Newsletter podatkowy dla branży meblarskiej W numerze: Sankcje VAT Masowe wykreślanie podatników Odpowiedzialność solidarna poszerzenie katalogu towarów wrażliwych Lipiec 2017 1 Industry tax insider Furniture sector Istotne zmiany w ustawie VAT Lipiec 2017
Wstęp Rok 2017 przyniósł wiele zmian w przepisach podatkowych, w szczególności w podatku VAT. Celem nowelizacji VAT wprowadzającej tzw. pakiet rozwiązań uszczelniających, jest przede wszystkim ograniczenie nadużyć związanych z wyłudzeniami VAT. Znowelizowane przepisy przewidują nie tylko sankcje za niewłaściwe rozliczanie podatku VAT, ale także możliwość wykreślenia podatnika z rejestru VAT. W praktyce, negatywne konsekwencje, wymierzone w oszustów podatkowych, mogą dotknąć także uczciwych podatników. Z perspektywy półrocza jakie upłynęło od wprowadzenia tych przepisów w tym numerze naszego Newslettera przypominamy istotne zmiany w przepisach ustawy VAT i co ważne sygnalizujemy jakie działania warto rozważyć, aby ograniczyć ryzyka z nimi związane. Joanna Krzemińska Dyrektor w dziale doradztwa podatkowego w KPMG w Polsce 2 Industry tax insider Furniture sector Istotne zmiany w ustawie VAT Lipiec 2017
Sankcje VAT Przepisy VAT, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2017 r. wprowadziły dodatkowe sankcje za niewłaściwie rozliczenia podatku od towarów i usług. Przywróciły sankcję wynoszącą 30% kwoty zaniżonego zobowiązania lub kwoty zawyżonej nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu lub rozliczenia w przyszłych okresach. Sankcja może zostać nałożona również w przypadku niezłożenia deklaracji podatkowej oraz braku zapłaty podatku. Ustawa przewiduje także nałożenie sankcji w wysokości 20% i 100%. Sankcja w wysokości 20% ustalona zostaje w przypadku, gdy podatnik po zakończeniu kontroli lub w trakcie postępowania kontrolnego złoży deklarację lub korektę deklaracji uwzględniającą nieprawidłowości oraz wpłaci zobowiązanie podatkowe. Najwyższa sankcja ustalona w wysokości 100%, dotknie podatników, którzy dokonają odliczenia z pustych faktur. Niejednokrotnie zdarza się jednak, że błędne rozliczenie podatku VAT wynika m.in. z zawiłości przepisów oraz częstych zmian w tym zakresie. Ustawodawca przewidział więc okoliczności, które wyłączają możliwość nałożenia sankcji np. złożenie deklaracji oraz zapłaty podatku wraz z odsetkami przed dniem wszczęcia kontroli, nieprawidłowości w rozliczeniu wynikają z błędów rachunkowych, rozliczenia w niewłaściwym okresie lub dotyczą okresu przed 2017 r. W praktyce jednak, organy stosują podejście restrykcyjne, a podatnikowi coraz trudniej udowodnić brak winy umyślnej lub działanie niezamierzone, które spowodowało błędy w rozliczeniu. Działaniami, które warto mieć w planach to: weryfikacja procedur podatkowych obowiązujących obecnie w przedsiębiorstwie, jak również przeprowadzenie zautomatyzowanych przeglądów rozliczeń podatkowych, opierających się na pełnej analizie danych przy wykorzystaniu dedykowanych rozwiązań technologicznych. Takie działania niewątpliwie uchronić mogą podatnika i pozwolić mu na wychwycenie błędów jeszcze przed wszczętą kontrolą. 3 Industry tax insider Furniture sector Istotne zmiany w ustawie VAT Lipiec 2017
Masowe wykreślanie podatników Organy administracji skarbowej z 1 stycznia 2017 r. zostały wyposażone w uprawnienia umożliwiające wykreślenie podatnika VAT z rejestru. Podatnik może zostać wykreślony w wyniku zawieszenia działalności na co najmniej pół roku, nieskładania deklaracji przez pół roku, niewykazywania sprzedaży ani zakupów w deklaracjach przez 6 kolejnych miesięcy, wystawiania pustych faktur lub korekt, świadomego uczestnictwa w nierzetelnym rozliczaniu podatku (także, w przypadku, gdy podatnik ma przypuszczenia, że jego kontrahent działa w celu wyłudzenia VAT). Niejednokrotnie takie wykreślenie może mieć miejsce bez wiedzy podatnika. Od dnia wejścia w życie przepisów do 10 kwietnia 2017 r., według informacji udzielonych Polskiej Agencji Prasowej przez Ministerstwo Finansów, organy administracji skarbowej wykreśliły ponad 39 tys. firm z rejestru podatników VAT. Nie tylko wykreślenie samego przedsiębiorcy jako podatnika VAT stanowi istotne ryzyko podatkowe. Zmiana ta zmusza podatników także do dokładnej weryfikacji statusu kontrahentów. Odliczenie VAT z faktury wystawionej przez wykreślonego kontrahenta może bowiem wiązać się z nałożeniem wspomnianej już sankcji w wysokości 100% zaniżonego zobowiązania lub zawyżonej nadwyżki. Każdorazowa weryfikacja kontrahentów pomogłaby zminimalizować ryzyko wystąpienia negatywnych konsekwencji podatkowych, jednocześnie nakładając na pracowników odpowiadających za rozliczenia podatkowe dodatkowe obowiązki. Wychodząc naprzeciw potrzebom przedsiębiorców, KPMG przygotowało narzędzie umożliwiające zautomatyzowane i wielokrotne sprawdzanie statusu numerów NIP kontrahentów, w oparciu o dane z oficjalnej wyszukiwarki Ministerstwa Finansów, tzw. NIP Checker, o którym szczegółowo będziemy pisać w kolejnym numerze. 4 Industry tax insider Furniture sector Istotne zmiany w ustawie VAT Lipiec 2017
Odpowiedzialność solidarna poszerzenie katalogu towarów wrażliwych Ministerstwo Finansów wytypowało kolejne tzw. towary wrażliwe, czyli takie, na których rynku szczególnie często dochodzi do oszustw podatkowych. Rozwiązaniem, zdaniem MF, jest możliwość objęcia nabywców takich towarów odpowiedzialnością solidarną z dostawcą za VAT. Katalog towarów z załącznika 13 ustawy VAT, został poszerzony m.in. o dyski twarde (HDD), dyski SSD, olej rzepakowy, ale także o towary powszechnie wykorzystywane w branży produkcyjnej, co dotyczy również branży meblarskiej folie typu stretch. Odpowiedzialność solidarna z perspektywy nabywcy może wiązać się z tym, że będąc podatnikiem VAT odpowiada on solidarnie z dostawcą towarów wrażliwych za jego zaległości podatkowe (w części podatku proporcjonalnie przypadającej na dostawę dokonaną na rzecz tego podatnika). Może zostać zastosowana, jeżeli wartość nabytych towarów bez kwoty podatku przekroczy 50.000 zł w jednym miesiącu, a w momencie dokonania dostawy, nabywca wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, żeby przypuszczać, że cała kwota podatku przypadająca na dokonaną na jego rzecz dostawę, bądź jej część nie trafi do fiskusa. Udowodnienie, że nabywca będący uczciwie działającym podatnikiem, nie był świadomy nieprawidłowości po stronie dostawcy towarów wrażliwych może okazać się bardzo trudne. W praktyce, najskuteczniejszym zabezpieczeniem jest znowu weryfikacja kontrahentów, tym razem, pod kątem złożenia przez nich tzw. kaucji gwarancyjnej na rachunek urzędu skarbowego. Biała lista podmiotów dostępna jest na stronach Ministerstwa Finansów. Aby jednak transakcja była bezpieczna dla nabywcy, nie wystarczy sam fakt złożenia kaucji gwarancyjnej przez dostawcę, jej wysokość musi być odpowiednia, w zależności od wartości transakcji. Odpowiedzialność solidarna może okazać się skutecznym narzędziem fiskusa do walki m.in. ze znikającymi podatnikami, bowiem uderza również w uczciwych nabywców, którzy dysponują majątkiem na pokrycie zaległości podatkowych dostawcy. Niestety, nieodpowiednia weryfikacja kontrahentów, może skończyć się dla uczciwego podatnika konsekwencjami finansowymi, których jego działalność nie udźwignie. Nabywając towary wrażliwe warto zadbać o audyt istniejących procedur, tak aby ograniczyć powyższe ryzyka. 5 Industry tax insider Furniture sector Istotne zmiany w ustawie VAT Lipiec 2017
Szybkie i częste zmiany przepisów, które powinny chronić uczciwych podatników, wielokrotnie nie tylko utrudniają im prowadzenie działalności, ale też wymagają dostosowywania się na bieżąco, bowiem każdy błąd może okazać się dotkliwy dla przedsiębiorcy. Powyżej wskazane zmiany w ustawie VAT oraz ewentualne negatywne konsekwencje nieprawidłowego dostosowania się do nich to nie jedyne ryzyko z perspektywy przedsiębiorcy. W kolejnym numerze przybliżymy Państwu rozwiązania technologiczne, które mogą Państwa wesprzeć w zapewnieniu bezpieczeństwa podatkowego. 6 Industry tax insider Furniture sector Istotne zmiany w ustawie VAT Lipiec 2017
Znajdź nas: youtube.com/kpmgpoland facebook.com/kpmgpoland twitter.com/kpmgpoland linkedin.com/company/kpmg_poland instagram.com/kpmgpoland pinterest.com/kpmgpoland kpmg.com/pl/app itunes.com/apps/kpmgthoughtleadership itunes.com/apps/kpmgglobaltax itunes.com/apps/kpmgpolandcareer Kontakt KPMG w Polsce ul. Inflancka 4A 00-189 Warszawa T: +48 (22) 528 10 02 Sylwester Grochowina Partner w dziale doradztwa podatkowego T: +48 528 18 00 T: +48 604 496 383 E: sgrochowina@kpmg.pl Joanna Krzemińska Dyrektor w dziale doradztwa podatkowego T: +48 22 528 1002 T: +48 508 047 604 E: jkrzeminska@kpmg.pl Ogólnopolska Izba Gospodarcza Producentów Mebli Al. Stanów Zjednoczonych 51 pokój 614, 04-028 Warszawa T: +48 (22) 517 78 39 Biura KPMG w Polsce Warszawa ul. Inflancka 4A 00-189 Warszawa T: +48 22 528 11 00 F: +48 22 528 10 09 E: kpmg@kpmg.pl Kraków ul. Opolska 114 31-323 Kraków T: +48 12 424 94 00 F: +48 12 424 94 01 E: krakow@kpmg.pl Poznań ul. Roosevelta 22 60-829 Poznań T: +48 61 845 46 00 F: +48 61 845 46 01 E: poznan@kpmg.pl Wrocław ul. Bema 2 50-265 Wrocław T: +48 71 370 49 00 F: +48 71 370 49 01 E: wroclaw@kpmg.pl Gdańsk al. Zwycięstwa 13A 80-219 Gdańsk T: +48 58 772 95 00 F: +48 58 772 95 01 E: gdansk@kpmg.pl Katowice Łódź ul. Francuska 34 al. Piłsudskiego 22 40-028 Katowice 90-051 Łódź T: +48 32 778 88 00 T: +48 42 232 77 00 F: +48 32 778 88 10 F: +48 42 232 77 01 E: katowice@kpmg.pl E: lodz@kpmg.pl 2017 KPMG Tax M.Michna sp.k. jest polską spółką komandytową i członkiem sieci KPMG składającej się z niezależnych spółek członkowskich stowarzyszonych z KPMG International Cooperative Nazwa i logo KPMG są zastrzeżonymi znakami towarowymi bądź znakami towarowymi KPMG International. Informacje zawarte w niniejszej publikacji mają charakter ogólny i nie odnoszą się do sytuacji konkretnej firmy. Ze względu na szybkość zmian zachodzących w polskim prawodawstwie prosimy o upewnienie się w dniu zapoznania się z niniejszą publikacją, czy informacje w niej zawarte są wciąż aktualne. Przed podjęciem konkretnych decyzji proponujemy skonsultowanie ich z naszymi doradcami. kpmg.pl