Uchwała Nr 71/2008 Zarządu Powiatu w Ełku z dnia 17 lipca 2008r.



Podobne dokumenty
Karta Audytu Wewnętrznego. w Urzędzie Miejskim w Wyszkowie. i jednostkach organizacyjnych

I. Ogólne cele i zasady audytu wewnętrznego

Zarządzenie Nr 17/2010 Burmistrza Krapkowic z dnia 22 kwietna 2010 roku

ZARZĄDZENIE Nr 118/2006 Rektora Uniwersytetu Wrocławskiego z dnia 15 września 2006 r.

REGULAMIN AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W NARODOWYM FUNDUSZU ZDROWIA. 1. Celem przeprowadzania audytu wewnętrznego jest usprawnianie funkcjonowania NFZ.

Regulamin audytu wewnętrznego

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

ZARZĄDZENIE NR 19/2019 STAROSTY SIEDLECKIEGO. z dnia 4 kwietnia 2019 r.

Regulamin audytu wewnętrznego

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

ZARZĄDZENIE Nr 120/2011 Rektora Uniwersytetu Wrocławskiego z dnia 29 grudnia 2011 r.

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

Karta Audytu Wewnętrznego

Karta Audytu Wewnętrznego Urząd Gminy i Miasta w Miechowie

Karta audytu wewnętrznego

Karta audytu Uniwersytetu Śląskiego w Katowicach

Zarządzenie Nr R 48/2011 Rektora Politechniki Lubelskiej z dnia 1 września 2011 r.

ZARZĄDZENIE NR 9 MINISTRA CYFRYZACJI 1) z dnia r. w sprawie Karty Audytu Wewnętrznego w Ministerstwie Cyfryzacji

Poz. 9 ZARZĄDZENIE NR 9 MINISTRA CYFRYZACJI 1) z dnia 5 kwietnia 2016 r. w sprawie Karty Audytu Wewnętrznego w Ministerstwie Cyfryzacji

REGULAMIN AUDYTU WEWNĘTRZNEGO STAROSTWA POWIATOWEGO W ZGORZELCU

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

Zarządzenie Nr 102/05

K A R T A. Audytu Wewnętrznego w Uniwersytecie Śląskim w Katowicach. Rozdział I. Postanowienia ogólne

ZARZĄDZENIE NR 111/2011 PREZYDENTA MIASTA TOMASZOWA MAZOWIECKIEGO z dnia 2 maja 2011 roku

Załącznik do Zarządzenia Nr160/08 z dnia 8 kwietnia 2008 r. KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO. 2. Adres Jednostki Bielsk Podlaski, Kopernika 1

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

Instrukcja Audytu Wewnętrznego

Karta audytu wewnętrznego w Urzędzie Miejskim w Lipnie

Zarządzenie Nr 55/2008 Rektora Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego w Olsztynie z dnia 30 grudnia 2008 roku

Zarządzenie Nr 12/2010. Wójt Gminy Raba Wyżna. z dnia 29 grudnia 2010 roku. w sprawie wprowadzenia Karty audytu wewnętrznego

2. Ilekroć w Zarządzeniu jest mowa o: 1) COS - naleŝy przez to rozumieć Centralny Ośrodek Sportu w Warszawie,

Rozdział 1. Postanowienia ogólne

Zarządzenie Nr 88/2016 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 10 lutego 2016 r.

Procedury audytu wewnętrznego w Starostwie Powiatowym w Kielcach

Karta audytu Uniwersytetu Śląskiego

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

Karta Audytu Wewnętrznego

Zarządzenie Nr 349/2015 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 11 sierpnia 2015 r.

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W URZĘDZIE GMINY PSARY I GMINNYCH JEDNOSTKACH ORGANIZACYJNYCH

ZARZĄDZENIE NR K PREZYDENTA MIASTA ZIELONA GÓRA - KIEROWNIKA URZĘDU. z dnia 17 czerwca 2015 r.

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

K A R T A AUDYTU WEWNĘTRZNEGO UNIWERSYTETU GDAŃSKIEGO. Załącznik do zarządzenia Rektora UG nr 57/R/10

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO 1 POSTANOWIENIA OGÓLNE

Zarządzenie Nr 5/2009 Starosty Bocheńskiego z dnia 2 lutego 2009 roku

ZARZĄDZENIE NR 21/2015 BURMISTRZA MIASTA WĄGROWCA z dnia 02 lutego 2015 r. w sprawie wprowadzenia Księgi Procedur Audytu Wewnętrznego

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W URZĘDZIE GMINY CHEŁMIEC

Zarządzenie Nr 167/2017 Prezydenta Miasta Kalisza z dnia 20 marca 2017 r.

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

Rektora Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego w Olsztynie z dnia 14 października 2010 roku

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 1 lutego 2010 r. w sprawie przeprowadzania i dokumentowania audytu wewnętrznego

DZIENNIK URZĘDOWY MINISTRA KULTURY I DZIEDZICTWA NARODOWEGO. Warszawa, dnia 29 września 2014 r. Pozycja 38

ZARZĄDZENIE NR 9 DYREKTORA GENERALNEGO MINISTERSTWA ŚRODOWISKA z dnia 12 maja 2009 r. w sprawie wprowadzenia Karty audytu wewnętrznego

KOMUNIKAT Nr 6/KF/2004 MINISTRA FINANSÓW. z dnia 28 kwietnia 2004 r.

KOMUNIKAT Nr 16/2006 MINISTRA FINANSÓW. z dnia 18 lipca 2006 r.

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W Urzędzie Miasta Sopotu

reguł postępowania stanowiących normy zachowania oczekiwanego od audytora wewnętrznego;

1. Postanowienia ogólne

ZARZĄDZENIE NR K PREZYDENTA MIASTA ZIELONA GÓRA - KIEROWNIKA URZĘDU. z dnia 28 grudnia 2015 r.

Zarządzenie Nr Or.I Burmistrza Gogolina z dnia 11 stycznia 2016r.

Warszawa, dnia 12 maja 2016 r. Poz. 20

Karta audytu wewnętrznego w Uniwersytecie Mikołaja Kopernika w Toruniu

Warszawa, dnia 6 maja 2015 r. Poz. 16 M I N I S T R A S P R AW Z A G R A N I C Z N Y C H 1) z dnia 6 maja 2015 r.

Zarządzenie Nr 26/2011/2012 Rektora Uniwersytetu Kazimierza Wielkiego z dnia 23 grudnia 2011 roku

Zarządzenie nr 155/2011 Burmistrza Ozimka z dnia 1 grudnia 2011 roku

Zarządzenie nr 3055 /2017 Prezydenta Miasta Płocka z dnia 01 marca 2017 r.

REGULAMIN audytu wewnętrznego Akademii Rolniczej we Wrocławiu

DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 439/09 Prezydenta Miasta Szczecin z dnia 8 września 2009 r. STATUT AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W GMINIE MIASTO SZCZECIN

Karta audytu wewnętrznego na Uniwersytecie Ekonomicznym w Poznaniu

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW. z dnia 24 czerwca 2006 r.

Zarządzenie Rektora Politechniki Gdańskiej nr 36/2012 z 14 listopada 2012 r.

ZARZĄDZENIE NR 15/2017 BURMISTRZA KARCZEWA z dnia 25 stycznia 2017 r.

Zarządzenie nr 38/04 z dnia 31 marca 2004 r. Wójta Gminy Kobierzyce. w sprawie prowadzenia audytu wewnętrznego w Gminie Kobierzyce.

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO SGH

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

z dnia 2015 r. w sprawie przeprowadzania audytu wewnętrznego oraz przekazywania informacji o pracy i wynikach audytu wewnętrznego

Zarządzenie Nr 168/2014 Wójta Gminy Wągrowiec z dnia 31 grudnia 2014 r. w sprawie wprowadzenia Karty Audytu Wewnętrznego w Urzędzie Gminy Wągrowiec

Procedury audytu wewnętrznego Urzędu Miasta Józefowa

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

ROZDZIAŁ I POSTANOWIENIA OGÓLNE

Zarządzenie Nr R-22/2004 Rektora Politechniki Lubelskiej w Lublinie z dnia 23 czerwca 2004 roku

Warszawa, dnia 21 lutego 2013 r. Poz. 5 DECYZJA NR 4 KOMENDANTA GŁÓWNEGO PAŃSTWOWEJ STRAŻY POŻARNEJ. z dnia 21 lutego 2013 r.

GŁÓWNY INSPEKTORAT OCHRONY ŚRODOWISKA KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO OCHRONY ŚRODOWISKA. w GŁÓWNYM INSPEKTORACIE

ZARZĄDZENIE NR WÓJTA GMINY PIĄTNICA. z dnia 31 marca 2017 r. w sprawie wprowadzenia Karty Audytu Wewnętrznego

Książka Procedur Audytu Wewnętrznego Urzędu Miejskiego w Nowym Mieście Lubawskim oraz jednostek organizacyjnych Gminy Miejskiej Nowe Miasto Lubawskie

ROZDZIAŁ I POSTANOWIENIA OGÓLNE

KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO UNIWERSYTETU GDAŃSKIEGO

II. Organizacja audytu wewnętrznego w AM

ZARZĄDZENIE Nr 28/2015 WÓJTA GMINY CZERNIKOWO Z DNIA 11 MAJA 2015 r.

w sprawie zasad przeprowadzania audytu wewnętrznego w Uniwersytecie Wrocławskim

REGULAMIN ORGANIZACYJNY SEKCJI AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

Uchwała nr 10 (2003/2004) Senatu Akademii Ekonomicznej w Poznaniu z dnia 28 listopada 2003 roku

ZASADY PROWADZENIA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO NA POLITECHNICE KRAKOWSKIEJ. Rozdział 1 POSTANOWIENIA OGÓLNE

Procedury Audytu Wewnętrznego Gminy Stalowa Wola

PODRĘCZNIK AUDYTU WEWNĘTRZNEGO

ZARZĄDZENIE NR 23/2016 STAROSTY NOWODWORSKIEGO. z dnia 10 czerwca 2016 r.

Zasady i tryb przeprowadzania audytu wewnętrznego w Politechnice Warszawskiej

2.Cele, zadania i zakres działania oraz zasady organizacji audytu wewnętrznego w Starostwie Powiatowym w Zamościu... str. 3

ZARZĄDZENIE NR 67/2018 WÓJTA GMINY ŁUBNIANY. z dnia 9 lipca 2018 r. w sprawie wprowadzenia Karty Audytu Wewnętrznego

Transkrypt:

Uchwała Nr 71/2008 Zarządu Powiatu w Ełku z dnia 17 lipca 2008r. sprawie przyjęcia Karty audytu wewnętrznego w Starostwie Powiatowym i jednostkach organizacyjnych Powiatu Ełckiego. Na podstawie art. 32 ust.2 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym ( Dz.U. z 2001r. Nr 142, poz.1592, z pózn. zmianami) w związku z art. 48 i art. 49 ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zmianami) oraz Komunikatu Nr 16 Ministra Finansów z dnia 18 lipca 2006r. w sprawie ogłoszenia Kodeksu etyki audytora wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych: i Karty audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz.Urz. Min.Fin. z dnia 3 sierpnia 2006r. Nr 9, poz.70) uchwala się co następuje: 1 Przyjmuje się Kartę audytu wewnętrznego w Starostwie Powiatowym i jednostkach organizacyjnych Powiatu Ełckiego o treści określonej w załączniku do niniejszej Uchwały. 2 Wykonanie uchwały powierza się audytorowi wewnętrznemu. Uchwała wchodzi w Ŝycie z dniem podjęcia. 3

Załącznik do Uchwały Nr 71/2008 Zarządu Powiatu z dnia 17 lipca 2008r. KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W STAROSTWIE POWIATOWYM I JEDNOSTKACH ORGANIZACYJNYCH POWIATU EŁCKIEGO Wstęp Niniejsza Karta została opracowana na podstawie ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (t.j.: Dz. U Nr 249 poz. 2104, z późniejszymi zmianami) i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowego sposobu i trybu przeprowadzania audytu wewnętrznego (Dz. U. Nr 66, poz.406 ). Karta razem ze Standardami audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych, ogłoszonymi przez Ministra Finansów w Komunikacie Nr 11 z dnia 30 czerwca 2006r. (Dz. Urz. MF z 2006r. Nr 7 poz.56) oraz Kodeksem etyki audytora wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych i Kartą audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych, ogłoszonymi przez Ministra Finansów w Komunikacie Nr 16/2006 z dnia 18 lipca 2006r. stanowią wytyczne dla funkcjonowania audytu wewnętrznego w Powiecie Ełckim. Karta zawiera podstawowe informacje wyjaśniające cele prowadzenia audytu wewnętrznego, prawa i obowiązki audytora wewnętrznego, sposób planowania i wykonywania zadań audytowych oraz zasad i terminów prowadzenia sprawozdawczości. I. Ogólne zasady i cele audytu wewnętrznego 1. Ogólnym celem przeprowadzania audytu wewnętrznego jest dostarczenie Zarządowi Powiatu poprzez obiektywną i niezaleŝną ocenę funkcjonowania jednostek w zakresie gospodarki finansowej pod względem legalności, gospodarności, celowości i rzetelności, racjonalnego zapewnienia, Ŝe mechanizmy zarządzania i kontroli wewnętrznej w jednostkach organizacyjnych Powiatu funkcjonują prawidłowo. 2. Celem audytu wewnętrznego jest niezaleŝna i obiektywna ocena procesów, systemów oraz procedur istniejących w Starostwie Powiatowym oraz podległych jednostkach organizacyjnych. 3. Rola audytu wewnętrznego polega na wykrywaniu i określaniu potencjalnego ryzyka, mogącego się pojawiać w ramach działalności jednostek i komórek organizacyjnych oraz na badaniu i ocenianiu prawidłowości i efektywności systemów kontroli wewnętrznej, mających na celu eliminowanie lub ograniczanie takiego ryzyka. 4. Audyt wewnętrzny obejmuje czynności o charakterze zapewniającym i doradczym, przy czym działania o charakterze doradczym mogą być wykonywane o ile ich charakter nie narusza zasady obiektywizmu i niezaleŝności audytora wewnętrznego. 5. Audyt wewnętrzny poprzez czynności doradcze przyczynia się do usprawniania funkcjonowania jednostki II. Planowanie i wykonywanie audytu

1. Audyt wewnętrzny jest przeprowadzany w oparciu o roczny plan audytu zatwierdzany przez Zarząd Powiatu. 2. W celu przygotowania planu audytu audytor wewnętrzny dokonuje corocznej analizy obszarów ryzyka w zakresie działania Powiatu Ełckiego biorąc pod uwagę między innymi: - cele i zadania Powiatu, - wyniki wcześniej przeprowadzonych kontroli i audytów, - wewnętrzne i zewnętrzne czynniki ryzyka mające wpływ na realizację celów Powiatu, - moŝliwość dysponowania środkami pochodzącymi ze źródeł zagranicznych, w tym przede wszystkim środkami pozyskanymi w ramach programów i projektów finansowanych lub współfinansowanych z funduszy strukturalnych Unii Europejskiej i Funduszu Spójności, - uwagi członków Zarządu Powiatu, kierowników jednostek organizacyjnych Powiatu Ełckiego i komórek organizacyjnych Starostwa Powiatowego, 3. Przygotowując plan audytu na rok następny audytor ustala kolejność poddania obszarów ryzyka audytowi wewnętrznemu biorąc pod uwagę wyniki analizy ryzyka oraz czynniki organizacyjne: - czas niezbędny na przeprowadzenie analizy ryzyka, opracowania planu audytu, przeprowadzenia zadań audytowych i opracowania sprawozdawczości z działalności komórki audytu, - czas przeznaczony na szkolenie, - wykorzystanie przysługującego urlopu wypoczynkowego, - rezerwę czasową na nieprzewidziane działania, - koszty przeprowadzenia audytu. 4. Plan audytu zawiera takŝe zidentyfikowane w procesie analizy ryzyka, uszeregowane według ich waŝności, obszary ryzyka, które powinny zostać uwzględnione w planach audytu na lata następne. 5. Plan audytu na rok następny powinien być opracowany przez audytora wewnętrznego i przedstawiony do zatwierdzenia Zarządowi Powiatu do końca października kaŝdego roku. 6. Plan audytu zamieszcza się w Biuletynie Informacji Publicznej. 7. W uzasadnionych wypadkach, w szczególności w przypadku wystąpienia nowych ryzyk lub zmiany oceny ryzyka, audytor wewnętrzny moŝe przeprowadzić audyt poza planem audytu w uzgodnieniu z Zarządem Powiatu. 8. Audyt przeprowadza się na podstawie upowaŝnienia wydanego przez Zarząd Powiatu. Wzór upowaŝnienia stanowi załącznik nr 1 do niniejszej Karty. 9. Przed przystąpieniem do realizacji zadania audytowego, audytor opracowuje program zadania audytowego, uwzględniając między innymi: - temat i cele zadania audytowego, - cele i zadania jednostki objętej zadaniem audytowym, - podmiotowy i przedmiotowy zakres zadania audytowego, - wyniki analizy ryzyka w obszarze objętym zadaniem audytowym, - wyniki analizy systemu zarządzania ryzykiem i kontroli oraz moŝliwości wprowadzenia usprawnień w funkcjonowaniu tych systemów, - ewentualną potrzebę powołania rzeczoznawcy do udziału w zadaniu audytowym, - przewidywany czas trwania zadania audytowego, datę jego rozpoczęcia i harmonogram przeprowadzania,

- sposób przeprowadzenia zadania. 9. Audytor wewnętrzny stosuje odpowiednie techniki badania konkretnej jednostki organizacyjnej lub procesu stanowiących przedmiot audytu. Do technik audytorskich naleŝą m.in.: wstępny przegląd (zbieranie informacji o działalności jednostki), rozmowy-wywiady, analizy porównawcze, testy, kwestionariusze i listy kontrolne, obserwacje-oględziny, notatki opisowe i inne dokumenty według potrzeb. 10. Audytor wewnętrzny moŝe sporządzać z dokumentów niezbędne odpisy, kopie lub wyciągi w celu włączenia ich do bieŝących akt audytu. Odpisy lub kopie potwierdza pracownik jednostki, w której przeprowadzany jest audyt wewnętrzny. Zestawienia i obliczenia dokonane dla potrzeb audytu przez pracowników jednostki, przed włączeniem do akt audytu zatwierdza kierownik tej jednostki. 11. Audytor moŝe w razie potrzeby przeprowadzać czynności sprawdzające, dokonując oceny dostosowania działań jednostki organizacyjnej do zgłoszonych przez niego rekomendacji, uwag i wniosków. III. Prawa i obowiązki audytora wewnętrznego 1. Audytor wewnętrzny : - jest uprawniony do przeprowadzania audytów we wszystkich obszarach działalności jednostki, - ma zagwarantowane prawo dostępu do wszelkiej dokumentacji i informacji dotyczącej bezpośrednio lub pośrednio działalności audytowanych jednostek, do wszelkich pomieszczeń, wszystkich pracowników i innych źródeł informacji niezbędnych do przeprowadzenia audytu wewnętrznego, z zachowaniem przepisów o ochronie informacji niejawnych i ochronie danych osobowych, - powinien uczestniczyć w naradach roboczych, spotkaniach i innych formach komunikacji wewnętrznej, dotyczących sposobu i zakresu wykonywania zadań przez jednostki i komórki organizacyjne, - ma prawo Ŝądać od kierownika i pracowników jednostki organizacyjnej informacji oraz wyjaśnień w celu zapewnienia właściwego i efektywnego przeprowadzenia audytu wewnętrznego, - nie jest odpowiedzialny za procesy zarządzania ryzykiem i procesy kontroli wewnętrznej w jednostce, ale poprzez wnioski i uwagi powstałe w wyniku przeprowadzenia audytu, wspomaga Zarząd Powiatu we właściwej realizacji tych procesów, - nie jest odpowiedzialny za wykrywanie przestępstw, ale powinien dysponować wiedzą pozwalającą na zidentyfikowanie znamion przestępstwa, - nie powinien realizować zadań audytowych, które mogą powodować powstanie potencjalnych konfliktów interesów lub zarzutu stronniczości, 2. Audytorowi wewnętrznemu nie powinny być powierzane takie zadania lub uprawnienia, które wchodzą w zakres zarządzania jednostką. 3. Audytor wewnętrzny prowadzi stałe i bieŝące akta audytu zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 kwietnia 2008 r. w sprawie szczegółowego sposobu i trybu przeprowadzania audytu wewnętrznego ( Dz.U..Nr 66, poz.406 ). 4. Audytor wewnętrzny ma obowiązek poszerzać swoją wiedzę, umiejętności oraz kwalifikacje poprzez stałe doskonalenie zawodowe.

IV. NiezaleŜność Audytor wewnętrzny : - podlega bezpośrednio Zarządowi Powiatu, - jest niezaleŝny w wykonywaniu swoich zadań i podlega w tym zakresie tylko przepisom prawa, - postępuje zgodnie z przepisami prawa, Standardami audytu wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych i Kodeksem etyki audytora wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych oraz metodologią prowadzenia audytu wewnętrznego. V. Zakres audytu wewnętrznego 1. Audyt wewnętrzny obejmuje ocenę i badanie adekwatności i skuteczności systemu kontroli wewnętrznej, zarządzania ryzykiem oraz jakości i terminowości realizowanych zadań, a w szczególności: - przegląd ustanowionych mechanizmów kontroli wewnętrznej oraz wiarygodności i rzetelności informacji operacyjnych, zarządczych i finansowych, - ocenę procedur i praktyki sporządzania, klasyfikowania i przedstawiania informacji finansowej, - ocenę przestrzegania przepisów prawa, regulacji wewnętrznych jednostki oraz programów, strategii i standardów ustanowionych przez właściwe organy, - ocenę zabezpieczenia mienia Powiatu, - ocenę efektywności i gospodarności wykorzystania zasobów Powiatu, - przegląd programów i projektów w celu ustalenia zgodności funkcjonowania jednostki z planowanymi wynikami i celami, - ocenę dostosowania działań jednostki do przedstawionych wcześniej zaleceń audytu lub kontroli. 2. Audyt wewnętrzny moŝe objąć zakresem swojego badania wszystkie obszary działania jednostki. 3. Zakres audytu wewnętrznego nie moŝe być w jakikolwiek sposób ograniczany. Zarząd Powiatu powinien być niezwłocznie powiadamiany o wszelkich próbach ograniczania zakresu audytu. 4. Audytor wewnętrzny dysponuje pełną swobodą w zakresie identyfikacji obszarów ryzyka. 5. Audytor wewnętrzny moŝe wykonywać czynności doradcze na wniosek kierownika jednostki lub komórki organizacyjnej, w której jest przeprowadzany audyt wewnętrzny, a takŝe składać opinie i wnioski wynikające z tych czynności. 6. Kierownik jednostki lub komórki organizacyjnej nie są związani wnioskami i opiniami, o których mowa w punkcie 5. VI. Sprawozdawczość.

1. Audytor wewnętrzny sporządza sprawozdanie z przeprowadzenia zadania audytowego, zwane dalej sprawozdaniem, w którym przedstawia w sposób jasny, rzetelny i zwięzły ustalenia poczynione w trakcie zadania i rekomendacje. 2. Sprawozdanie audytor wewnętrzny przekazuje kierownikowi jednostki lub komórki organizacyjnej, w której jest przeprowadzany audyt wewnętrzny po odbyciu narady zamykającej. 3. Kierownik jednostki lub komórki organizacyjnej, w której jest przeprowadzany audyt wewnętrzny, moŝe zgłosić na piśmie, w terminie wyznaczonym przez audytora, nie krótszym niŝ 7 dni od daty otrzymania sprawozdania dodatkowe wyjaśnienia lub umotywowane zastrzeŝenia dotyczące treści sprawozdania. 4. Audytor wewnętrzny po rozpatrzeniu dodatkowych wyjaśnień i zastrzeŝeń przekazuje sprawozdanie kierownikowi jednostki lub komórki organizacyjnej, w której jest przeprowadzany audyt wewnętrzny oraz Zarządowi Powiatu. 5. Kierownik jednostki lub komórki organizacyjnej, w której przeprowadzano zadanie audytowe moŝe w terminie 14 dni od dnia otrzymania sprawozdania przedstawić Zarządowi Powiatu swoje stanowisko wobec przedłoŝonego sprawozdania. 6. Kierownik jednostki lub komórki audytowanej, w przypadku uznania za zasadne rekomendacji zawartych w sprawozdaniu wyznacza terminy oraz osoby odpowiedzialne za ich realizację, powiadamiając o tym pisemnie audytora wewnętrznego oraz Zarząd Powiatu w terminie 14 dni od dnia otrzymania sprawozdania. 7. Audytor wewnętrzny w terminie do końca marca kaŝdego roku, przedstawia Zarządowi Powiatu sprawozdanie ze swojej działalności za rok poprzedni. 8. JeŜeli w trakcie przeprowadzania audytu, audytor wewnętrzny dostrzeŝe znamiona czynów, które według jego oceny kwalifikują się do wszczęcia postępowania w zakresie dyscypliny finansów publicznych, postępowania karnego, postępowania w sprawie o przestępstwo lub o wykroczenie skarbowe, wówczas ma obowiązek niezwłocznie powiadomić o tym fakcie Zarząd Powiatu. VII. Relacje z innymi instytucjami kontrolnymi 1. Audytor wewnętrzny w zakresie wykonywania swoich zadań współpracuje z audytorami zewnętrznymi, a takŝe z kontrolerami NajwyŜszej Izby Kontroli. 2. Komunikacja z innymi instytucjami kontrolnymi i ewentualne udostępnianie dokumentacji audytowej moŝe się odbywać wyłącznie za pośrednictwem Przewodniczącego Zarządu Powiatu. Opracował: Audytor wewnętrzny Romuald Baranowski Ełk, 01.07.2008r.