290 Odpisy aktualizujące należności

Podobne dokumenty
Spis treści do książki Księgowania w Instytucjach Kultury

Wstęp... Notki biograficzne... Wykaz skrótów...

Wykaz kont dla urzędu starostwa

Wykaz kont dla urzędu gminy

071. Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

Załącznik Nr 2. Plan Kont dla Środków Budżetowych. I. Wykaz kont. 1. Konta bilansowe

ZARZĄDZENIE Nr Kierownika Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Dubiczach Cerkiewnych. z dnia 31 grudnia 2015 roku

Zarządzenie Nr 116/2015 Wójta Gminy Sieroszewice z dnia 22 grudnia 2015r. zmieniające zarządzenie w sprawie prowadzenia zasad (polityki) rachunkowości

Opis kont stosowanych w ewidencji księgowej

Zarządzenie Nr 59/2005 Burmistrza Miasta Szydłowca z dnia 29 września 2005 roku

ZARZĄDZENIE NR 21/2012 WÓJTA GMINY POKRZYWNICA z dnia 25 maja 2012 roku. w sprawie aktualizacji przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

Zakładowy Plan Kont w Szkole Podstawowej nr 1 z oddziałami integracyjnymi w Zgierzu

Wykaz skrótów... Wykaz autorów... Część 1. Gospodarka finansowa samorządowych zakładów budżetowych oraz ogólne zasady rachunkowości...

Zarządzenie nr 188/2011 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 18 kwietnia 2011 r.

ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SAMORZĄDOWEGO ZAKŁADU BUDŻETOWEGO CENTRUM SPORTU I REKREACJI W AUGUSTOWIE

Uwagi konta. Umarzane w 100 % w dacie zakupu. 080 Inwestycje Prowadzone oddzielnie dla każdej inwestycji

ZARZĄDZENIE NR 16/2012 WÓJTA GMINY SIEMIATYCZE. z dnia 26 czerwca 2012 r. w sprawie zakładowego planu kont dla budżetu Gminy i Urzędu Gminy

MIESIĘCZNIK Nr 7

Wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej Gimnazjum Nr 1 w Pacanowie. Część I. Konta bilansowe

ZARZĄDZENIE NR 92/12 BURMISTRZA RAJGRODU

ZAKŁADOWY PLAN KONT. Nazwa konta syntetycznego

Rozdział I. Rachunkowość instytucji kultury

ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA SAMORZĄDOWEGO ZAKŁADU BUDŻETOWEGO CENTRUM SPORTU I REKREACJI W AUGUSTOWIE

Rachunkowość budżetowa wybrane problemy. Prowadząca: Agnieszka Drożdżal

ZAKŁADOWY PLAN KONT dla Urzędu Gminy Kiełczygłów

Zakładowy PLAN KONT w Szkole Podstawowej nr 3 w Zgierzu Obowiązujący od roku wg Dziennika ustaw Nr 128 z dnia 5 lipca 2010 r.

KSIĘGOWANIA W SAMORZĄDOWYCH ZAKŁADACH BUDŻETOWYCH. Spis treści propozycja

Zasady klasyfikacji operacji gospodarczych ujmowanych na kontach księgi głównej w Oddziałach GDDKiA

PLAN KONT WOJEWODY LUBUSKIEGO - DYSPONENTA CZĘŚCI 85/08 WOJEWÓDZTWO LUBUSKIE

ZARZĄDZENIE NR 26/2014 STAROSTY RAWSKIEGO. z dnia 31 grudnia 2014 r.

Zakładowy plan kont dla jednostki budżetowej Urząd Gminy Miękinia

ZARZĄDZENIE NR OR BURMISTRZA BIAŁEJ z dnia 24 marca 2014 r.

BILANS jednostki budżetowej i samorzadowego zakładu budżetowego sporządzony na dzień:

Spis treści. O autorach... Wykaz skrótów...

Typowe zapisy strony Wn i Ma kont

ZARZĄDZENIE NR Wójta Gminy Dubicze Cerkiewne z dnia 27 czerwca 2012 roku

PLAN KONT DLA URZĘDU MIEJSKIEGO W OLECKU. Zespół 1 Środki pieniężne i rachunki bankowe. Zespół 4 Koszty według rodzajów i ich rozliczenie


Załącznik Nr 1. Plan kont dla jednostek budżetowych, zakładów budżetowych

FINANS - SERVIS ZESPÓŁ DORADCÓW FINANSOWO-KSIĘGOWYCH Sp. z 0.0. w Warszawie

Rozliczenie powstałej różnicy kursowej. Opis różnicy kursowej. W ciągu roku obrotowego :

Zarządzenie Nr 50/2014 Burmistrza Miasta Wągrowca z dnia 14 maja 2014 roku

Typowe zapisy strony Wn i Ma kont

Konto Środki trwałe

Zakładowy plan kont. I. Wykaz kont

ZARZĄDZENIE NR 12 / 2012 WOJEWÓDZKIEGO INSPEKTORA JAKOŚCI HANDLOWEJ ARTYKUŁÓW ROLNO-SPOŻYWCZYCH W ZIELONEJ GÓRZE. z dnia 25 czerwca 2012 r.

Załącznik nr 2 do Zarządzenia nr 5/2016 z dnia 7 stycznia 2016 roku

Rachunkowość budżetu, jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych

ZARZĄDZENIE NR 50/2016 WÓJTA GMINY WERBKOWICE. z dnia 17 maja 2016 r.

Wykaz kont dla urzędu gminy,

Ewidencja szczegółowa do konta jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów budŝetu z zadań własnych gminy.

Wykaz i zasady funkcjonowania kont jednostki budżetowej Gimnazjum nr 1 w Pacanowie. Część I. Konta bilansowe

PLAN KONT DLA PROJEKTU WSPÓŁFINANSOWANEGO Z EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU SPOŁECZNEGO W RAMACH PROGRAMU OPERACYJNEGO KAPITAŁ LUDZKI

Zarządzenie Nr 34/2016 Starosty Oławskiego z dnia r. zmieniające zarządzenie w sprawie zasad rachunkowości w Starostwie Powiatowym w Oławie.

SPRAWOZDANIE FINANSOWE DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO

I. Wykaz kont bilansowych i pozabilansowych dla Urzędu Gminy Zarszyn - jednostki budżetowej

Rachunkowość finansowa przykładowa praca kontrolna / zadania. Zadanie 1 / wprowadzenie do rachunkowości

ZAKŁADOWY PLAN KONT. I. Wykaz kont

Zakładowy plan kont wraz z zasadami funkcjonowania kont dla Urzędu Gminy Sędziejowice

ZARZĄDZENIE NR 60 /2012 DYREKTORA MIEJSKIEGO OŚRODKA POMOCY SPOŁECZNEJ W BYDGOSZCZY

Załącznik nr 3. III. Komentarz do planu kont. Opis kont. 1. Konta bilansowe

2. Wykaz kont syntetycznych. Symbol Nazwa konta, przyjęte zasady księgowania operacji gospodarczych, sposób

(główny księgowy) (rok, miesiąc, dzień) (kierownik jednostki)

Zakładowy Plan Kont dla Starostwa Powiatowego w Rawiczu

ZARZĄDZENIE Nr 2/2013 z dnia 2 stycznia 2013 roku. Dyrektora Miejskiego Przedszkola Nr 22 w Siedlcach

Polityka rachunkowości

Załącznik nr 3. III. Komentarz do planu kont. Opis kont. 1. Konta bilansowe

ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH

Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Oświaty i Wychowania - jednostka księgowa wydatki i dochody (OW, OWP)

ZASADA UDOKUMENTOWANIA OPERACJE GOSPODARCZE ORGANIZACJA ZAJĘD RACHUNKOWOŚD (WYKŁAD 3)

Zarządzenie Nr 78/2012 Burmistrza Szydłowca z dnia 14 sierpnia 2012r.

Warszawa, dnia 13 listopada 2014 r. Poz. 18 ZARZĄDZENIE NR 17/14 SZEFA CENTRALNEGO BIURA ANTYKORUPCYJNEGO. z dnia 13 listopada 2014 r.

ZASADY ( POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI

ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA WYDZIAŁU PODATKÓW I OPŁAT URZĘDU MIASTA KRAKOWA

ZAKŁADOWY PLAN KONT OBOWIĄZUJĄCY OD 1 STYCZNIA 2006 ROKU DLA PROJEKTU MODERNIZACJA ALEI PIŁSUDSKIEGO W JASTRZĘBIU ZDROJU-ETAP III

Zakładowy Plan Kont dla Zespołu Szkół Ponadgimnazjalnych nr 4 w Łodzi

ZASADY (POLITYKA) RACHUNKOWOŚCI W OŚRODKU POMOCY SPOŁECZNEJ W DĘBNICY KASZUBSKIEJ

3. Sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych

INFORMACJA DODATKOWA

Załącznik Nr 2 ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT BILANSOWYCH

1. wariant A" - obejmujący zakres minimalny, 2. wariant B" - obejmujący zakres maksymalny. WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ - wariant A" Zakres minimalny

Zarządzenie nr 120/ 10 /2013 Wójta Gminy Bojszowy z dnia r.

Wykaz kont syntetycznych i niektórych kont analitycznych jednostki budżetowej (Urzędu Gminy Korycin) obejmujący konta bilansowe i pozabilansowe

071. Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

PLAN KONT DLA JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH

ZARZĄDZENIE NR 125/2017 BURMISTRZA MIASTA ŻARÓW. z dnia 5 lipca 2017 r.

Wykaz kont dla jednostek stosujących ustawę o rachunkowości str. 29

BILANS Jednostki budżetowej, zakładu budżetowego, gospodarstwa pomocniczego jednostki budżetowej sporządzony na dzień r.

Zasady funkcjonowania kont w Wydziale Budżetu i Księgowości - jednostka księgowa dochody budżetu państwa (JDSP)

SPRAWOZDANIE FINANSOWE DRUŻYNA CHRYSTUSA DAR ŚRODOWISKA PIŁKARSKIEGO

Zasady prowadzenia rachunkowości w Krajowym Biurze Polskiej Izby Inżynierów Budownictwa

ZARZĄDZENIE NR 91/2017 BURMISTRZA MIASTA ŻARÓW. z dnia 11 maja 2017 r.

Sprawozdanie finansowe Gminy Korfantów sporządzone na dzień r.

Część I Zasady prowadzenia rachunkowości w jednostkach oświatowych

PLAN KONT DLA URZĘDU GMINY W CELESTYNOWIE

Kapitał zapasowy Udzielone pożyczki długoterminowe Materiały Towary 400 Zysk netto 300 Należności z tytułu 400

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 2011 r.

ZAKŁADOWY PLAN KONT DLA WYDZIAŁU PODATKÓW I OPŁAT URZĘDU MIASTA KRAKOWA

WYKAZ KONT KSIĄG POMOCNICZYCH PROWADZONYCH DO POSZCZEGÓLNYCH KONT SYNTETYCZNYCH W JEDNOSTCE BUDŻETOWEJ URZĄD GMINY

Transkrypt:

760 Pozostałe przychody 90 Odpisy aktualizujące należności 76 Pozostałe koszty a 4a a 750 Przychody finansowe 75 Koszty finansowe a 4a a 0 Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami Należności z tytułu dochodów budżetowych 85 Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych 85 Fundusze celowe 5a c c 4c 4 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 5 Rozrachunki z budżetami 5b d d 4d 40 Konta zespołu 5c 6

AKTUALIZACJA NALEŻNOŚCI Objaśnienia do schematu :. PK. Odpisy aktualizujące należności a) działalności operacyjnej - bez należności finansowej, b) działalności finansowej, c) funduszy celowych i innych funduszy specjalnego przeznaczenia, d) ewidencjonowane w jednostkach samorządowych, a dotyczące innych budżetów i ujmowanych na koncie 5 Rozrachunki z budżetami".. Pk. Przypis zasądzonych należności z tytułu kosztów postępowania sądowego i odsetek, jeżeli na dochodzone należności utworzony był odpis aktualizujący.. Pk. Zmniejszenie odpisu aktualizującego na skutek zapłaty należności (ustania przyczyny dokonania odpisu): a) działalności operacyjnej - bez należności finansowej, b) działalności finansowej, c) funduszy celowych i innych funduszy specjalnego przeznaczenia, d) ewidencjonowanej w jednostkach samorządowych, a dotyczącej innych budżetów i ujmowanych na koncie 5 Rozrachunki z budżetami". 4. Pk. Zmniejszenie odpisu aktualizującego na skutek zapłaty zasądzonych należności z tytułu kosztów postępowania sądowego i odsetek, które były ujęte na koncie 90 Odpisy aktualizujące należności": a) działalności operacyjnej - bez należności finansowej, b) działalności finansowej, c) funduszy celowych i innych funduszy specjalnego przeznaczenia, d) ewidencjonowanych w jednostkach samorządowych, a dotyczących innych budżetów i ujmowanych na koncie 5 Rozrachunki z budżetami". 5. Pk. Zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z umorzeniem oraz odpisaniem należności przedawnionych lub nieściągalnych: a) od odbiorców, b) od pracowników, c) od innych jednostek. 6. Pk. Zmniejszenie odpisu aktualizującego kwotę roszczenia spornego w przypadku przegrania sprawy w sądzie.

750 Przychody finansowe 70 Przychody z tytułu dochodów budżetowych Należności z tytułu dochodów budżetowych 90 Odpisy aktualizujące należności 5 750 Przychody finansowe Konta zespołu 90 Odpisy aktualizujące należności 5 750 Przychody finansowe 90 Odpisy aktualizujące należności 75 Koszty finansowe 4 PRZYCHODY_ Objaśnienia do schematu. Pk. Przypisane odsetki zwłoki stanowiące dochody budżetowe.. Pk. Przypisane odsetki zwłoki stanowiące przychody finansowe, np. w samorządowych zakładach budżetowych, czy należności wydzielonych rachunków w jednostkach oświatowych.. Pk. Odpisy aktualizujące wątpliwe należności z tytułu odsetek stanowiących przychody finansowe, w tym z tytułu dochodów budżetowych. 4. Pk. Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności z tytułu odsetek zwłoki stanowiących przychody finansowe, w tym z tytułu dochodów budżetowych na skutek zapłaty należności (ustania przyczyny dokonania odpisu). 5. Pk. Odpisanie umorzonych lub przedawnionych należności z tytułu odsetek zwłoki stanowiących przychody finansowe, w tym z tytułu dochodów budżetowych na które zostały utworzone odpisy aktualizujące. Uwaga: Odsetki naliczane od należności podatkowych naliczane na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 5.0.00 r. w sprawie zasad rachunkowości i planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz.U. z 00 r. Nr 08, poz. 75) zgodnie z tym rozporządzeniem są ujmowane na koncie 70 Przychody z tytułu dochodów budżetowych".

Schemat nr. Ewidencja niedoborów inwentaryzacyjnych niezawinionych w ŚT umarzanych w czasie 0 Środki trwałe 40 07 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 800 Fundusz jednostki Objaśnienia do schematu :. Stwierdzone niedobory w środkach trwałych umarzanych w czasie - wyksięgowanie wartości początkowej.. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środka trwałego, którego stwierdzono niedobór.. Wyksięgowanie wartości netto środka trwałego, którego stwierdzono niedobór.

Schemat nr 4: Ewidencja niedoborów inwentaryzacyjnych zawinionych w ST umarzanych w czasie 07 Umorzenie środków trwałych 0 40 oraz wartości niematerialnych i Środki trwałe prawnych 800 Fundusz jednostki 760 Pozostałe przychody 4 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 4 Objaśnienia do schematu nr 4:. PK. Stwierdzone niedobory w środkach trwałych umarzanych w czasie - wyksięgowanie wartości początkowej.. PK. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środka trwałego, którego niedobór stwierdzono.. PK. Wyksięgowanie wartości netto środka trwałego, którego niedobór stwierdzono. 4. FA, Rachunek. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej

0 Pozostałe środki trwałe 40 07 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych Objaśnienia do schematu 5:. Stwierdzone niedobory w pozostałych środkach trwałych - wyksięgowanie wartości początkowej. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środka trwałego, którego niedobór stwierdzono.

0 Pozostałe środki trwałe 40 07 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 760 Pozostałe przychody 4 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Objaśnienia do schematu nr 6:. PK. Stwierdzone niedobory w pozostałych środkach trwałych - wyksięgowanie wartości początkowej.. PK. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środka trwałego, którego niedobór stwierdzono.. FA, Rachunek. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej.

0 Materiały 40 40 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów a B 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje) 40 Zużycie materiałów i energii 760 Pozostałe przychody 85 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 4 Objaśnienia do schematu 7:. Stwierdzone niedobory w zapasach (materiałach) - wyksięgowanie zapasów w cenach ewidencyjnych.. Wyksięgowanie odchyleń przypadających na niedobór materiałów: a) odchyleń kredytowych, b) odchyleń debetowych,. Rozliczenie niedoborów materiałów powstałych na wskutek błędu w ustaleniu wielkości ich zużycia lub mieszczących się w granicach norm i limitów na ubytki naturalne. 4. Rozliczenie pozostałych niedoborów niezawinionych materiałów dotyczących działalności operacyjnej

0 Materiały 40 40 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów a b 760 Pozostałe przychody 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów lub 90 Odpisy aktualizujące należności 4 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 4 Objaśnienia do schematu 8:. Stwierdzone niedobory w zapasach (materiałach) - wyksięgowanie zapasów w cenach ewidencyjnych.. Wyksięgowanie odchyleń przypadających na niedobór materiałów: a) odchyleń kredytowych, b) odchyleń debetowych.. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej w cenie zakupu materiałów. 4. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej ewentualną dodatkową kwotą ponad cenę zakupu

0 Towary 40 40 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów a b 76 Pozostałe koszty 70 Sprzedaż towarów i wartość ich zakupu 4 Objaśnienia do schematu 9:. Stwierdzone niedobory w zapasach (towarach) - wyksięgowanie zapasów w cenach ewidencyjnych.. Wyksięgowanie odchyleń przypadających na niedobór towarów:,-,- a) odchyleń kredytowych, b) odchyleń debetowych.. Rozliczenie niedoborów towarów powstałych na skutek błędu w ustaleniu wielkości ich zużycia lub mieszczących się w granicach norm i limitów na ubytki naturalne. 4. Rozliczenie pozostałych niedoborów niezawinionych towarów dotyczących działalności operacyjnej

0 Towary 40 40 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów a b 760 Pozostałe przychody 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów lub 90 Odpisy aktualizujące należności 4 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 4 Objaśnienia do schematu 0:. Stwierdzone niedobory w zapasach (towarach) - wyksięgowanie zapasów w cenach ewidencyjnych.. Wyksięgowanie odchyleń przypadających na niedobór towarów: a) odchyleń kredytowych, b) odchyleń debetowych.. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej w cenie zakupu zapasów. 4. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej ewentualną dodatkową kwotą ponad cenę zakupu.

0 Kasa 40 76 Pozostałe koszty 4 Pozostałe rozrachunki z pracownikami Objaśnienia do schematu :. Stwierdzone niedobór gotówki w kasie.. Rozliczenie niedoboru zgodnie z decyzją kierownika jednostki w pozostałe koszty.. Obciążenie za niedobór w kasie osoby materialnie odpowiedzialnej.

40 4 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 0 Kasa 0 Rachunek bieżący jednostki Rachunek bieżący samorządowych zakładów budżetowych 4 5 7 75 Koszty finansowe 90 Odpisy aktualizujące należności 760 Pozostałe przychody operacyjne 9 76 Pozostałe koszty 750 Przychody finansowe 8 6 Objaśnienia do schematu :. Przeksięgowanie należności od pracownika z tytułu niedoborów na roszczenia sporne ze względu na odmowę zapłaty i przekazanie sprawy do sądu.. Utworzenie odpisu aktualizującego na należność sporną - odsetki.. Utworzenie odpisu aktualizującego na należność sporną - niebędącą należnością finansową. 4. Przeniesienie roszczeń spornych na należności zasądzone. 5. Zasądzone należności z tytułu kosztów postępowania. 6. Zasądzone należności z tytułu odsetek. 7. Zapłata za należność z tytułu niedoboru. 8. Rozwiązanie odpisu aktualizującego utworzonego na należność z poz. 7 odsetki 9. Rozwiązanie odpisu aktualizującego utworzonego na należność z poz. 7 - pozostałe należności

40 Pozostałe rozrachunkami 4 Pozostałe rozrachunki z pracownikam 75 Koszty finansowe 76 Pozostałe koszty 90 Odpisy aktualizujące należności Objaśnienia do schematu :. Przeksięgowanie należności od pracownika z tytułu niedoborów na roszczenia sporne ze względu na odmowę zapłaty i przekazanie sprawy do sądu.. Utworzenie odpisu aktualizującego na należność sporną.. Wyrok niekorzystny dla jednostki - wyksięgowanie roszczenia spornego.

080 Środki trwałe w budowie 0 Środki trwałe 40 800 Fundusz jednostki Objaśnienia do schematu 7:. Stwierdzone nadwyżki w środkach trwałych umarzanych w czasie i środkach trwałych w budowie (inwestycjach).. Rozliczenie nadwyżki w środkach trwałych umarzanych w czasie i środkach trwałych w budowie (inwestycjach) z funduszem jednostki. Uwaga! Nadwyżki w składnikach majątkowych wycenia się w oparciu o posiadaną dokumentację dotyczącą ich nabycia czy wytworzenia, ale jeżeli nie jest możliwe odtworzenie ich wartości w oparciu o posiadaną dokumentację, wartość ich ustala się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu. Jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny sprzedaży netto danego składnika aktywów, należy w inny sposób określić jego wartość godziwą (art. 8 ust. i 5 UOR).

0 Pozostałe środki trwałe 40 760 Pozostałe przychody 07 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 40 Zużycie materiałów i energii Objaśnienia do schematu 8:. PK. Stwierdzone nadwyżki w pozostałych środkach trwałych.. PK. Rozliczenie nadwyżek pozostałych środków trwałych w pozostałe przychody operacyjne.. PK. Umorzenie ujawnionych nadwyżek pozostałych środków trwałych.

0 Materiały 0 Towary 40 760 Pozostałe przychody Objaśnienia do schematu 9:. Stwierdzone nadwyżki w zapasach (materiałach, towarach).. Rozliczenie nadwyżek zapasów (materiałów, towarów) w pozostałe przychody operacyjne

PRZEKSIĘGOWANIE KOSZTÓW Objaśnienia do schematu 5:. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego sumy poniesionych kosztów wg rodzajów.. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego kosztów finansowych.. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego pozostałych kosztów operacyjnych. 4. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego wartości sprzedanych towarów. 5. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego strat nadzwyczajnych. 6. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego na wynik finansowy zmniejszenia stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych. 7. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów ze sprzedaży produktów (usług). 8. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów z tytułu dochodów budżetowych. 9. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów ze sprzedaży towarów 0. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów finansowych.. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego pozostałych przychodów operacyjnych.. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego zysków nadzwyczajnych. Przeniesienie w końcu roku obrotowego na wynik finansowy zwiększenia stanu produktów

KONTA 400, 40, 40, 40, 404,405,409 860 Wynik finansowy 700 Sprzedaż produktów i koszt ich wytworzenia 7 75 Koszty finansowe 70 Przychody z tytułu dochodów budżetowych 8 76 Pozostałe koszty 70 Sprzedaż towarów i wartość ich zakupu 4 9 77 Straty nadzwyczajne 750 Przychody finansowe 5 0 490 Rozliczenie kosztów 860 Wynik finansowy 760 Pozostałe przychody 6 770 Zyski nadzwyczajne

RÓŻNICE KURSOWE Różnice Kursowe powstałe przy rozliczeniu delegacji zagranicznych w jednostce budżetowej nieposiadającej własnego rachunku walutowego Ewidencja w księdze głównej 0 Kasa 4 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 409 Pozostałe koszty rodzajowe () 40 (8) 45 40 () 40 () 45 (7) 45 (9) 750 Przychody finansowe () 40 () 40 (7) 45 (9) 45 (0) 40 () 80 (4) 0 (5) 66 (6) 45 (8) 75 Koszty finansowe (4) 80 (6) 66 (0) (5) 0 Ewidencja w księgach pomocniczych do konta 0 ewidencja analityczna w euro 0 Kasa - euro () 00 (8) 70 00 () 70 (9) Ewidencja w księgach pomocniczych do konta 4 dla pracowników ewidencja analityczna w euro 4 Pracownik delegowany - euro () 00 (9) 70 00 (4) 70 (0)

. Pobrano z kasy 40 zł na zakup w banku 00 euro na zaliczkę dla pracownika udającego się w delegację zagraniczna.. Przekazano do kasy 00 euro zakupione po kursie 4,0 zł. Dla waluty obcej należy prowadzić oddzielny rejestr kasowy, ewidencjonując w nim operacje w tej walucie i w równowartości w złotych.. Pracownik pobrał zaliczkę 00 euro, którą zaewidencjonowano po kursie faktycznym, czyli,0 zł/euro. Wartość zaliczki w złotych 40 zł. 4. Pracownik rozliczył zaliczkę, przedstawiając rachunki na kwotę 00 euro. Do rozliczenia zaliczki przyjęto średni kurs sprzed dnia rozliczenia zaliczki,80 zł/euro. Kwota rozliczonych kosztów delegacji zagranicznej opłaconych zaliczka wynosi 80 zł. Ze względu na małe różnice kursowe stosujemy uproszczenie, przyjmując kurs z ostatniego dnia delegacji, a nie faktycznego poniesienia kosztów, które mogą być wydatkowane w różnych dniach odbywania podróży służbowej. 5. Zaksięgowano różnice kursowe ujemne związane z rozliczeniem zaliczki 0 zł 6. Dodatkowo pracownik przedstawił rachunki z delegacji na kwotę 70 euro, które rozliczono według kursu,80 zł/euro, wypłacając w złotych 66, według kursu średniego NBP sprzed dnia rozliczenia zaliczki. 7. Z kasy podjęto 45 zł celem zakupu 70 euro, po kursie,50 zł/euro, który jest kursem sprzedaży banku. 8. Przyjęto do kasy 70 euro o równowartości 45 zł przy zastosowaniu kursu faktycznego. 9. Wypłacono pracownikowi z kasy 70 euro, wyceniając według kursu faktycznego na 45 zł. 0. Zaksięgowano dodatnie różnice kursowe w związku z operacją zapłaty zobowiązania. Wartość dodatnich różnic kursowych zł. Gdy kwoty wydatkowane w walutach obcych na koszty delegacji i rozliczenie zaliczki nie są relatywnie wysokie, można przyjąć uproszczenie i rozliczyć koszty delegacji według kursu, po którym nabyto walutę na zaliczkę. Inne uproszczenie może dotyczyć wypłaty w złotych zwrotu poniesionych przez delegowanego pracownika dodatkowych wydatków w walucie obcej.