Uwagi ogólne 1. Zadanie zamieszczone zostało na stronie internetowej Centralnej Komisji Egzaminacyjnej. www.cke.edu.pl/images/stories/zawod_09/t_ekonomista_zad_egz.pdf 2. Obok zadania zamieszczona została Informacja dla Ośrodka egzaminacyjnego. www.cke.edu.pl/images/stories/zawod_09/informacja_dla_osrodka_dla_wszystkich.pdf Z informacji tej wynika, że na każdym stanowisku, na którym uczeń będzie zdawał egzamin, zainstalowany będzie program do obsługi firm, a w nim wprowadzone będą następujące dane: 1. Dane identyfikacyjne podmiotu: Nazwa pełna: Hurtownia Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. PESEL:... (pod nazwą jednostki zdający powinien wpisać swój numer PESEL) Nazwa skrócona: PANI NIP: 987-12-47-609, REGON: 930959381 Adres: 83-100 Tczew, ul. Morska 45, województwo pomorskie Dane rachunku bankowego podmiotu: nazwa: firmowy numer: 15 8345 1029 0204 3836 2000 0001 bank: Gospodarczy Bank Wielkopolski SA Stan początkowy konta: 50 000 zł Szef: Marek Kowalski, identyfikator: MK. (szef) Forma: spółka z o.o. Rodzaj prowadzonej działalności: handlowa Rok obrotowy: 01.01.2009-31.12.2009 Generowanie planu kont: nie tworzyć planu kont Wariant rachunku zysków i strat: porównawczy Ewidencja tylko w 1 rejestrze księgowym o symbolu: RK (usunięte będą wszystkie rejestry i dodany RK Rejestr księgowy): 2. Plan kont (nie będzie to plan generowany przez program, będzie on wprowadzony przez osobę przygotowującą komputery do egzaminu): 130 Rachunek bieżący bilansowe 200 Rozrachunki z odbiorcami bilansowe 210 Rozrachunki z dostawcami bilansowe 223 VAT naliczony bilansowe 224 VAT należny bilansowe 301 Rozliczenie zakupu towarów bilansowe 330 Towary bilansowe 330-01 Suknie wizytowe 330-02 Bluzki 730 Przychody ze sprzedaży towarów wynikowe 731 Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu wynikowe 801 Kapitał zakładowy bilansowe Powyższe informacje będą wprowadzone do programu przed przystąpieniem ucznia do egzaminu. Po przystąpieniu do egzaminu i uruchomieniu programu Insert GT uczeń uzupełnia nazwę podmiotu, wpisując do niej dodatkowo swój numer PESEL. Następnie: wprowadza w programie Subiekt GT kartoteki kontrahentów i towarów; wprowadza w programie Rewizor GT bilans otwarcia. 1
Rozwiązanie zadania egzaminacyjnego dla zawodu technik ekonomista zamieszczonego na stronie internetowej Centralnej Komisji Egzaminacyjnej w marcu 2009 r. I. Temat 1 Projekt realizacji prac obejmujący sporządzenie dokumentów dotyczących funkcjonowania Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o., ewidencję operacji gospodarczych w styczniu 2009 r. oraz analizę rentowności sprzedaży w latach 2007-2008. Sporządzenie dokumentów i ewidencja operacji gospodarczych oraz przeprowadzenia analizy rentowności sprzedaży. II. Założenia wynikające z treści zadania oraz załączonej dokumentacji. 1. Dane identyfikacyjne Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o.: Hurtownia Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. ul. Morska 45, 83-100 Tczew, województwo pomorskie NIP 987-12-47-609, REGON 930959381, numer konta: 15 8345 1029 0204 3836 2000 0001, bank: Gospodarczy Bank Wielkopolski S.A. 2. Dane identyfikacyjne odbiorcy: Sklep Odzieżowy Agat s.c., 83-100 Tczew, ul. Szeroka 12, NIP 987-98-59-012, REGON 325467879, osobą upoważnioną do odbioru faktury VAT i towarów z magazynu jest Andrzej Drawski. 3. Ewidencja księgowa odbywa się na wybranych kontach księgi głównej oraz kontach analitycznych do konta Towary. Typowe konta: Zespół 1 130 Rachunek bieżący Zespół 2 200 Rozrachunki z odbiorcami 210 Rozrachunki z dostawcami 223 VAT naliczony 224 VAT należny Zespół 3 301 Rozliczenie zakupu towarów 330 Towary 330-01 Suknie wizytowe 330-02 Bluzki Zespół 7 731 Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu 730 Przychody ze sprzedaży towarów Zespół 8 801 Kapitał zakładowy 1 Punkty oznaczone rzymskimi cyframi od I do IX są punktami z treści zadania, które dotyczą projektu realizacji prac. Odmienny jest tylko sposób numeracji w treści zadania są to cyfry arabskie (1-9), a tutaj cyfry rzymskie. 2
4. Informacje dodatkowe dotyczące działalności Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o.: a) do ewidencji obrotu towarowego przedsiębiorstwo stosuje rzeczywiste ceny zakupu (cena kartotekowa); b) marża hurtowa wynosi 50% ceny zakupu netto (narzut); c) sprzedaż towarów opodatkowana jest podstawową stawką podatku VAT; d) odbiorcy płacą należność przelewem w ciągu 14 dni; e) numeracja dokumentów prowadzona jest odrębnie w ramach grup rodzajowych w każdym miesiącu od początku, ze wskazaniem miesiąca i roku, np. 1/01/2009; f) osobą upoważnioną do wystawiania dokumentów jest Julia Potocka, a do ich odbioru i zatwierdzania Marek Kowalski (szef); g) dane dotyczące kartotek towarowych: Symbol Towar Cena zakupu netto (cena kartotekowa) Marża hurtowa (narzut) 01 Suknie wizytowe 200 zł / szt. 50% 02 Bluzki 150 zł / szt. 50% 5. Wybrane stany początkowe kont na dzień 01.01.2009 r. (w zł): Rachunek bieżący = 50 000,00 Kapitał zakładowy = 50 000,00 6. Hurtownia Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. z Tczewa jest podatnikiem podatku VAT. Prowadzi szczegółową ewidencję towarów w magazynie. Firma zaplanowała na rok 2008 osiągnięcie 15% poziomu rentowności sprzedaży. 7. W styczniu 2009 roku w hurtowni miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze: a) 05.01.2009 r. zakupiono towary od Zakładów Odzieżowych Styl (załącznik 7); b) 05.01.2009 r. zakupione towary przyjęto do magazynu po rzeczywistej cenie zakupu, w ilości zgodnej z dowodem zakupu (załącznik 7); c) 15.01.2009 r. sprzedano 15 sukni wizytowych i 20 bluzek do Sklepu Odzieżowego Agat s.c., zapłata przelewem 14 dni; d) 15.01.2009 r. wydano z magazynu sprzedane suknie wizytowe i bluzki po rzeczywistej cenie zakupu; e) 15.01.2009 r. wystawiono polecenie przelewu dotyczące uregulowania zobowiązania wobec Zakładów Odzieżowych Styl ; f) 31.01.2009 r. uzgodniono ewidencję kont księgi pomocniczej z ewidencją prowadzoną na koncie syntetycznym Towary. 8. Wybrane pozycje z bilansu i rachunku zysków i strat z lat 2007-2008. Wybrane pozycje bilansu i rachunku zysków i strat 31.12.2007 31.12.2008 Przychody ze sprzedaży towarów (w zł) 114 000,00 129 500,00 Wynik finansowy /zysk netto/ w zł 16 400,00 19 700,00 3
III. Wykaz prac związanych ze sporządzeniem dokumentów dotyczących funkcjonowania Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. w styczniu 2009 r. 1. Uruchomienie programu Subiekt GT lub innego programu sprzedażowo-magazynowego. 2. Wybór z listy firm Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. 3. Wprowadzenie do programu kontrahentów: dostawcy i odbiorcy. 4. Wprowadzenie do programu towarów. 5. Wprowadzenie do programu faktury zakupu VAT i powiązanego z nią dokumentu PZ. 6. Wprowadzenie do programu faktury sprzedaży VAT i powiązanego z nią dokumentu WZ. 7. Drukowania dokumentów wymienionych w punktach 5-6. 8. Wystawienie i wydrukowanie polecenia przelewu. IV. Wykaz prac związanych z ewidencją operacji gospodarczych w styczniu 2009 r. na kontach księgi głównej i pomocniczej. 1. Uruchomienie programu Rewizor GT lub innego programu finansowo-księgowego. 2. Wybór z listy firm Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. 3. Sporządzenie bilansu otwarcia. 4. Zadekretowanie w programie operacji gospodarczych (lub zaimportowanie dokumentów z Subiekta GT) i sprawdzenie, czy w ewidencjach VAT znalazły się księgowane operacje związane z zakupem lub sprzedażą. 5. Sporządzenie zestawienia obrotów i sald i wydrukowanie go. 6. Zaksięgowanie operacji. 7. Generowanie dziennika i wydrukowanie go. V. Wykaz operacji gospodarczych wraz z dowodami stanowiącymi podstawę księgowania, dotyczących zdarzeń gospodarczych ze stycznia 2009 r., ujętych w tabeli dekretacyjnej. Lp. Data Dowód nr Treść operacji gospodarczej Kwota DT CT 1 05.01.2009 2 05.01.2009 3 15.01.2009 4 15.01.2009 FVz 5/01/09 PZ 1/01/2009 FVs 1/01/2009 WZ 1/01/2009 zakupiono towary od Zakładów Odzieżowych Styl netto 15 500,00 301 VAT 3410,00 223 brutto 18 910,00 210 zakupione towary przyjęto do magazynu 15 500,00 301 po rzeczywistej cenie zakupu, w ilości 8 000,00 330-01 zgodnej z dowodem zakupu 7 500,00 330-02 sprzedano 15 sukni wizytowych netto 9 000,00 730 i 20 bluzek do Sklepu Odzieżowego VAT 1 980,00 224 Agat s.c. brutto 10 980,00 200 wydano z magazynu sprzedane suknie 6 000,00 731 wizytowe i bluzki po rzeczywistej cenie 3 000,00 330-01 zakupu 3 000,00 330-02 VI. Wykaz prac związanych z analizą rentowności sprzedaży w Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. w latach 2007-2008. 1. Porównanie posiadanych informacji (z rachunku zysków i strat oraz bilansu) na temat przedsiębiorstwa z listą wskaźników zamieszczoną w załączniku 8 w celu wybrania wskaźników do analizy. 2. Obliczenie wybranego wskaźnika dla roku 2007 i 2008. 3. Porównanie wskaźnika osiągniętego w roku 2008 ze wskaźnikiem z roku 2007 i planowaną rentownością dla roku 2008 (15%). 4. Wnioski i ocena. 4
VII. Dokumenty sporządzone i wydrukowane z programu komputerowego, dotyczące zdarzeń gospodarczych za styczeń 2009 r. 1. Faktura VAT zakup załącznik 1. 2. PZ załącznik 2. 3. Faktura VAT sprzedaż załącznik 3. 4. WZ załącznik 4. 5. Polecenie przelewu załącznik 5. Uwaga: realizacja wydruków wymienionych w tym punkcie wymaga wykonania szeregu działań w programie Subiekt GT lub innym programie sprzedażowo-magazynowym. Szczegółowy sposób wykonania tych działań opracowany został i wydany przez wydawnictwo EKONOMIK s.c. w postaci książki: Andrzej Komosa Samouczek programów Insert GT (już w sprzedaży) VIII. Ewidencja operacji gospodarczych na kontach księgi głównej i pomocniczej za styczeń 2009 r. w programie finansowo-księgowym oraz zestawienie obrotów i sald kont księgi pomocniczej prowadzonej do konta Towary (wydruk zestawienia obrotów i sald konta księgi głównej i pomocniczej oraz dziennika księgowań). 1. Wydruk zestawienia obrotów i sald załącznik 6. 2. Wydruk dziennika załącznik 7. Uwaga: realizacja zadań określonych w tym punkcie (wydruk zestawienia obrotów i sald i dziennika) wymaga sporządzenia w programie ewidencji operacji gospodarczych. Szczegółowy sposób ewidencji opracowany został i wydany przez wydawnictwo EKONOMIK s.c. w postaci książki: Andrzej Komosa Samouczek programów Insert GT (już w sprzedaży) IX. Analiza rentowności sprzedaży w Hurtowni Odzieży Damskiej Pani sp. z o.o. w latach 2007-2008 załącznik 6. Do analizy wykorzystujemy wskaźnik rentowności sprzedaży netto. Po podstawieniu do wzoru otrzymujemy wyniki: wskaźnik rentowności sprzedaży za 2007 r. = 14,39%; wskaźnik rentowności sprzedaży za 2008 r. = 15,22%; planowany wskaźnik rentowności sprzedaży za 2008 r. = 15,00%. Interpretacja: Rentowność w roku 2008 wzrosła zarówno w porównaniu do rentowności z roku poprzedniego (o 0,83 punkta procentowego), jak i w stosunku do rentowności planowanej na rok 2008 (o 0,22 punkta procentowego). Jest to tendencja pozytywna. 5
Załączniki Faktura VAT zakup załącznik 1 6
PZ załącznik 2 7
Faktura VAT sprzedaż załącznik 3 8
WZ załącznik 4 9
Polecenie przelewu załącznik 5 10
Zestawienie obrotów i sald załącznik 6 11
Dziennik załącznik 7 12