Rozliczenie. podatkowe za 2015 rok VADEMECUM PŁATNIKA. Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2016 roku

Transkrypt

1 Sławomir Liżewski Rozliczenie podatkowe za 2015 rok Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2016 roku VADEMECUM PŁATNIKA Książka zawiera gotowe instrukcje, jak krok po kroku rozliczyć z podatku za 2015 rok pracowników i współpracowników

2 12:2ĜÈ.VLÇľND Ȍ6.ă$'.Ζ =PLDQ\ GRNXPHQWDFMD UR]OLF]HQLD ] =86 UR]OLF]HQLD ] =86ȋ < Ľ $ ' ( 5= 3 6 : Ľ -8 6.ă$'.Ζ =PLDQ\ GRNXPHQWDFMD UR]OLF]HQLD ] =86 =PLDQD Z\QDJURG]HQLD PLQLPDOQHJR RG VW\F]QLD U SRZRGXMH Z]URVW REFLÇľHĆ VNĄDGNRZ\FK PLQLPDOQ\FK ĝzldgf]hć FKRURERZ\FK SU]\VĄXJXMÇF\FK SUDFRZQLNRP D WDNľH NRQLHF]QRĝÉ SRQRZQHJR VSUDZ G]HQLD F]\ ]D GDQÇ RVREÛ QDOHľ\ RGSURZDG]DÉ VNĄDGNÛ QD )XQGXV] 3UDF\ 2SUµF] WHJR ZFKRG]Ç Z ľ\flh GXľH ]PLDQ\ Z RVNĄDGNRZDQLX XPµZ ]OHFHQLD = NVLÇľNL GRZLHV] VLÛ ȏ -DNLH ]PLDQ\ Z UR]OLF]DQLX VNĄDGHN =86 F]HNDMÇ QD SĄDWQLNµZ Z URNX ȏ -DN UR]OLF]DÉ VNĄDGNL QD SU]HĄRPLH URNX ȏ -DN GRNRQ\ZDÉ NRUHNW GR =86 : FHOX ]DNXSX NVLÇľNL ]DSUDV]DP\ GR NRQWDNWX ] QDV]\P &HQWUXP 2EVĄXJL.OLHQWD # FRN#ZLS SO :ΖÚ&(- 1$ )$%5<.$:Ζ('=< FRP 25$= )$&(%22. &20 :Ζ('=$Ζ35$.7<.$

3 Rozliczenie podatkowe za 2015 rok Obowiązki płatnika do końca stycznia i końca lutego 2016 roku Vademecum płatnika

4 Publikacja Rozliczenie podatkowe za 2015 rok to starannie wybrane przykłady i zebrane informacje oraz wskazówki, jak wypełniać formularze podatkowe do urzędu skarbowego oraz dla pracowników i współpracowników. Autor Sławomir Liżewski specjalista w zakresie podatków Renata Majewska specjalista w zakresie wynagrodzeń Kierownik grupy wydawniczej Agnieszka Konopacka-Kuramochi Wydawca Agnieszka Gorczyca Redaktor Renata Kajewska Korekta Monika Rychalska Druk Miller Druk Skład i łamanie Triograf, Dariusz Kołacz Nakład: 300 egz. ISBN Numer produktowy UOB 72 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2015 Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, Warszawa, tel , faks , cok@wip.pl NIP: , KRS: Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie, XIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, Wysokość kapitału zakładowego zł. Publikacja Rozliczenie podatkowe za 2015 rok została opracowana we współpracy z Wydawnictwem VNR Verlag für die Deutsche Wirtschaft AG z Niemiec. Rozliczenie podatkowe za 2015 rok chronione jest prawem autorskim. Przedruk materiałów zamieszczonych w publikacji Rozliczenie podatkowe za 2015 rok oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Publikacja Rozliczenie podatkowe za 2015 rok została przygotowana z zachowaniem najwyższej staranności i wykorzystaniem wysokich kwalifikacji, wiedzy i doświadczenia autorów oraz konsultantów. Zaproponowane w publikacji Rozliczenie podatkowe za 2015 rok oraz w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówki, porady i interpretacje nie mają charakteru porady prawnej. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w publikacji Rozliczenie podatkowe za 2015 rok lub w innych dostępnych elementach subskrypcji wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przykładów. Wydawca nie odpowiada za treść zamieszczonej reklamy; ma prawo odmówić zamieszczenia reklamy, jeżeli jej treść lub forma są sprzeczne z linią programową bądź charakterem publikacji oraz interesem Wydawnictwa Wiedza i Praktyka. Informacje o prenumeracie tel.: cok@wip.pl

5 Spis treści Wykaz skrótów i aktów prawnych... 6 Wstęp... 7 Rozdział 1. Podatki w wynagrodzeniach w 2014 roku najważniejsze zmiany... 8 Nowe zwolnienia przedmiotowe w 2015 roku... 9 Zmiany w Ordynacji podatkowej Stawki odsetek za zwłokę Prezesi spółek Skarbu Państwa i samorządowych zapłacą 70% PIT Rozdział 2. Formularze składane przez płatnika za 2015 rok Nowe wersje formularzy podatkowych Formularze wystawiane przez płatników za 2015 rok Rozdział 3. Wypłaty na przełomie roku Wypłata ekwiwalentu urlopowego Ustalenie momentu wypłaty Rozdział 4. Obowiązki płatnika do końca stycznia 2015 roku Oświadczenia składane płatnikowi (PIT-12, PIT-2 i PIT-2A) Złożenie PIT Konsekwencje złożenia PIT PIT-2A m.in. dla stypendystów Oświadczenia składane pracodawcy Deklaracja roczna o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT-4R Wynagrodzenie dla płatnika Zakłady pracy chronionej (zakłady aktywności zawodowej) oraz komornicy Kwota z ugody wypłacona byłemu pracownikowi Zaliczka od świadczeń zwolnionych z podatku w deklaracji PIT-4R Wartość abonamentu medycznego dla członków rodziny pracownika Deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku dochodowym PIT-8AR Nagrody dla uczestników programu promocyjnego Świadczenia dla byłych żołnierzy Rozdział 5. Obowiązki płatnika do końca lutego 2015 roku Roczne rozliczenie pracownika PIT Informacja o dochodach i o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy PIT Problemy związane z formularzem PIT

6 Rozliczenie podatkowe za 2015 rok Informacja o wypłaconych podatnikowi kwotach z tytułu pełnienia obowiązków społecznych i obywatelskich PIT-R Informacja PIT-8C Zdarzenia, które zmuszają do wystawienia PIT-8C Wysokość stawki dziennej Informacja IFT-1/IFT-1R Zasady opodatkowania ryczałtem nierezydentów określone w art. 29 ustawy o PIT Rozdział 6. Przechowywanie dokumentów. Odpowiedzialność księgowej Niezłożenie formularzy przez płatnika Odpowiedzialność karna Kary za wykroczenia skarbowe w 2016 roku Granica między wykroczeniem a przestępstwem (5-krotność minimalnego wynagrodzenia) Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez urząd skarbowy mandatem (od 1/10 do 2-krotności minimalnego wynagrodzenia) Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd wyrokiem (od 1/10 do 20-krotności minimalnego wynagrodzenia) Grzywna za wykroczenie skarbowe wymierzona przez sąd nakazem (od 1/10 do 10-krotności minimalnego wynagrodzenia) Stawka dzienna Grzywna za przestępstwo skarbowe (od: minimalna stawka 10 do: maksymalna stawka dzienna 720) Kary za nieterminowe wpłacanie pobranego podatku Kary za niepobranie podatku Kary za niezłożenie w terminie deklaracji oraz niewyznaczenie osoby odpowiedzialnej Kary za uchybienia w obowiązkach zgłoszeniowych Odsetki za zwłokę Przedawnienie terminu zapłaty odsetek od zaliczek Osoby odpowiedzialne karnie Wyznaczenie osób, które obliczają podatki Uniknięcie kary za przestępstwo skarbowe lub złagodzenie jej wymiaru Rozdział 7. Rozliczanie zleceniobiorców za 2015 rok Opodatkowanie umów zlecenia Oskładkowanie umów zlecenia Zmiany w oskładkowaniu umów zlecenia Próg minimalnego wynagrodzenia Kontrole ZUS na wniosek płatnika Przy błędnym zgłoszeniu potrzebna korekta Dwie umowy cywilne równolegle

7 Spis treści Porównanie zbiegów tytułów ubezpieczeń członka zarządu spółki kapitałowej wykonującego umowy cywilne Zlecenie plus działalność gospodarcza Porównanie zbiegów tytułów ubezpieczeń zatrudnionego na podstawie zlecenia/kontraktu menedżerskiego członka zarządu spółki kapitałowej, zarabiającego dodatkowo w ramach działalności gospodarczej Opodatkowanie wynagrodzenia Koszty uzyskania przychodów Wysokość podatku Sposób obliczania zaliczki Błędne pobranie ryczałtu zamiast zaliczki Zleceniobiorcy prowadzący działalność gospodarczą Zleceniobiorcy będący menedżerami Różnice w rozliczeniach między pracownikami a wykonawcami umów cywilnoprawnych Rozdział 8. Wskaźniki i stawki Skala podatku dochodowego Kwota zmniejszająca podatek Koszty uzyskania przychodu Limit kosztów autorskich Odsetki od zaległości podatkowych (w stosunku rocznym) Obniżone odsetki od zaległości podatkowych Odsetki ustawowe (w stosunku rocznym) Rozdział 9. Najważniejsze przepisy prawne Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) Ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) Rozporządzenie ministra finansów z 24 grudnia 2002 r. w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa (Dz.U. nr 240, poz. 2065) Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. nr 165, poz ze zm.) Ustawa z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 186 ze zm.)

8 Wykaz skrótów i aktów prawnych GIP kc kks kp kpc MPiPS Ordynacja podatkowa PIP SN Główny Inspektorat Pracy ustawa z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.) ustawa z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 186 ze zm.) ustawa z 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz ze zm.) ustawa z 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 101) Ministerstwo Pracy i Polityki Społecznej ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.). Państwowa Inspekcja Pracy Sąd Najwyższy ustawa o PIT ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) ZUS Zakład Ubezpieczeń Społecznych Rozporządzenie ministra finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz.U. nr 165, poz ze zm.). Rozporządzenie ministra finansów z 23 listopada 2015 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 1998). Rozporządzenie ministra finansów z 26 listopada 2015 r. w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 2001). 6

9 Wstęp Deklaracje, informacje oraz roczne obliczenie podatku (PIT-4R, PIT-8AR, PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1/ IFT-1R oraz PIT-40) składa się urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Formularze te można składać w formie dokumentu papierowego, ale tylko wówczas gdy płatnik ma obowiązek sporządzić je za dany rok dla nie więcej niż 5 podatników. W przypadku deklaracji i informacji składanych w trakcie roku liczbę podatników ustala się, uwzględniając wszystkich podatników od początku roku do dnia sporządzenia tych deklaracji i informacji. Co istotne, jeśli płatnik spełni warunek do przesyłania tych formularzy w tradycyjny, czyli pisemny, sposób nie pozbawia go to prawa do ich złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Oznacza to, że jeśli płatnik sporządza wymienione formularze dla więcej niż 5 pracowników albo sporządza je biuro rachunkowe, formularze obowiązkowo składa się w wersji elektronicznej. PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 oraz PIT-40 sporządzany w formie papierowej składa się urzędom skarbowym w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. Termin sporządzenia i przesłania formularzy PIT- -8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1/IFT-1R lub PIT-40 podatnikowi to koniec lutego roku następującego po roku podatkowym. Natomiast deklaracje PIT-4R i PIT-8AR składa się do końca stycznia następnego roku. Za 2015 rok formularze te składa się na nowych wzorach. 7

10 Rozliczenie podatkowe za 2015 rok ROZDZIAŁ 1 Zmiany w podatkach i innych świadczeniach w 2015 i 2016 roku Nowe zwolnienia przedmiotowe w 2015 roku Dowóz pracowników autobusem Wprowadzono nowe zwolnienie od podatku, którym objęto wartość świadczenia otrzymanego przez pracownika z tytułu organizowanego przez pracodawcę dowozu pracowników autobusem w rozumieniu art. 2 pkt 41 Prawa o ruchu drogowym (art. 21 ust. 1 pkt 14a ustawy o PIT). Zwolnienie w tym zakresie obowiązuje od 1 stycznia 2015 r. Świadczenia dla osób represjonowanych i repatriantów Dodano również kolejne nowe zwolnienie, tj. w art. 21 ust. 1 pkt 25c ustawy o PIT. Objęto nim świadczenia pieniężne lub pomoc pieniężną przyznaną na podstawie przepisów ustawy z 20 marca 2015 r. o działaczach opozycji antykomunistycznej oraz osobach represjonowanych z powodów politycznych (Dz.U. poz. 693). Zwolnienie obowiązuje od 31 sierpnia 2015 r. Drugie zwolnienie obejmuje kwoty pomocy pieniężnej i wartość innych świadczeń finansowanych ze środków budżetowych, przyznawanych repatriantom oraz osobom, które ubiegają się o udzielenie ochrony międzynarodowej (art. 21 ust. 1 pkt 108 ustawy o PIT). Zwolnienie to obowiązuje od 13 listopada 2015 r. Świadczenia dla kształcących się na zagranicznych uczelniach Od 8 lipca 2015 r. obowiązuje też zwolnienie, które dotyczy świadczeń otrzymanych w ramach rządowego programu ustanowionego na podstawie art. 42a ust. 1 Prawa o szkolnictwie wyższym w związku z kształceniem w zagranicznych uczelniach na pokrycie kosztów rekrutacyjnych, czesnego, zakwaterowania, utrzymania, przejazdów i ubezpieczeń (art. 21 ust. 1 pkt 40d ustawy o PIT). 8

11 Rozdział 1. Zmiany w podatkach i innych świadczeniach w 2015 i 2016 roku Pomoc prawna dla osób uprawnionych Od 1 stycznia 2015 r. wolna od podatku jest też wartość nieodpłatnego świadczenia z tytułu pomocy prawnej udzielonej osobie uprawnionej i pobierającej świadczenie z pomocy społecznej lub zasiłek rodzinny, przyznane w formie decyzji administracyjnej na zasadach określonych odpowiednio w przepisach o pomocy społecznej oraz w przepisach o świadczeniach rodzinnych (art. 21 ust. 1 pkt 117a ustawy o PIT). Niewykorzystana kwota ulgi prorodzinnej W stosunku do dochodów uzyskanych (straty poniesionej) od 1 stycznia 2014 r. stosuje się nowelizację ulgi prorodzinnej dotyczącą m.in. niewykorzystanej kwoty ulgi prorodzinnej. Jak wynika z art. 27f ust. 8 ustawy o PIT, jeżeli kwota przysługującego odliczenia z tytułu ulgi prorodzinnej jest wyższa od kwoty odliczonej z tego tytułu, w zeznaniu podatnikowi przysługuje kwota stanowiąca różnicę między kwotą przysługującego podatnikowi odliczenia a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym. Kwota tej nadwyżki jest wolna od podatku (art. 21 ust. 1 pkt 140 ustawy o PIT). Zwolnienie za wydanie duplikatu Karty Dużej Rodziny Od 1 stycznia 2015 r. zwolnieniem od podatku objęto zwolnienie z opłaty za wydanie duplikatu Karty Dużej Rodziny członkowi rodziny wielodzietnej na podstawie ustawy o Karcie Dużej Rodziny (art. 21 ust. 1 pkt 141 ustawy o PIT). Dochody marynarzy z tytułu pracy na polskich statkach Od 9 listopada 2015 r. wolne od podatku są dochody marynarzy, którzy są obywatelami państwa członkowskiego UE lub państwa należącego do EOG, uzyskane z tytułu pracy na statkach morskich o polskiej przynależności używanych do przewozu ładunku lub pasażerów w żegludze międzynarodowej, w rozumieniu ustawy o podatku tonażowym, wykonywanej łącznie przez okres przekraczający 183 dni w roku podatkowym, z wyjątkiem marynarzy zatrudnionych na: holownikach, na których mniej niż 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej przez holownik w ciągu roku stanowił przewóz ładunku lub pasażerów drogą morską, pogłębiarkach, na których mniej niż 50% czasu pracy faktycznie wykonywanej przez pogłębiarkę w ciągu roku stanowił przewóz wydobytego materiału drogą morską (art. 21 ust. 1 pkt 23c ustawy o PIT). Zwolnienia od podatku od 1 stycznia 2016 r. Od 1 stycznia 2016 r. zwolnieniem od podatku objęto: zasiłek macierzyński otrzymany na podstawie ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników (art. 21 ust. 1 pkt 8a ustawy o PIT), 9

12 Rozliczenie podatkowe za 2015 rok wartość otrzymanego ubioru reprezentacyjnego i sportowego członka polskiej reprezentacji olimpijskiej i paraolimpijskiej oraz członka polskiej reprezentacji na igrzyska głuchych i światowe igrzyska Olimpiad Specjalnych (art. 21 ust. 1 pkt 10a ustawy o PIT), nagrody wypłacane przez Polski Komitet Olimpijski i Polski Komitet Paraolimpijski za uzyskanie wyników na igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich oraz nagrody wypłacane przez Polski Związek Sportu Niesłyszących za uzyskanie wyników na igrzyskach głuchych (art. 21 ust. 1 pkt 40a ustawy o PIT), świadczenie pieniężne ze środków budżetu państwa, przysługujące na podstawie art. 36 ustawy o sporcie, tj. przysługujące polskim reprezentantom na igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich (art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT), kwoty podwyższenia uposażenia dla funkcjonariuszy służb wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 82a ustawy o PIT, a także podwyższenia zasiłku macierzyńskiego, kwoty umorzonych zobowiązań niezwiązanych z pozarolniczą działalnością gospodarczą, jeżeli umorzenie zobowiązań związane jest z postępowaniem upadłościowym (art. 21 ust. 1 pkt 142 ustawy o PIT). Poza tym od 1 stycznia 2016 r. obowiązują też dwa zwolnienia dotyczące świadczeń na dzieci. Pierwszym z nich objęto świadczenia otrzymane z ZFŚS, związane z pobytem dzieci osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach, klubach dziecięcych lub przedszkolach (art. 21 ust. 1 pkt 67a ustawy o PIT). Drugim objęto świadczenia, które nie są finansowane z ZFŚS, otrzymane od pracodawcy z tytułu: objęcia dziecka pracownika opieką sprawowaną przez dziennego opiekuna lub uczęszczania dziecka pracownika do żłobka lub klubu dziecięcego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 400 zł, uczęszczania dziecka pracownika do przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 200 zł na każde dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1 ustawy o PIT, tj. uprawnione do ulgi prorodzinnej (art. 21 ust. 1 pkt 67b ustawy o PIT). Zmiany w Ordynacji podatkowej Od 1 stycznia 2016 r. o interpretację podatkową będzie mogła wystąpić grupa podatników. Oprócz tego zostaną wprowadzone trzy stawki odsetek za zwłokę. Stawki odsetek za zwłokę Stawka Stawka podstawowa Wysokość Tak jak wcześniej będzie to suma podwójnej stopy kredytu lombardowego i 2%. Do 31 grudnia 2015 r. wynosi ona 8%. 10

13 Rozdział 1. Zmiany w podatkach i innych świadczeniach w 2015 i 2016 roku Stawka Stawka obniżona Stawka podwyższona Wysokość Wyniesie ona 50% stawki podstawowej (do 31 grudnia 2015 r. jest to 4%). Taką stawkę zastosują podatnicy, którzy sami ujawnią błędy i w ciągu 6 miesięcy złożą korektę, a następnie uiszczą zaległe sumy w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Będzie dotyczyła zaległości podatkowych w zakresie VAT i podatku akcyzowego oraz cła. Stawka wyniesie 150% stawki podstawowej w skali roku. Taka stawka będzie stosowana, gdy zobowiązanie podatkowe zostało zaniżone (lub też została zawyżona nadpłata bądź kwota do zwrotu podatku) o ponad 25% kwoty należnej i wyższej niż pięciokrotność minimalnego wynagrodzenia. Wynagrodzenie płatnika za terminowy pobór podatku Płatnikom przysługuje zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa (art Ordynacji podatkowej). Wynagrodzenie to w wysokości 0,3% pobranego podatku na rzecz budżetu państwa potrąca się z podatku pobranego przez płatnika ( 1 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 Rozporządzenia ministra finansów z 24 grudnia 2002 r.; dalej: rozporządzenie). Wynagrodzenie to przysługuje za terminowy pobór zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Obecnie, na równi z zaległością podatkową traktuje się m.in. wspomniane wynagrodzenie płatnika pobrane nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej (art pkt 3 Ordynacji podatkowej). Przepisy art. 52 Ordynacji podatkowej zmieniono jednak i od 1 stycznia 2016 r. dotyczą one tylko rozliczeń związanych ze zwrotem nienależnej nadpłaty lub zwrotu podatku. Nowelizacja wprowadziła art. 52a Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym zwrotowi bez wezwania organu podatkowego podlega wynagrodzenie płatników pobrane nienależnie lub w wysokości większej od należnej. Kwotę takiego wynagrodzenia traktuje się jako zaległość podatkową, której wysokość organ podatkowy określa w wydanej decyzji. Wprowadzony przepis dubluje w pewnej części treść obowiązującego 2 rozporządzenia, zgodnie z którym płatnik, który pobrał podatek nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, ma obowiązek zwrócić nienależne mu wynagrodzenia na rachunek właściwego urzędu skarbowego wraz z odsetkami za zwłokę. Korygowanie deklaracji Zmiany dotyczą także zasad korygowania deklaracji. Z nowego brzmienia art Ordynacji podatkowej wynika, że skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie 11

14 Rozliczenie podatkowe za 2015 rok korygującej deklaracji. Przed zmianą do skorygowanej deklaracji trzeba było dołączyć także pisemne uzasadnienie przyczyn korekty. Zmiany wprowadzono też do art. 81b Ordynacji podatkowej. Zasadą jest, że uprawnienie do skorygowania deklaracji ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą. W takim przypadku korekta deklaracji nie wywołuje skutków prawnych. Nowelizacja nałożyła na organ podatkowy obowiązek pisemnego zawiadomienia składającego korektę o jej bezskuteczności. Ponadto, wprowadzono przepis dotyczący korekty składanej wraz wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. Taka korekta nie wywołuje skutków prawnych w razie odmowy stwierdzenia nadpłaty w całości lub w części oraz w razie umorzenia postępowania w związku z wycofaniem wniosku. W uzasadnieniu wydanej decyzji organ podatkowy wskaże bezskuteczność takiej korekty (art. 81b 2a Ordynacji podatkowej). Nowe zasady wydawania interpretacji podatkowych Wspólna interpretacja. Grupa podmiotów uczestniczących w tym samym zdarzeniu będzie mogła wystąpić ze wspólnym wnioskiem. Ochrona prawna z wydanej interpretacji będzie przysługiwać wszystkim zainteresowanym. Konieczne będzie przy tym wskazanie jednego podmiotu, który będzie stroną w interpretacji. Opłata za wydanie interpretacji wynosi 40 zł. W przypadku grupowej interpretacji wskazaną kwotę trzeba pomnożyć przez liczbę wnioskodawców. Jeżeli z wnioskiem wystąpi przykładowo 5 podatników, za grupową interpretację trzeba będzie zapłacić 200 zł. Dzisiaj, jeżeli w danym zdarzeniu bierze udział kilka podmiotów, każdy musi złożyć odrębny wniosek. Mniej interpretacji indywidualnych. W sytuacji gdy podatnik zwróci się we wniosku z problemem, który jest wyjaśniony w interpretacji ogólnej, to organ będzie wydawał postanowienie, że wniosek o wydanie interpretacji jest bezprzedmiotowy, gdyż pokrywa się z interpretacją ogólną. Ochronę prawną daje mu bowiem wydana interpretacja ogólna. Uchylanie interpretacji. Wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa będzie miał prawo zmienić wydaną przez siebie interpretację indywidualną w zakresie podatków lokalnych. Będzie to możliwe na podstawie art. 14j Ordynacji podatkowej. Wygaszanie interpretacji. Nowelizacja Ordynacji podatkowej przewiduje też możliwość wygaszania indywidualnych interpretacji niezgodnych z interpretacją ogólną, wydanych na podstawie dotychczasowych przepisów. Pełnomocnictwo ogólne Pełnomocnictwo ogólne będzie uprawniało do reprezentowania podatnika we wszystkich sprawach podatkowych i przed organami. Pełnomocnictwo będzie można złożyć 12

15 Rozdział 1. Zmiany w podatkach i innych świadczeniach w 2015 i 2016 roku elektronicznie do centralnego rejestru. Będzie ono wolne od opłaty skarbowej. Obecnie pełnomocnictwo trzeba składać odrębnie w odniesieniu do każdej sprawy. Informatyzacja w dokumentacji Będzie obowiązywać ujednolicona forma elektroniczna księgi podatkowej oraz dowodów księgowych. Na żądanie organu podatkowego podatnik będzie wysyłał całość lub część tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej. Te zmiany wejdą w życie 1 lipca 2016 r. Podstawa prawna Ustawa z 10 września 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r. poz. 1649). Prezesi spółek Skarbu Państwa i samorządowych zapłacą 70% PIT Od 2016 roku ponadprzeciętne odprawy i odszkodowania, które otrzymają członkowie zarządów spółek z udziałem Skarbu Państwa i jednostek samorządowych, będą objęte 70% stawką podatku. Podatek przy odszkodowaniach w związku z zakazem konkurencji Nowelizacja ustawy o PIT spowoduje opodatkowanie niektórych kwot otrzymanych przez członków zarządu spółek, w których: Skarb Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, związek jednostek samorządu terytorialnego, państwowa osoba prawna lub komunalna osoba prawna dysponują bezpośrednio lub pośrednio większością głosów na zgromadzeniu wspólników albo na walnym zgromadzeniu (w tym także na podstawie porozumień z innymi osobami). WAŻNE Stawka podatku w wysokości 70% obejmie wypłacane ponadprzeciętne odprawy i odszkodowania. Nowelizacja spowoduje objęcie tzw. zryczałtowanym podatkiem dochodowym części przychodów (dochodów) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji (nowododany pkt 15 w art. 30 ust. 1 ustawy o PIT). W tym przypadku opodatkowanie będzie obejmowało wysokość odszkodowania, które przekracza wysokość wynagrodzenia otrzymanego przez podatnika z tytułu umowy 13