ROZLICZ SWÓJ PIT Poznań, 2014
SPIS TREŚCI O PBDA... 3 WSTĘP... 4 CZYM WEDŁUG PRAWA PODATKOWEGO JEST DOCHÓD?... 5 PIT-37... 6 IDENTYFIKATOR PODATNIKA... 6 SPOSOBY OPODATKOWANIA... 7 OPODATKOWANIE INDYWIDUALNE... 7 ŁĄCZNE OPODATKOWANIE DOCHODÓW MAŁŻONKÓW... 7 OPODATKOWANIE DOCHODÓW OSOBY SAMOTNIE WYCHOWUJĄCEJ DZIECI... 8 OPODATKOWANIE PRZEWIDZIANE W ART. 29 UST. 4 USTAWY O PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH... 9 CZĘŚĆ A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA ZEZNANIA... 9 CZĘŚĆ B. DANE IDENTYFIKACYJNE I AKTUALNY ADRES ZAMIESZKANIA... 10 CZĘŚĆ C. DOCHODY/STRATY ZE ŹRÓDEŁ PRZYCHODÓW... 10 CZĘŚĆ D. ODLICZENIA OD DOCHODU... 12 CZĘŚĆ E. OBLICZENIE PODATKU... 12 CZĘŚĆ F. ODLICZENIA OD PODATKU... 13 CZĘŚĆ G. OBLICZENIE ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO... 14 CZĘŚĆ H. INFORMACJA O DOCHODACH (PRZYCHODACH) WYKAZYWANYCH NA PODSTAWIE ART. 45 UST. 3C USTAWY... 14 CZĘŚĆ I i J. ORGANIZACJE POŻYTKU PUBLICZNEGO... 14 CZĘŚĆ K. INFORMACJE O ZAŁĄCZNIKACH... 15 CZĘŚĆ L. OŚWIADCZENIE I PODPIS PODATNIKA/ MAŁŻONKA/ PEŁNOMOCNIKA... 16 PIT PRZEZ INTERNET... 17 ZAKOŃCZENIE... 18 PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 2
O PBDA Jesteśmy konsultingową organizacją studencką typu junior enterprise. Zajmujemy się doradztwem biznesowym wspieramy małe i średnie firmy oraz start-upy w efektywnym funkcjonowaniu na rynku. Działając w oparciu o model junior enterprise, nie nastawiamy się na zysk, ale na zdobywanie doświadczeń i doskonalenie naszych umiejętności, dlatego członkowie naszej organizacji nie pobierają wynagrodzenia za swoją pracę. Jesteśmy ambitnymi, przedsiębiorczymi studentami, którzy już w czasie studiów pragną poznawać praktykę biznesową. W ramach realizowanych przez nas projektów, zorientowanych na rozwój przedsiębiorstw naszych partnerów, oferujemy swój czas, energię, zapał i świeże spojrzenie, co w połączeniu z korzystnymi warunkami współpracy (chętnie zgadzamy się na wymianę barterową) stanowi świetną alternatywę dla usług podmiotów typowo komercyjnych. PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 3
WSTĘP Przygotowaliśmy dla Państwa ten poradnik, aby ułatwić i przyspieszyć rozwiązanie uciążliwej sprawy, jaką z pewnością stanowi rozliczenie corocznego zeznania podatkowego. W tym celu wykorzystaliśmy naszą wiedzę, umiejętności oraz doświadczenie na polu indywidualnych rozliczeń podatkowych. Znajdą tu Państwo mnóstwo informacji od wyjaśnienia czym tak naprawdę jest PIT aż po mechanizm rozliczania się przy pomocy Internetu, tak, by proces ten przebiegł w sposób szybki i bezproblemowy. ZESPÓŁ PBDA CONSULTING PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 4
CZYM JEST PIT? Mówiąc w skrócie, PIT to podstawowe rozliczenie podatkowe za dany rok, które dostarczamy do odpowiedniego Urzędu Skarbowego do 30. kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Skrót PIT wywodzi się od angielskiego Personal Income Tax i oznacza podatek dochodowy od osób fizycznych, zwany potocznie osobistym podatkiem dochodowym. Jest to podatek uiszczany przez osoby fizyczne, tzn. osoby, które uzyskują wynagrodzenia ze stosunku pracy, emerytur, rent i wszelkich zasiłków. Jest to także danina od prowadzenia własnej działalności gospodarczej, czy też wykonywania wolnego zawodu, działalności twórczej, naukowej, oświatowej, artystycznej, literackiej oraz publicystycznej. Podatkowi od osób fizycznych podlegają wszystkie umowy - standardowa umowa o pracę, umowa o dzieło oraz umowa zlecenie. Rozliczenie podatku na odpowiednim druku (w tym poradniku opisany jest druk PIT-37) mamy obowiązek złożyć do ostatniego dnia kwietnia roku następującego po roku, w którym odnieśliśmy korzyść finansową z danego stosunku pracy. Rozliczenie dochodu jest obowiązkowe dla każdego, kto taki dochód uzyskał. Można wyróżnić dwa typy tego obowiązku: niesamodzielne rozliczenie dla osób, które są niepełnoletnie, samodzielne rozliczenie dla osób, które ukończyły 18. rok życia. Różnica polega jednak tylko na tym, że osoby niepełnoletnie swoje dochody rozliczają wspólnie z rodzicem, bądź rodzicami, na wspólnym formularzu. CZYM WEDŁUG PRAWA PODATKOWEGO JEST DOCHÓD? Prawo podatkowe, a dokładniej, Ustawa o Podatku Dochodowym Od Osób Fizycznych, określa w jaki sposób powinniśmy wyliczyć nasz dochód do opodatkowania. Za dochód rozumie się więc różnicę pomiędzy naszymi przychodami a kosztami ich uzyskania w danym roku podatkowym oraz innymi odliczeniami od przychodu. Jednakże, musimy pamiętać, że dla każdego typu umowy koszty uzyskania przychodu wyznacza się inaczej. Wyjaśnimy to w dalszej części poradnika, która odnosi się bezpośrednio do e-deklaracji. W przepisach wyodrębniona została również grupa przychodów zwolnionych z opodatkowania. W polskim ustawodawstwie istnieje ponadto grupa dochodów, które nie są łączone z innymi dochodami osoby fizycznej. Należą do nich m.in. dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości i dochód pochodzący z nieujawnionych źródeł. Takie dochody najczęściej rozlicza się według podatku ryczałtowego. PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 5
PIT-37 Przejdźmy zatem do tego czym tak naprawdę jest PIT-37, kto i kiedy może go stosować oraz jak bezbłędnie wypełnić druk, który potrafi przysporzyć wiele trudności osobom nie mającym z nim wcześniej do czynienia. PIT-37 to formularz rozliczenia dochodów podatnika, który owe dochody uzyskał wyłącznie za pośrednictwem płatnika 1 na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, na zasadach ogólnych stosując skalę podatkową. Przykładowo są to: wynagrodzenia ze stosunku pracy i stosunku służbowego, emerytury lub renty krajowe (jako renty rozumieć należy także renty socjalne i strukturalne), przychody z praw autorskich i innych praw majątkowych, zasiłki z ubezpieczenia społecznego, przychody z działalności wykonywanej osobiście (umowy zlecenia, kontrakty menedżerskie, działalność sportowa), świadczenia lub zasiłki przedemerytalne, stypendia. Aby móc posługiwać się drukiem PIT-37 należy pamiętać także o 3 innych warunkach: podatnik nie prowadził pozarolniczej działalności gospodarczej, podatnik nie jest zobowiązany do doliczenia dochodów małoletnich dzieci do swoich dochodów, podatnik nie obniża dochodów o straty z lat ubiegłych. Formularz ten stosujemy niezależnie od sposobu opodatkowania (indywidualnie, razem z małżonkiem, czy z samotnie wychowywanymi dziećmi). Wykorzystujemy go także, jeśli mieszkamy w innym niż Rzeczpospolita Polska kraju Unii Europejskiej bądź w Konfederacji Szwajcarskiej. IDENTYFIKATOR PODATNIKA Tak wygląda pole, od którego powinniśmy zacząć wypełnianie deklaracji PIT-37. Trzeba w nim podać identyfikator podatkowy podatnika. Numer PESEL mogą wpisać osoby, które: 1 Płatnik jest odpowiedzialny za naliczenie, pobranie oraz wpłacenie należności podatkowych podatnika na konto odpowiedniego Urzędu Skarbowego. Najczęściej płatnikiem jest firma, w której podatnik pracuje. PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 6
są objęte rejestrem PESEL, nie prowadziły działalności gospodarczej, nie były zarejestrowanymi podatnikami VAT, nie były płatnikami składek i podatku z tytułu np. zatrudnienia pracownika. Jeśli podatnik nie spełnia choćby jednego z powyższych warunków, jako identyfikator podatkowy wpisuje swój numer NIP. SPOSOBY OPODATKOWANIA Ustawodawca przewidział kilka sposobów opodatkowania. W tym podrozdziale postaramy się pokrótce opisać każdy z nich, aby nie mieli Państwo wątpliwości, który typ opodatkowania należy wybrać. W powyższej tabelce, znajdującej się na pierwszej stronie formularza PIT-37 należy zaznaczyć krzyżykiem odpowiedni sposób opodatkowania. OPODATKOWANIE INDYWIDUALNE Ten rodzaj opodatkowania przeznaczony jest dla wszystkich osób, które rozliczają swoje dochody indywidualnie. Nie ma tu innych przepisów niż wymienione wcześniej, dotyczące bezpośrednio możliwości rozliczania się przy użyciu formularza PIT-37. ŁĄCZNE OPODATKOWANIE DOCHODÓW MAŁŻONKÓW Ustawodawca przewidział możliwość wspólnego rozliczania swoich dochodów przez małżonków na podstawie złożonego wniosku, który szerzej opisany jest w art. 6., ust. 2. Ustawy o Podatku Dochodowym od Osób Fizycznych. Aby skorzystać z takiej możliwości należy spełnić kilka warunków: małżonkowie podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu 2, pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, posiadają wspólność majątkową przez cały rok podatkowy, żaden z małżonków nie może podlegać opodatkowaniu liniowemu dochodów z działalności rolniczej, nie mogą podlegać opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym (z wyłączeniem wynajmu i dzierżawy niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej), małżonkowie muszą złożyć wniosek o wspólne opodatkowanie w określonym dla tego terminie. 2 Nieograniczony obowiązek podatkowy tyczy się osób fizycznych zamieszkujących terytorium RP. Osoby te podlegają obowiązkowemu opodatkowaniu WSZYSTKICH dochodów (przychodów), niezależnie od miejsca ich powstania. PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 7
Jeśli małżonkowie spełniają wszystkie powyższe warunki, przysługuje im prawo do wspólnego rozliczenia dochodów na jednym formularzu. Wniosek do odpowiedniego Urzędu Skarbowego w imieniu małżeństwa składa jedna osoba. Oświadczenie obarczone jest odpowiedzialnością karną za składanie fałszywych zeznań, jeśli mąż/żona składając wniosek nie miał/a na to zgody drugiej strony. Istnieje także drugi wariant łącznego opodatkowania małżonków na podstawie wniosku, o którym mowa w art. 6a, ust. 1. Ustawy o Podatku Dochodowym od Osób Fizycznych. Ten typ opodatkowania dotyczy osób, które: zawarły związek małżeński przed początkiem roku podatkowego, a w jego trakcie jeden z małżonków zmarł, pozostawały w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a po jego upływie jeden z małżonków zmarł przed złożeniem deklaracji podatkowej. Aby podatnikowi przysługiwało rozliczenie razem ze zmarłym małżonkiem, muszą zostać również spełnione wszystkie warunki wymienione wcześniej w tym podrozdziale. Wysokość podatku dla podatników, którzy wybrali rozliczenie łączne (dotyczy obu typów), to dwukrotność podatku, który został wyliczony od połowy łącznych zarobków małżonków. Regułę tę można stosować również, gdy dochód jednej z osób wyniósł 0 zł lub nie przekroczył kwoty powodującej powstanie obowiązku podatkowego (3091zł). Wariant ten jest szczególnie korzystna dla osób, których dochód przekracza pierwszy próg podatkowy. OPODATKOWANIE DOCHODÓW OSOBY SAMOTNIE WYCHOWUJĄCEJ DZIECI Z preferencyjnego opodatkowania skorzystać może rodzic lub opiekun będący: panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację, osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności ale wyłącznie jeżeli ten rodzic lub opiekun w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci. Warunkiem jest samotne wychowywanie dzieci: małoletnich, dzieci do 25. roku życia, jeśli uczą się bądź studiują i nie uzyskały przychodu podlegającego opodatkowaniu (przychód poniżej 3091zł), dzieci niezależnie od ich wieku, jeśli otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Osoba ubiegająca się o taki rodzaj opodatkowania, a także jej dzieci muszą również spełniać ogólne warunki, które zostały podane w podrozdziale Łączne opodatkowanie dochodów małżonków. PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 8
Jeśli wszystkie powyższe warunki są spełnione, osoba samotnie wychowująca dzieci, po złożeniu odpowiedniego wniosku, może wyznaczyć wysokość swojego podatku od połowy swoich dochodów. Należy jednak pamiętać o przemnożeniu podatku przez 2. OPODATKOWANIE PRZEWIDZIANE W ART. 29 UST. 4 USTAWY O PODATKU DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH Ten rodzaj opodatkowania dotyczy osób, które zamieszkują na stałe poza granicami RP, ale na terenie Unii Europejskiej, w Konfederacji Szwajcarskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Osoby te, na wniosek wyrażony w zeznaniu, przychody uzyskane na terenie Polski i tu podlegające opodatkowaniu, mogą opodatkować przy zastosowaniu skali podatkowej. W takiej sytuacji, pobrany od przychodów zryczałtowany podatek dochodowy traktowany jest na równi z zaliczką pobraną przez płatnika na opłacenie podatku dochodowego. Zasada ta jest stosowana w przypadku istnienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a krajem zamieszkania podatnika, dzięki którym polski Urząd Skarbowy będzie miał możliwość i prawo uzyskania informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym dany podatnik ma miejsce zamieszkania. CZĘŚĆ A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA ZEZNANIA Przejdźmy zatem do części A naszego zeznania, do której należy wpisać odpowiedni Urząd Skarbowy. podatnicy mieszkający na terenie Rzeczypospolitej Polskiej i podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu składają zeznanie według miejsca zamieszkania w dniu 31. grudnia danego roku podatkowego, podatnicy niemieszkający na terenie Rzeczypospolitej Polskiej i podlegający ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu składają zeznanie do Urzędu Skarbowego odpowiadającego za opodatkowanie osób zagranicznych (określonego przez Ministra Finansów w rozporządzeniu). Należy także zaznaczyć krzyżykiem pole 10.1, jeśli jest to złożenie zeznania po raz pierwszy w danym roku, natomiast pole 10.2 jeśli jest to korekta złożonego już wcześniej zeznania. Pamiętać trzeba jednak o tym, iż złożenie korekty będzie ważne tylko pod warunkiem dołączenia pisemnego uzasadnienia przyczyn! PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 9
CZĘŚĆ B. DANE IDENTYFIKACYJNE I AKTUALNY ADRES ZAMIESZKANIA Część B.1 wypełnia każda osoba składająca zeznanie podatkowe. Są to podstawowe dane osobowe, imię i nazwisko, a także adres zamieszkania. Jeśli podatnik zmienił miejsce zamieszkania podczas trwania roku podatkowego, należy wpisać ostatnie miejsce zamieszkania na terytorium Polski. Część B.2 wypełniają wyłącznie osoby, które rozliczają się wspólnie z małżonkiem. Podatnik, który w pozycji 6 (wybór sposobu opodatkowania) zaznaczył wariant trzeci, również nie jest zobowiązany do wypełnienia tej części. CZĘŚĆ C. DOCHODY/STRATY ZE ŹRÓDEŁ PRZYCHODÓW PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 10
W częściach C1. oraz C2. wykazujemy kwoty przychodów, koszty uzyskania przychodów, dochody, straty oraz kwoty zaliczek pobranych przez płatnika. Wypełniamy tylko wiersze, dotyczące źródeł, z których osiągnięte zostały przychody(dochody) lub poniesione straty. Część C2. dotyczy sytuacji, w której rozlicza się dochody wraz z małżonkiem. W pierwszym wierszu wpisujemy dochody z pracy: w kolumnie b wpisujemy sumę kwot z komórek 35 i 40 z PIT-11, w kolumnie c wpisujemy sumę kwot z komórek 36 i 41 z PIT-11, w kolumnie d wpisujemy różnicę kwot z komórek b i c. Jeżeli obliczona dla kolumny d kwota okaże się ujemna, wpisujemy ją do kolumny e, ale bez minusa, w kolumnie f wpisujemy sumę kwot z komórek 39 z PIT-11. W drugim wierszu wpisujemy dochody z emerytur i rent: zarówno w kolumnie b, jak i w kolumnie d, wpisujemy sumę z komórki 33. z PIT-40A i PIT-11A, w kolumnie f wpisujemy sumę z pozycji 34. PIT-11A oraz z komórki 45 PIT-40A. W trzecim wierszu wpisujemy dochody z umów o dzieło i zlecenie: w kolumnie b wpisujemy sumę z pozycji: 55 i 59 z PIT-11, 51, 55, 59 z IFT-1/IFT-1R plus kwotę obliczoną na podstawie informacji PIT-R, w kolumnie c wpisujemy sumę z pozycji 56 i 60 z PIT-11, kolumny d i e wypełniamy analogicznie jak w wierszu 1, w kolumnie f wpisujemy sumę z pozycji 58 i 62 z PIT-11 oraz pozycji 53, 57, 61 z IFT-1/IFT-1R. W czwartym wierszu wpisujemy dochody z tytułu praw autorskich: w kolumnie b wpisujemy sumę z komórek 63 z PIT-11 oraz 47 z IFT-1/IFT-1R, w kolumnie c wpisujemy sumę z pozycji 64 z PIT-11, kolumny d i e wypełniamy analogicznie jak w wierszu 1, w kolumnie f wpisujemy sumę z pozycji 66 z PIT-11 i pozycji 49 z IFT-1/IFT-1R. Wiersz piąty, czyli inne źródła, dotyczy dochodów ze stypendiów, spółdzielni rolniczych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczeń społecznych niewypłacanych przez zakład pracy i innych. Wiersz szósty to suma komórek wymienionych powyżej. PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 11
CZĘŚĆ D. ODLICZENIA OD DOCHODU Pozycja 91 to suma kwot z pozycji 75 z PIT-11, a pozycja 93 to suma kwot z pozycji 76 z PIT-11. Kolejne pozycje wypełniamy zgodnie z instrukcją przy odpowiednich polach PIT-37. Pozycje 92, 94, 96, 98 wypełniamy w przypadku, gdy rozliczamy się razem z małżonkiem. W pozycjach 97-102 wpisujemy kwoty odliczeń od dochodu na podstawie wypełnionych formularzy załączników PIT/O lub PIT/D (w obydwu formularzach odliczenia od dochodu znajdują się w części B). Pozycja 103 to dochód po odliczeniach, czyli od sumy kwot z poz. 95 i 96 należy odjąć sumę kwot z poz. 97, 98, 99 i 101. CZĘŚĆ E. OBLICZENIE PODATKU W tej części obliczamy podstawę opodatkowania i podatek, ale jeszcze przed zastosowaniem ulg podatkowych i odliczeń od podatku (proszę nie mylić z odliczeniami od dochodu, z części D). Podatek należy obliczyć w zależności od wysokości podstawy opodatkowania (pozycja 104.): Jeżeli podstawa opodatkowania wynosi do 85 528 zł, to podatek wyniesie 18 proc. - 556,02 zł; Jeżeli podstawa opodatkowania jest większa niż 85 528 zł, to podatek wyniesie 14 839,02 zł + 32 proc. od nadwyżki przekraczającej 85 528 zł. PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 12
Przykład 1: Podstawa opodatkowania z pozycji 104. wynosi 80 000 zł. Podatek wyniesie 18 procent z 80 000 zł minus 556,02 zł, czyli 13 843,98 zł. Przykład 2: Podstawa opodatkowania z pozycji 104. wynosi 150 000 zł. Podatek wyniesie 14 839,02 zł plus 32 procent z (150 000 zł - 85 528 zł). Podatek zatem wyniesie 35 470,06 zł. Obliczony podatek wpisujemy w pozycję 105., a jeżeli nie ma żadnych doliczeń to także do pozycji 107. CZĘŚĆ F. ODLICZENIA OD PODATKU Jak sama nazwa wskazuje, w tej części rozliczenia podatkowego, podatnik może od kwoty podatku odliczyć pewne ulgi. Podatek zmniejszony o wspomniane ulgi będzie więc tym głównym podatkiem należnym w deklaracji PIT-37. Pierwszym typem składki, którą możemy odliczyć od podatku jest składka na ubezpieczenie zdrowotne. Stanowi ona 9 procent podstawy wymiaru składki czyli wynagrodzenia brutto pomniejszonego o składki na ubezpieczenie społeczne z czego 7,75 procent jest podstawą do odliczenia z podatku. Kolejne odliczenia od podatku to ulgi, które podatnik wykaże w załączniku PIT/O. Suma odliczanych ulg nie może przekroczyć kwoty podatku pomniejszonej o składkę na ubezpieczenie zdrowotne. PIT/O jest drukiem dołączanym przez podatnika, gdy ten chce skorzystać z przysługujących mu odliczeń i ulg podatkowych. Część C PIT/O dotyczy właśnie odliczeń od podatku. Podatnik może skorzystać z następujących ulg: ulgi za wyszkolenie uczniów lub z tytułu zatrudnienia pracowników w celu przygotowania zawodowego, składki na ubezpieczenie społeczne opłacone przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe z tytułu zawarcia umowy aktywizacyjnej z osobą bezrobotną, PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 13
ulgi na dzieci (wymaga również wypełnienia części E tego samego PIT-u), inne ulgi, o których mowa w art. 27 ust. g ustawy. Ostatnie odliczenia od podatku to odliczenia związane z wydatkami i ulgami mieszkaniowymi. Te, które dotyczą wydatków mieszkaniowych podatnik wykazuje w załączniku PIT/D część C.2. Warto także wspomnieć o tym, że wysokość ulgi mieszkaniowej jest odnawiana co roku. CZĘŚĆ G. OBLICZENIE ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO Jak sama nazwa wskazuje, podatnik oblicza w tej części wysokość swojego zobowiązania podatkowego. Podatek należny to podatek po odliczeniach (poz. 114) pomniejszony o wysokość ulgi mieszkaniowej. Suma zaliczek pobranych przez płatników znajduje się w części C PIT-37. CZĘŚĆ H. INFORMACJA O DOCHODACH (PRZYCHODACH) WYKAZYWANYCH NA PODSTAWIE ART. 45 UST. 3C USTAWY Część H dotyczy podatników, którzy uzyskali dochód: z papierów wartościowych (odsetki, dyskonto), z dywidend lub innych przychodów z tytułu udziału w zyskach przedsiębiorstw, z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. Wszystkie te dochody należy zsumować ze sobą, a wynik wpisać w przeznaczone do tego miejsce. CZĘŚĆ I i J. ORGANIZACJE POŻYTKU PUBLICZNEGO Każdy podatnik, o ile jego podatek należny nie wynosi 0 zł, może przekazać 1% swojego podatku na rzecz Organizacji Pożytku Publicznego. Katalog takich organizacji można znaleźć na stronie http://www.fundacje.org/. PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 14
W pozycji 123. Podatnik wpisuje nr KRS organizacji pożytku publicznego, której chce przekazać 1% swojego podatku. Z kolei pozycja 124. zawiera wnioskowaną kwotę wsparcia OPP i wynosi 1% podatku należnego, który znajduje się w komórce 118. Wypełnienie części J nie jest obowiązkowe, ale podatnik może wyrazić zgodę na przekazanie swoich podstawowych i dodatkowych danych (np. e-mail, pozycja 127) organizacji, którą wspiera. CZĘŚĆ K. INFORMACJE O ZAŁĄCZNIKACH Do załączników zeznania można zaliczyć PIT/O. Jest on składany przez osoby, które dokonały odliczeń od dochodu (np. ulga za Internet, wydatki na cele rehabilitacji) lub odliczeń od podatku (np. osoba samotnie wychowująca dzieci). Warto pamiętać, że odliczenia z tytułu wydatków mieszkaniowych nie są uwzględniane w PIT/O, lecz w kolejnym załączniku, PIT/D. Jeśli małżonkowie rozliczają się wspólnie wystarczy, że złożą jeden załącznik PIT/O. Liczbę tych załączników należy wpisać w komórce 128. Inny załącznik, PIT/D, składany jest przez osoby, które dokonują odliczeń wydatków mieszkaniowych (nie były one uwzględnione w PIT/O). Zaliczamy do nich m.in. odsetki z tytułu zaciągniętych na cele mieszkaniowe pożyczek i kredytów (jest to tzw. ulga odsetkowa). Małżonkowie, bez względu na to, czy rozliczają się wspólnie, czy też oddzielnie, składają jeden załącznik PIT/D. Analogicznie, w komórce 129 wpisujemy PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 15
liczbę załączników. Jeśli załącznik PIT/D złożyliśmy z innym zeznaniem, to należy wypełnić także pozycje 132 i 134. Pozycję 130. wypełniamy, gdy po raz pierwszy skorzystaliśmy z ulgi odsetkowej (załącznik PIT-2K dołączamy do załącznika PIT/D). Odliczenia dotyczą wydatków, które poniesiono z tytułu pożyczek lub kredytów mieszkaniowych, pożyczek lub kredytów na spłatę innych pożyczek mieszkaniowych. Ponadto odsetki od każdego kolejnego zabiegu rolowania kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe będą wliczane do tej ulgi. Małżonkowie, bez względu na to, czy rozliczają się wspólnie, czy też oddzielnie, składają jeden załącznik PIT-K2. Certyfikat rezydencji, znajdujący się w pozycji 131, wypełniają osoby, które: dla celów podatkowych maja inne miejsce zamieszkania niż Rzeczpospolita Polska (miejsce to znajduje się na obszarze należącym do Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego, bądź też Konfederacji Szwajcarskiej), rozliczają się wspólnie z małżonkiem, jako osoby samotnie wychowujące dzieci i inne. Osoby, które chciałby uzyskać zwrot podatku na rachunek bankowy, a nie jak to odbywa się normalnie, czyli poprzez Pocztę Polską, powinny złożyć deklarację ZAP-3. Deklarację najlepiej jest złożyć jeszcze przed wypełnieniem i wysłaniem zeznania podatkowego do Urzędu Skarbowego. CZĘŚĆ L. OŚWIADCZENIE I PODPIS PODATNIKA/ MAŁŻONKA/ PEŁNOMOCNIKA Jest to ostatnia część, którą wypełnia podatnik. Przeznaczona jest tylko i wyłącznie na podpis osoby lub osób składającej/cych zeznanie podatkowe. Osoby, które: wybrały opodatkowanie indywidualne podpisują się tylko w miejscu przeznaczonym na podpis podatnika pole 135, wybrały opodatkowanie łącznie z małżonkiem podpisują się w polu przeznaczonym na podpis podatnika pole 135, małżonek podpisuje się w polu przeznaczonym na podpis małżonka pole 136, wybrały pozostałe sposoby opodatkowania również podpisują się tylko w miejscu przeznaczonym na podpis podatnika pole 135. PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 16
Ustawodawca przewidział także sytuację, w której deklaracja może zostać podpisana przez pełnomocnika pole 137. Należy jednak pamiętać, że informację o udzieleniu pełnomocnictwa osobie trzeciej należy zgłosić do odpowiedniego organu podatkowego w tym wypadku do odpowiedniego Urzędu Skarbowego. Bez takiej informacji deklaracja jest nieważna! PIT PRZEZ INTERNET Od pewnego czasu podatnik może złożyć swoje zeznanie podatkowe bez wychodzenia z domu. Jedną z deklaracji, którą można składać elektronicznie jest PIT-37 wraz z załącznikami. Aby wysłać deklarację podatkową przez Internet podatnik musi przygotować: PESEL, NIP (jeśli prowadzi działalność gospodarczą albo jest zarejestrowanym płatnikiem podatku VAT, bądź też płatnikiem składek na ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne za zatrudnionego pracownika), dane osobowe, datę urodzenia, kwotę przychodu wykazaną w zeszłorocznym zeznaniu podatkowym! Jeśli posiadamy wszystkie podane wyżej informacje pozostaje nam tylko do wykonania 5 krótkich czynności, tak, aby nasz PIT-37, wraz z załącznikami, trafił do odpowiedniego dla nas Urzędu Skarbowego: ze strony internetowej e-deklaracje.gov.pl należy pobrać aplikację e-deklaracje Desktop, następnie należy wypełnić odpowiedni formularz w aplikacji, za podpisanie formularza uznaje się kwotę przychodu wykazaną w zeszłorocznym zeznaniu (jeśli podatnik nie uzyskał dochodu, kwota ta wynosi 0 zł), po wykonaniu powyższych czynności pozostało już tylko wysłać deklarację podatkową, Ministerstwo Finansów zaleca również pobranie i zachowanie Urzędowego Poświadczenia Odbioru, które może być dowodem nadania formularza w razie problemów z systemem komputerowym. Podatnik może wykorzystać elektroniczne nadanie deklaracji niezależnie od wybranego sposobu opodatkowania (indywidualne, wspólnie z małżonkiem czy też przewidziane dla osób samotnie wychowujących dzieci). Drogą elektroniczną nie można jednak złożyć deklaracji, która autoryzowana jest przez pełnomocnika w tym wypadku pozostaje tylko możliwość osobistego złożenia dokumentów w odpowiednim Urzędzie Skarbowym lub wysłanie ich pocztą na adres tego urzędu. PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 17
ZAKOŃCZENIE Mamy nadzieję, że poradnik i poruszone w nim kwestie rozwiały Państwa wątpliwości oraz znacząco ułatwiły wypełnienie corocznego zeznania. Wierzymy, że dzięki temu rozliczenie z fiskusem nie będzie problemowe i czasochłonne. Chcielibyśmy także zachęcić osoby, które do tej pory zlecały rozliczenia znajomym lub księgowym do tego, aby samodzielnie spróbowały wypełnić swoje zeznanie. Wszystko to w imię hasła: Bądź niezależny rozlicz swój PIT!. Jeśli jednak napotkają Państwo problemy nie do przejścia, chętnie pomożemy w ich rozwiązaniu. W takim wypadku prosimy o kontakt mailowy, a w ciągu 48 godzin jeden z naszych konsultantów skontaktuje się z Państwem i wspólnie rozwiążemy wszelkie niejasności. MARCIN GADZIKOWSKI KAROLINA KARCZEWSKA IGOR MARKOWSKI MARCIN POHL Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Jakiekolwiek dalsze rozpowszechnianie tekstu zabronione. PBDA Consulting ul. Dożynkowa 9F/21 61-662 Poznań biuro@pbda.pl Strona 18