Spis tre ci. Wst p... XXXVII Wykaz skrótów...xxxix

Spis tre ci Wst p... XXXVII Wykaz skrótów...xxxix DZIA I. PRZEPISY OGÓLNE... 3 Art. 1. Przedmiot regulacji... 5 I. Uwagi ogólne... 5 II. Struktura wewn trzna Ordynacji... 7 III. Zobowi zania podatkowe... 9 IV. Przeciwdzia anie unikaniu opodatkowania... 11 V. Informacje podatkowe... 11 VI. Post powanie podatkowe... 12 VII. Kontrola podatkowa... 18 VIII. Czynno ci sprawdzaj ce... 18 IX. Tajemnica skarbowa... 19 Art. 2. Zakres stosowania przepisów Ordynacji... 20 I. Uwagi ogólne... 21 II. Generalne za o enia zakresu stosowania przepisów Ordynacji... 22 III. Zakres spraw, do których stosuje si wszystkie przepisy Ordynacji... 22 IV. Zakres spraw, do których stosuje si przepisy Dzia u III Ordynacji Zobowi zania podatkowe 23 V. Wy czenie stosowania przepisów Ordynacji... 24 VI. Publicznoprawne nale no ci bud etowe... 25 VII. Uwagi ko cowe... 27 Art. 2a. Zasada rozstrzygania w tpliwo ci na korzy podatnika... 27 Art. 3. S owniczek... 29 I. Uwagi ogólne... 31 II. Ustawy podatkowe... 33 III. Przepisy prawa podatkowego... 35 IV. Zakres poj ciowy podatku... 43 V. Ksi gi podatkowe... 48 VI. Deklaracje... 49 VII. Ulga podatkowa... 51 VIII. Zwrot podatku... 52 IX. Definicja ustawowa niepodatkowych nale no ci bud etowych... 54 X. Dzia alno gospodarcza... 55 XI. Ceny transakcyjne... 57 XII. Podmiot krajowy... 58 XIII. Podmiot zagraniczny... 62 Art. 3a. Podania oraz deklaracje w formie elektronicznej... 63 I. Uwagi ogólne... 63 VII

II. Papierowe formy sk adania deklaracji podatkowych... 64 III. Elektroniczne formy sk adania deklaracji podatkowych... 65 Art. 3b. Dane, które powinna zawiera deklaracja elektroniczna... 66 Art. 3c. Uchylony... 69 Art. 3d. Deklaracje elektroniczne sk adane wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), staro cie, marsza kowi województwa... 69 Art. 3e. Dor czenie pism w formie dokumentu elektronicznego we wszystkich sprawach podatkowych.. 69 Art. 3f. Identyfikacja na portalu podatkowym... 70 Art. 4. Obowi zek podatkowy... 72 I. Uwagi ogólne... 72 II. Ustawowe okre lenie obowi zku podatkowego... 74 Art. 5. Zobowi zanie podatkowe... 76 I. Uwagi ogólne... 77 II. Obowi zek a zobowi zanie podatkowe... 80 III. Ustawowe okre lenie zobowi zania podatkowego... 80 Art. 6. Definicja tre ciowa podatku... 81 I. Uwagi ogólne... 82 II. Definicja tre ciowa podatku... 84 III. Definicja tre ciowa i zakresowa podatku... 85 Art. 7. Podatnik... 88 I. Uwagi ogólne... 88 II. Definicja legalna podatnika... 89 III. Podmiot podatku w szczegó owym prawie podatkowym... 89 IV. Podatnik jako podmiot w zobowi zaniowym stosunku prawnym... 91 Art. 8. P atnik... 93 I. Uwagi ogólne... 93 II. Podmioty obci one obowi zkami p atników... 94 Art. 9. Inkasent... 95 I. Uwagi ogólne... 96 II. Definicja legalna inkasenta... 96 Art. 10. Rycza t podatkowy... 97 I. Uwagi ogólne... 97 II. Rycza t w Ordynacji podatkowej... 98 III. Rycza t w szczegó owym prawie podatkowym... 99 Art. 11. Rok podatkowy... 100 Art. 12. Sposób obliczania terminów... 103 I. Uwagi ogólne... 104 II. Rodzaje terminów... 104 III. Sposób obliczania terminów... 108 DZIA II. ORGANY PODATKOWE I ICH W A CIWO... 115 Rozdzia 1. Organy podatkowe... 117 Art. 13. Kompetencja ogólna do prowadzenia post powania podatkowego. W a ciwo instancyjna... 117 I. Uwagi ogólne... 118 VIII

II. Kompetencja ogólna organów podatkowych... 119 III. W a ciwo instancyjna organów podatkowych... 139 Art. 13a. Przyznanie uprawnie organów podatkowych... 141 Art. 14. Ogólny nadzór w sprawach podatkowych... 143 Rozdzia 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego... 145 Art. 14a. Interpretacja ogólna, obja nienia podatkowe... 145 Art. 14b. Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej... 159 Art. 14c. Elementy sk adowe interpretacji indywidualnej... 166 Art. 14d. Termin wydania interpretacji indywidualnych... 171 Art. 14da. Zmiana z urz du interpretacji ogólnej lub obja nienia podatko-wego... 173 Art. 14e. Zmiana z urz du interpretacji ogólnej lub indywidualnej... 174 Art. 14f. Op ata zwi zana z wydaniem interpretacji indywidualnej... 176 Art. 14g. Pozostawienie bez rozpoznania wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej... 177 Art. 14h. Stosowanie przepisów dzia u IV Ordynacji w sprawach dotycz cych interpretacji indywidualnej 178 Art. 14i. Publikacja oraz dor czanie interpretacji i obja nie podatkowych... 179 Art. 14j. Interpretacja indywidualna samorz dowych organów podatkowych... 182 Art. 14k. Skutki prawne zastosowania si do interpretacji indywidualnej... 183 Art. 14l. Zastosowanie si do interpretacji nieskutkuj ce zwolnieniem z obowi zku zap aty podatku... 184 Art. 14m. Zastosowanie si do interpretacji skutkuj ce zwolnieniem z obowi zku zap aty podatku... 184 Art. 14n. Odpowiednie stosowanie przepisów art. 14k i art. 14m oraz art. 14k-14m... 187 Art. 14na. Wy czenie stosowania przepisów... 190 Art. 14o. Milcz ca interpretacja... 190 Art. 14p. Stosowanie przepisów o interpretacji do innych podmiotów ni podatnik... 193 Art. 14r. Wspólny wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej... 194 Art. 14s. Interpretacja indywidualna w zakresie zamówie publicznych... 195 Rozdzia 2. W a ciwo organów podatkowych... 197 Art. 15. Kontrola z urz du w a ciwo ci... 197 I. Uwagi ogólne... 197 II. Rodzaje w a ciwo ci organów podatkowych... 198 III. Kontrola w a ciwo ci przez organy podatkowe... 199 Art. 16. Ustalenie w a ciwo ci rzeczowej... 199 Art. 17. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej... 208 Art. 17a. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej w sprawie odpowiedzialno ci podatkowej osoby trzeciej.. 214 Art. 17b. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej w przypadkach nast pstwa prawnego... 214 Art. 18. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej w razie zdarze powoduj cych zmian w a ciwo ci miejscowej w trakcie roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego... 214 Art. 18a. Ustalenie w a ciwo ci miejscowej po zako czeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego... 216 Art. 18b. Ci g o w a ciwo ci miejscowej... 217 IX

Art. 18c. Dopuszczalno odst pstwa od ustalonych ustawowo w a ciwo ci miejscowej organów administracji podatkowej... 219 Art. 18d. Przekazanie prowadzenia post powania podatkowego organom kontroli skarbowej przez naczelnika urzedu skarbowego, naczelnika urz du celno-skarbowego... 222 Art. 19. W a ciwo organów do rozstrzygania sporów... 223 I. Uwagi ogólne... 224 II. Organy w a ciwe do rozstrzygania sporu o w a ciwo... 225 1. Organy w a ciwe do rozstrzygania sporów wewn trznych... 225 2. Organy w a ciwe do rozstrzygania sporów zewn trznych sporów kompetencyjnych... 227 III. Tryb post powania i skutki prawne rozstrzygni cia sporu o w a ciwo... 228 Art. 20. Skutki prawne sporu o w a ciwo... 229 DZIA IIa. POROZUMIENIA W SPRAWACH USTALENIA CEN TRANSAKCYJNYCH... 231 Wprowadzenie... 233 Art. 20a. Zakres porozumienia... 234 Art. 20b. Porozumienia dwustronne i wielostronne... 237 Art. 20c. Transakcje nieobj te porozumieniem... 238 Art. 20d. Post powanie w przypadku braku zgody na porozumienie zagranicznej w adzy podatkowej... 238 Art. 20e. Konsultacje poprzedzaj ce z o enie wniosku o zawarcie porozumienia... 241 Art. 20f. Obowi zki wnioskodawcy w zakresie udokumentowania wniosku... 241 Art. 20g. Procedura wyja niania w tpliwo ci... 245 Art. 20h. Zmiana propozycji wnioskodawcy... 246 Art. 20i. Decyzja w sprawie porozumienia... 247 Art. 20j. Terminy za atwienia sprawy porozumienia... 249 Art. 20k. Zmiana lub uchylenie decyzji w sprawie porozumienia przed up ywem ustalonego terminu jej obowi zywania... 250 Art. 20l. Stwierdzenie wyga ni cia decyzji... 252 Art. 20m. Op ata... 252 Art. 20n. Op ata uzupe niaj ca... 253 Art. 20o. Op aty dochodem bud etu pa stwa... 253 Art. 20p. Koszty post powania... 254 Art. 20q. Odpowiednie stosowanie przepisów... 254 Art. 20r. Rozszerzenie zakresu stosowania przepisów o porozumieniach cenowych... 254 DZIA III. ZOBOWI ZANIA PODATKOWE... 255 Rozdzia 1. Powstawanie zobowi zania podatkowego... 257 Art. 21. Powstawanie zobowi za podatkowych... 257 I. Uwagi ogólne... 258 II. Kontrola prawid owo ci samoobliczania podatkowego... 260 III. Deklaracje podatkowe... 264 Art. 21a. Decyzja podatkowa zwi zana z ulg podatkow... 265 X

Art. 21b. Decyzja organu podatkowego okre laj ca dochód, przychód lub zysk... 267 Art. 22. Zaniechanie poboru podatku, zwolnienia p atników z obowi zku poboru podatku... 268 I. Zaniechanie poboru podatku... 269 II. Zwolnienie p atnika z obowi zku pobrania podatku lub zaliczek na podatek oraz ograniczenie poboru zaliczek... 270 Art. 23. Oszacowanie podstawy opodatkowania... 271 I. Uwagi ogólne... 273 II. Prawne przes anki szacunkowego ustalania podstawy opodatkowania... 273 III. Zasady i metody szacowania podstawy opodatkowania... 274 Art. 23a. Oszacowanie podstawy opodatkowania a zaliczki na podatek... 276 Art. 24. Okre lenie straty poniesionej przez podatnika... 277 Art. 24a. Uchylony... 278 Art. 24b. Uchylony... 278 Art. 25. Uchylony... 278 Rozdzia 2. Odpowiedzialno podatnika, p atnika i inkasenta... 279 Art. 26. Odpowiedzialno podatkowa podatnika... 279 I. Uwagi ogólne... 279 II. Przes anki prawne oraz zakres odpowiedzialno ci podatnika... 280 Art. 26a. Szczególna odpowiedzialno p atnika... 281 Art. 27. Uchylony... 282 Art. 28. Wynagrodzenie p atnika i inkasenta... 282 Art. 29. Odpowiedzialno za zobowi zania podatkowe osób pozostaj cych w zwi zku ma e skim... 283 I. Uwagi ogólne... 284 II. Zakres odpowiedzialno ci... 284 Art. 30. Odpowiedzialno p atnika i inkasenta za zobowi zania podatkowe... 285 I. Uwagi ogólne... 286 II. Prawne przes anki odpowiedzialno ci p atnika i inkasenta... 287 Art. 31. Wyznaczanie osób realizuj cych od strony techniczno-organizacyjnej zadania obci aj ce p atnika lub inkasenta... 290 Art. 32. Obowi zki przechowywania dokumentów przez p atników i inkasentów... 291 Rozdzia 3. Zabezpieczenie wykonania zobowi za podatkowych... 293 Art. 33. Przes anki zabezpieczenia zobowi zania podatkowego na maj tku podatnika oraz tryb jego realizacji... 293 I. Uwagi ogólne... 294 II. Przes anki zabezpieczenia... 294 III. Tryb zabezpieczenia... 297 Art. 33a. Wyga ni cie decyzji o zabezpieczeniu... 300 Art. 33b. Zabezpieczenie na maj tku p atnika, inkasenta i osób odpowiedzialnych za zaleg o ci podatkowe spó ki lub innej osoby prawnej oraz podatników podatku od towarów i us ug... 300 Art. 33c. Zabezpieczenie zobowi za podatkowych z tytu u zaliczek... 304 Art. 33d. Prawne formy zabezpieczenia zobowi za podatkowych... 305 Art. 33e. Podmioty uprawnione do udzielania gwarancji i por cze... 308 XI

Art. 33f. Swoboda strony w wyborze formy zabezpieczenia... 309 Art. 33g. Prawna forma przyj cia zabezpieczenia... 309 Art. 34. Zakres podmiotowy i przedmiotowy hipoteki przymusowej... 310 I. Uwagi ogólne... 311 II. Podmioty obci one hipotek przymusow... 313 III. Przedmiot hipoteki przymusowej... 314 Art. 35. Powstanie hipoteki przymusowej... 317 Art. 36. Uchylony... 318 Art. 37. Uchylony... 318 Art. 38. Za o enie ksi gi wieczystej i wpis do zbioru dokumentów... 319 Art. 38a. Zaspokojenie z przedmiotu hipoteki przymusowej... 320 Art. 39. Wyjawienie nieruchomo ci i praw maj tkowych... 320 Art. 40. Uchylony... 322 Art. 41. Zastaw skarbowy... 322 I. Uwagi ogólne... 322 II. Przedmiot zastawu skarbowego... 324 III. Strony stosunku prawnego zastawu skarbowego... 325 Art. 42. Spis rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw maj tkowych... 325 Art. 42a. Wykre lenie wpisu z rejestru zastawów skarbowych... 327 Art. 43. Rejestr Zastawów Skarbowych... 327 Art. 44. Podstawa wniosku o wpis do rejestru zastawów skarbowych... 328 Art. 45. Powstanie zastawu skarbowego... 329 Art. 45a. Uchylony... 331 Art. 46. Skuteczno zastawu skarbowego i jego kolejno... 331 Art. 46a. Wpis zastawu skarbowego... 332 Art. 46b. Sk adanie wniosków o wpis... 332 Art. 46c. Wypis z rejestru zastawów... 333 Art. 46d. Dost pno rejestru zastawów... 335 Art. 46e. Dost p do rejestru zastawów podmiotów publicznych... 336 Art. 46f. Uprawnienia Ministra Finansów do wydawania rozporz dze dotycz cych zastawu skarbowego336 Art. 46g. Wyga ni cie zastawu skarbowego... 337 Art. 46h. Decyzja w sprawie wykre lenia z rejestru zastawów... 338 Art. 46i. Wykre lenie zastawu skarbowego na wniosek organu Skarbu Pa stwa lub jednostki samorz du terytorialnego... 340 Rozdzia 4. Terminy p atno ci... 341 Art. 47. Terminy p atno ci podatku... 341 I. Uwagi ogólne... 342 II. Termin p atno ci zobowi za powstaj cych w drodze dor czenia decyzji... 342 III. Termin p atno ci zobowi za powstaj cych z mocy przepisów prawa... 343 IV. Terminy p atno ci p atników i inkasentów... 344 XII

V. Zachowanie terminu p atno ci... 344 VI. Delegacja ustawowa... 345 Art. 48. Odraczanie terminów prawa podatkowego... 346 I. Uwagi ogólne... 346 II. Przes anki odroczenia terminów podatkowych... 347 III. W a ciwo organów... 348 Art. 49. Termin p atno ci odroczonego lub roz o onego na raty podatku i zaleg o ci podatkowej wraz z odsetkami... 348 I. Modyfikacja terminu p atno ci podatku... 349 II. Nowy termin p atno ci zaleg o ci podatkowej... 349 III. Konsekwencje niedotrzymania odroczonego terminu lub terminu p atno ci raty... 349 IV. Odroczenie oraz roz o enie na raty p atno ci podatku i zaleg o ci podatkowej a za wiadczenie o niezaleganiu... 350 Art. 50. Upowa nienie do przed u enia terminów przewidzianych w przepi-sach prawa podatkowego. 351 I. Delegacja dla Ministra w a ciwego do spraw finansów publicznych... 351 II. Ograniczenia prawa do przed u ania terminów... 352 Rozdzia 5. Zaleg o podatkowa... 353 Art. 51. Definicja zaleg o ci podatkowej... 353 I. Uwagi ogólne... 353 II. Zdefiniowanie zaleg o ci podatkowej... 354 III. Charakter zaleg o ci podatkowej... 356 IV. Zaliczka na podatek i rata podatku zaleg o ci podatkow... 357 V. Konsekwencje zaleg o ci podatkowej... 359 Art. 52. Przypadki traktowane na równi z zaleg o ci podatkow... 359 Art. 52a. Zwrot pobranego nienale nie wynagrodzenia p atników lub inkasentów... 362 Rozdzia 6. Odsetki za zw ok i op ata prolongacyjna... 363 Art. 53. Naliczanie odsetek za zw ok... 363 I. Uwagi ogólne... 364 II. Okoliczno ci skutkuj ce obowi zkiem naliczania odsetek... 365 III. Podmioty obowi zane do naliczania odsetek... 365 IV. Okres naliczania odsetek... 367 V. Zasady naliczania odsetek... 367 Art. 53a. Odsetki od niezap aconych zaliczek... 370 Art. 54. Przypadki nienaliczania odsetek za zw ok... 373 I. Uwagi ogólne... 375 II. Okres zabezpieczenia... 375 III. Okres po up ywie terminu do przekazania odwo ania organowi odwo awczemu... 376 IV. Okres po up ywie terminu do rozpatrzenia odwo ania... 377 V. Okres zawieszenia post powania z urz du... 377 VI. Odsetki od zaleg o ci o niewielkiej warto ci... 378 VII. Okres post powania podatkowego zako czonego decyzj dor czon po 3 miesi cach od wszcz cia post powania... 378 VIII. Okres od dnia nast pnego po up ywie dwóch lat od dnia z o enia deklaracji... 380 IX. Przypadki nienaliczania odsetek wynikaj ce z odr bnych ustaw... 381 X. Uchylenie art. 54 1 pkt 6 oraz 5... 381 Art. 55. Wp acanie odsetek i zaliczanie dokonanych wp at... 382 XIII

Art. 56. Stawka odsetek za zw ok... 384 I. Uwagi ogólne... 384 II. Ustalanie stawki odsetek za zw ok... 384 Art. 56a. Obni ona stawka odsetek za zw ok... 386 I. Znowelizowanie zagadnienia obni onej stawki odsetek od 1 stycznia 2016 r... 386 II. Przes anki stosowania obni onej stawki odsetek za zw ok... 387 III. Obni ona stawka odsetek za zw ok a inne ni zap ata formy uregulowania zaleg o ci podatkowej... 388 IV. Zaleg o ci podatkowe powsta e przed 1 stycznia 2016 r. a obni ona stawka odsetek za zw ok 389 Art. 56b. Podwy szona stawka odsetek za zw ok... 389 Art. 56ba. Sankcje w VAT wykluczaj podwy szone odsetki za zw ok... 392 Art. 56c. Waloryzacja odsetek za zw ok... 393 Art. 56d. Obwieszczenie w sprawie stawki odsetek za zw ok... 393 Art. 57. Op ata prolongacyjna... 394 I. Uwagi ogólne... 394 II. Stawka op aty prolongacyjnej i podmioty uprawnione do jej ustalania... 395 III. Zasady okre lania op aty prolongacyjnej... 396 IV. Termin p atno ci op aty prolongacyjnej... 397 V. Konsekwencje niedotrzymania terminu p atno ci op aty prolongacyjnej... 398 VI. Przypadki, w których nie nalicza si op aty prolongacyjnej... 398 VII. Op ata prolongacyjna od nale no ci p atników, inkasentów, nast pców prawnych oraz osób trzecich... 399 Art. 58. Delegacja ustawowa... 399 Rozdzia 7. Wyga ni cie zobowi za podatkowych... 401 Art. 59. Sposoby wygasania zobowi za podatkowych... 401 I. Uwagi ogólne... 402 II. Formy wygasania zobowi za podatkowych... 404 Art. 60. Termin dokonania zap aty... 406 Art. 61. Formy rozlicze pieni nych z tytu u nale no ci podatkowych... 409 Art. 61a. Zap ata podatków samorz dowych... 411 Art. 62a. Zaliczenie na poczet zobowi zania podatkowego rodków pieni nych przyj tych jako zabezpieczenie... 414 Art. 62b. Zap ata podatku przez inny ni podatnik podmiot... 414 Art. 63. Zaokr glanie podstaw opodatkowania i kwot podatków... 415 Art. 64. Potr cenie zobowi zania podatkowego oraz zaleg o ci podatkowej wraz z odsetkami za zw ok z wierzytelno ci podatnika wobec Skarbu Pa stwa... 416 I. Uwagi ogólne... 418 II. Przes anki prawne potr cenia nale no ci podatkowych... 418 III. Tryb potr cania wierzytelno ci podatnika wobec Skarbu Pa stwa... 421 Art. 65. Potr canie zobowi zania podatkowego oraz zaleg o ci podatkowej wraz z odsetkami za zw ok z wierzytelno ci podatnika w stosunku do gminy, powiatu lub województwa... 421 Art. 66. Przeniesienie w asno ci rzeczy lub praw maj tkowych w zamian za zaleg o podatkow... 422 I. Uwagi ogólne... 423 XIV

II. Tryb przeniesienia w asno ci rzeczy lub praw maj tkowych... 424 III. Skutki prawne zawarcia umowy o przeniesienie w asno ci rzeczy lub praw maj tkowych. 425 Art. 67. Uchylony... 426 Rozdzia 7a. Ulgi w sp acie zobowi za podatkowych... 427 Art. 67a. Odroczenie terminu p atno ci lub roz o enie na raty zap aty nale no ci podatkowej oraz jej umorzenie... 427 Art. 67b. Ulgi realizowane na wniosek podatnika prowadz cego dzia alno gospodarcz... 431 Art. 67c. Ulgi realizowane w stosunku do p atników, inkasentów, spadkobierców podatnika lub p atnika oraz osób trzecich... 435 Art. 67d. Ulgi z urz du w sp acie zaleg o ci podatkowej, odsetek za zw ok lub op aty prolongacyjnej 435 Art. 67e. Okre lenie przez Ministra Finansów w a ciwo ci rzeczowej organów podatkowych w sprawach stosowania ulg... 437 Rozdzia 8. Przedawnienie... 439 Art. 68. Przedawnienie prawa do wymiaru zobowi zania podatkowego... 439 I. Uwagi ogólne... 440 II. Terminy przedawnienia wymiaru podatku... 441 III. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia... 442 IV. Przedawnienie prawa do ustalenia dodatkowego zobowi zania podatkowego w podatku od towarów i us ug... 444 V. Post powanie odwo awcze a przedawnienie prawa do ustalenia podatku... 445 VI. Przedawnienie ustalenia zobowi zania z tytu u opodatkowania dochodu nieznajduj cego pokrycia w ujawnionych ród ach lub pochodz cego ze róde nieujawnionych... 447 Art. 69. Przedawnienie prawa do wymiaru podatku w przypadku utraty prawa do ulgi... 447 Art. 70. Przedawnienie zobowi zania podatkowego... 449 I. Uwagi ogólne... 451 II. Termin przedawnienia... 453 III. Nierozpocz cie oraz zawieszenie biegu terminu przedawnienia... 454 1. Katalog przypadków skutkuj cych nierozpocz ciem lub zawieszeniem przedawnienia 454 2. Odroczenie terminu p atno ci podatku lub zaleg o ci podatkowej... 456 3. Roz o enie na raty zap aty podatku lub zaleg o ci podatkowej... 456 4. Przed u enie terminu p atno ci podatku... 456 5. Wszcz cie post powania karnego lub post powania w sprawach o przest pstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe... 457 6. Wniesienie skargi do s du administracyjnego... 460 7. Wniesienie dania ustalenia przez s d powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa... 460 8. Dor czenie postanowienia o przyj ciu zabezpieczenia lub zarz dzenia o zabezpieczeniu 461 9. Dor czenie zawiadomienia o przyst pieniu do zabezpieczenia w przypadkach okre lonych w art. 32a 3 i art. 35 2 u.p.e.a... 462 IV. Przerwanie biegu terminu przedawnienia... 463 1. Okoliczno ci powoduj ce przerwanie biegu przedawnienia... 463 2. Og oszenie upad o ci... 463 3. Wszcz cie post powania egzekucyjnego... 465 V. Zobowi zania podatkowe nieulegaj ce przedawnieniu... 467 XV

VI. Przedawnienie zobowi zania podatkowego w trakcie post powania podatkowego... 469 VII. Przedawnienie zobowi za podatkowych powsta ych przed 1 stycznia 2003 r... 470 VIII. Przedawnienie prawa dania zwrotu ró nicy podatku od towarów i us ug... 471 Art. 70a. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia ustalenia lub okre lenia zobowi zania podatkowego spowodowane wyst pieniem o pomoc prawn do organów pa stw obcych... 472 Art. 70b. Uchylony... 474 Art. 70c. Obowi zek zawiadamiania o nierozpocz ciu lub zawieszeniu biegu terminu przedawnienia... 475 Art. 70d. Porozumienie zawarte w toku procedury wzajemnego porozumiewania bez wzgl du na terminy przedawnienia a przedawnienie... 476 Art. 71. Przedawnienie nale no ci p atników i inkasentów... 476 Rozdzia 9. Nadp ata... 479 Art. 72. Poj cie nadp aty... 479 I. Poj cie nadp aty... 480 II. Odsetki za zw ok traktowane na równi z nadp at... 483 III. Inne przypadki nienale nych zap at traktowane na równi z nadp at... 484 IV. Zwrot ró nicy niewykorzystanej kwoty ulgi na dzieci nadp at... 485 V. Zwrot gotówkowy nieobj tych ulg wydatków kwalifikowanych na dzia alno badawczo- -rozwojow... 486 VI. Przyczyny powstania nadp aty... 486 Art. 73. Moment powstania nadp aty... 489 Art. 74. Nadp ata powsta a w wyniku orzeczenia Trybuna u Konstytucyjnego lub orzeczenia Trybuna u Sprawiedliwo ci Unii Europejskiej... 492 Art. 74a. Podmioty okre laj ce nadp at... 494 I. Uwagi ogólne... 494 II. Okre lenie wysoko ci nadp aty przez organ podatkowy... 495 III. Okre lenie wysoko ci nadp aty przez podatnika... 496 Art. 75. Stwierdzenie nadp aty podatku... 497 I. Uwagi ogólne... 499 II. Podmioty uprawnione do z o enia wniosku o stwierdzenie nadp aty... 499 III. W a ciwo organu... 501 IV. Post powanie w sprawie wniosku o stwierdzenie nadp aty... 502 V. Skutki stwierdzenia i zwrotu nienale nej nadp aty... 504 VI. Zwrot nadp aty podatku by ym wspólnikom rozwi zanych spó ek cywilnych... 504 VII. Tryb zwrotu podatku okre lony w innych ustawach... 506 VIII. Zakaz wszcz cia post powania w sprawie stwierdzenia nadp aty... 507 Art. 76. Sposoby zadysponowania nadp at... 507 Art. 76a. Forma i moment zaliczenia nadp aty na poczet zaleg ych i bie cych zobowi za podatkowych 509 Art. 76b. Zasady zwrotu podatku... 511 Art. 76c. Zwrot nadp aty wynikaj cej z zaliczek... 515 Art. 77. Termin zwrotu nadp aty... 516 Art. 77a. Zwrot nadwy ki wp aconych zaliczek... 519 Art. 77b. Forma zwrotu nadp aty... 519 Art. 77c. Nadp ata wynikaj ca z tytu u korekty w podatku dochodowym osób fizycznych... 521 XVI

Art. 78. Oprocentowanie nadp aty... 522 I. Uwagi ogólne... 523 II. Oprocentowanie nadp aty wynik ej z powodu wadliwo ci decyzji podatkowej... 524 III. Oprocentowanie nadp aty ustalonej w post powaniu o stwierdzenie nadp aty... 525 IV. Oprocentowanie nadp aty powsta ej w wyniku uiszczania zaliczek na podatek... 527 V. Oprocentowanie nadp aty powsta ej w nast pstwie orzeczenia Trybuna u Konstytucyjnego lub Trybuna u Sprawiedliwo ci Unii Europejskiej... 527 VI. Okres naliczania oprocentowania nadp aty... 528 Art. 78a. Zarachowanie cz ciowego zwrotu nadp aty... 528 Art. 79. Zakaz wszcz cia post powania w sprawie stwierdzenia nadp aty. Wyga ni cie prawa do dania stwierdzenia nadp aty... 529 I. Zakaz wszcz cia post powania w sprawie stwierdzenia nadp aty... 529 II. Wyga ni cie prawa do stwierdzenia nadp aty... 530 Art. 80. Wyga ni cie prawa do zwrotu nadp aty oraz zaliczenia nadp aty... 531 Rozdzia 9a. Podpisywanie deklaracji... 533 Art. 80a. Podpisywanie deklaracji przez pe nomocnika... 533 Art. 80b. Udzielenie pe nomocnictwa a podpisywanie deklaracji podatkowej... 534 Rozdzia 10. Korekta deklaracji... 537 Art. 81. Uprawnienie dokonywania korekty deklaracji oraz jej wymogi formalne... 537 Art. 81a. Uchylony... 540 Art. 81b. Zawieszenie prawa do korekty deklaracji... 540 Art. 81c. Uchylony... 542 Rozdzia 11. Informacje podatkowe... 543 Art. 82. Podmioty obowi zane do sporz dzania i przekazywania informacji... 543 I. Uwagi ogólne... 545 II. Podmioty obci one obowi zkiem sporz dzania i przekazywania informacji podatkowych 547 III. Zakres przedmiotowy informacji podatkowych... 549 Art. 82a. Informacje sk adane przez nierezydentów... 552 Art. 82b. Nieodp atne przekazywanie informacji organom podatkowym... 555 Art. 83. Upowa nienie do wydania rozporz dzenia przez ministra w a ciwego do spraw finansów publicznych w porozumieniu z innymi ministrami... 556 Art. 84. Informacje przekazywane przez s dy, komorników s dowych oraz notariuszy... 557 Art. 85. Upowa nienie do wydania rozporz dzenia dotycz cego sk adania zezna, wykazów, informacji lub deklaracji... 559 Art. 86. Przechowywanie ksi g podatkowych... 560 Rozdzia 12. Rachunki... 563 Art. 87. Wystawianie rachunków... 563 I. Uwagi ogólne... 564 II. Podmioty obowi zane do wystawiania rachunków... 564 III. Rolnicy a obowi zek wystawiania rachunków... 567 IV. Obowi zek i termin wystawienia rachunku... 568 V. Tre rachunku... 568 XVII

Art. 88. Numerowanie i przechowywanie rachunków... 569 Art. 89. Uchylony... 570 Art. 90. Uchylony... 570 Rozdzia 13. Odpowiedzialno solidarna... 571 Art. 91. Zasady odpowiedzialno ci solidarnej... 571 I. Uwagi ogólne... 571 II. Zobowi zanie solidarne w prawie podatkowym... 572 Art. 92. Stosowanie zasad odpowiedzialno ci solidarnej... 573 Rozdzia 14. Prawa i obowi zki nast pców prawnych oraz podmiotów przekszta conych... 577 Art. 93. Nast pstwo prawne przy czeniu si osób prawnych lub spó ek... 577 I. Uwagi ogólne... 577 II. Nast pstwo prawne w przypadku czenia si okre lonych podmiotów... 580 Art. 93a. Nast pstwo prawne przy przekszta ceniu... 581 Art. 93b. Nast pstwo prawne przy czeniu si i przekszta ceniach samorz dowych zak adów bud etowych... 584 Art. 93c. Nast pstwo prawne powsta e przy wykre leniu osoby prawnej z rejestru na skutek jej podzia u 585 Art. 93d. Nast pstwo prawne w zakresie praw i obowi zków powsta ych w wyniku wydania decyzji podatkowej... 586 Art. 93e. Wp yw odr bnych ustaw, umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz innych umów mi dzynarodowych na nast pstwo pra-wne... 587 Art. 94. Nast pstwo prawne przy komercjalizacji i prywatyzacji przedsi biorstw pa stwowych... 588 Art. 95. Zakres odpowiedzialno ci nabywców i spó ek przy komercjalizacji i prywatyzacji przedsi biorstw pa stwowych... 589 Art. 96. Naliczanie odsetek za zw ok oraz oprocentowania... 589 Art. 97. Nast pstwo prawne spadkobierców podatnika... 590 I. Uwagi ogólne... 590 II. Zakres podmiotowy i przedmiotowy sukcesji podatkowej spadkobierców... 592 Art. 97a. Uchylony... 594 Art. 98. Odpowiedzialno spadkobierców za zobowi zania podatkowe spadkodawcy... 594 Art. 99. Zawieszenie biegu terminów... 596 Art. 100. Decyzja o zakresie odpowiedzialno ci spadkobiercy... 596 Art. 101. Naliczanie spadkobiercy odsetek za zw ok oraz oprocentowania zaliczek na podatek od towarów i us ug... 598 Art. 102. Wp yw post powania podatkowego wobec spadkodawcy na prawa spadkobiercy... 598 Art. 103. Zawiadamianie spadkobierców o post powaniu podatkowym wobec spadkodawców... 599 Art. 104. Uchylony... 600 Art. 105. Oprocentowanie nadp at oraz zwrotów podatków nale nych spadkobiercy... 600 Art. 106. Odpowiedzialno podatkowa zapisobiercy... 601 Rozdzia 15. Odpowiedzialno podatkowa osób trzecich... 603 XVIII

Art. 107. Zakres odpowiedzialno ci osoby trzeciej za zobowi zania podatkowe... 603 I. Uwagi ogólne... 603 II. Zakres odpowiedzialno ci osób trzecich... 606 Art. 108. Decyzja o odpowiedzialno ci osoby trzeciej... 608 Art. 109. Przepisy Ordynacji stosowane do odpowiedzialno ci osób trzecich... 611 Art. 110. Odpowiedzialno by ego ma onka podatnika... 613 Art. 111. Odpowiedzialno cz onka rodziny podatnika... 614 Art. 112. Odpowiedzialno nabywcy przedsi biorstwa lub jego zorganizo-wanej cz ci... 615 Art. 112a. Wy czenie odpowiedzialno ci... 618 Art. 112b. Odpowiedzialno jednoosobowej spó ki kapita owej... 618 Art. 112c. Odpowiedzialno spó ki niemaj cej osobowo ci prawnej... 619 Art. 113. Firmanctwo... 619 Art. 114. Odpowiedzialno w a ciciela, samoistnego posiadacza lub u ytkownika wieczystego rzeczy lub prawa maj tkowego zwi zanego z dzia alno ci gospodarcz... 621 Art. 114a. Odpowiedzialno dzier awcy i u ytkownika nieruchomo ci... 623 Art. 115. Odpowiedzialno za zobowi zania podatkowe wspólnika spó ki osobowej... 625 Art. 116. Odpowiedzialno cz onków zarz du spó ek kapita owych... 631 Art. 116a. Odpowiedzialno cz onków organów zarz dzaj cych oraz dzia aj cych na rzecz stowarzyszenia... 641 Art. 116b. Odpowiedzialno likwidatorów spó ki za zaleg o ci podatkowe spó ki... 642 Art. 117. Odpowiedzialno za zobowi zania podatkowe osoby prawnej przejmuj cej lub osoby prawnej powsta ej w wyniku podzia u innej osoby prawnej... 643 Art. 117a. Odpowiedzialno gwaranta lub por czyciela... 644 Art. 117b. Szczególna odpowiedzialno nabywcy towaru b d cego podatnikiem podatku od towarów i us ug... 645 Art. 117c. Odpowiedzialno pe nomocnika... 648 Art. 118. Przedawnienie prawa do wydania decyzji o odpowiedzialno ci oraz zobowi zania wynikaj cego z tej decyzji... 648 Art. 119. Waloryzacja... 650 DZIA IIIA. PRZECIWDZIA ANIE UNIKANIU OPODATKOWANIA... 653 Rozdzia 1. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania... 655 Art. 119a. Normatywne okre lenie unikania opodatkowania... 655 I. Uwagi ogólne... 655 II. Definicja unikania opodatkowania... 657 Art. 119b. Niestosowanie przepisu art. 119a... 659 I. Uwagi ogólne... 660 II. Zakres wy cze... 660 III. Odes anie przy zastosowaniu klauzul w umowach o unikaniu opodatkowania... 662 Art. 119c. Ocena sposobu dzia ania za sztuczny... 662 I. Uwagi ogólne... 663 XIX

II. Kryteria oceny sposobu dzia ania za sztuczny... 663 Art. 119d. Czynno uznana za podj t przede wszystkim w celu osi gni cia korzy ci podatkowej... 670 I. Uwagi ogólne... 671 II. Warunki uznania czynno ci za podj t przede wszystkim w celu osi gni cia korzy ci podatkowej... 671 Art. 119e. Definicja korzy ci podatkowej... 674 I. Uwagi ogólne... 675 II. Zakres definicji... 676 Art. 119f. Definicja czynno ci i jej konsekwencje dla korzy ci podatkowej... 677 I. Uwagi ogólne... 677 II. Definicja czynno ci... 678 III. Konsekwencje w zakresie obliczenia wysoko ci korzy ci podatkowej... 682 Rozdzia 2. Post powanie podatkowe w przypadku unikania opodatkowania... 685 Art. 119g. Post powanie podatkowe lub kontrola celno-skarbowa a sprawy z zastosowaniem art. 119a 685 I. Uwagi ogólne... 686 II. Kompetencje Szefa Krajowej Administracji Skarbowej... 686 Art. 119h. Mo liwo zasi gni cia opinii... 688 Art. 119i. Wydanie opinii... 689 Art. 119j. Skutki dla podmiotu innego ni strona post powania... 692 Art. 119k. Konsekwencje braku przes anek zastosowania art. 119a; wydanie decyzji z zastosowaniem art. 119a... 692 Art. 119l. Odes anie do przepisów dzia u IV... 693 Rozdzia 3. Rada do Spraw Przeciwdzia ania Unikaniu Opodatkowania... 695 Art. 119m. Rada zadanie... 695 Art. 119n. Powo anie i kadencja Rady... 696 Art. 119o. Ustawowe warunki cz onkostwa w Radzie sk ad Rady... 696 Art. 119p. Wyga ni cie cz onkostwa w Radzie przed up ywem kadencji... 698 Art. 119q. Dzia anie Rady a wyga ni cie cz onkostwa lub odwo anie cz onka... 700 Art. 119r. Przewodnicz cy Rady wybór... 700 Art. 119s. Przewodnicz cy Rady i sekretarz zadania... 701 Art. 119t. Opinie Rady publikacja... 703 Art. 119u. Cz onkowie Rady wy czenia... 703 Art. 119v. Przewodnicz cy, cz onkowie Rady i sekretarz wynagrodzenie... 704 Rozdzia 4. Opinie zabezpieczaj ce... 707 Art. 119w. Zainteresowany a opinia zabezpieczaj ca... 707 Art. 119x. Wniosek o wydanie opinii zabezpieczaj cej... 707 Art. 119y. Wydanie opinii zabezpieczaj cej lub odmowa jej wydania... 709 Art. 119z. Z o enie wniosku o wydanie opinii zabezpieczaj cej a czynno ci w toku... 711 Art. 119za. Opinia zabezpieczaj ca tre... 711 XX

Art. 119zb. Termin za atwienia wniosku... 712 Art. 119zc. Op ata za wniosek o wydanie opinii zabezpieczaj cej... 712 Art. 119zd. Zmiana opinii zabezpieczaj cej lub odmowy jej wydania... 714 Art. 119ze. Wycofanie wniosku... 715 Art. 119zf. Odes anie... 715 DZIA IV. POST POWANIE PODATKOWE... 717 Rozdzia 1. Zasady ogólne... 721 I. Uwagi ogólne... 721 II. System zasad ogólnych post powania podatkowego... 723 Art. 120. Zasada praworz dno ci... 730 Art. 121. Zasada pog biania zaufania do organów podatkowych. Zasada obowi zku organów podatkowych udzielania informacji i wyja nie o przepisach prawa podatkowego... 737 I. Zasada ogólna pog biania zaufania do organów podatkowych... 738 II. Zasada ogólna obowi zku organów podatkowych udzielania informacji i wyja nie o przepisach prawa podatkowego... 742 Art. 122. Zasada ogólna prawdy obiektywnej... 748 Art. 123. Zasada czynnego udzia u strony w post powaniu podatkowym. Wyj tki od zasady... 754 Art. 124. Zasada przekonywania... 763 Art. 125. Zasada szybko ci... 765 Art. 126. Zasada pisemno ci... 768 Art. 127. Zasada dwuinstancyjno ci... 769 Art. 128. Zasada trwa o ci ostatecznych decyzji... 773 Art. 129. Zasada ograniczonej jawno ci post powania podatkowego... 776 Rozdzia 2. Wy czenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego... 781 Art. 130. Podstawy wy czenia pracownika... 781 I. Uwagi ogólne... 782 1. Uwagi o przemianach regulacji prawnej... 782 2. Uwagi wprowadzaj ce o instytucji wy czenia pracownika... 786 3. Za o enia ogólne instytucji wy czenia pracownika... 788 II. Osoby podlegaj ce wy czeniu... 790 III. Przes anki wy czenia pracownika... 792 1. Rodzaje przes anek wy czenia pracownika... 792 2. Tre kolejnych ustawowych przes anek wy czenia pracownika wymienionych w art. 130 1 i przes anki z 3... 793 3. Tryb ustalenia przes anek wy czenia pracownika... 803 IV. Skutki prawne wy czenia pracownika od udzia u w post powaniu w sprawie podatkowej... 804 1. Obowi zki organów dotycz ce zapewnienia biegu sprawy... 804 2. Nast pstwa prawne naruszenia przepisów o wy czeniu... 805 Art. 131. Podstawy wy czenia organu podatkowego... 807 I. Uwagi ogólne... 808 II. Przes anki wy czenia od za atwiania sprawy... 809 III. Skutki wy czenia organu skarbowego od za atwiania sprawy... 812 XXI

Art. 131a. Podstawy wy czenia organu celno-skarbowego... 813 Art. 131b. Forma wyznaczenia organu... 814 Art. 132. Podstawy wy czenia organu samorz du terytorialnego... 814 I. Pogl d na zmiany regulacji prawnej i konstrukcj przepisów... 815 II. Przes anki wy czenia od za atwiania sprawy... 816 III. Skutki wy czenia organu od za atwiania sprawy... 817 Art. 132a. Wy czenie organu, a ustanie ma e stwa, przysposobienia, opieki lub kurateli... 818 Rozdzia 3. Strona... 819 Art. 133. Poj cie strony post powania... 819 I. Przemiany regulacji prawnej... 820 II. Elementy poj cia strony post powania podatkowego... 821 1. Konstrukcja legislacyjna elementów poj cia strony... 821 2. Elementy podmiotowe poj cia strony... 823 3. Elementy przedmiotowe poj cia strony... 829 4. Interes prawny legitymuj cy stron... 831 III. Poj cie strony post powania podatkowego... 835 Art. 133a. Podmiot na prawach strony... 837 I. Uwagi ogólne... 838 1. Przemiany stanu prawnego lat 1980-2005... 838 2. Porównanie z regulacj zawart w k.p.a.... 839 3. Poj cie organizacji spo ecznej... 839 4. Cechy ogólne inicjatywy procesowej organizacji spo ecznej... 841 II. Pozycja procesowa organizacji spo ecznej w post powaniu... 842 1. Zakres dania wnoszonego przez organizacj spo eczn... 842 2. Elementy struktury dania i ich znaczenie... 842 3. Rozpatrzenie dania przez organ podatkowy... 844 4. Procesowe uprawnienia organizacji spo ecznej... 845 III. Inne podmioty na prawach strony... 846 1. Podmioty na prawach strony dzia aj ce na podstawie przepisów k.p.a. w post powaniu podatkowym... 846 2. Udzia prokuratora, Rzecznika Praw Obywatelskich i Rzecznika Praw Dziecka w post powaniu podatkowym na prawach strony... 847 Art. 134. Uchylony... 848 Art. 135. Ocena zdolno ci prawnej i procesowej... 848 I. Konstrukcja prawna przepisu... 849 II. Ocena zdolno ci prawnej i zdolno ci do czynno ci prawnych w post powaniu podatkowym... 850 Art. 136. Uchylony... 852 Art. 137. Uchylony... 852 Art. 138. Ustanowienie kuratora lub przedstawiciela... 852 Rozdzia 3a. Pe nomocnictwo... 855 Art. 138a. Dopuszczalno zast pstwa procesowego stron. Rodzaje pe nomocnictwa. Forma udzielania pe nomocnictwa. Wymóg pe nomocnictwa udzielonego w formie dokumentu elektronicznego. Uwierzytelnienie odpisu udzielonego pe nomocnictwa... 855 Art. 138b. Pe nomocnik strony. Pe nomocnictwo domniemane... 864 XXII

Art. 138c. Identyfikacja mocodawcy i pe nomocnika podstawowym wymogiem pe nomocnictwa. Forma pe nomocnictwa udzielonego przez osob, która nie mo e si podpisa... 865 Art. 138d. Pe nomocnictwo ogólne. Ustanowienie pe nomocnictwa a post powanie podatkowe. Forma udzielenia, zawiadomienia o jego zmianie, odwo aniu, wypowiedzeniu. Centralny Rejestr Pe nomocnictw Ogólnych... 866 Art. 138e. Pe nomocnictwo szczególne. Forma udzielenia pe nomocnictwa szczególnego. Orygina pe nomocnictwa szczególnego, odpis pe nomocnictwa... 868 Art. 138f. Obowi zek ustanowienia pe nomocnika do dor cze. Skutki braku ustanowienia pe nomocnika do dor cze. Wy czenie obowi zku ustanowienia pe nomocnika do dor cze. Forma udzielenia pe nomocnictwa do dor cze... 870 Art. 138g. Wielo pe nomocników. Obowi zek wskazania pe nomocnika do dor cze... 871 Art. 138h. Do czenie do akt sprawy wydruku pe nomocnictwa ogólnego lub pe nomocnictwa szczególnego. Forma adnotacji potwierdzenia zgodno ci wydruku... 872 Art. 138i. Dzie skutku prawnego udzielonego pe nomocnictwa. Wypowiedzenie pe nomocnictwa... 873 Art. 138j. Delegacja ustawowa dla ministra w a ciwego do spraw finansów publicznych... 873 Art. 138k. Centralny Rejestr Pe nomocnictw Ogólnych. Kompetencja do prowadzenia przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Dopuszczalno upowa nienia. Dost p do Centralnego Rejestru Pe nomocnictw Ogólnych... 875 Art. 138l. Tymczasowy pe nomocnik szczególny osoby fizycznej nieobecnej w sprawach niecierpi cych zw oki. Zamkni ty okres umocowania do dzia ania. Podmiotowy zakres umocowania tymczasowego pe nomocnictwa szczególnego... 876 Art. 138m. Tymczasowy pe nomocnik szczególny osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemaj cej osobowo ci prawnej. Przes anki ustanowienia... 877 Art. 138n. Wyznaczenie doradcy podatkowego, adwokata, radcy prawnego. W a ciwo organów samorz du zawodowego. Ustalenie wynagrodzenia i kosztów adwokata, radcy prawnego, doradcy podatkowego... 878 Art. 138o. Stosowanie przepisów Kodeksu cywilnego oraz Kodeksu post powania cywilnego... 880 Rozdzia 4. Za atwianie spraw... 881 Art. 139. Terminy za atwiania spraw... 881 I. Uwagi ogólne... 881 II. Terminy obowi zuj ce organy podatkowe... 883 1. Sprawy nieobj te cis ymi terminami za atwiania... 883 2. Charakter prawny terminów za atwiania spraw... 884 Art. 140. Obowi zek zawiadomienia o uchybieniu terminu... 887 Art. 141. rodki zwalczania bezczynno ci organu... 889 Art. 142. Odpowiedzialno pracownika za bezczynno... 895 Art. 143. Upowa nienie pracownika (funkcjonariusza) do za atwiania spraw... 896 Rozdzia 5. Dor czenia... 905 Art. 144. Zasada oficjalno ci dor cze pism. Tryby dor czania pism. Posi kowy charakter trybu tradycyjnego. Pokwitowanie dor czenia pisma... 905 Art. 144a. Dor czenia drog elektroniczn... 911 Art. 144b. Dor czenie wydruku pisma. Wymogi ograniczenia dopuszczalno ci wydruku. Moc wydruku 914 XXIII

Art. 145. Podmioty dor czenia pism. Dor czenie przy wielo ci pe nomocników. Wy czno dor czenia za pomoc rodków komunikacji elektronicznej... 916 Art. 146. Obowi zek zawiadamiania organu o zmianie adresu. Regulacja skutku braku zawiadomienia o zmianie adresu przy dor czaniu pism przez operatora pocztowego... 921 Art. 146a. Obowi zek pe nomocnika ogólnego zawiadomienia o zmianie adresu do dor cze, lub adresu elektronicznego. Tryb z o enia zawiadomienia. Skutki prawne niewykonania obowi zku... 923 Art. 147. Uchylony... 924 Art. 147a. Dor czenia w sprawach podatkowych przed organem celno-skar-bowym... 924 Art. 148. Dor czanie pism osobom fizycznym... 925 Art. 149. Dor czenie zast pcze pisma osobie fizycznej... 932 Art. 150. Fikcja prawna dor czenia pisma. Skutki prawne... 935 Art. 150a. Dor czenie na adres skrzynki pocztowej... 941 Art. 151. Dor czanie pism podmiotom nieb d cym osobami fizycznymi. Dopuszczalno dor czenia zast pczego... 941 Art. 151a. Pozostawienie pisma w aktach ze skutkiem dor czenia. Dor czanie pism adresowych do osób prawnych niemaj cych osobowo ci prawnej i osobie fizycznej upowa nionej do reprezentacji 946 Art. 152. Potwierdzenie dor czenia pisma... 949 Art. 152a. Dor czenie pisma w formie dokumentu elektronicznego... 953 Art. 153. Data dor czenia pisma nieprzyj tego przez adresata... 955 Art. 154. Szczególne przypadki dor czania pism... 957 Art. 154a. Dor czenie pisma w Pa stwach Unii Europejskiej... 959 Art. 154b. Dor czenie pism obcej w adzy w kraju... 961 Art. 154c. Dor czenie pism z informacjami podatkowymi... 962 Rozdzia 6. Wezwania... 963 Art. 155. Wezwania do czynno ci procesowych... 963 Art. 156. Ograniczenie obowi zku stawiennictwa osobistego. Szczególna regulacja stawiennictwa osobistego... 966 Art. 157. Korzystanie z pomocy prawnej... 968 Art. 157a. Pomoc prawna dla skrócenia lub obni enia kosztów post powania... 970 Art. 158. Obowi zek stawiennictwa osobistego... 970 Art. 159. Tre wezwania. Ograniczenie podmiotowe... 971 Art. 160. Uproszczona forma wezwania... 975 Rozdzia 7. Przywrócenie terminu... 979 Art. 161. Uchylony... 979 Art. 162. Przes anki przywrócenia terminu... 979 I. Uwagi ogólne... 979 II. Przes anki przywrócenia terminu... 980 III. Rozstrzygni cie organu podatkowego w sprawie przywrócenia terminu... 990 Art. 163. W a ciwo organu podatkowego do przywrócenia terminu; forma przywrócenia terminu... 991 I. Organ w a ciwy do przywrócenia terminu... 991 XXIV

II. Forma rozstrzygni cia w sprawie przywrócenia terminu... 992 III. rodki zaskar enia s u ce zainteresowanemu... 992 Art. 164. Dopuszczalno wstrzymania wykonania decyzji lub postanowienia... 992 Rozdzia 8. Wszcz cie post powania... 995 Art. 165. Inicjatywa wszcz cia post powania. Data wszcz cia post powania... 995 I. Zasada skargowo ci i zasada oficjalno ci w zakresie wszcz cia post powania podatkowego 996 II. Forma wszcz cia post powania podatkowego... 998 III. Data wszcz cia post powania podatkowego... 1003 IV. Gwarancje realizacji zasady ogólnej czynnego udzia u strony w post powaniu podatkowym... 1007 Art. 165a. Odmowa wszcz cia post powania na danie strony... 1008 Art. 165b. Podstawy i termin wszcz cia post powania podatkowego... 1013 Art. 165c. Wy czenie wszcz cia post powania podatkowego w przypadku powtórnej kontroli podatkowej. Przes anki uchylaj ce wy czenie wszcz cia post powania podatkowego... 1016 Art. 166. Wspó uczestnictwo formalne... 1019 Art. 166a. czne rozpoznanie spraw... 1023 Art. 167. Rozszerzenie zakresu dania. Nowe danie... 1024 I. Uwagi ogólne... 1025 II. Przes anki dopuszczalno ci rozszerzenia dania lub zg oszenia nowego dania... 1025 III. Forma orzeczenia o rozszerzeniu dania lub zg oszeniu nowego dania. Skutki prawne orzeczenia... 1026 Art. 168. Forma i tre podania... 1027 Art. 169. Braki formalne podania... 1036 Art. 170. Brak w a ciwo ci organu podatkowego... 1043 Art. 171. Wielo da w podaniu. Brak w a ciwo ci... 1045 Rozdzia 9. Metryki, protoko y i adnotacje... 1049 Art. 171a. Metryka sprawy... 1049 Art. 172. Protokó z czynno ci post powania... 1052 Art. 173. Elementy materialne i formalne protokó u... 1056 Art. 174. Protokó zezna... 1057 Art. 175. Za czniki do protokó u... 1058 Art. 176. Skre lenia i poprawki w protokóle... 1059 Art. 177. Adnotacje w aktach sprawy... 1060 Rozdzia 10. Udost pnianie akt... 1063 Art. 178. Prawo strony wgl du do akt sprawy. Prawo sporz dzania kopii... 1063 Art. 179. Ograniczenie prawa wgl du do akt sprawy... 1067 Rozdzia 11. Dowody... 1073 Art. 180. Otwarty system dowodów. O wiadczenie strony... 1073 I. Uwagi ogólne... 1073 II. Otwarty system rodków dowodowych. Zasada równej mocy rodków dowodowych... 1076 XXV

XXVI III. Inicjatywa strony oraz organu podatkowego z o enia o wiadczenia. Miejsce o wiadcze strony w post powaniu dowodowym... 1077 Art. 181. System dowodów. Zasada bezpo rednio ci... 1080 Art. 182. Przes anki dopuszczalno ci wyst pienia o informacje do instytucji finansowych. Forma wyst pienia. Forma przekazania informacji... 1087 Art. 183. Trzecia przes anka dopuszczalno ci wyst pienia o informacje do instytucji finansowych a prawa strony post powania podatkowego... 1093 Art. 184. Zasada zaufania do instytucji finansowych. Ograniczenie podmiotowe informacji. Wymagania tre ci dania udzielenia informacji... 1094 Art. 185. Odmowa udzielenia informacji... 1095 Art. 186. Uchylony... 1096 Art. 187. Zakres post powania dowodowego... 1096 I. Obowi zek organu podatkowego zebrania ca ego materia u dowodowego... 1096 II. Obowi zek organu podatkowego rozpatrzenia ca ego materia u dowodowego... 1111 Art. 188. danie przeprowadzenia dowodów... 1112 Art. 189. Wyznaczenie terminu stronie do przedstawienia dowodu... 1121 Art. 190. Prawo strony do czynnego udzia u w post powaniu dowodowym... 1122 Art. 191. Zasada swobodnej oceny dowodów... 1125 Art. 192. Warunek uznania okoliczno ci faktycznych za udowodnion. Prawo strony... 1131 Art. 193. Moc ksi g podatkowych w post powaniu dowodowym. Przes anki utraty mocy ksi g podatkowych. Obrona strony... 1131 Art. 194. Moc dokumentów urz dowych... 1140 Art. 194a. Odpis dokumentu urz dowego. Przes anki dopuszczalno ci... 1147 Art. 195. Przes anki zdolno ci wiadka... 1150 Art. 196. Odmowa zezna. Odmowa odpowiedzi na pytania... 1153 Art. 197. Opinia bieg ego... 1161 Art. 198. Ogl dziny... 1167 Art. 199. Przes uchanie strony... 1168 Art. 199a. Ustalenie tre ci czynno ci prawnej przez organ podatkowy... 1172 Art. 200. Prawo strony do wypowiedzenia si w sprawie zebranego materia u dowodowego. Termin wyznaczony przez organ podatkowy... 1176 Rozdzia 11a. Rozprawa... 1185 Art. 200a. Forma post powania wyja niaj cego w post powaniu odwo aw-czym... 1185 Art. 200b. Termin rozprawy. Prawo do przygotowania obrony... 1188 Art. 200c. Kierownictwo rozpraw. Elementy kontradyktoryjno ci rozprawy... 1188 Art. 200d. Prawo stron do czynnego udzia u w rozprawie... 1190 Rozdzia 12. Zawieszenie post powania... 1191 Art. 201. Obligatoryjne zawieszenie post powania. Fakultatywne zawieszenie post powania z urz du. Dopuszczalno wielokrotnego fakultatywnego zawieszenia post powania. Forma zawieszenia post powania. Dor czenie postanowienia... 1191

Art. 202. Dopuszczalno podejmowania czynno ci w post powaniu zawieszonym... 1204 Art. 203. Obowi zki organu podatkowego po zawieszeniu post powania ze wzgl du na zagadnienie wst pne... 1205 Art. 204. Fakultatywne zawieszenie post powania na wniosek strony... 1207 Art. 204a. Uchylony... 1209 Art. 205. Forma podj cia zawieszonego post powania... 1209 Art. 205a. Ustanie przyczyn obligatoryjnego zawieszenia post powania... 1210 Art. 206. Skutki prawne zawieszenia post powania... 1211 Rozdzia 13. Decyzje... 1213 Art. 207. Poj cie decyzji organu podatkowego... 1213 I. Uwagi ogólne... 1213 II. Poj cie decyzji materialne a procesowe... 1218 III. Decyzje organów jednoosobowych a kolegialnych... 1224 IV. Rozstrzygni cie o istocie sprawy a zako czenie w instancji... 1226 Art. 208. Umorzenie post powania podatkowego... 1230 Art. 209. Wspó dzia anie przy wydaniu decyzji podatkowej... 1238 Art. 210. Elementy struktury decyzji podatkowej... 1243 Art. 211. Forma dor czenia decyzji... 1256 Art. 212. Zwi zanie organu decyzj podatkow... 1261 Art. 213. Uzupe nienie lub sprostowanie decyzji... 1263 Art. 214. Ochrona przed skutkiem b dnego pouczenia... 1267 Art. 215. Prostowanie b dów decyzji i wyja nianie jej tre ci... 1269 Rozdzia 14. Postanowienia... 1273 Art. 216. Poj cie postanowienia... 1273 Art. 217. Elementy struktury postanowienia... 1275 Art. 218. Forma dor czenia postanowienia... 1277 Art. 219. Stosowanie do postanowie przepisów o decyzji... 1277 Rozdzia 15. Odwo ania... 1281 Wprowadzenie... 1281 Art. 220. Prawo odwo ania. Organ odwo awczy... 1284 I. Uwagi ogólne... 1284 II. Prawo odwo ania... 1285 III. Prawo odwo ania a nadzwyczajne tryby post powania podatkowego... 1286 IV. Prawo odwo ania a weryfikacja decyzji w post powaniu przed s dem administracyjnym 1286 V. Legitymacja do wniesienia odwo ania... 1287 VI. Organy w a ciwe do rozpatrzenia odwo ania... 1288 Art. 221. Prawo odwo ania od decyzji Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, decyzji dyrektora izby administracji skarbowej, oraz decyzji samorz dowego kolegium odwo awczego... 1289 Art. 221a. Wyj tek od bezwzgl dnej dewolutywno ci odwo ania. W a ciwo organu odwo awczego 1291 Art. 222. Wymagania co do tre ci odwo ania... 1292 XXVII

Art. 223. Tryb i termin wniesienia odwo ania... 1297 Art. 223a. Uchylony... 1304 Art. 224. Uchylony... 1304 Art. 224a. Uchylony... 1304 Art. 224b. Uchylony... 1304 Art. 224c. Uchylony... 1304 Art. 225. Uchylony... 1304 Art. 226. Wzgl dna dewolutywno odwo ania... 1305 Art. 227. Obowi zki organu pierwszej instancji... 1306 Art. 228. Post powanie wst pne przed organem odwo awczym... 1307 I. Niedopuszczalno odwo ania... 1308 II. Uchybienie terminu do wniesienia odwo ania... 1309 III. Kontrola spe nienia wymaga co do tre ci odwo ania... 1314 IV. Forma zako czenia post powania wst pnego organu odwo awczego... 1315 Art. 229. Granice post powania dowodowego... 1316 Art. 230. Uchylony... 1327 Art. 231. Uchylony... 1327 Art. 232. Cofni cie odwo ania... 1327 Art. 233. Rodzaje decyzji odwo awczych... 1328 I. Uwagi ogólne... 1329 II. Rodzaje decyzji odwo awczych... 1330 III. Umorzenie post powania odwo awczego... 1345 Art. 234. Zakaz reformationis in peius... 1346 Art. 234a. Zwrot akt sprawy do organu pierwszej instancji... 1350 Art. 235. Odpowiednie stosowanie przepisów dotycz cych post powania przed organami pierwszej instancji... 1351 Rozdzia 16. Za alenia... 1353 Art. 236. Prawo za alenia. Termin... 1353 Art. 237. Prawo za alenia niesamoistnego... 1358 Art. 238. Uchylony... 1358 Art. 239. Odes anie... 1358 Rozdzia 16a. Wykonanie decyzji... 1361 Art. 239a. Wykonalno decyzji nieostatecznej... 1361 Art. 239b. Rygor natychmiastowej wykonalno ci. Przes anki i forma nadania... 1362 Art. 239c. Rygor natychmiastowej wykonalno ci z mocy prawa... 1368 Art. 239d. Ograniczenie dopuszczalno ci nadania rygoru natychmiastowej wykonalno ci... 1369 Art. 239e. Wykonalno decyzji ostatecznej... 1370 Art. 239f. Wstrzymanie wykonania decyzji ostatecznej... 1370 Art. 239g. Dobrowolne wykonanie decyzji ostatecznej... 1372 XXVIII