Spis tre ci OD WYDAWCY... 44

OD WYDAWCY... 44 I. CECHY (ZASADY) VAT... 47 1. Podstawowe cechy podatku od towarów i us ug jako odmiany podatku od warto ci dodanej... 47 2. Powszechno VAT... 48 3. Wielofazowo i proporcjonalno VAT... 48 4. Potr calno VAT... 49 5. Zasada neutralno ci VAT... 49 6. Nowa dyrektywa VAT zast puj ca od 1 stycznia 2007 roku I i VI dyrektyw... 53 7. Obowi zek przestrzegania wymogów dyrektyw... 54 8. Bezpo rednia skuteczno dyrektyw, czyli mo liwo stosowania ich przez podatników... 55 9. Po rednia skuteczno dyrektywy unijnej VAT, czyli wyk adnia ustawy o VAT w zgodzie z t dyrektyw... 56 10. Zasady ogólne prawa Unii Europejskiej znajduj ce zastosowanie przy wyk adni przepisów VAT... 59 11. Zasada pierwsze stwa prawa unijnego... 60 12. Do stosowania prawa unijnego obowi zane s tak e organy podatkowe... 61 13. Minister Finansów ma obowi zek wyda pisemn interpretacj w zakresie przepisów dyrektywy 2006/112/WE... 61 14. Kompetencje Trybuna u Konstytucyjnego do kontroli zgodno ci z konstytucj aktów stanowionych przez organy Unii Europejskiej... 62 II. CZYNNO CI NIEOPODATKOWANE VAT... 64 1. Czynno ci wy czone z opodatkowania [art. 6]... 64 2. Zbycie przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa [art. 6 pkt 1]... 64 3. Zbycie akcji (udzia ów) w spó ce a zbycie przedsi biorstwa lub jego zorganizowanej cz ci [art. 6 pkt 1]... 66 4. Aport przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa do spó ki [art. 6 pkt 1]... 68 5. Zbycie ca o ci lub cz ci przedsi biorstwa powinno by rozumiane funkcjonalnie i jednolicie w ca- ej Unii Europejskiej [art. 6 pkt 1]... 69 6. Aport przedsi biorstwa z wy czeniem nieruchomo ci [art. 6 pkt 1]... 73 7. Przedsi biorstwo a outsourcing obs ugi kadrowej, informatycznej i finansowej [art. 6 pkt 1]... 73 8. Przekazanie firmy najbli szej rodzinie w formie darowizny [art. 6 pkt 1]... 74 9. Przekszta cenie spó ki jawnej w spó k z o.o.... 74 10. Czynno ci, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy [art. 6 pkt 2]... 75 11. Sprzeda przemyconych p yt kompaktowych powinna podlega VAT [art. 6 pkt 2]... 77 12. Niedobór a VAT [art. 5 ust. 1]... 77 13. Us ugi na potrzeby przedsi biorstwa podatnika [art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2]... 77 14. Przekazanie towaru do w asnego sklepu (zak adu) [art. 5 ust. 1]... 78 5

15. Przeznaczenie zakupionych towarów na wyposa enie biura [art. 5 ust. 1]... 78 16. Nieodp atne przesuni cie rodków trwa ych [art. 5 ust. 1]... 79 17. Przesuni cie towarów mi dzy zak adami podatnika [art. 5 ust. 1]... 79 18. Us ugi wykonywane poza terytorium Polski [art. 5 ust. 1, art. 28a]... 79 19. Dokumentowanie czynno ci niepodlegaj cych opodatkowaniu [art. 106a]... 80 20. Czynno ci wykonywane w ramach r kojmi i gwarancji niepodlegaj ce opodatkowaniu i opodatkowane [art. 5 ust. 1]... 80 21. Przekazanie prezentów o ma ej warto ci oraz próbek nie podlega VAT [art. 7 ust. 3]... 81 22. Przekazywanie próbek towarów do bada analitycznych [art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 7]... 82 23. Warto prezentów, których przekazanie nie podlega opodatkowaniu [art. 7 ust. 4]... 83 24. Limity prezentów o ma ej warto ci to kwoty netto [art. 7 ust. 4]... 84 25. Nieodp atne przekazanie materia ów ekspozycyjnych kontrahentom przekazaniem próbki niepodlegaj cym opodatkowaniu [art. 7 ust. 3 i 7]... 84 26. Poj cie próbki i prezentu o ma ej warto ci w wyroku ETS [art. 7 ust. 3 i 7]... 86 27. Nabywanie i zbywanie akcji lub udzia ów a VAT [art. 15 ust. 1]... 89 28. Sprzeda udzia ów w spó ce z o.o. [art. 2 pkt 6, art. 5 ust. 1]... 91 29. Odszkodowanie za wadliwy towar [art. 5 ust. 1]... 92 30. Zniszczenie towarów nieodebranych przez kontrahenta i zwi zana z tym gratyfikacja [art. 5 ust. 1]... 93 31. Nielegalny pobór energii i gazu w orzecznictwie s dów administracyjnych [art. 5 ust. 1]... 93 32. Kradzie nie jest czynno ci opodatkowan [art. 5 ust. 1]... 96 33. Kradzie samochodu i wyp ata odszkodowania [art. 5 ust. 1]... 97 34. Wydanie specyfikacji przetargowej a VAT [art. 5 ust. 1]... 97 35. rodki otrzymane z Funduszu Urz du Pracy, tzw. de minimis, nie s opodatkowane VAT [art. 5 ust. 1]... 99 36. Nieodp atne wydanie talonów towarowych [art. 2 pkt 6, art. 5 ust. 1]... 99 37. Wydawanie za odp atno ci kart identyfikacyjnych b d cych przepustkami [art. 5 ust. 1]... 100 38. Umorzenie udzia ów w spó ce [art. 5 ust. 1]... 100 39. Wspólne dzia ania marketingowe dwóch podmiotów gospodarczych nie s wzajemnym wiadczeniem us ug [art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 1]... 101 40. Nieodp atne udost pnienie maszyn w ramach umowy kooperacyjnej [art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 1]... 103 41. Nieodp atne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy [art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2]... 104 42. Kiedy napiwek nie podlega opodatkowaniu? [art. 5 ust. 1]... 104 43. Prawnicze porady pro bono [art. 5 ust. 1, art. 8 ust. 2]... 106 44. Sprzeda gruntu dotychczasowym u ytkownikom wieczystym nie podlega VAT [art. 5 ust. 1, art. 7 ust. 1]... 108 45. Nieodp atne przej cie przebudowanej sieci energetycznej [art. 5 ust. 1]... 109 III. CZYNNO CI OPODATKOWANE VAT... 111 A. Zagadnienia ogólne... 111 1. Wzorzec czyli jak przedmiot opodatkowania unormowany zosta w dyrektywie VAT... 111 2. Okre lenie zakresu opodatkowania w polskiej ustawie o VAT [art. 5 ust. 1]... 114 3. Dostawa towarów i wiadczenie us ug na terytorium kraju [art. 5 ust. 1]... 115 4. Zasada terytorialno ci [art. 2 pkt 1-4, art. 5 ust. 1]... 115 5. Odp atno dostawy towarów oraz wiadczenia us ug [art. 5 ust. 1]... 116 6. Brak zachowania warunków oraz form okre lonych prawem a opodatkowanie czynno ci [art. 5 ust. 2]... 118 6

7. Towary i us ugi w ustawie o VAT a klasyfikacje statystyczne [art. 2 pkt 6, art. 5a]... 119 8. Identyfikowanie towarów i us ug dla potrzeb obrotów krajowych na podstawie PKWiU z 2008 roku [art. 2 pkt 30]... 120 B. Dostawa towarów... 121 9. Dostawa towarów o charakterze odp atnym [art. 7 ust. 1]... 121 10. Dostawa towarów o charakterze nieodp atnym [art. 7 ust. 2]... 122 C. wiadczenie us ug... 123 11. Poj cie us ugi w ustawie o VAT [art. 8 ust. 1]... 123 12. Opodatkowanie odp atnego wiadczenia us ug [art. 8 ust. 1]... 124 13. Opodatkowanie nieodp atnego wiadczenia us ug [art. 8 ust. 2]... 125 D. Likwidacja lub zaprzestanie dzia alno ci gospodarczej... 127 14. Opodatkowanie likwidacji lub zaprzestania dzia alno ci gospodarczej [art. 14]... 127 IV. DAROWIZNY I INNE NIEODP ATNE CZYNNO CI... 129 1. Darowizna (przekazanie) towarów podatnika dostaw [art. 7 ust. 2]... 129 2. Przekazanie materia ów informacyjnych i reklamowych [art. 7 ust. 2-4]... 131 3. Przekazanie towaru, do którego dokupiono cz sk adow [art. 7 ust. 2]... 133 4. Zu ycie artyku ów spo ywczych podczas spotka s u bowych [art. 7 ust. 2]... 135 5. Darmowe bilety promocyjne na spektakl teatralny bez VAT [art. 8 ust. 2]... 136 6. Nieodp atne przekazanie towarów, których zakup nie uprawnia do odliczenia VAT nieopodatkowane [art. 7 ust. 2]... 136 7. Nieodp atne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy a opodatkowanie [art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2]... 137 8. Darowizna podstawa opodatkowania i dokumentowanie [art. 7 ust. 2, art. 29a ust. 2]... 138 9. Wyp ata dywidendy w formie niepieni nej jest nieodp atn dostaw towarów lub wiadczeniem us ug [art. 7 ust. 2, art. 8 ust. 2]... 139 10. Darowizna produktów spo ywczych na cele charytatywne [art. 7 ust. 2, art. 43 ust. 1 pkt 16]... 139 11. Stawka podatku przy darowi nie [art. 41 ust. 1-2a]... 141 12. Darmowy upominek przy sprzeda y premiowej [art. 7 ust. 2]... 141 13. Promocja kup trzy produkty w cenie dwóch a nieodp atne wydanie towaru [art. 7 ust. 2]... 141 14. Darowizna us ug, czyli nieodp atne wiadczenie us ug na cele zwi zane z dzia alno ci gospodarcz podatnika nie podlega VAT [art. 8 ust. 2]... 142 15. Ubezpieczenie przez spó k kapita ow cz onków jej w adz [art. 8 ust. 2 pkt 2, art. 43 ust. 1 pkt 37]... 145 16. Nabycie i nieodp atne przekazanie us ug hotelowych lub gastronomicznych pracownikom i kontrahentom [art. 8 ust. 2 pkt 2, art. 29a ust. 5]... 145 17. Opodatkowanie gratisowego kompletu kosmetycznego, który spe nia definicj ma ego prezentu [art. 7 ust. 3 i 7]... 146 18. Przekazanie kilku prezentów do 10 z bez VAT [art. 7 ust. 4]... 147 19. Opodatkowanie wr czenia nagród w ramach imprezy marketingowej [art. 7 ust. 2]... 148 20. Nieodp atne przekazanie nagród rzeczowych klientom w ramach dzia a marketingowych na zlecenie podmiotu trzeciego stanowi dostaw towaru [art. 7 ust. 2 i 3]... 149 21. Przekazanie samochodu na z omowanie [art. 7]... 151 22. Przekazywanie urz dze do u ywania sprzedawcom w ramach umów u yczenia [art. 7]... 151 23. Do adowanie telefonu w promocji nie jest opodatkowane VAT [art. 8 ust. 2]... 152 7

24. Kalendarz firmowy bez ewidencjonowania tylko do 10 z [art. 7 ust. 3]... 153 25. Pakowanie towarów w torby z logo firmy [art. 7 ust. 1, art. 29a ust. 6 pkt 2]... 154 26. Dokumentowanie nieodp atnego przekazania towarów i wiadczenia us ug [art. 106a]... 154 V. DEKLARACJE VAT... 155 1. Wzory deklaracji [art. 99]... 155 2. Kto ma obowi zek, a kto nie ma obowi zku sk adania deklaracji? [art. 99]... 156 3. Obowi zek sk adania zerowej deklaracji VAT [art. 99]... 156 4. Terminy sk adania deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-7D [art. 99 ust. 1-3]... 157 5. W a ciwo miejscowa naczelnika urz du skarbowego wed ug ustawy o VAT [art. 3]... 157 6. Wzór deklaracji kwartalnej VAT-7D... 159 7. Deklaracje kwartalne VAT-7D [art. 99 ust. 2 i 3]... 160 8. Deklaracje sk adane przez podatników, którzy utracili prawo do stosowania metody kasowej lub z metody tej zrezygnowali [art. 99 ust. 5 i 6]... 161 9. Podatnicy wy czeni z mo liwo ci kwartalnego rozliczania podatku VAT (obowi zek rozlicze miesi cznych) [art. 99 ust. 3a-3c]... 162 10. Nieopodatkowane transakcje dokonywane poza terytorium kraju w deklaracji VAT-7 [art. 99 ust. 1]... 162 11. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-8 [art. 99 ust. 8]... 163 12. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-9M [art. 99 ust. 9]... 164 13. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-10 [art. 99 ust. 10]... 164 14. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-11 [art. 99 ust. 11]... 165 15. Zasada samoobliczenia (zadeklarowania) podatku [art. 99 ust. 12]... 165 16. Odroczenie terminu z o enia deklaracji... 166 17. Podpisywanie deklaracji VAT przez pe nomocnika... 166 18. Korekta deklaracji VAT-7 zasady ogólne... 166 19. Korekta deklaracji VAT-7, gdy podatnik pomyli si na niekorzy fiskusa... 167 20. Korekta deklaracji polegaj ca na zwi kszeniu podatku naliczonego [art. 86 ust. 13 i 13a]... 168 21. Zawieszenie prawa do korekty deklaracji... 169 22. Korekta deklaracji w trakcie kontroli skarbowej... 170 23. Skutki korekty deklaracji... 170 24. Korekta deklaracji mo liwa podczas czynno ci sprawdzaj cych... 171 25. Korekta deklaracji z o ona w trakcie kontroli podatkowej... 171 26. Deklaracja, w której sprzedawca uwzgl dnia faktur koryguj c podwy szaj c podatek nale ny [art. 19a]... 171 27. Wprowadzenie przez dostawc towaru w b d po rednika co do stawki podatku a okres korekty deklaracji [art. 19a]... 173 28. Podwy szenie ceny w wyniku nowej kalkulacji kosztów produkcji [art. 19a]... 174 29. Deklaracja, w której sprzedawca dokonuje obni enia podatku nale nego z faktury koryguj cej [art. 29a ust. 13 i 14]... 175 30. Korekta spowodowana wystawieniem faktury na zasadach ogólnych zamiast w procedurze odwrotnego obci enia... 177 31. Obni enie podatku naliczonego przez nabywc z otrzymanej faktury koryguj cej [art. 86 ust. 19a].. 177 32. Zwrot zaliczki a korekta podatku naliczonego [art. 86 ust. 19a]... 178 33. Uchybienie terminowi do z o enia deklaracji a prawo do odliczenia podatku naliczonego [art. 86 ust. 13 i 13a]... 178 34. Termin i zasady rozliczenia podatku za okresy miesi czne [art. 103 ust. 1]... 178 35. Termin i zasady rozliczenia podatku za okresy kwartalne [art. 103 ust. 2]... 179 36. Zaliczki w deklaracji kwartalnej VAT-7D [art. 103 ust. 2a]... 179 8

37. Zaliczki za pierwsze kwartalne rozliczenie [art. 103 ust. 2e]... 180 38. Zaliczki na poczet rozliczenia kwartalnego w wysoko ci faktycznego rozliczenia za miesi c [art. 103 ust. 2f]... 181 39. Odsetki od wadliwie wyliczonych lub niewp aconych zaliczek na poczet podatku kwartalnego... 182 40. Nadp ata z tytu u uiszczonych zaliczek na poczet rozliczenia kwartalnego i jej oprocentowanie... 183 41. Sk adanie deklaracji przez podatników VAT zawieszaj cych dzia alno [art. 99 ust. 7a i 7b]... 183 42. Zawieszenie dzia alno ci gospodarczej a sk adanie deklaracji przez podatników VAT UE [art. 99 ust. 7a, art. 97 ust. 15]... 185 43. E-deklaracje VAT-7 bez kwalifikowanego podpisu elektronicznego... 185 VI. DOSTAWA TOWARÓW... 187 1. Dostawa towarów o charakterze odp atnym [art. 7 ust. 1]... 187 2. Dostawa towarów w a cuchu podatników [art. 7 ust. 8]... 187 3. Definicja towaru [art. 2 pkt 6]... 188 4. Przeniesienie prawa do rozporz dzania towarami jak w a ciciel [art. 7 ust. 1]... 188 5. Sprzeda jako czynno opodatkowana [art. 7 ust. 1]... 190 6. Barter, czyli zamiana wiadcze [art. 7 ust. 1, art. 29a ust. 1]... 191 7. Leasing, dzier awa, najem oraz sprzeda z zastrze eniem prawa w asno ci [art. 7 ust. 1 pkt 2]... 192 8. Wydanie lokalu w oparciu o umow przedwst pn przeniesienia jego w asno ci [art. 7 ust. 1]... 193 9. Wydanie towarów w ramach umowy komisu [art. 7 ust. 1 pkt 3 i 4]... 193 10. Stanowienie i przenoszenie spó dzielczych praw do lokali na rzecz cz onków spó dzielni [art. 7 ust. 1 pkt 5]... 194 11. Ustanowienie i zbycie prawa wieczystego u ytkowania gruntów [art. 7 ust. 1 pkt 6 i 7]... 194 12. Sprzeda spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu [art. 7 ust. 1 pkt 5 i 7]... 195 13. Przeniesienie w asno ci nieruchomo ci w zamian za zwolnienie z d ugu [art. 7 ust. 1]... 196 14. Przeniesienie w asno ci gruntu [art. 7 ust. 1]... 196 15. Wyw aszczenie nieruchomo ci i przymusowa sprzeda nieruchomo ci za odszkodowaniem [art. 7 ust. 1 pkt 1]... 196 16. Przew aszczenie rzeczy na zabezpieczenie [art. 7 ust. 1]... 197 17. Sprzeda rzeczy na aukcjach charytatywnych [art. 7 ust. 1]... 198 18. Druk ksi ek z materia ów w asnych dostaw [art. 7 ust. 1]... 199 19. Dzia alno reprograficzna (kserograficzna) dostaw [art. 7 ust. 1]... 201 20. Sprzeda udzia u gruntu oraz we wspó w asno ci budynków [art. 7 ust. 1]... 203 21. Zatrzymanie po zako czeniu dzier awy ulepsze o cechach towaru dostaw [art. 7 ust. 1]... 204 22. Sprzeda w przyczepach i na stoiskach gastronomicznych kie basek, frytek i innych gotowych produktów oraz popcornu i nachos dostaw towarów [art. 7 ust. 1]... 205 23. Dostawa czy us uga kryteria rozstrzygaj ce w orzeczeniu ETS na tle transakcji obejmuj cej dostaw i u o enie kabla wiat owodowego [art. 7 ust. 1, art. 8 ust. 1]... 208 24. Odp atne zniesienie wspó w asno ci [art. 7 ust. 1]... 211 VII. DOTACJE... 212 1. Dotacja jako element podstawy opodatkowania [art. 29a ust. 1]... 212 2. Dotacje przekazywane w celu sfinansowania dostawy konkretnych towarów lub wiadczenia konkretnych us ug [art. 29a ust. 1]... 213 3. Dofinansowanie unijne (dotacja) o charakterze zakupowym [art. 29a ust. 1]... 214 4. Przyk ady dotacji, które nie podlegaj VAT [art. 29a ust. 1]... 215 5. Stawka podatku przy opodatkowaniu dotacji przedmiotowej oraz sposób wyliczenia podatku [art. 29a ust. 1]... 216 9

6. Udokumentowanie otrzymania dotacji (dop aty) [art. 29a ust. 1, art. 106b ust. 1 pkt 1]... 216 7. Dop aty do przejazdów rodkami publicznego transportu zbiorowego opodatkowane stawk 8% [art. 29a ust. 1]... 217 VIII. EKSPORT TOWARÓW... 219 1. Poj cie eksportu towarów [art. 2 pkt 8]... 219 2. Wywóz towaru poza terytorium Unii do magazynu (sklepu) lub sk adu celnego nie jest eksportem [art. 2 pkt 8]... 220 3. Wywóz towaru poza terytorium UE w oparciu o umow u yczenia [art. 2 pkt 8]... 220 4. Darowizna towaru za granic [art. 2 pkt 8]... 221 5. Nieodp atny eksport towarów [art. 2 pkt 8]... 221 6. Wywóz towarów na Wyspy Kanaryjskie. Poj cie terytorium Unii Europejskiej [art. 2 pkt 2 i 8]... 222 7. Obowi zek podatkowy w eksporcie towarów [art. 19a ust. 1]... 223 8. Eksport bezpo redni czyli wywóz dokonany przez dostawc a stawka 0% [art. 2 pkt 8 lit. a)]... 224 9. Eksport po redni czyli wywóz dokonany przez nabywc a stawka 0% [art. 2 pkt 8 lit. b)]... 226 10. Eksport detaliczny odmian eksportu po redniego [art. 2 pkt 8 lit. b)]... 228 11. Dokumentowanie wywozu towarów w ramach eksportu [art. 41 ust. 6a]... 229 12. Zaliczka w eksporcie a stawka 0% [art. 41 ust. 9a i 9b]... 230 13. Us ugi bezpo rednio zwi zane z organizacj eksportu towarów [art. 83 ust. 1 pkt 19]... 232 14. Us ugi bezpo rednio zwi zane z eksportem towarów [art. 83 ust. 1 pkt 21]... 233 15. Spó nione potwierdzenie wywozu a korekta podatku nale nego [art. 41 ust. 9]... 233 16. Miejsce rozpocz cia procedury celnej wywozu nie decyduje o miejscu eksportu w VAT [art. 2 pkt 8, art. 22 ust. 1]... 235 17. Brak zap aty za wyeksportowane towary [art. 41 ust. 4]... 238 18. Stawka 0% w eksporcie a status kontrahenta pozaunijnego [art. 41 ust. 4]... 238 19. Stawka 0% a eksport do podmiotu, który okaza si nieznanym [art. 2 pkt 8]... 239 20. Zasada proporcjonalno ci przy pozbawianiu podatnika prawa do stawki 0% z tytu u eksportu [art. 41 ust. 4]... 240 21. Uchybienie wymogom formalnym a stawka 0% w eksporcie [art. 41 ust. 4 i 11]... 241 22. Kurs waluty przy eksporcie towarów [art. 31a]... 242 23. Czy komitent mo e stosowa stawk 0% przy eksporcie towarów? [art. 41 ust. 4]... 242 24. Eksport towarów a kasa fiskalna [art. 111 ust. 1]... 243 25. Sprzeda towarów ze sk adu celnego do krajów pozaunijnych eksportem [art. 5 ust. 1]... 243 26. Rozliczenia faktury koryguj cej eksport towarów [art. 29a ust. 15 pkt 1]... 244 27. Dostawy a cuchowe a eksport [art. 2 pkt 8 i art. 22 ust. 2 i ust. 3]... 244 28. Uchybienie terminowi eksportu nie mo e pozbawi prawa do stawki 0% [art. 41 ust. 4]... 248 IX. EWIDENCJA VAT... 249 1. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego podmiotowo od podatku [art. 109 ust. 1]... 249 2. Sankcja za niewywi zanie si przez podatnika zwolnionego podmiotowo z obowi zku prowadzenia dziennej ewidencji obrotów [art. 109 ust. 2]... 249 3. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego przedmiotowo od podatku [art. 109 ust. 3]... 250 4. Ewidencja sprzeda y u podatników zwolnionych podmiotowo od VAT, wykonuj cych jedynie czynno ci zwolnione przedmiotowo [art. 109 ust. 1 i 5]... 250 5. Ewidencja u podatników VAT czynnych [art. 109 ust. 3]... 251 6. Ewidencja otrzymywanych i wysy anych towarów do uszlachetniania [art. 109 ust. 9]... 251 7. Ewidencja warto ci nabycia towarów niestanowi cego wewn trzwspólnotowego nabycia towarów [art. 109 ust. 11]... 252 10

8. Ewidencja nieuznawanego za WNT przemieszczania towarów [art. 109 ust. 9a]... 252 9. Ewidencja nieuznawanego za WDT przemieszczania towarów [art. 109 ust. 10a]... 253 10. Obowi zki ewidencyjne podatników wiadcz cych us ugi, których miejscem wiadczenia nie jest terytorium Polski [art. 109 ust. 3a]... 253 X. FAKTURA... 254 A. Obowi zek wystawiania faktur... 254 1. Terytorialny obowi zek wystawiania faktur [art. 106a]... 254 2. Faktury wystawiane na podstawie polskich przepisów [art. 106a]... 255 3. Podmioty zobowi zane do wystawiania faktury [art. 106b]... 257 4. Kiedy podatnik obowi zany jest wystawi faktur [art. 106b ust. 1]... 257 5. Fakturowanie sprzeda y zwolnionej przedmiotowo i podmiotowo od podatku [art. 106b ust. 2 i art. 106e ust. 1 pkt 19]... 260 6. Faktura wystawiona na rzecz osoby fizycznej nieb d cej podatnikiem [art. 106b ust. 3]... 261 7. Dokumentowanie sprzeda y internetowej na rzecz osób fizycznych [art. 106b ust. 3]... 262 8. Faktury wystawione przez organy egzekucyjne i komornicze [art. 106c]... 262 9. Samofakturowanie, czyli wystawianie faktur przez nabywc towarów i us ug [art. 106d]... 264 10. Faktura wystawiana w imieniu i na rzecz podatnika przez przedstawiciela podatkowego [art. 106d ust. 2, art. 106e ust. 1 pkt 21]... 265 11. Kiedy wystawia si rachunek a nie faktur [art. 106b ust. 1 pkt 1]... 265 B. Dane na fakturze... 267 12. Obowi zkowe dane faktury [art. 106e ust. 1 pkt 1 do 15]... 267 13. Data wystawienia faktury [art. 106e ust. 1 pkt 1]... 268 14. Numeracja faktur [art. 106e ust. 1 pkt 2]... 268 15. Dane sprzedawcy i nabywcy na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 3]... 268 16. Nazwa podatnika i nabywcy pe na czy skrócona? [art. 106e ust. 1 pkt 3]... 269 17. Adres podatnika [art. 106e ust. 1 pkt 3]... 269 18. Numer identyfikacyjny sprzedawcy [art. 106e ust. 1 pkt 4 i pkt 24 lit. a)]... 270 19. Numer identyfikacyjny nabywcy [art. 106e ust. 1 pkt 5 i pkt 24 lit. b)]... 270 20. Data transakcji [art. 106e ust. 1 pkt 6]... 271 21. Nazwa (rodzaj) towaru lub us ugi [art. 106e ust. 1 pkt 7 i 8]... 272 22. Rabaty (opusty lub obni ki cen) na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 10]... 272 23. Faktura przy ró nych stawkach VAT [art. 106e ust. 1 pkt 14]... 273 24. Wyrazy metoda kasowa na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 16]... 273 25. Wyrazy odwrotne obci enie na fakturze [art. 106e ust. 1 pkt 18]... 274 26. Dokumentowanie dostawy z omu oraz sprzeda y uprawnie do emisji gazów cieplarnianych [art. 106e ust. 1 pkt 18 i ust. 4 pkt 1]... 274 27. Symbol PKWiU na fakturach [art. 106e ust. 1 pkt 19]... 274 28. Numer rejestracyjny pojazdu samochodowego na fakturze [art. 106e ust. 1]... 275 29. Piecz tka i podpis sprzedawcy na fakturze [art. 106e ust. 1]... 275 30. Adnotacje na fakturze... 275 31. Faktura w przypadku WDT nowych rodków transportu [art. 106e ust. 1 pkt 22 i ust. 4 pkt 2, art. 106g ust. 4]... 276 32. Faktura z tytu u WDT lub us ugi opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1]... 277 33. Dokumentowanie dzier awy na rzecz podatnika z Czech [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1]... 278 11

34. Dostawa (us uga) opodatkowana w kraju trzecim [art. 106e ust. 5 pkt 2 i ust. 1 pkt 18]... 278 35. Na fakturze dokumentuj cej czynno ci opodatkowane w innym kraju mo na podawa oznaczenie NP. [art. 106e ust. 1 pkt 18]... 279 36. Faktury podatnika wiadcz cego us ugi turystyczne [art. 106e ust. 2]... 279 37. Dostawa towarów u ywanych, dzie sztuki, antyków fakturowanie przy opodatkowaniu mar y [art. 106e ust. 3]... 280 38. Faktury uproszczone [art. 106e ust. 5 pkt 3 i ust. 6]... 281 39. Paragon mo e by faktur uproszczon [art. 106e ust. 5 pkt 3]... 283 40. Faktura w przypadku stosowania cen brutto [art. 106e ust. 7-9]... 283 41. Jak zaokr gla na fakturze? [art. 106e ust. 11]... 284 42. Wymóg wykazywania podatku w z otych [art. 106e ust. 11]... 284 43. Kurs waluty obcej przy fakturowaniu [art. 31a]... 284 44. Kurs waluty w przypadku us ug rozliczanych w umownych okresach rozliczeniowych [art. 19a ust. 3, art. 31a ust. 1]... 286 45. Kurs waluty na fakturze koryguj cej [art. 31a]... 287 46. Ilo wystawianych egzemplarzy faktur [art. 106g ust. 1 i 2]... 287 47. Wystawianie faktur w formie elektronicznej [art. 106g ust. 3]... 288 48. Wystawienie faktury w miejsce paragonu [art. 106h]... 288 49. Czy jedna dostawa mo e by udokumentowana faktur elektroniczn i papierow? [art. 106g ust. 1 i 3] 289 C. Zaliczka a faktura... 290 50. Faktura przy zaliczce [art. 106f]... 290 51. Otrzymanie 100% zaliczki a faktura ko cowa dokumentuj ca dostaw lub us ug [art 106f]... 293 52. Termin wystawienia faktury z tytu u zaliczki [art. 106i ust. 2]... 293 53. Faktura zaliczkowa wystawiona przed otrzymaniem zaliczki [art. 106i ust. 7 pkt 2]... 294 54. Zaliczka z tytu u WDT a faktura [art. 106b ust. 2]... 295 D. Terminy wystawiania faktur... 295 D.1. Ogólne terminy wystawiania faktur [art. 106i ust. 1, 2, 7 i 8]... 295 55. Zasadniczy termin wystawienia faktury [art. 106i ust. 1]... 295 56. Faktury zbiorcze [art. 106i ust. 1]... 296 57. Kiedy najwcze niej mo na wystawi faktur [art. 106i ust. 7 i 8]... 296 58. Fakturowanie dostaw towarów i wiadczenia us ug rozliczanych okresowo [art. 106i ust. 1, art. 19a ust. 3 i 4]... 297 D.2. Szczególne terminy wystawiania faktur [art. 106i ust. 3-6]... 299 59. Us ugi budowlane i budowlano-monta owe na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 299 60. Us ugi budowlane i budowlano-monta owe na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 300 61. Dostawy ksi ek drukowanych, gazet, czasopism na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 2 i ust. 4]... 301 62. Dostawy ksi ek, gazet, czasopism drukowanych na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 106i ust. 3 pkt 1]... 302 63. Drukowanie ksi ek na rzecz podatników [art. 106i ust. 3 pkt 3]... 303 64. Dostawa i dystrybucja energii, us ugi telekomunikacyjne, komunalne, najmu, dzier awy i leasingu oraz sta ej obs ugi prawnej i biurowej [art. 106i ust. 3 pkt 4, art. 106b ust. 1 pkt 3 i art. 19a ust. 8]... 304 65. Niezwrócenie przez nabywc opakowania tzw. zwrotnego [art. 106i ust. 5]... 305 66. Wystawienie faktury na danie nabywcy [art. 106b ust. 3 i art. 106i ust. 6]... 305 12

E. Faktura koryguj ca... 307 67. Faktury koryguj ce z tytu u rabatów, opustów i obni ek cen [art. 106j ust. 1 pkt 1 i 2]... 307 68. Faktura koryguj ca z innych powodów ni obni ka ceny [art. 106j ust. 1 pkt 3-5]... 307 69. Dane zamieszczane na fakturze koryguj cej [art. 106j ust. 2]... 307 70. Zbiorcza faktura koryguj ca [art. 106j ust. 3]... 308 71. Brak na fakturze informacji o podstawie prawnej zwolnienia z VAT a faktura koryguj ca zbiorcza [art. 106j ust. 2 i 3]... 309 72. Kolejna korekta faktury sprzeda y [art. 106j ust. 2 i 3]... 310 F. Nota koryguj ca... 310 73. Nota koryguj ca faktur [art. 106k]... 310 G. Pozosta e zagadnienia... 312 74. Duplikat faktury [art. 106l]... 312 75. Autentyczno, integralno i czytelno faktury [art. 106m ust. 1-3]... 313 76. Kontrole biznesowe faktury [art. 106m ust. 4]... 315 77. Kontrole biznesowe w wyja nieniach Komisji Europejskiej [art. 106m ust. 4]... 316 78. Definicja faktury elektronicznej [art. 2 pkt 32]... 317 79. Data otrzymania elektronicznej faktury... 318 80. Akceptacja faktury elektronicznej przez jej odbiorc [art. 106n]... 318 81. Przechowywanie i udost pnianie faktur [art. 112a]... 319 82. Kopie faktur papierowych mo na przechowywa w systemie komputerowym bez wydruku [art. 112a]... 320 83. Likwidacja faktury wewn trznej... 320 84. Bilet jednorazowy faktur... 320 85. Dokumentowanie wymiany towaru wadliwego na niewadliwy... 321 86. Anulowanie faktury... 321 87. Faktura pro-forma... 322 88. Faktura podmiotu zagranicznego nie jest faktur w rozumieniu krajowych przepisów... 322 XI. IMPORT TOWARÓW... 323 1. Poj cie importu towarów [art. 2 pkt 7]... 323 2. Czynno ci w nast pstwie których dochodzi do importu towarów [art. 2 pkt 7]... 325 3. Obowi zek podatkowy w imporcie towarów [art. 19a ust. 9-11]... 326 4. Zwolnienie od podatku importu towarów wywiezionych poza Uni w celu ich naprawy w ramach gwarancji... 327 5. Miejsce wiadczenia przy imporcie towarów [art. 26a]... 327 6. Kto jest podatnikiem z tytu u importu towarów? [art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2]... 328 7. Podstawa opodatkowania w imporcie towarów [art. 30b]... 328 8. Pierwsze miejsce przeznaczenia a koszty transportu w imporcie [art. 30b ust. 5]... 329 9. Us ugi zwi zane bezpo rednio z importem towarów [art. 83 ust. 1 pkt 20, art. 30b ust. 4]... 330 10. Koszty transportu, roz adunku i za adunku a podstawa opodatkowania w imporcie towarów... 331 11. Formy rozliczenia podatku nale nego z tytu u importu towarów... 332 11.1. Wst p [art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2]... 332 11.2. Obowi zek wyliczenia podatku nale nego z tytu u importu towarów w zg oszeniu celnym [art. 33 ust. 1, art. 33a]... 333 11.3. Termin zap aty podatku obliczonego w zg oszeniu celnym z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 4, art. 33a]... 334 13

11.4. Rozliczanie podatku nale nego od importu towarów w deklaracji VAT [art. 33a]... 335 11.5. Rozliczanie podatku nale nego od importu towarów w deklaracji VAT przy procedurze uproszczonej [art. 33a ust. 5]... 338 11.6. Rozliczenie podatku nale nego z tytu u importu towarów w deklaracji importowej [art. 33b].. 338 12. Zasady wymiaru i poboru podatku przez organ z tytu u importu towarów [art. 32 ust. 2 i 3, art. 37].. 340 13. Zasady poboru odsetek od niezap aconego podatku z tytu u importu towarów [art. 37 ust. 1a i 1b]... 341 14. Organ podatkowy w a ciwy z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 6, art. 39]... 342 15. Pobór przez wyznaczonego operatora podatku z tytu u importu towarów dor czanych w formie przesy ek [art. 33c]... 342 16. Termin z art. 37 ust. 1 ustawy nie jest terminem p atno ci podatku w rozumieniu Ordynacji podatkowej [art. 37 ust. 1]... 343 17. Drobny przedsi biorca zwolniony od VAT nie podlega zwolnieniu z tytu u importu towarów [art. 113 ust. 1, art. 2 pkt 22]... 344 18. Przedawnienie prawa do wymiaru nale no ci celnych a prawo do wymiaru VAT [art. 38 ust. 2]... 344 19. Co stanowi kwot podatku naliczonego w imporcie towarów [art. 86 ust. 2 pkt 2]... 345 20. Odliczenie podatku naliczonego na podstawie dokumentu celnego (SAD) [art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1]... 345 21. Odliczenie podatku naliczonego na podstawie deklaracji importowej [art. 86 ust. 10, art. 33b]... 346 22. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego z tytu u importu towarów zosta a wykazana w deklaracji VAT [art. 86 ust. 10, art. 33a]... 347 23. Odliczenie podatku naliczonego przy procedurze uproszczonej polegaj cej na wpisie do rejestru [art. 86 ust. 10d pkt 1]... 347 24. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego wynika z decyzji organu podatkowego [art. 86 ust. 10d pkt 2]... 348 25. Pobranie elektronicznego potwierdzenia zg oszenia celnego w imporcie przez agencj celn a odliczenie VAT [art. 86 ust. 10b pkt 1]... 348 26. Powrotny przywóz towarów [art. 45 ust. 1 pkt 4]... 349 27. Zwrot zaimportowanego towaru a korekta VAT [art. 33 ust. 3, art. 40]... 350 28. Odpowiednie stosowanie przepisów celnych [art. 38 ust. 1]... 350 29. Import towarów zwolniony od VAT [art. 45-82]... 351 30. Import towarów przeznaczonych do wywozu z Polski w ramach WDT... 351 31. Towar zakupiony od firmy francuskiej, a sprowadzony z Chin... 352 32. Dostawa towarów wprowadzonych do sk adu celnego... 353 33. Przywóz towarów niewspólnotowych do sk adu celnego na terytorium Polski nie stanowi importu towarów... 355 34. Sk ad celny a rozliczenie podatku z tytu u importu w orzeczeniu ETS... 356 35. Utrata prawa do rozliczenia podatku na zasadach procedury uproszczonej [art. 33a ust. 6, 7 i 9]... 357 36. Powiadomienie d u nika o kwocie nale no ci celnych... 358 37. Skorygowanie podatku nale nego z tytu u importu towarów [art. 33 ust. 3]... 358 38. U atwienia w rozliczaniu podatku z tytu u importu dla upowa nionego podmiotu gospodarczego (AEO) [art. 33a ust. 12]... 359 XII. IMPORT US UG... 360 1. Poj cie importu us ug [art. 2 pkt 9, art. 17 ust. 1 pkt 4]... 360 2. Us ugobiorca krajowy jako podatnik w imporcie us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 361 3. Us ugodawca w imporcie us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 362 4. Us ugi wiadczone przez sta e oddzia y zagranicznych firm nie s importem us ug [art. 17 ust. 1 pkt 4, ust. 1a]... 362 5. Okre lenie sta ego miejsca prowadzenia dzia alno ci us ugodawcy... 363 14

6. Us ugobiorca, który jest zawsze podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia podatku z tytu u importu us ug [art. 17 ust. 2]... 364 7. Us ugobiorca us ug zwi zanych z nieruchomo ci nieb d cy podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia VAT [art. 17 ust. 1 pkt 4]... 364 8. Us ugi podmiotów zagranicznych b d ce importem us ug podlegaj cym opodatkowaniu w Polsce [art. 2 pkt 9, art. 28b-28n]... 365 9. Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u importu us ug [art. 19a]... 366 10. Wystawienie faktury przez zagranicznego us ugodawc a obowi zek podatkowy w imporcie us ug [art. 19a]... 367 11. Zaliczka w imporcie us ug [art. 19a ust. 8]... 367 12. Deklaracja VAT-9M przy imporcie us ug... 368 13. Podstawa opodatkowania w imporcie us ug [art. 29a ust. 1, art. 30c]... 368 14. Import us ug niepodlegaj cy opodatkowaniu [art. 30c ust. 1]... 369 15. Us uga zwi kszaj ca warto celn importowanego towaru nie podlega VAT z tytu u importu us ug [art. 30c ust. 1]... 370 16. Us ugi licencyjne z importu zwi kszaj ce warto celn importowanego towaru [art. 30c ust. 1]... 371 17. Dokumentowanie us ug przez us ugobiorc opodatkowanych na podstawie art. 28b ustawy... 371 18. Dokumentowanie us ug przez us ugobiorc opodatkowanych na podstawie art. 28e i art. 28j ustawy... 371 19. Us ugi opodatkowane w ramach WNT nie podlegaj opodatkowaniu z tytu u importu us ug [art. 30c ust. 1]... 372 20. Kurs waluty przy okre laniu podatku nale nego w imporcie us ug [art. 31a]... 372 21. Kurs walut dla zaliczki dotycz cej importu us ug [art. 31a ust. 1, art. 19a ust. 8]... 373 22. Kurs waluty w przypadku importu us ug rozliczanych tygodniowo lub miesi cznie [art. 31a ust. 1, art. 19a ust. 3]... 374 23. Import us ug budowlanych [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a), ust. 8]... 375 24. Import us ug najmu, dzier awy, leasingu ruchomo ci a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 1, art. 28b]... 376 25. Import us ug licencji i sublicencji [art. 19a ust. 1, art. 28b]... 377 26. Organizacja stoiska wystawowego na targach zagranicznych [art. 28b]... 377 27. Odliczenie podatku z tytu u importu us ug [art. 86 ust. 2 pkt 4]... 378 28. Nieodliczenie podatku naliczonego z tytu u importu us ug w okre lonym terminie [art. 86 ust. 13a].. 378 29. Brak faktury a mo liwo odliczenia VAT w imporcie us ug [art. 86 ust. 1 i ust. 2 pkt 4]... 379 30. Nieodp atny import us ug licencyjnych bez VAT [art. 8 ust. 2]... 380 31. Import us ug a zwolnienie podmiotowe od VAT [art. 113 ust. 1, art. 2 pkt 22]... 381 32. Import us ug zwolnionych przedmiotowo od VAT [art. 43 ust. 1]... 381 33. Po yczka od kontrahenta unijnego [art. 28b, art. 43 ust. 1 pkt 38]... 382 34. Po rednictwo w imporcie us ug [art. 2 pkt 9, art. 28b]... 382 35. Import us ug po rednictwo w obrocie nieruchomo ciami [art. 2 pkt 9, art. 28e]... 383 36. Licencja od kontrahenta z Francji [art. 2 pkt 9, art. 28b]... 383 37. Uszlachetnianie towarów wiadczone przez podmiot unijny [art. 28b]... 384 38. Us ugi serwisowe wiadczone w Niemczech dla podatnika z Polski [art. 28b]... 385 39. Czeska firma remontuje drog w Polsce [art. 2 pkt 9, art. 28e]... 386 XIII. INFORMACJE PODSUMOWUJ CE ORAZ VIES... 387 1. Obowi zki sprawozdawcze... 387 2. Podmioty obowi zane do sk adania informacji podsumowuj cych [art. 100]... 387 3. Nabycie us ug od unijnych podatników a obowi zek wykazania ich w informacji podsumowuj cej [art. 100]... 389 15

4. Wzory informacji podsumowuj cych w transakcjach wewn trzwspólnotowych... 390 5. Terminy sk adania informacji podsumowuj cych [art. 100 ust. 3 i 4]... 390 6. Miejsce sk adania informacji podsumowuj cych [art. 3]... 392 7. Co powinna zawiera informacja podsumowuj ca [art. 100 ust. 8]... 392 8. Nie sk ada si zerowej informacji podsumowuj cej [art. 100 ust. 1]... 393 9. Czy do korekty informacji podsumowuj cej nale y do czy pismo wyja niaj ce?... 393 10. VIES System wymiany informacji o VAT [art. 97 ust. 14-17]... 394 11. Informacje podsumowuj ce w obrocie krajowym [art. 100a]... 395 XIV. KASY REJESTRUJ CE... 396 1. Przepisy normuj ce zagadnienia dotycz ce kas rejestruj cych w 2015 roku... 396 2. Us ugi dla jednostek bud etowych a kasa rejestruj ca [art. 111 ust. 1]... 396 3. Zwolnienia z obowi zku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestruj cych w latach 2015-2016... 397 4. Od 1 marca 2015 r. obowi zek stosowania kas rejestruj cych dla us ug: prawniczych, doradztwa podatkowego, medycznych, fryzjerskich, kosmetycznych i gastronomicznych... 404 5. Sankcja z tytu u naruszenia obowi zku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestruj cych [art. 111 ust. 2]... 405 6. Zasady rekompensowania wydatków na nabycie kas rejestruj cych [art. 111 ust. 4]... 407 7. Najwa niejsze zmiany w zakresie kas rejestruj cych od 1 kwietnia 2013 r. wynikaj ce z rozporz dzenia z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestruj cych wyja nienia Ministerstwa Finansów... 408 8. Nazwa towaru/us ugi na paragonie interpretacja ogólna Ministra Finansów... 416 9. Awaria kasy rejestruj cej. Kasa rezerwowa [art. 111 ust. 3]... 419 10. Sprzeda towaru na rzecz pracownika... 419 11. Ewidencjonowanie u po rednika rozliczaj cego si z prowizji lub mar y [art. 111 ust. 3b]... 419 12. Ewidencja opakowa zwrotnych przy zastosowaniu kasy rejestruj cej... 420 13. Ewidencjonowanie sprzeda y nieruchomo ci w kasie rejestruj cej... 420 14. Us uga budowlana dla osoby fizycznej a obowi zek ewidencjonowania obrotu na kasie... 421 15. Jedna kasa dla dwóch gabinetów lekarskich... 421 16. Kiedy powstaje obowi zek ewidencyjny przy sprzeda y w systemie mar y... 422 17. Ewidencja zaliczki wp aconej na rachunek bankowy na prze omie miesi cy... 422 18. Kiedy sprzeda wysy kowa zwolniona jest z ewidencjonowania?... 423 19. Us ugi pomocy prawnej wiadczonej przez adwokata z urz du [art. 111 ust. 1]... 424 20. NIP nabywcy na paragonie... 424 21. Korekta sprzeda y udokumentowanej paragonem fiskalnym... 424 22. Us ugi biura rachunkowego w 2015 r.... 425 23. Okres przechowywania dokumentów kasowych [art. 111 ust. 3a pkt 6]... 426 XV. LEASING... 428 1. Leasing, w okre lonych warunkach dostaw towarów [art. 7 ust. 1 pkt 2 i ust. 9]... 428 2. Rodzaje umów leasingu, które mog spe nia kryteria dostawy towarów [art. 7 ust. 1 pkt 2 i ust. 9]... 428 3. Leasing dostaw, gdy umowa przewiduje przeniesienie w asno ci towaru na leasingobiorc [art. 7 ust. 1 pkt 2]... 430 4. Leasing operacyjny us ug... 431 5. Obowi zek podatkowy oraz podstawa opodatkowania w leasingu b d cym dostaw [art. 19a ust. 1, art. 29a ust. 1]... 431 6. Obowi zek podatkowy oraz podstawa opodatkowania w leasingu nieb d cym dostaw [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 432 16

7. Prawo finansuj cego do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotu leasingu... 432 8. Leasing operacyjny rzeczy ruchomych jako wewn trzwspólnotowa us uga transgraniczna... 434 9. Us ugi leasingu rzeczy ruchomych wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych [art. 28b]... 434 10. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami [art. 28c]... 436 11. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami [art. 28l]... 436 12. Import us ug leasingu (najmu, dzier awy) a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 1, art. 28b]... 436 13. Leasing finansowy rodka transportu jako WDT lub WNT... 437 14. Leasing maszyn b d cy us ug a WDT i WNT... 437 15. Leasing finansowy a odliczenie podatku [art. 86 ust. 10, ust. 10b pkt 1]... 438 16. Ustalanie proporcji przez leasingodawc leasingu finansowego przy sprzeda y mieszanej... 439 17. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu jest us ug odr bn od us ugi leasingu [art. 29a ust. 1]... 440 18. Skutki wyroku ETS w sprawie BG Leasing sp. z o.o. w interpretacji ogólnej Ministra Finansów.. 441 19. Odliczenie VAT z faktury dokumentuj cej leasing operacyjny [art. 86 ust. 1, ust. 10 i ust. 10b pkt 1]... 443 20. Proporcjonalne odliczenie podatku od wydatków mieszanych s u cych leasingowi finansowemu [art. 86]... 444 21. Odliczenie VAT z tytu u leasingu samochodów firmowych [art. 86a]... 447 XVI. MAGAZYN KONSYGNACYJNY... 448 1. Magazyn konsygnacyjny i prowadz cy magazyn konsygnacyjny [art. 2 pkt 27c i 27d]... 448 2. WNT u polskiego podatnika prowadz cego magazyn konsygnacyjny [art. 12a]... 449 3. Warunki formalne jakie musi spe nia prowadz cy magazyn konsygnacyjny dla rozpoznania WNT [art. 12a ust. 1]... 450 4. Czy magazyn konsygnacyjny w Polsce mo e prowadzi podmiot jedynie przechowuj cy towary przemieszczone przez podatników z krajów unijnych?... 452 5. Obowi zek podatkowy z tytu u WNT u prowadz cego magazyn konsygnacyjny [art. 20b]... 452 6. Podstawa opodatkowania WNT do magazynu konsygnacyjnego w Polsce [art. 30a ust. 1]... 454 7. WDT z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Unii [art. 20a ust. 1]... 454 8. Podstawa opodatkowania WDT z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Unii [art. 29a ust. 4]... 455 XVII. MA Y PODATNIK... 457 1. Poj cie ma ego podatnika [art. 2 pkt 25]... 457 2. Uproszczone zasady rozlicze VAT dla ma ych podatników [art. 21 ust. 1]... 457 3. Metoda kasowa rozlicze VAT [art. 21 ust. 1 i 2]... 458 4. Okres stosowania metody kasowej [art. 21 ust. 2]... 459 5. Zasady obowi zuj ce przy metodzie kasowej [art. 21 ust. 1]... 459 6. Obowi zkowy okres stosowania metody kasowej i mo liwo rezygnacji [art. 21 ust. 3]... 461 7. Utrata prawa do rozliczania podatku metod kasow [art. 21 ust. 3]... 462 8. Faktura ma ego podatnika [art. 106e ust. 1 pkt 16]... 462 9. Ma y podatnik termin odliczenia podatku [art. 86 ust. 10e]... 463 10. Przypadki kiedy mimo wyboru metody kasowej podatnik rozlicza VAT na zasadach ogólnych [art. 21 ust. 1]... 464 11. Korekta deklaracji dokonywana przez ma ych podatników stosuj cych metod kasow lub rozliczenia kwartalne [art. 86 ust. 13]... 465 12. Ma y podatnik niestosuj cy metody kasowej rozlicze VAT [art. 99 ust. 3, 4]... 465 17

13. Zaliczka otrzymana przez ma ego podatnika rozliczaj cego si metod kasow... 467 14. Odliczenie podatku z faktury ma ego podatnika [art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1]... 467 15. Nabycie towaru przez ma ego podatnika opodatkowane na zasadzie odwrotnego obci enia... 467 XVIII. MIEJSCE WIADCZENIA (OPODATKOWANIA) DOSTAW TOWARÓW... 469 1. Okre lenie miejsca wiadczenia... 469 2. Miejsce wiadczenia (opodatkowania) przy dostawie towarów [art. 22]... 469 3. Miejsce opodatkowania dostawy towarów wysy anych lub transportowanych [art. 22 ust. 1 pkt 1].. 470 4. Dostawa towarów z Austrii i Polski do Francji miejsce opodatkowania [art. 22 ust. 1 pkt 1]... 471 5. Miejsce opodatkowania dostawy towarów niewysy anych lub nietransportowanych [art. 22 ust. 1 pkt 3]... 471 6. Dostawa nieruchomo ci po o onych w Polsce i we Francji na rzecz nabywcy z Finlandii [art. 22 ust. 1 pkt 3]... 472 7. Miejsce opodatkowania dostaw towarów, które s instalowane lub montowane [art. 22 ust. 1 pkt 2].. 472 8. Dostawa urz dzenia z Polski, z instalacj w Niemczech, dla firmy angielskiej [art. 22 ust. 1 pkt 2]... 474 9. Miejsce opodatkowania dostaw towarów na pok adach statków, samolotów lub poci gów [art. 22 ust. 1 pkt 4]... 474 10. Miejsce opodatkowania dostawy towarów przez importera [art. 22 ust. 4]... 476 11. Dostawa towarów dla polskiego nabywcy, który jest ich importerem [art. 22 ust. 4]... 477 12. Us uga po rednictwa polskiego podatnika przy dostawie dokonywanej przez kontrahenta unijnego na terytorium Polski [art. 28b]... 479 13. Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowej od 1 kwietnia 2013 roku [art. 22 ust. 2]... 481 14. Ustalanie miejsca wiadczenia w przypadku transakcji a cuchowych [art. 22 ust. 1-3]... 482 14.1. Miejsce wiadczenia transakcji ruchomych... 482 14.2. Miejsce wiadczenia transakcji nieruchomych... 482 15. Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowych [art. 22 ust. 2 i 3]... 485 16. Podmiot dokonuj cy transportu a zasady rozliczania transakcji a cuchowych [art. 22 ust. 1-3]... 486 17. Dostawa a cuchowa w wyroku ETS [art. 22 ust. 2]... 488 18. Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach a cuchowych [art. 22 ust. 1-3]... 489 19. Dostawa gazu lub energii elektrycznej na rzecz po rednika [art. 22 ust. 1 pkt 5]... 491 20. Dostawa gazu lub energii elektrycznej na rzecz podmiotu nieb d cego po rednikiem [art. 22 ust. 1 pkt 6]... 492 XIX. MIEJSCE WIADCZENIA (OPODATKOWANIA) US UG... 494 1. Miejsce wiadczenia (opodatkowania) us ug wst p... 494 2. Zmiana od 1 stycznia 2010 roku zasady okre lania miejsca wiadczenia (opodatkowania) us ug.. 494 3. Definicja podatnika dla celów ustalenia miejsca wiadczenia us ug [art. 28a]... 495 4. Miejsce wiadczenia us ug mi dzy podatnikami [art. 28b]... 497 5. Weryfikacja statusu us ugobiorcy przez us ugodawc [art. 28b]... 499 6. Us uga nabyta do celów dzia alno ci gospodarczej czy celów prywatnych miejsce opodatkowania [art. 28b]... 500 7. Siedziba dzia alno ci gospodarczej podatnika [art. 28b, art. 28c]... 501 8. Sta e miejsce prowadzenia dzia alno ci gospodarczej [art. 28b, art. 28c]... 502 9. Sta e miejsce zamieszkania [art. 28b, art. 28c]... 504 10. Zwyk e miejsce pobytu [art. 28b, art. 28c]... 504 11. Miejsce siedziby us ugobiorcy prowadz cego dzia alno w jednym pa stwie [art. 28b]... 504 12. Miejsce siedziby us ugobiorcy prowadz cego dzia alno w wi cej ni jednym pa stwie [art. 28b] 505 18

13. Obowi zek weryfikacji przez us ugodawc dla potrzeb jakiego miejsca dzia alno ci gospodarczej us ugobiorcy us uga jest wykonywana [art. 28b]... 505 14. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podatników zestawienie... 506 15. Miejsce opodatkowania us ug poligraficznych wiadczonych dla kontrahenta unijnego [art. 28b]... 508 16. Faktura z tytu u us ugi opodatkowanej w innym kraju unijnym [art. 106e ust. 1 pkt 18 i 24, ust. 5 pkt 1]... 508 17. Obowi zki dokumentacyjne w przypadku zastosowania art. 28b przy okre laniu miejsca opodatkowania us ug (kraj podatnika-us ugobiorcy) [art. 28b]... 509 18. Obowi zki dokumentacyjne w przypadku zastosowania innych ni art. 28b przepisów (np. art. 28e, 28j) przy okre laniu miejsca opodatkowania us ug... 510 19. Termin wystawienia faktury w przypadku wykonania us ug opodatkowanych w kraju us ugobiorcy [art. 106i]... 512 20. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników katalog wyj tków od zasady.. 513 21. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników zwi zanych z nieruchomo ciami [art. 28e]... 513 22. Wycena przez polsk spó k nieruchomo ci podatnika niemieckiego na terytorium Niemiec udokumentowanie us ugi [art. 28e]... 515 23. Us ugi projektowe inwestycji na Bia orusi na zlecenie firmy otewskiej [art. 28e]... 516 24. Kiedy krajowy us ugobiorca us ug zwi zanych z nieruchomo ci nie jest podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia podatku? [art. 28e]... 517 25. Po rednictwo w us ugach zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników [art. 28e]... 518 26. Po rednictwo w us ugach niezwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b]... 518 27. Us ugi logistyczne (magazynowe) [art. 28b, art. 28e]... 519 28. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b, art. 28f]... 520 28.1. Us ugi transportu towarów... 520 28.2. Us ugi transportu towarów, gdy transport wykonywany jest w ca o ci poza terytorium UE... 522 28.3. Transport towarów wykonywany w ca o ci w Polsce na rzecz podatnika z pa stwa trzeciego 522 28.4. Us ugi transportu pasa erów... 522 29. Nabycie us ug reklamowych wiadczonych przez Internet [art. 28b]... 523 30. Miejsce opodatkowania us ug turystyki wiadczonych na rzecz podatników i podmiotów nieb d cych podatnikami [art. 28n]... 523 31. Miejsce opodatkowania us ug restauracyjnych i kateringowych wiadczonych na rzecz podatników i podmiotów nieb d cych podatnikami [art. 28i]... 524 32. Poj cie us ug restauracyjnych i kateringowych [art. 28i]... 525 33. Us ugi restauracyjne i kateringowe na pok adach statków, samolotów lub w poci gach [art. 28i].. 525 34. Us ugi gastronomiczne poza granicami Polski [art. 28i]... 526 35. Miejsce opodatkowania us ug krótkoterminowego wynajmu rodków transportu [art. 28j]... 527 36. Miejsce faktycznego oddania rodka transportu [art. 28j]... 529 37. Poj cie rodków transportu dla okre lenia miejsca wiadczenia [art. 28j]... 529 38. Jak nale y rozumie okres ci g ego posiadania rodka transportu? [art. 28j]... 530 39. Miejsce opodatkowania us ug wynajmu, dzier awy, leasingu rzeczy ruchomych wiadczonych na rzecz podatników [art. 28b]... 531 40. Miejsce opodatkowania wynajmu przez podatnika niemieckiego cz ci jego statku podatnikowi polskiemu na dzia alno gastronomiczn [art. 28b]... 533 41. Miejsce opodatkowania us ug w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki, itp. [art. 28g]... 534 19

42. Miejsce opodatkowania us ug w zakresie organizowania targów i wystaw [art. 28g, art. 28b]... 535 43. Miejsce opodatkowania us ug wst pu do weso ego miasteczka [art. 28g]... 536 44. Sprzeda biletów na imprezy przez po rednika w Notach wyja niaj cych Komisji Europejskiej [art. 28g, art. 33a rozporz dzenia Rady nr 282/2011]... 536 45. Konferencja naukowa w Pary u [art. 28g]... 537 46. Us ugi wyceny rzeczowego maj tku ruchomego oraz na rzeczowym maj tku ruchomym wiadczone na rzecz podatników [art. 28b, art. 28h]... 539 47. Us ugi uszlachetniania towarów wiadczone na terytorium Polski dla us ugobiorców z krajów Unii Europejskiej [art. 28b]... 539 48. Us ugi uszlachetniania towarów wiadczone przez podmiot z kraju unijnego, innego ni Polska na rzecz polskiego us ugobiorcy [art. 28b]... 540 49. Us ugi serwisowe wiadczone w Polsce dla producenta towarów z Francji [art. 28b]... 541 50. Miejsce wiadczenia us ug dla osób nieb d cych podatnikami us uga opodatkowana w miejscu siedziby us ugodawcy (zasada ogólna) [art. 28c]... 541 51. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami odst pstwa od zasady ogólnej... 542 52. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz osób nieb d cych podatnikami (konsumentów) zestawienie 543 53. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych przez po redników na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28d]... 546 54. Miejsce opodatkowania us ug zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28e]... 547 55. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28f]... 547 55.1. Us ugi transportu pasa erów... 547 55.2. Us ugi transportu towarów... 547 56. Us ugi pomocnicze do us ug transportowych wiadczone na rzecz osób nieb d cych podatnikami (za adunek, roz adunek, prze adunek lub podobne us ugi) [art. 28h]... 548 57. Us ugi wyceny rzeczowego maj tku ruchomego oraz na rzeczowym maj tku ruchomym wiadczone na rzecz osób nieb d cych podatnikami [art. 28h]... 549 58. Miejsce opodatkowania us ug niematerialnych [art. 28l, art. 28c, art. 28b]... 550 58.1. Katalog us ug uznawanych za niematerialne... 550 58.2. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami (art. 28l)... 550 58.3. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami (art. 28c)... 551 58.4. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych (art. 28b) 551 59. Miejsce opodatkowania nabycia licencji [art. 28b]... 552 60. Us ugi doradcze polskiego podatnika na rzecz podatnika unijnego [art. 28b]... 553 61. Opodatkowanie us ugi prawniczej [art. 28b, art. 28c, art. 28l]... 553 62. Us ugi pomi dzy central a jej oddzia em nie podlegaj opodatkowaniu... 555 63. Obowi zki ewidencyjne podatników wiadcz cych us ugi, których miejscem wiadczenia nie jest terytorium Polski [art. 109 ust. 3a]... 555 64. Miejsce opodatkowania us ug telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych [art. 28k]... 556 XX. NIERUCHOMO CI A VAT... 557 A. Dostawa terenów niezabudowanych... 557 1. Grunt jako towar podlegaj cy opodatkowaniu [art. 2 pkt 6]... 557 20

2. Tereny budowlane [art. 2 pkt 33]... 557 3. Dostawa terenów niezabudowanych w interpretacji Ministra Finansów [art. 43 ust. 1 pkt 9]... 557 4. Sprzeda gruntów przez osob fizyczn w wyroku ETS [art. 15 ust. 2]... 559 5. Okazjonalna sprzeda gruntów nie czyni sprzedawc podatnikiem [art. 15 ust. 2]... 559 6. Kryteria oceny, czy sprzeda gruntu przez osob fizyczn stanowi dzia alno gospodarcz [art. 15 ust. 2]... 560 7. Sprzeda dzia ek niemieszcz ca si w zakresie zarz du maj tkiem prywatnym [art. 15 ust. 2]... 562 8. Sprzeda dzia ek mieszcz ca si w zakresie zarz du maj tkiem prywatnym [art. 15 ust. 2]... 563 9. Sprzeda przez rolnika rycza towego dzia ek wchodz cych w sk ad gospodarstwa rolnego na cele budowlane [art. 15 ust. 2]... 564 10. Sprzeda nieruchomo ci z gruntami o ró nym przeznaczeniu w planie zagospodarowania przestrzennego [art. 41 ust. 1, art. 43 ust. 1 pkt 9]... 566 11. Bezumowne (samowolne) korzystanie z gruntu przez przedsi biorstwo energetyczne [art. 8 ust. 2 pkt 1]... 566 B. U ytkowanie wieczyste... 567 12. U ytkowanie wieczyste jako dostawa towarów [art. 7 ust. 1 pkt 5 i 6]... 567 13. Podstawa opodatkowania i obowi zek podatkowy z tytu u dostawy budynku wraz z oddaniem w u ytkowanie wieczyste gruntu [art. 29a ust. 9]... 567 14. Zbycie prawa u ytkowania wieczystego gruntów wraz z budynkiem [art. 29a ust. 8]... 570 15. Obowi zek podatkowy przy sprzeda y prawa u ytkowania wieczystego gruntu [art. 19a ust. 1 i 8] 570 16. Op aty z tytu u u ytkowania wieczystego ustanowionego do 31 grudnia 2010 roku w 2015 roku opodatkowane stawk 22% [art. 41 ust. 14a]... 571 17. Przekszta cenie prawa u ytkowania wieczystego w prawo w asno ci nieruchomo ci [art. 6]... 571 18. Wyw aszczenie z prawa u ytkowania wieczystego za odszkodowaniem dostaw [art. 7 ust. 1]... 572 C. Nieruchomo zbudowana czy niezabudowana... 572 19. Dostawa gruntu z budynkami wraz z ich rozbiórk dostaw gruntu niezabudowanego [art. 41 ust. 1]... 572 20. Dostawa nieruchomo ci z budynkiem przeznaczonym do rozbiórki [art. 41 ust. 1]... 574 21. Dostawa nieruchomo ci z budynkiem, który nabywca zamierza wyburzy [art. 43 ust. 1 pkt 10 lub 10a]... 574 22. Kryteria klasyfikacji dostawy gruntu z budynkiem do rozbiórki (wyburzenia) konkluzja... 575 23. Nabycie gruntu z budynkami do rozbiórki i wzniesienia nowych daje prawo do odliczenia VAT [art. 86 ust. 1]... 575 24. Sprzeda ogrodzonego gruntu opodatkowana stawk 23% [art. 41 ust. 1]... 576 25. Wyw aszczenie pod drog gruntu ze stawem [art. 41 ust. 1]... 576 26. Sprzeda nieruchomo ci gminnej z budynkiem wybudowanym przez nabywc sprzeda gruntu [art. 41 ust. 1]... 577 D. Dostawa nieruchomo ci zabudowanych... 578 27. Dostawa terenów zabudowanych a stawka VAT [art. 41 ust. 1, ust. 12, art. 43 ust. 1 pkt 9, 10, 10a] 578 28. Obowi zek podatkowy przy dostawie lokali i budynków [art. 19a ust. 1 i 8]... 578 29. Wydanie lokali przed zawarciem aktu notarialnego [art. 19a ust. 1]... 579 30. Podstawa opodatkowania dostawy budynków lub budowli zwi zanych trwale z gruntem [art. 29a ust. 8]... 580 31. Sprzeda gruntu/prawa u ytkowania wieczystego wraz z budynkami o ró nym przeznaczeniu [art. 29a ust. 8, art. 41]... 581 21

32. Sprzeda rozpocz tej inwestycji budowlanej [art. 41 ust. 1, ust. 12]... 582 33. Zamiana nieruchomo ci gruntowych niezabudowanych [art. 7 ust. 1]... 583 34. Zamiana dzia ek osób fizycznych z gmin [art. 7 ust. 1, art. 41 ust. 1]... 584 35. Zbycie (zwrot) nak adów ulepszaj cych na nieruchomo [art. 8 ust. 1]... 584 36. Dostawa nieruchomo ci niezabudowanej po o onej na terenie o przeznaczeniu w cz ci rolnym, a w cz ci pod zabudow mieszkaln... 585 E. Dostawa budynków i budowli zwolniona od VAT... 586 37. Zwolnienie od podatku dostaw obiektów budowlanych [art. 43 ust. 1 pkt 10]... 586 38. Pierwsze zasiedlenie [art. 2 pkt 14]... 587 39. Pierwsze zasiedlenie cz ci budynku [art. 2 pkt 14]... 588 40. Obligatoryjne wy czenie ze zwolnienia dostaw budynków, budowli lub ich cz ci, czyli kiedy ich dostawa jest opodatkowana [art. 43 ust. 1 pkt 10]... 589 41. Zwolnienie od podatku dostawy budynków, budowli lub ich cz ci w okoliczno ciach kwalifikuj cych j jako opodatkowan [art. 43 ust. 1 pkt 10a]... 591 42. Nak ady przekraczaj ce 30% warto ci pocz tkowej obiektu budowlanego [art. 43 ust. 1 pkt 10a]... 594 43. Pierwsze zasiedlenie po ulepszeniu [art. 43 ust. 1 pkt 10]... 595 44. Rezygnacja ze zwolnienia dostawy budynków, budowli lub ich cz ci, czyli wybór ich opodatkowania [art. 43 ust. 10]... 595 45. Ustalenie czy sprzeda budynków i budowli podlega opodatkowaniu, czy zwolnieniu od podatku [art. 43 ust. 1 pkt 10 i pkt 10a]... 596 46. Sprzeda 10-letniego budynku, który zosta nabyty w celu dalszej odsprzeda y [art. 43 ust. 1 pkt 10a]... 598 47. Dostawa nieruchomo ci nabytej w drodze aportu przedsi biorstwa przed up ywem 2 lat od pierwszego zasiedlenia [art. 43 ust. 1 pkt 10]... 599 48. Cesja praw do lokalu oraz jego pierwsze zasiedlenie [art. 2 pkt 14]... 600 49. Lokal u ytkowy przekazany na cele osobiste [art. 7 ust. 2]... 601 50. Rezygnacja ze zwolnienia od podatku dostawy nieruchomo ci przy zaliczce (zadatku) [art. 43 ust. 10]... 602 51. Odst pienie od umowy sprzeda y nieruchomo ci [art. 106j ust. 1 pkt 3]... 603 52. Dostawa gara u wyodr bnionego w obiekcie budownictwa mieszkaniowego [art. 41 ust. 1]... 604 53. Sprzeda miejsca postojowego w gara u wielostanowiskowym [art. 7 ust. 1, art. 41 ust. 1]... 604 54. Zwolniona dostawa obiektu budowlanego a korekta VAT [art. 91 ust. 7]... 607 55. Okres korekty w przypadku zmiany przeznaczenia nieruchomo ci [art. 91 ust. 7]... 607 56. Odliczenie VAT od wydatków zwi zanych z nieruchomo ci wykorzystywan do celów dzia alno ci gospodarczej i prywatnych podatnika [art. 2 pkt 14a, art. 86 ust. 7b, art. 90a]... 608 XXI. OBOWI ZEK PODATKOWY... 614 1. Poj cie obowi zku podatkowego [art. 19a]... 614 2. Zmiana regulacji obowi zku podatkowego od 1 stycznia 2014 roku [art. 19a]... 615 3. Obowi zek podatkowy z tytu u us ug transportowych do 31 grudnia 2013 r. sprzeczny z dyrektyw VAT... 615 4. Obowi zek podatkowy w VAT zasada ogólna [art. 19a ust. 1 i 2]... 617 5. Dostawa towaru obowi zek podatkowy z chwil dokonania dostawy [art. 19a ust. 1]... 619 6. Wykonanie us ugi [art. 19a ust. 1]... 620 7. Obowi zek podatkowy przy wiadczeniach ci g ych rozliczanych okresowo [art. 19a ust. 3 i 4]... 621 8. Dostawy i us ugi rozliczane okresowo fakturowanie [art. 19a ust. 3 i 4, art. 106i ust. 1]... 625 9. Us ugi komunikacji miejskiej [art. 19a ust. 1 i 8]... 625 10. Us ugi kurierskie [art. 19a ust. 1 i 8]... 626 11. Szczególne momenty powstawania obowi zku podatkowego [art. 19a ust. 5-11]... 626 22

12. Obowi zek podatkowy z chwil otrzymania ca o ci lub cz ci zap aty i jego dokumentowanie [art. 19a ust. 5 pkt 1]... 627 13. Komis [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. a)]... 629 14. Dostawa towaru z nakazu organu w adzy publicznej oraz w trybie egzekucji [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. b) i lit. c)]... 629 15. Us ugi wiadczone na zlecenie s dów i prokuratury [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. d)]... 629 16. Us ugi finansowe zwolnione od podatku [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e)]... 630 17. Otrzymanie dotacji, subwencji i innych dop at [art. 19a ust. 5 pkt 2]... 631 18. Wystawienie faktury rodz ce obowi zek podatkowy, gdy termin jej wystawienia okre lony jest ilo ci dni od dnia transakcji [art. 19a ust. 5 pkt 3, ust. 7]... 632 19. Us ugi budowlane wykonywane na rzecz podatników [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a), ust. 7 i 8]... 633 20. Us ugi budowlane wykonywane na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 1 i 8]... 635 21. Dostawa drukowanych ksi ek, gazet, magazynów i czasopism na rzecz podatników [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b), ust. 7 i 8]... 635 22. Dostawa drukowanych ksi ek, gazet, magazynów i czasopism na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 1 i 8]... 637 23. Czynno ci drukowania na rzecz podatników [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. c)]... 638 24. Czynno ci drukowania na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 1 i 8]... 639 25. Wystawienie faktury rodz ce obowi zek podatkowy, gdy termin jej wystawienia okre lony jest terminem up ywu p atno ci [art. 19a ust. 5 pkt 4, ust. 7]... 639 26. Obowi zek podatkowy z tytu u dostaw i us ug okre lonych w art. 19a ust. 5 pkt 4 wiadczonych na rzecz osób fizycznych nieb d cych podatnikami [art. 19a ust. 5 pkt 4]... 641 27. Dostawa energii elektrycznej, cieplnej lub ch odniczej oraz gazu przewodowego [art. 19a ust. 5 pkt 4, art. 19a ust. 1]... 643 28. Dostawa gazu p ynnego, jak dostawa gazu przewodowego [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. a)]... 644 29. Us ugi komunalne wymienione w poz. 140-153, 174 i 175 za cznika nr 3 do ustawy [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 645 30. Najem, dzier awa, leasing [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 646 31. Obowi zek podatkowy z tytu u najmu, przy braku okre lenia terminu wystawienia faktury i p atno ci [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 649 32. Obowi zek podatkowy z tytu u dzier awy lub leasingu, przy braku okre lenia terminu wystawienia faktury i p atno ci [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 650 33. Us ugi ochrony osób oraz us ug ochrony, dozoru i przechowywania mienia [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 651 34. Us ugi sta ej obs ugi prawnej i biurowej [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 651 35. Us ugi telekomunikacyjne [art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b)]... 652 36. Zaliczka a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8]... 652 37. Zaliczka, która nie wywo uje obowi zku podatkowego [art. 19a ust. 8]... 652 38. Charakter zaliczki rodz cej obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8]... 653 39. Zaliczka wiadczona w naturze a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8]... 654 40. Zaliczka w euro [art. 19a ust. 8 i art. 31a ust. 1]... 656 41. Zaliczka jej udokumentowanie a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8 i art. 106b ust. 1 pkt 4]... 657 42. Zaliczka na poczet dostawy towarów z monta em [art. 19a ust. 8, art. 22 ust. 1 pkt 2 i art. 31a ust. 1]... 658 43. Zaliczenie wadium na poczet ceny rodzi obowi zek podatkowy jak zap ata zadatku [art. 19a ust. 8] 660 44. Sprzeda towarów przez po rednika (agenta) [art. 19a ust. 1]... 661 45. Wystawienie faktury przed wykonaniem czynno ci opodatkowanej lub otrzymaniem zap aty [art. 19a ust. 5 pkt 3 i 4 i art. 106i ust. 7 i 8]... 662 23

46. Dostawa lokali i budynków [art. 19a ust. 1]... 663 47. Wydanie lokali przed zawarciem aktu notarialnego [art. 19a ust. 1]... 663 48. Faktura zaliczkowa a obowi zek podatkowy [art. 19a ust. 8 i art. 106i ust. 2]... 664 49. Stanowienie i przenoszenie spó dzielczych praw do lokali na rzecz cz onków spó dzielni [art. 19a ust. 1 i 8]... 664 50. Czynno ci wykonywane przez spó dzielni mieszkaniow na rzecz cz onków spó dzielni [art. 19a ust. 1, art. 43 ust. 1 pkt 11]... 665 51. Wysy kowa (internetowa) sprzeda towarów konsumentom [art. 19a ust. 1 i 8]... 666 52. Sprzeda wysy kowa ksi ek [art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b), art. 19a ust. 1 i 8]... 667 53. Nieodp atne dostawy towarów i nieodp atne us ugi [art. 19a ust. 1]... 668 54. Sprzeda ratalna [art. 19a ust. 1]... 668 55. Sprzeda z zastrze eniem prawa w asno ci i na prób [art. 19a ust. 1 i 8]... 669 56. Wp ata na rachunek powierniczy nie rodzi obowi zku podatkowego u dewelopera [art. 19a ust. 1 i 8]... 669 57. Po yczka i kredyt [art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. e), art. 43 ust. 1 pkt 38]... 670 58. Refundacja otrzymana przez aptek za leki z NFZ [art. 19a ust. 1 i ust. 5 pkt 2]... 671 59. Oddanie gruntu w u ytkowanie wieczyste [art. 19a ust. 1, 3 i 4]... 671 60. Przew aszczenie na zabezpieczenie [art. 19a ust. 1]... 672 61. Zestaw towarów (komplet wydawniczy) [art. 19a ust. 1, ust. 5 pkt 3 lit. b) i ust. 8]... 672 62. Obrót stal, miedzi, z omem, odpadami, surowcami wtórnymi oraz prawami do emisji gazów cieplarnianych [art. 19a ust. 1]... 673 63. Podatek wykazany na fakturze a obowi zek jego zap aty i obowi zek podatkowy [art. 108]... 674 64. Obowi zek zwrotu podatnikowi podatku wykazanego b dnie na fakturze w trybie art. 108 ust. 1 ustawy [art. 108]... 676 65. Anulowanie faktury niewprowadzonej do obrotu prawnego [art. 108]... 678 66. Eksport towarów [art. 19a ust. 1]... 679 67. Import towarów [art. 19a ust. 9-11]... 679 68. Przepisy przej ciowe w zakresie obowi zku podatkowego 2013/2014... 680 XXII. OBRÓT SZCZEGÓLNIE NARA ONY NA NADU YCIA... 683 A. Odwrotne obci enie w obrocie krajowym... 683 1. Podstawa unijna wprowadzenia odwrotnego obci enia w obrocie krajowym... 683 2. Katalog towarów, do obrotu którymi stosuje si w kraju odwrotne obci enie... 684 3. Surowce wtórne metalowe obj te odwrotnym obci eniem... 687 4. Podatnicy zobowi zani do odwrotnego obci enia w obrocie krajowym [art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8]... 687 5. Mechanizm odwrotnego obci enia w obrocie krajowym [art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8]... 688 6. Obowi zek podatkowy przy obrocie towarami z za cznika nr 11 do ustawy oraz prawami do emisji gazów cieplarnianych [art. 19a ust. 1]... 689 7. Podstawa opodatkowania dostawy towarów z za cznika nr 11 do ustawy oraz sprzeda y praw do emisji gazów cieplarnianych [art. 29a ust. 1]... 689 8. Odliczenie przez nabywc podatku z tytu u dostawy towarów wymienionych w za aczniku nr 11 oraz us ug przeniesienia uprawnie do emisji gazów cieplarnianych [art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. a) i b) i ust. 10b pkt 3]... 690 9. Faktura dokumentuj ca transakcje realizowane w ramach odwrotnego obci enia i na zasadach ogólnych [art. 106e ust. 1 pkt 18]... 691 10. Korekta transakcji z odwrotnym obci eniem... 691 11. Mechanizm odwrotnego obci enia a nabywcy b d cy podatnikami zwolnionymi od VAT... 692 24