Rada Unii Europejskiej Bruksela, 8 grudnia 2015 r. (OR. en) 15150/15 FISC 185 ECOFIN 965 WYNIK PRAC Od: Sekretariat Generalny Rady Data: 8 grudnia 2015 r. Do: Delegacje Nr poprz. dok.: 14947/15 Dotyczy: Erozja bazy podatkowej i przenoszenie zysków (BEPS) Konkluzje Rady Delegacje otrzymują w załączeniu konkluzje Rady w sprawie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków (BEPS) w kontekście UE, przyjęte przez Radę na 3415. posiedzeniu, które odbyło się 8 grudnia 2015 r. 15150/15 jp/dh/dk 1
ZAŁĄCZNIK Konkluzje Rady w sprawie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków (BEPS) w kontekście UE Rada: 1. ZAUWAŻA, że erozja bazy podatkowej i przenoszenie zysków mogą zaszkodzić skutecznemu opodatkowaniu przedsiębiorstw; 2. PODKREŚLA, że nieuczciwa konkurencja podatkowa między poszczególnymi państwami członkowskimi, a także między państwami członkowskimi a państwami trzecimi mogłaby negatywnie wpłynąć na funkcjonowanie jednolitego rynku, a jednocześnie uznaje, jakie znaczenie dla konkurencyjności ma opodatkowanie; 3. PRZYWOŁUJE i POTWIERDZA konkluzje Rady Europejskiej z dnia 18 grudnia 2014 r., w których stwierdzono pilną potrzebę kontynuowania prac nad zwalczaniem unikania opodatkowania i agresywnego planowania podatkowego, zarówno na szczeblu ogólnoświatowym, jak i na szczeblu UE; 4. PRZYWOŁUJE konkluzje Rady Europejskiej z dnia 13 i 14 marca 2013 r., w których stwierdzono, że konieczna jest ścisła współpraca z OECD i grupą G-20 w celu opracowania uzgodnionych na szczeblu międzynarodowym standardów służących zapobieganiu erozji bazy podatkowej i przenoszeniu zysków, a w szczególności wezwano Unię Europejską do skoordynowania swoich stanowisk; 5. ZWRACA UWAGĘ na osiągnięte niedawno przez Radę porozumienie polityczne w sprawie automatycznej wymiany informacji dotyczących interpretacji indywidualnych prawa podatkowego, a także na rolę prekursora, jaką Unia Europejska odegrała w tej dziedzinie, w pełni wdrażając wnioski OECD dotyczące BEPS i odnoszące się do działania 5 (szkodliwe praktyki podatkowe); 6. Z ZADOWOLENIEM PRZYJMUJE wnioski z planu działania OECD w sprawie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków, zatwierdzone niedawno przez ministrów finansów grupy G-20 w Limie w Peru (8 października 2015 r.) i przez szefów państw grupy G-20 w Antalyi w Turcji (w dniach 15 16 listopada 2015 r.); 15150/15 jp/dh/dk 2
Wdrożenie wniosków OECD dotyczących BEPS 7. ODNOTOWUJE, że w dniu 8 października 2015 r. ministrowie finansów grupy G-20 odnowili zobowiązanie do szybkiego i efektywnego wdrożenia na szczeblu ogólnoświatowym wniosków dotyczących BEPS i zwrócili się do OECD o przygotowanie do początku 2016 r. ram monitorowania uwzględniających wszystkie zainteresowane podmioty; 8. ZAZNACZA, że obecnie omawianych jest w Radzie kilka wniosków ustawodawczych związanych z harmonogramem BEPS, w szczególności wniosek dotyczący wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych (CCCTB) oraz wersja przekształcona dyrektywy w sprawie odsetek i należności licencyjnych; 9. PODKREŚLA ponadto, że ustanowiona w 1998 r. Grupa ds. Kodeksu Postępowania (opodatkowanie działalności gospodarczej) nadal wykonuje istotne prace o charakterze nieustawodawczym na rzecz zwalczania zjawisk BEPS zarówno w Unii Europejskiej, jak i w ramach stosunków z państwami trzecimi; 10. AKCENTUJE zatem konieczność znalezienia na szczeblu UE wspólnych, lecz elastycznych rozwiązań, które byłyby spójne z wnioskami OECD dotyczącymi BEPS, ze szczególnym uwzględnieniem ich zgodności ze swobodami i kompetencjami przewidzianymi w unijnych traktatach, oraz POPIERA skuteczne, szybkie i skoordynowane wdrożenie przez państwa członkowskie środków służących przeciwdziałaniu BEPS, które zostaną przyjęte na szczeblu UE; 11. ZAUWAŻA, że we wnioskach OECD dotyczących BEPS często proponuje się różne możliwości wdrożenia niektórych spośród zaleceń oraz że opracowanie na szczeblu UE wspólnego podejścia na rzecz niektórych z tych możliwości byłoby cenne z punktu widzenia zapewnienia prawidłowego funkcjonowania jednolitego rynku; 12. UWAŻA, że dyrektywy UE powinny, w stosownych przypadkach, być preferowanym narzędziem wdrażania w UE wniosków OECD dotyczących BEPS, tak by zapewnić zarówno pewność prawa, jak i proporcjonalny poziom harmonizacji wymaganej przez jednolity rynek; 13. ZGADZA się w tym względzie z tym, że w przypadkach gdy wdrożenie danego wniosku OECD dotyczącego BEPS jest przewidziane w drodze przyjęcia prawodawstwa UE, proces ten ma pierwszeństwo przed ewentualnymi prowadzonymi równolegle dyskusjami na temat instrumentów niewiążących; 15150/15 jp/dh/dk 3
14. PODKREŚLA jednocześnie rolę, jaką Grupa ds. Kodeksu Postępowania może odegrać w procesie udzielania państwom członkowskim wskazówek co do wdrażania niektórych z pozostałych wniosków OECD dotyczących BEPS; 15. ZWRACA się do działającej w Radzie Grupy Roboczej Wysokiego Szczebla do Spraw Podatkowych, aby ściśle monitorowała wdrażanie działań służących przeciwdziałaniu BEPS na szczeblu UE oraz by, także w bardziej ogólnym ujęciu, odgrywała centralną rolę w nadzorowaniu prac prowadzonych w tej dziedzinie, jak czyniła to dotychczas, m.in. poprzez półroczne plany działania prezydencji w zakresie BEPS, gdy plany te zostaną przedstawione; Wdrożenie wniosków w sprawie BEPS za pomocą prawodawstwa UE 16. PRZYJMUJE DO WIADOMOŚCI sprawozdanie końcowe grupy ekspertów Komisji w sprawie opodatkowania gospodarki cyfrowej (maj 2014) i przyjęte następnie wnioski OECD dotyczące BEPS i odnoszące się do działania 1, jak również fakt, że Komisja zamierza zmienić w 2016 r. przepisy dotyczące podatku od wartości dodanej (VAT) w kontekście jej inicjatywy Europejska agenda cyfrowa ; 17. PRZYPOMINA, że wnioski OECD dotyczące BEPS i odnoszące się do działań 2 (rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych), 3 (zasady dotyczące kontrolowanych spółek zagranicznych), 4 (zasady ograniczonej możliwości odliczenia odsetek), 6 (ogólna klauzula zapobiegająca nadużyciom), 7 (status stałego zakładu) i 13 (sprawozdania dotyczące poszczególnych krajów) można by po przeprowadzeniu dalszej analizy technicznej wdrożyć w drodze wniosków ustawodawczych poświęconych międzynarodowym aspektom przeciwdziałania BEPS, jednocześnie nie uniemożliwiając państwom członkowskim stosowania krajowych przepisów lub umownych postanowień służących przeciwdziałaniu BEPS; 18. ZWRACA SIĘ zatem do Komisji, by przedstawiła wniosek dotyczący tych aspektów międzynarodowych, w którym w pełni uwzględnione zostaną przeprowadzone dotychczas prace nad tymi zagadnieniami w ramach omawianych dossier ustawodawczych, w szczególności CCCTB; 19. ZAUWAŻA, że w ramach prac nad przekształconą wersją dyrektywy w sprawie odsetek i należności licencyjnych przewidywane jest włączenie wspólnej klauzuli zapobiegającej nadużyciom; podobną klauzulę włączono już do dyrektywy w sprawie spółek dominujących i spółek zależnych, głównie na podstawie wniosków OECD dotyczących BEPS i odnoszących się do działania 6; 20. UZNAJE potrzebę dalszych dyskusji nad koncepcją minimalnego skutecznego opodatkowania, szczególnie w ramach przekształconej wersji dyrektywy w sprawie odsetek i należności licencyjnych; 15150/15 jp/dh/dk 4
21. ZWRACA SIĘ do Komisji, by zastanowiła się nad możliwymi sposobami poprawy dostępności danych i statystyk o opodatkowaniu przedsiębiorstw na szczeblu UE na podstawie wniosków OECD dotyczących BEPS i odnoszących się do działania 11; Komplementarne podejście oparte na instrumentach niewiążących 22. ODNOTOWUJE, że wnioski OECD dotyczące BEPS i odnoszące się do działania 2 (neutralizacja skutków rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych) uwzględniane są w trwających pracach podgrupy ds. rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych w ramach Grupy ds. Kodeksu Postępowania, i ZWRACA się do grupy i podgrupy, by omówiły te formy rozbieżności, które nie są uwzględnione w prawodawstwie UE; 23. PRZYPOMINA, że zatwierdziła już wcześniej zmodyfikowane podejście do metody wydatkowej (dok. 16846/14) i ZWRACA SIĘ do Grupy ds. Kodeksu Postępowania, by stosowała to podejście, zgodnie z tym, co przedstawiono we wnioskach OECD dotyczących BEPS i odnoszących się do działania 5 (szkodliwe praktyki podatkowe), w kontekście monitorowania procesów ustawodawczych niezbędnych do zmiany przez państwa członkowskie ich istniejących systemów korzystnego opodatkowania dochodów z patentów; 24. ZWRACA SIĘ do Grupy ds. Kodeksu Postępowania, by oceniła w świetle kryterium czwartego czy wskazane jest opracowanie wskazówek UE co do wdrożenia wniosków OECD dotyczących BEPS i odnoszących się do działań 8 9 10 (dostosowanie wyników cen transferowych do tworzenia wartości) i do działania 13 (wskazówki dotyczące dokumentacji cen transferowych), przy wsparciu Komisji i jej organów doradczych, szczególnie Wspólnego Forum UE ds. Cen Transferowych; 25. ZWRACA SIĘ również do Grupy ds. Kodeksu Postępowania, by oceniła, czy wskazane jest opracowanie wskazówek UE co do wdrożenia wniosków dotyczących BEPS i odnoszących się do działania 12 (ujawnianie agresywnego planowania podatkowego), szczególnie z myślą o ułatwieniu wymiany takich informacji między organami podatkowymi; 15150/15 jp/dh/dk 5
Inne kwestie związane z wdrożeniem 26. ODNOTOWUJE, że niektóre z wniosków OECD dotyczących BEPS mają znaczenie dla dwustronnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawieranych przez poszczególne państwa członkowskie, i UWAŻA, że w tym względzie użyteczna byłaby pewna forma wymiany poglądów za pośrednictwem Grupy Roboczej Wysokiego Szczebla; 27. KŁADZIE NACISK na potrzebę szybkiego i efektywnego wdrożenia wniosków OECD dotyczących BEPS także na szczeblu ogólnoświatowym oraz OCZEKUJE na wielostronny instrument służący modyfikacji umów podatkowych, który przewidziano we wnioskach dotyczących BEPS i odnoszących się do działania 15 i który ma pojawić się przed końcem 2016 r.; 28. PODKREŚLA, jak ważne jest włączenie w ten proces jak największej liczby państw, w tym krajów rozwijających się, aby zapewnić równe warunki działania w obszarze BEPS. 15150/15 jp/dh/dk 6