W ykorzystanie sprawozdań finansowych materiały pomocnic ze d o ćwicz eń s t r o n a 1 Temat 1: Wykorzystanie sprawozdań finansowych spółek akcyjnych do oceny ich sytuacji finansowej i wyniku finansowego Zadanie 1. (Przydatność informacji - wprowadzenie do dyskusji) Analizując wybrane fragmenty sprawozdania finansowego odpowiedz na poniższe pytania. BILANS
W ykorzystanie sprawozdań finansowych materiały pomocnic ze d o ćwicz eń s t r o n a 2
W ykorzystanie sprawozdań finansowych materiały pomocnic ze d o ćwicz eń s t r o n a 3
W ykorzystanie sprawozdań finansowych materiały pomocnic ze d o ćwicz eń s t r o n a 4
W ykorzystanie sprawozdań finansowych materiały pomocnic ze d o ćwicz eń s t r o n a 5
W ykorzystanie sprawozdań finansowych materiały pomocnic ze d o ćwicz eń s t r o n a 6 Pytania do dyskusji (bilans): 1. Jakich informacji dostarcza bilans jednostki? Czy jest to wystarczające źródło informacji? 2. Jakie informacje z bilansu wykorzystują: 1) inwestorzy, 2) banki, 3) urzędy skarbowe? 3. Bilans jest sporządzany metodą netto. Podaj przykłady pozycji, których ten sposób prezentacji dotyczy. 4. Jaki może być obszar podstawowej działalności jednostki? Które pozycje sprawozdania finansowego pozwalają to ocenić? 5. Jednostka wykazuje na 31.12.2007 r. inne wartości niematerialne w kwocie 86 923,16 zł. Jakie elementy mogą wchodzić w skład tej pozycji? Czy kwota 86 923,16 zł oznacza, że za taką kwotę jednostka nabyła wartości niematerialne i prawne? Czy zwiększenie stanu w stosunku do 2006 roku oznacza wyłącznie, że jednostka zakupiła nowe wartości niematerialne i prawne? 6. W 2007 roku odnotowano znaczącą zmianę wartości gruntu? Co mogło być przyczyną takiej zmiany? 7. Jak można zinterpretować zmiany wartości rzeczowych aktywów trwałych? Czy świadczą one o rozwoju jednostki czy raczej są sygnałem kryzysu. W jakiej części sprawozdania finansowego należy szukać wskazówek? 8. Jak można ocenić zmianę wartości środków trwałych w budowie? Czy zmiana ta oznacza, że jednostka wybudowała magazyn? Czy pozycja środki trwałe w budowie może obejmować również koszty poniesione w związku z wytworzeniem wartości niematerialnych? A może również dotyczy nieruchomości inwestycyjnych? 9. Wartość należności długoterminowych na 31.12.2006 i 31.12.2007 wynosi 0 zł. Jak można uzasadnić taką sytuację? 10. Oceń politykę inwestycyjną jednostki. W jaki sposób są realizowane inwestycje długoterminowe? 11. Aktywa z tytułu odroczonego podatku wynoszą 389 482 zł. Wskaż możliwe przyczyny powstania tej pozycji. 12. Stan produktów gotowych na koniec okresu jest zdecydowanie większy niż na początek okresu. Czy bilasnowa zmiana stanu produktów jest zgodna z prezentowaną w rachunku zysków i strat? 13. Przedstaw zasady wyceny zapasów na dzień bilansowy. 14. Jak oceniasz płynność jednostki? 15. Co może oznaczać kwota 18 160 000 zł w pozycji inne środki pieniężne? 16. Zinteprretuj znaczenie kwoty: 23 112 051 zł w pozycji kapitał zapasowy. 17. Zinterpretuj znaczenie kwoty: 81 132 zł w pozycji kapitał z aktualizacji wyceny. 18. Zinterpretuj znaczenie rezerwy na odroczony podatek dochodowy? Wskaż przykładowe przesłanki ich utworzenia. Dlaczego jednostka tworzy rezerwy na zobowiązania? 19. Zinterpretuj znaczenie kwoty 237 282 zł w pozycji rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne. 20. Co może oznaczać kwota 389 115 zł w pozycji inne zobowiązania finansowe? 21. Co może oznaczać kwota 323 068 zł w pozycji inne rozliczenia międzyokresowe? Pytania do dyskusji (rachunek zysków i strat): 22. Rachunek zysków i strat jest sporządzany metoda mieszaną. Podaj przykłady pozycji, których ten sposób prezentacji dotyczy. 23. Scharakteryzuj główne źródła przychodów jednostki na podstawie rachunku zysków i strat. 24. W jakim celu w rachunku zysków i strat wykazuje się zmianę stanu produktów? 25. Czy porównawczy wariant rachunku zysków i strat jest odpowiedni dla jednostki o tym profilu działalności? Uzasadnij odpowiedź. 26. Opisz strukturę kosztów działalności podstawowej. Które koszty są najbardziej istotne? 27. Oceń koszty finansowania zewnętrznego? Czy na podstawie rachunku zysków i strat można określić ich kwotę? Pytania do dyskusji (rachunek przepływów pieniężnych): 28. Jak oceniasz przepływy pieniężne jednostki na podstawie ich analizy pionowej? 29. W rachunku przepływów pieniężnych występuje się pozycja korekty. Co ona oznacza? 30. Dlaczego amortyzacja stanowi korektę na plus? 31. Jak rozumiesz korektę zysk (strata) działalności inwestycyjnej? 32. Czy korekta zmiana stanu należności ze znakiem ujemnym oznacza, że w ciągu roku stan należności się zmniejszył? 33. Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej są ujemne. Wskaż główne powody tej sytuacji. Jak zinterpretujesz tę informację? 34. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej są ujemne. O czym świadczy taka informacja? 35. Przeanalizuj przepływy z działalności finansowej. Jakie są główne źródła generowania gotówki? 36. Co może oznaczać kwota 1 304 622 zł w pozycji: inne wydatki finansowe? Pytania do dyskusji (zestawienie zmian w kapitale własnym): 37. Czy informacje zawarte w tym składniku sprawozdania finansowego są przydatne dla użytkowników? Jakich informacji dostarcza zestawienie zmian w kapitale? 38. W zestawieniu zmian w kapitale własnym występuje kwota: - 591 633 zł korekty błędów podstawowych. Z czego może ona wynikać? Jak należy ją interpretować?