Ewelina Dulęba. Warsztat z Pakto.pl E. Dulęba

Transkrypt

1 Prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodów pełnej raty leasingowej (dotyczy umów leasingowych zawartych lub zmienionych po 1 stycznia 2019 r.), bez stosowania ograniczenia zł/ zł w odniesieniu do części raty leasingowej stanowiącej spłatę wartości samochodu. Ewelina

2 Jesteś początkująca/y w przepisach dotyczących rozliczania kosztów leasingu samochodu osobowego w 2019? A. TAK B. NIE

3 Kiedy wydatek stanowi koszt?

4 Kosztem uzyskania przychodów będzie taki wydatek, który spełnia łącznie następujące warunki: został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika, jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona, pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, poniesiony został w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, został właściwie udokumentowany, nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ust. 1 ww. ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

5 Kiedy przedsiębiorca rozliczy 100% wydatków związanych z eksploatacją samochodów osobowych?

6 art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o PIT, podatnicy są uprawnieni do zaliczenia w koszty uzyskania przychodu 100% wydatków związanych z eksploatacją oraz użytkowaniem samochodów osobowych w przypadku, gdy samochody te są wykorzystywane wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą. Co do zasady warunkiem zaliczenia 100% omawianych wydatków do kosztów uzyskania przychody jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu.

7 Problem Podatnika podatku VAT, prowadzi działalność - organizacja przejazdów ekskluzywnymi samochodami osobowymi na terenie Polski, - nie prowadzi kilometrówki - nie składał i zamierza złożyć informacji VAT-26 - samochody służą tylko i wyłącznie działalności podatnika, po sezonie w którym organizowane są takie przejazdy, samochody będą zabezpieczane a kluczyki przechowywane w biurze. - nie zawierał umów leasingu, lecz dokonał cesji leasingu od innego przedsiębiorcy. Cesja została dokonana w lutym 2019 r., lecz umowy leasingu zostały zawarte przez cedenta w 2017 r. Wartość poszczególnych samochodów będących przedmiotem leasingu przekracza ,00 zł.nie ma sam. elektrycznych.

8 Pytanie Czy podatnik postępuje prawidłowo, jeżeli od marca 2019 r. zalicza w koszty uzyskania przychodu 100% części odsetkowej rat leasingowych oraz część kapitałową w proporcji, w jakiej wartość początkowa samochodu pozostaje do kwoty ,00 zł.

9 - przepisy do a art. 23 ust. 1 pkt. 47a i ust. 5c

10 - art. 23 ust. 1 pkt. 47a 47a) dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy;

11 - art. 23 ust.5c W przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, ograniczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 47a, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.

12 Przykład Podatnik zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy (użytek mieszany) w 2019 roku. Wartość samochodu: ,00 zł. Wysokość raty wynosi: ,00 zł NETTO - VAT 287,50 ZŁ. w tym: 50,00 zł, (vat= 11,50 zł) stanowi część odsetkową Jaka część stanowi KUP?

13 Odpowiedź: Proporcja = 75% ( ,00/ ,00) art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT, zgodnie z którymi do kosztów podatkowych zasadniczo nie zalicza się podatku VAT, jednak VAT naliczony staje się kosztem uzyskania przychodu w tej części, w której podatnikowi nie przysługuje prawo do jego odliczenia. (1200, )*75%=1003, ,50+ 50,00 + 5,75 = 1 059,25 zł - taką wartość podatnik zaliczy w KUP VAT do odliczenia: 287,50*50%= 143,75 zł *część odsetkowa stanowi KUP w całości, stanowisko

14 Wracając do problemu: Podatnika podatku VAT, prowadzi działalność - organizacja przejazdów ekskluzywnymi samochodami osobowymi na terenie Polski, nie prowadzi kilometrówki nie składał i zamierza złożyć informacji VAT-26 samochody służą tylko i wyłącznie działalności podatnika, po sezonie w którym organizowane są takie przejazdy, samochody będą zabezpieczane a kluczyki przechowywane w biurze. nie zawierał umów leasingu, lecz dokonał cesji leasingu od innego przedsiębiorcy. Cesja została dokonana w lutym 2019 r., lecz umowy leasingu zostały zawarte przez cedenta w 2017 r. Wartość poszczególnych samochodów będących przedmiotem leasingu przekracza ,00 zł.nie ma sam. elektrycznych. Czy podatnik postępuje prawidłowo, jeżeli od marca 2019 r. zalicza w koszty uzyskania przychodu 100% części odsetkowej rat leasingowych oraz część kapitałową w proporcji, w jakiej wartość początkowa samochodu pozostaje do kwoty ,00 zł.

15 Podatnik postępuje błędnie. Korekta od dnia w którym rozpoczął użytkowanie samochodu Podatnik dokonał w lutym 2019 r. cesji umów leasingu - w związku z czym, zastosować należy uregulowania prawne obowiązujące od 1 stycznia 2019 r., które limitują możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów opłat wynikających z tytułu umowy najmu samochodu na podstawie regulacji art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota zł pozostaje do wartości samochodu będącego przedmiotem tej umowy. Reasumując, jeżeli wartość samochodu będącego przedmiotem leasingu przekraczać będzie zł, to raty leasingowe nie będą kosztem w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. ŹRÓDŁO: Pismo z dnia 29 maja 2019 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0113-KDIPT RK

16 Dziękuję za uwagę :) Koniecznie dołącz do naszego wakacyjnego wyzwania: Mini kurs PKPiR: - wystarczy, że skopiujesz do przeglądarki lub po prostu na stronie FB wpisz Mini kurs PKPiR i kliknij DOŁĄCZ :) Startujemy 5 sierpnia - pozdrawiam ciepło Ewelina

17