ustanowienie i utrzymywanie systemu kontroli wewnętrznej. W tym celu Zarząd musi ocenić potencjalne koszty i korzyści ustalenia i wdroŝenia określonych zasad i procedur kontroli wewnętrznej. W Spółkach Grupy Kapitałowej system kontroli obejmuje kontrolę funkcjonalną wykonywaną przez upowaŝnione osoby z personelu Spółki, zgodnie z zakresem pracy i obowiązków poszczególnych komórek organizacyjnych. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 17

18 System rachunkowości w systemie kontroli wewnętrznej stanowi skuteczne narzędzie pomiaru kosztów i efektów w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości. Podczas badania sprawozdania finansowego przeprowadzono przegląd istniejącego systemu kontroli wewnętrznej, w zakresie w jakim wiąŝe się on ze sprawozdaniem finansowym i w celu określenia zakresu naszego badania. Badanie to nie miało na celu ujawnienie wszystkich nieprawidłowości lub istotnych słabości tego systemu. Zastosowane przez nas procedury, nie wykazały istotnych nieprawidłowości w funkcjonowaniu systemu kontroli wewnętrznej. W związku z zaistniałym ogólnoświatowym kryzysem finansowym Spółka dominująca opracowała zbiór zasad i procedur w zakresie zarządzania ryzykiem. II. Informacje o niektórych istotnych pozycjach skonsolidowanego sprawozdania finansowego 1. Pozycje wykazane w skonsolidowanym bilansie sporządzonym na dzień roku są zgodne z ewidencją i zostały prawidłowo zakwalifikowane i przedstawione. 2. Wykazane w bilansie salda na podstawie przeprowadzonych w duŝej mierze w sposób wyrywkowy badań oceniliśmy jako realne. 3. Przychody i związane z nimi koszty zostały ujęte w księgach rachunkowych z uwzględnieniem zasady memoriału i współmierności. Forma prezentacji przychodów i kosztów w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym jest zgodna z zasadami ustalonymi dla poszczególnych Jednostek. A. Aktywa trwałe - AKTYWA - 1. Wykazana w skonsolidowanym bilansie Grupy Kapitałowej wartość aktywów trwałych netto na dzień r. obejmowała kwotę ,25 zł i stanowiła 38,32 % sumy aktywów bilansu. W skład omawianej pozycji bilansowej wchodziły wartości niematerialne i prawne, których wartość wykazana w bilansie wynikała z ewidencji kont 020/072 i do bilansu zostały wycenione w wartości ,63 zł. Wartość rzeczowych aktywów trwałych netto na dzień 31 grudnia 2009 r. wynosiła ,73 zł, stanowiła 28,90 % sumy aktywów bilansu i w porównaniu do BZ na r. zwiększyła się netto o ,48 zł. Wartość brutto środków trwałych na dzień r. wynosiła ,98 zł. W roku badanym Grupa Kapitałowa dokonała zakupu i ulepszeń oraz aktualizacji wartości godziwej, zwiększając wartość rzeczowych aktywów trwałych o ,88 zł (brutto) i zmniejszenia wartości środków trwałych o ,83 zł. Amortyzacja naliczona w koszty w 2009 r. wynosiła ,07 zł. Po uwzględnieniu skumulowanej amortyzacji na dzień r. wynoszącej ,30 zł wartość środków trwałych netto na dzień bilansowy r. wyniosła ,73 zł. Zmniejszenia i zwiększenia rzeczowych aktywów trwałych w 2009 r. zostały zaewidencjonowane w księgach rachunkowych Spółek Grupy Kapitałowej w ten sposób, Ŝe zmiany na zwiększenie i zmniejszenie przeprowadzono w oparciu o cenę zakupu, natomiast zwiększenie wartości budynków i budowli do bilansu wyceniono w wartości godziwej, w oparciu o wycenę dokonaną przez rzeczoznawców majątkowych. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 18

19 Zmniejszenia i zwiększenia rzeczowego majątku trwałego w 2009 r. zostały prawidłowo zaewidencjonowano w księgach rachunkowych zgodnie z obowiązującymi przepisami. Stawki amortyzacji zastosowane w 2009 r. i kwalifikacja do poszczególnych grup klasyfikacji GUS były prawidłowe. Stopień umorzenia środków trwałych wyniósł 46,89 %, wartość środków trwałych w grupach (wartość początkową i umorzenie) przedstawiono w tabeli w informacji dodatkowej, do której biegły rewident nie wnosi uwag. Spółka dominująca do skonsolidowanego bilansu sporządzonego na dzień r. wykazała stan środków trwałych w budowie w kwocie ,00 zł. Środki te zinwentaryzowano i prawidłowo wyceniono. Nie wnosi się uwag do omawianej grupy bilansowej. Pozycja w bilansie realna i prawidłowa. Inwestycje długoterminowe na dzień r. wykazano łącznie w kwocie ,37 zł. Omawiana pozycja bilansowa obejmowała wartość udziałów w innych podmiotach gospodarczych wg ceny nabycia ( ,37 zł). Pozycja bilansowa A.IV realna i prawidłowa. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe w badanym bilansie wykazano w kwocie ,52 zł. Rozliczenia te stanowiły 2,30 % sumy bilansowej i obejmowały wartość aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego ( ,00 zł), ustalonego na podstawie art. 33 Ustawy o rachunkowości oraz inne rozliczenia międzyokresowe w kwocie ,52 zł, obejmujące aktywowane koszty poniesione w celu uzyskania Certyfikatu ISO Pozycja w bilansie realna i prawidłowa. B. Aktywa obrotowe 1. Aktywa obrotowe w bilansie na dzień r. wykazano w kwocie ,15 zł. W strukturze omawianej grupy bilansu dominowały naleŝności krótkoterminowe, które stanowiły 55,72 % sumy aktywów obrotowych oraz 34,36 % sumy aktywów bilansu. Zapasy obejmowały 10,55 % sumy aktywów bilansu, inwestycje krótkoterminowe stanowiły 8,17 %, a rozliczenia międzyokresowe 8,60 % sumy aktywów bilansu. Struktura aktywów obrotowych na dzień r. i dynamika w stosunku do roku poprzedniego przedstawiała się następująco: Lp. Grupa Stan na r r. Stan Struktura % Dynamika % Zapasy NaleŜności krótkoterminowe Inwestycje krótkoterminowe Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe , , , , , ,88 17,10 55,72 13,25 206,66 255,28 125, , ,31 13, ,82 Razem , ,15 100,00 244,44 AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 19

20 2. Zapasy. Wartość zapasów do bilansu wyceniono łącznie na kwotę ,61 zł. Ustalono, Ŝe w grupie zapasów materiały obejmowały wartość ,97 zł i stanowiły 5,52 % wartości aktywów obrotowych oraz 24,79 % wartości zapasów. Półprodukty oraz produkty gotowe obejmowały łączną wartość ,38 zł i stanowiły 75,00 % sumy zapasów wykazanych w bilansie. Wartość zapasów w stosunku do 2008 r. zwiększyła się o ,01 zł, tj. o 106,66 %. Wykazana w bilansie wartość zapasów wynikała z prawidłowo prowadzonej ewidencji. Do bilansu stany magazynowe zapasów zostały potwierdzone, a majątek omawianej grupy zinwentaryzowany w okresach normatywnych. Wyceny dokonano zgodnie z przepisami, ZPK i stosowaną zasadą FIFO. Odchylenia ustalono prawidłowo. Spółka na dzień bilansowy r. dokonała odpisu aktualizującego materiałów niechodliwych, niepodlegających zagospodarowaniu na łączną wartość 3.016,72 zł. Nie wnosi się uwag do dokonanych szacunków przyjętych wg metody indywidualizacji i w wartości moŝliwej do odzyskania. Biegły uczestniczył w obserwacji inwentaryzacji przeprowadzonych w listopadzie i grudniu 2009 r., nie wnosząc zastrzeŝeń do procedur i wyceny. 3. NaleŜności krótkoterminowe. NaleŜności krótkoterminowe wykazane w badanym skonsolidowanym bilansie Grupy Kapitałowej wynosiły ,35 zł i stanowiły 34,36 % sumy aktywów bilansu. Dominującą wartość w omawianej grupie aktywów wykazywały naleŝności z tytułu dostaw i usług, które na dzień r. wynosiły ,15 zł i stanowiły 48,89 % sumy aktywów obrotowych oraz 87,74 % wartości naleŝności krótkoterminowych. Stan naleŝności z tytułu dostaw i usług w stosunku do roku 2008 zwiększył się o ,22 zł, tj. o 206,86 %. NaleŜności z tytułu dostaw i usług w bilansie wykazano w kwocie wymagającej zapłaty. Do czasu badania naleŝności te zostały częściowo potwierdzone. Spośród omawianych i wykazanych w badanym skonsolidowanym bilansie naleŝności z tytułu dostaw i usług do dnia badania ( r.) naleŝności te rozliczono w kwocie ,49 zł, która stanowiła 89,18 % omawianej pozycji. Nie rozliczone do dnia badania naleŝności stanowiły kwotę łączną ,66 zł, tj. 10,82 % sald naleŝności z tytułu dostaw, robót i usług wykazanych w bilansie na r. Badania wykazały, Ŝe na dzień r. wartość naleŝności objętych odpisem aktualizacyjnym wynosiła łącznie ,10 zł. W badanym roku obrotowym na koncie 290 Ct dokonano zmniejszenia odpisu aktualizacyjnego o kwotę ,00 z tytułu umorzenia nieściągalnych naleŝności. Wykazany odpis aktualizacyjny urealnił wartość bilansową naleŝności. Pozostałe naleŝności wykazane w badanym bilansie w kwocie ,20 zł obejmowały wartość naleŝności z tytułu podatków ceł, ZUS i inne. Z omawianej pozycji pozostałych naleŝności do dnia badania salda dotyczące naleŝności podatkowych i innych rozliczono kompletnie. Omawiane naleŝności zostały prawidłowo wykazane w bilansie do dnia badania zostały rozliczone częściowo, ale nie występują zagroŝenia co do ich wyegzekwowania. Pozycja w bilansie naleŝności krótkoterminowe prawidłowa i realna. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 20

21 4. Inwestycje krótkoterminowe wartość bilansowa ,88 zł, której udział procentowy w sumie bilansowej wynosił 8,17 %. Na omawianą pozycję bilansową (A.III) składały się krótkoterminowe aktywa finansowe. Środki pienięŝne w kasie i banku stanowiące 100 % omawianej pozycji bilansowej i do bilansu zostały zinwentaryzowane pod datą r. Środki pienięŝne w kasie do bilansu zinwentaryzowano na podstawie protokołu inwentaryzacji oraz raportu kasowego. Ich stan był zgodny z ostatnim raportem kasowym z grudnia 2009 r. i księgami rachunkowymi, natomiast środki na rachunkach bankowych zinwentaryzowano w oparciu o wyciągi bankowe oraz potwierdzenia sald z bankami. Środki pienięŝne nie są zastawione, ani nie ciąŝą na nich inne ograniczenia w prawach własności. Pozycja w bilansie prawidłowa i realna. 5. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe w badanym bilansie obejmowały wartość ,31 zł, która stanowiła 8,59 % sumy aktywów bilansu. Na wartość tej pozycji składały się róŝne tytuły jak: prenumerata, ubezpieczenia majątkowe, media i inne w wysokości ,16 zł oraz wycena usług budowlanych długoterminowych na wartość ,15 zł. Pozycja prawidłowo została wyceniona i ujęta w bilansie. RAZEM AKTYWA ,40 zł 1. Kapitał własny. - PASYWA - Wartość wykazanego skonsolidowanego kapitału własnego na dzień r. wykazano w kwocie ,84 zł. W porównaniu do stanu na r. kwota kapitału własnego zwiększyła się o ,14 zł, tj. o 69,18 %. Na wartość wykazanego w badanym bilansie na r. kapitału składały się następujące tytuły: 1) kapitał akcyjny ,00 zł, 2) kapitał zapasowy ,99 zł, - w tym: - kapitał ze sprzedaŝy akcji pow. ich wartości nominalnej ,00 zł, - kapitał tworzony zgodnie ze Statutem (Umową) ,99 zł, 3) kapitał z aktualizacji wyceny ,70 zł, 4) strata z lat ubiegłych ,44 zł, 5) zysk netto za rok badany ,59 zł, Razem ,84 zł Wartość wykazanego kapitału podstawowego w badanym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym składała się z: a) wartości kapitału akcyjnego w wysokości ,00 zł, która była zgodna ze Statutem oraz zapisami w Krajowym Rejestrze Sądowym; Kapitał własny w 100 % finansował aktywa trwałe Grupy Kapitałowej. AUDIT-DOR Biuro Konsultingowe Rewizji i Doradztwa Gospodarczego w Bydgoszczy. 21