Rozliczenie. podatkowe za 2015 rok VADEMECUM PŁATNIKA. Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2016 roku

Transkrypt

1 Sławomir Liżewski Rozliczenie podatkowe za 2015 rok Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2016 roku VADEMECUM PŁATNIKA Książka zawiera gotowe instrukcje, jak krok po kroku rozliczyć z podatku za 2015 rok pracowników i współpracowników

2 12:2ĜÈ.VLÇľND Ȍ6.ă$'.Ζ =PLDQ\ GRNXPHQWDFMD UR]OLF]HQLD ] =86 UR]OLF]HQLD ] =86ȋ < Ľ $ ' ( 5= 3 6 : Ľ -8 6.ă$'.Ζ =PLDQ\ GRNXPHQWDFMD UR]OLF]HQLD ] =86 =PLDQD Z\QDJURG]HQLD PLQLPDOQHJR RG VW\F]QLD U SRZRGXMH Z]URVW REFLÇľHĆ VNĄDGNRZ\FK PLQLPDOQ\FK ĝzldgf]hć FKRURERZ\FK SU]\VĄXJXMÇF\FK SUDFRZQLNRP D WDNľH NRQLHF]QRĝÉ SRQRZQHJR VSUDZ G]HQLD F]\ ]D GDQÇ RVREÛ QDOHľ\ RGSURZDG]DÉ VNĄDGNÛ QD )XQGXV] 3UDF\ 2SUµF] WHJR ZFKRG]Ç Z ľ\flh GXľH ]PLDQ\ Z RVNĄDGNRZDQLX XPµZ ]OHFHQLD = NVLÇľNL GRZLHV] VLÛ ȏ -DNLH ]PLDQ\ Z UR]OLF]DQLX VNĄDGHN =86 F]HNDMÇ QD SĄDWQLNµZ Z URNX ȏ -DN UR]OLF]DÉ VNĄDGNL QD SU]HĄRPLH URNX ȏ -DN GRNRQ\ZDÉ NRUHNW GR =86 : FHOX ]DNXSX NVLÇľNL ]DSUDV]DP\ GR NRQWDNWX ] QDV]\P &HQWUXP 2EVĄXJL.OLHQWD # FRN#ZLS SO :ΖÚ&(- 1$ )$%5<.$:Ζ('=< FRP 25$= )$&(%22. &20 :Ζ('=$Ζ35$.7<.$

3 Rozliczenie podatkowe za 2015 rok Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2016 roku Vademecum płatnika

4 Publikacja Rozliczenie podatkowe za 2015 rok to starannie wybrane przykłady i zebrane informacje oraz wskazówki, jak wypełniać formularze podatkowe do urzędu skarbowego oraz dla pracowników i współpracowników. Autor Sławomir Liżewski specjalista w zakresie podatków Renata Majewska specjalista w zakresie wynagrodzeń Kierownik grupy wydawniczej Agnieszka Konopacka-Kuramochi Wydawca Agnieszka Gorczyca Redaktor Renata Kajewska Korekta Monika Rychalska Druk Miller Druk Skład i łamanie Triograf, Dariusz Kołacz Nakład: 300 egz. ISBN Numer produktowy UOB 72 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2015 Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, Warszawa, tel , faks , cok@wip.pl NIP: , KRS: Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, Wysokość kapitału zakładowego zł. Publikacja Rozliczenie podatkowe za 2015 rok została opracowana we współpracy z Wydawnictwem VNR Verlag für die Deutsche Wirtschaft AG z Niemiec. Rozliczenie podatkowe za 2015 rok chronione jest prawem autorskim. Przedruk materiałów zamieszczonych w publikacji Rozliczenie podatkowe za 2015 rok oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja Rozliczenie podatkowe za 2015 rok została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji Rozliczenie podatkowe za 2015 rok oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji Rozliczenie podatkowe za 2015 rok lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka. Informacje o prenumeracie tel.: cok@wip.pl

5 Spis treści Wykaz skrótów i aktów prawnych... 6 Wstęp... 7 Rozdział 1. Podatki w wynagrodzeniach w 2014 roku najważniejsze zmiany... 8 Nowe zwolnienia przedmiotowe w 2015 roku... 9 Zmiany w Ordynacji podatkowej Stawki odsetek za zwłokę Prezesi spółek Skarbu Państwa i samorządowych zapłacą 70% PIT Rozdział 2. Formularze składane przez płatnika za 2015 rok Nowe wersje formularzy podatkowych Formularze wystawiane przez płatników za 2015 rok Rozdział 3. Wypłaty na przełomie roku Wypłata ekwiwalentu urlopowego Ustalenie momentu wypłaty Rozdział 4. Obowiązki płatnika do końca stycznia 2015 roku Oświadczenia składane płatnikowi (PIT-12, PIT-2 i PIT-2A) Złożenie PIT Konsekwencje złożenia PIT PIT-2A m.in. dla stypendystów Oświadczenia składane pracodawcy Deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-4R Wynagrodzenie dla płatnika Zakłady pracy chronionej (zakłady aktywności zawodowej) oraz komornicy Kwota z ugody wypłacona byłemu pracownikowi Zaliczka od świadczeń zwolnionych z podatku w deklaracji PIT-4R Wartość abonamentu medycznego dla członków rodziny pracownika Deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym PIT-8AR Nagrody dla uczestników programu promocyjnego Świadczenia dla byłych żołnierzy Rozdział 5. Obowiązki płatnika do końca lutego 2015 roku Roczne rozliczenie pracownika PIT Informacja o dochodach i o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT Problemy związane z formularzem PIT

6 Rozliczenie podatkowe za 2015 rok Informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich PIT-R Informacja PIT-8C Zdarzenia, które zmuszają do wystawienia PIT-8C Wysokość stawki dziennej Informacja IFT-1/IFT-1R Zasady opodatkowania ryczałtem nierezydentów określone w art. 29 ustawy o PIT Rozdział 6. Przechowywanie dokumentów. Odpowiedzialność księgowej Niezłożenie formularzy przez płatnika Odpowiedzialność karna Kary za wykroczenia skarbowe w 2016 roku Granica między wykroczeniem a przestępstwem (5-krotność minimalnego wynagrodzenia) Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez urząd skarbowy mandatem (od 1/10 do 2-krotności minimalnego wynagrodzenia) Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd wyrokiem (od 1/10 do 20-krotności minimalnego wynagrodzenia) Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd nakazem (od 1/10 do 10-krotności minimalnego wynagrodzenia) Stawka dzienna Grzywna za przestępstwo skarbowe (od: minimalna stawka 10 do: maksymalna stawka dzienna 720) Kary za nieterminowe wpłacanie pobranego podatku Kary za niepobranie podatku Kary za niezłożenie w terminie deklaracji oraz niewyznaczenie osoby odpowiedzialnej Kary za uchybienia w obowiązkach zgłoszeniowych Odsetki za zwłokę Przedawnienie terminu zapłaty odsetek od zaliczek Osoby odpowiedzialne karnie Wyznaczenie osób, które obliczają podatki Uniknięcie kary za przestępstwo skarbowe lub złagodzenie jej wymiaru Rozdział 7. Rozliczanie zleceniobiorców za 2015 rok Opodatkowanie umów zlecenia Oskładkowanie umów zlecenia Zmiany w oskładkowaniu umów zlecenia Próg minimalnego wynagrodzenia Kontrole ZUS na wniosek płatnika Przy błędnym zgłoszeniu potrzebna korekta Dwie umowy cywilne równolegle

7 Spis treści Porównanie zbiegów tytułów ubezpieczeń członka zarządu spółki kapitałowej wykonującego umowy cywilne Zlecenie plus działalność gospodarcza Porównanie zbiegów tytułów ubezpieczeń zatrudnionego na podstawie zlecenia/kontraktu menedżerskiego członka zarządu spółki kapitałowej, zarabiającego dodatkowo w ramach działalności gospodarczej Opodatkowanie wynagrodzenia Koszty uzyskania przychodów Wysokość podatku Sposób obliczania zaliczki Błędne pobranie ryczałtu zamiast zaliczki Zleceniobiorcy prowadzący działalność gospodarczą Zleceniobiorcy będący menedżerami Różnice w rozliczeniach między pracownikami a wykonawcami umów cywilnoprawnych Rozdział 8. Wskaźniki i stawki Skala podatku dochodowego Kwota zmniejszająca podatek Koszty uzyskania przychodu Limit kosztów autorskich Odsetki od zaległości podatkowych (w stosunku rocznym) Obniżone odsetki od zaległości podatkowych Odsetki ustawowe (w stosunku rocznym) Rozdział 9. Najważniejsze przepisy prawne Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) Rozporządzenie ministra finansów z 24 grudnia 2002 r. w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa (Dz.U. nr 240, poz. 2065) Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. nr 165, poz ze zm.) Ustawa z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 186 ze zm.)

8 Wykaz skrótów i aktów prawnych GIP kc kks kp kpc MPiPS Ordynacja podatkowa PIP SN Główny Inspektorat Pracy ustawa z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.) ustawa z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 186 ze zm.) ustawa z 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz ze zm.) ustawa z 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 101) Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.). Państwowa Inspekcja Pracy Sąd Najwyższy ustawa o PIT ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) ZUS Zakład Ubezpieczeń Społecznych Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. nr 165, poz ze zm.). Rozporządzenie ministra finansów z 23 listopada 2015 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 1998). Rozporządzenie ministra finansów z 26 listopada 2015 r. w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 2001). 6

9 Wstęp Deklaracje, informacje oraz roczne obliczenie podatku (PIT-4R, PIT-8AR, PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1/ IFT-1R oraz PIT-40) składa się urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Formularze te można składać w formie dokumentu papierowego, ale tylko wówczas gdy płatnik ma obowiązek sporządzić je za dany rok dla nie więcej niż 5 podatników. W przypadku deklaracji i informacji składanych w trakcie roku liczbę podatników ustala się, uwzględniając wszystkich podatników od początku roku do dnia sporządzenia tych deklaracji i informacji. Co istotne, jeśli płatnik spełni warunek do przesyłania tych formularzy w tradycyjny, czyli pisemny, sposób nie pozbawia go to prawa do ich złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Oznacza to, że jeśli płatnik sporządza wymienione formularze dla więcej niż 5 pracowników albo sporządza je biuro rachunkowe, formularze obowiązkowo składa się w wersji elektronicznej. PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 oraz PIT-40 sporządzany w formie papierowej składa się urzędom skarbowym w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Termin sporządzenia i przesłania formularzy PIT- -8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1/IFT-1R lub PIT-40 podatnikowi to koniec lutego roku następującego po roku podatkowym. Natomiast deklaracje PIT-4R i PIT-8AR składa się do końca stycznia następnego roku. Za 2015 rok formularze te składa się na nowych wzorach. 7

10 Rozliczenie podatkowe za 2015 rok ROZDZIAŁ 1 Zmiany w podatkach i innych świadczeniach w 2015 i 2016 roku Nowe zwolnienia przedmiotowe w 2015 roku Dowóz pracowników autobusem Wprowadzono nowe zwolnienie od podatku, którym objęto wartość świadczenia otrzymanego przez pracownika z tytułu organizowanego przez pracodawcę dowozu pracowników autobusem w rozumieniu art. 2 pkt 41 Prawa o ruchu drogowym (art. 21 ust. 1 pkt 14a ustawy o PIT). Zwolnienie w tym zakresie obowiązuje od 1 stycznia 2015 r. Świadczenia dla osób represjonowanych i repatriantów Dodano również kolejne nowe zwolnienie, tj. w art. 21 ust. 1 pkt 25c ustawy o PIT. Objęto nim świadczenia pieniężne lub pomoc pieniężną przyznaną na podstawie przepisów ustawy z 20 marca 2015 r. o działaczach opozycji antykomunistycznej oraz osobach represjonowanych z powodów politycznych (Dz.U. poz. 693). Zwolnienie obowiązuje od 31 sierpnia 2015 r. Drugie zwolnienie obejmuje kwoty pomocy pieniężnej i wartość innych świadczeń finansowanych ze środków budżetowych, przyznawanych repatriantom oraz osobom, które ubiegają się o udzielenie ochrony międzynarodowej (art. 21 ust. 1 pkt 108 ustawy o PIT). Zwolnienie to obowiązuje od 13 listopada 2015 r. Świadczenia dla kształcących się na zagranicznych uczelniach Od 8 lipca 2015 r. obowiązuje też zwolnienie, które dotyczy świadczeń otrzymanych w ramach rządowego programu ustanowionego na podstawie art. 42a ust. 1 Prawa o szkolnictwie wyższym w związku z kształceniem w zagranicznych uczelniach na pokrycie kosztów rekrutacyjnych, czesnego, zakwaterowania, utrzymania, przejazdów i ubezpieczeń (art. 21 ust. 1 pkt 40d ustawy o PIT). 8