Wybrane zagadnienia związane z obsługą finansową projektu 1
Zwroty dotacji na koniec roku Zgodnie z Zasadami finansowania POKL Beneficjent ma obowiązek zwrotu środków z końcem roku budżetowego. Środki otrzymane na dofinansowanie projektu w formie płatności nie podlegają zwrotowi z końcem roku budżetowego. Środki otrzymane w formie dotacji celowej, zgodnie z art. 168 ufp z dnia 27 sierpnia 2009r. w części niewykorzystanej w danym roku budżetowym podlegają zwrotowi do budżetu państwa na rachunek wskazany przez IP2. 2
Zgodnie z umową o dofinansowanie projektu w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, kwota dotacji celowej niewydatkowana do końca roku podlega zwrotowi przez beneficjenta w terminie do dnia 31 grudnia danego roku. Następnie przedmiotowe środki zwracane są przez samorząd województwa na rachunek budżetu państwa. 3
W przypadku, gdy beneficjent dokonał zwrotu niewykorzystanych środków dotacji celowej z dniem 31 grudnia, zwrócone środki podlegają zwrotowi do beneficjenta w tej samej wysokości niezwłocznie z początkiem kolejnego roku budżetowego, pod warunkiem dostępności środków. Tym samym beneficjent nie wnioskuje o przedmiotowe środki. 4
Dla środków zwracanych po terminie wynikającym z art. 168 ufp (tj. po 31 stycznia), naliczane są odsetki jak dla zaległości podatkowych (dotyczy wyłącznie środków budżetu krajowego) liczone od dnia 1 lutego (tj. począwszy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu dotacji) do dnia obciążenia rachunku dłużnika. 5
Środki nieprawidłowo wydatkowane Odzyskiwanie środków nieprawidłowo wydatkowanych przez beneficjenta następuje poprzez zwrot środków. Nie ma możliwości zastosowania potrącenia należności z kolejnej transzy. 6
Wezwanie do zapłaty Zwrot środków dokonywany jest na pisemne wezwanie instytucji (wezwanie do zwrotu), która zawarła umowę o dofinansowanie projektu z Beneficjentem. Wezwanie powinno zawierać: - kwotę podlegającą zwrotowi; - termin od którego nalicza się odsetki; - 14-dniowy termin na dokonanie płatności; - numer rachunku bankowego, na który Beneficjent powinien przekazać środki. 7
Wezwanie do zapłaty Beneficjent winien dokonać zwrotu środków w terminie 14 dni kalendarzowych od daty otrzymania pisma wzywającego do zapłaty. W przypadku braku zwrotu przez Beneficjenta całości lub części kwoty niekwalifikowalnej w terminie wyznaczonym przez WUP, WUP sporządza pismo do IP informujące o tym fakcie w celu podjęcia działań przez IP zgodnie z art. 207 ust. 1 ustawy o finansach publicznych. 8
W sytuacji, gdy zwrot środków nie pokrywa w całości kwoty nieprawidłowych wydatków oraz naliczonych odsetek, rozliczanie zwrotu następuje zgodnie z art. 55 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60, z późn.zm.). Mając powyższe na uwadze, wpłaty na poczet zaległości podatkowych należy zaliczać proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości oraz kwoty odsetek w stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości do kwoty odsetek za zwłokę. 9
Odsetki Za dzień dokonania zwrotu należy przyjąć, w przypadku: -odsetek jak dla zaległości podatkowych (art.168,189 i 207 ufp) dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej na podstawie polecenia przelewu (tj. data obciążenia rachunku dłużnika). Podstawa prawna: art.60 Ordynacji podatkowej (Dz.U. z 2005r, Nr.165,poz.1373, z późn.zm) 10
-odsetek umownych (na podstawie umowy o dofinansowanie projektu)- datę uznania na rachunku wierzyciela (tj. data wpływu na rachunek WUP). Podstawa prawna: art.454 Kodeksu cywilnego (Dz.U. z 2009r., Nr 131, poz.1075 z poźn.zm) 11
1. Od środków podlegających zwrotowi zgodnie z art. 207 ufp z dnia 27 sierpnia 2009r. naliczane są odsetki jak dla zaległości podatkowych liczone od dnia przekazania środków do dnia obciążenia rachunku dłużnika. 2. Od korekt finansowych nie są beneficjentowi naliczane odsetki. 12
3. Od niewykorzystanych środków dofinansowania zwróconych po terminie określonym w umowie o dofinansowanie projektu na rozliczenie końcowe projektu naliczane są odsetki za zwłokę począwszy od dnia następującego po dniu wskazanym w ww. umowie jako termin, w którym beneficjent zobowiązany był dokonać zwrotu niewykorzystanych środków do dnia wpływu środków na rachunek IP2. 13
4.Odsetki zgromadzone przez beneficjenta na rachunku bankowym wyodrębnionym na cele projektu stanowią dochód budżetu państwa i podlegają zwrotowi. Odsetki bankowe od przekazanych beneficjentowi transz dofinansowania są zwracane tylko w przypadku, gdy zapisy umowy o dofinansowanie projektu (porozumienia, uchwały) tak wskazują. Odsetki należy zwrócić w terminie 15 dni roboczych od zakończenia okresu rozliczeniowego. 14
5. Od środków nierozliczonych w kwocie i w terminie określonym w zaakceptowanym harmonogramie płatności nalicza się odsetki jak dla zaległości podatkowych - od dnia przekazania środków na rachunek beneficjenta do dnia złożenia wniosku o płatność rozliczającego dany wydatek. 15
Łączną wysokość odsetek liczonych jak dla zaległości podatkowych należy zaokrąglać do pełnych złotych (nie dzielić na źródła finansowania). 16
Należy pamiętać, że zgodnie z art. 54 1 pkt 5 ustawy z dnia 9 sierpnia 1997r Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 Nr 8 poz. 60 z późn.zm.) nie nalicza się odsetek, jeżeli ich wysokość nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską Spółkę Akcyjną za polecenie przesyłki listowej, tj. kwoty 6,60 PLN. 17
W związku z wejściem w życie z dniem 1 stycznia 2012r. zmian w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa (Dz.U. z 31 grudnia 2011r. Nr 298, poz.1768), odsetki powinny być w całości przekazywane przez beneficjenta na rachunek instytucji, z którą beneficjent zawarł umowę o dofinansowanie projektu (rachunek IP2), tj: Dla Działania 6.1 POKL Nr: 93 1500 1344 1213 4009 7443 0000 Dla Działania 8.1 POKL Nr: 38 1500 1344 1213 4009 7456 0000 18
Prawidłowy opis zwrotu Dokonując zwrotów na rachunek Ministra Finansów oraz rachunek IP2 beneficjent zobowiązany jest do sporządzenia właściwego opisu zwrotu, zgodnie z informacjami wymaganymi w 9 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2009r. w sprawie płatności w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich oraz przekazywania informacji dotyczących tych płatności (Dz.U. nr 220, poz.1726). 19
Prawidłowy opis zwrotu dokonywany na rachunek Ministerstwa Finansów i WUP, winien zawierać następujące informacje: nazwa dysponenta, tytuł zwrotu: - zwrot nieprawidłowości, - zwrot korekty finansowej, - zwrot kwoty niekwalifikowalnej, - zwrot niewykorzystanych środków na koniec 2012r., - zwrot niewykorzystanych środków na koniec projektu, 20
- zwrot odsetek bankowych za okres, - zwrot odsetek z tytułu nierozliczenia 70% przekazanych środków na realizację projektu, - zwrot odsetek z tytułu złożenia wniosku po terminie, - zwrot odsetek z tytułu rozliczenia środków po upływie 30 dni od zakończenia projektu; - zwrot odsetek z tytułu nieterminowego zwrotu niewykorzystanych środków w 2012r. (po 31 stycznia) 21
nr projektu; klasyfikacja budżetowa: (dz.758, rozdz.75862, paragraf 2007/ dz.853, rozdz.85395, paragraf 2009/ dz.150 rozdz.15013, paragraf 2009) nr zlecenia (dot. zwrotu do BGK); rok w którym finansowany był wydatek, którego zwrot dotyczy; określenie kwoty zwrotu, czy stanowi należność główną czy odsetki; 22
Wzorcowy opis Zwrot niewykorzystanych środków po zakończeniu realizacji projektu (na rachunek MF):,,zwrot niewyk.śr.po zak.proj., nr proj. WND-POKL.08.01.01-20- /,dz.758 rozdz.75862, paragraf 2007,identyfikator zlecenia /201, Zwrot niewykorzystanych środków po zakończeniu realizacji projektu (na rachunek WUP):,,zwrot niewyk.śr.po zak.proj., nr proj. WND-POKL.08.01.01-20- /,dz.853 rozdz.85395, paragraf 2009, Zwrot odsetek od nieprawidłowości (na rachunek WUP):,, odsetki od nieprawidłowości, nr proj. WND-POKL.08.01.01-20- / 23
Środki pochodzące z dotacji powinny być zwracane wyłącznie na rachunek IP2 przeznaczony do obsługi współfinansowania krajowego, tj: Dla Działania 6.1 POKL Nr: 33 1500 1344 1213 4008 3013 0000 Dla Działania 8.1 POKL Nr: 75 1500 1344 1213 4008 3026 0000 Środki pochodzące w ramach płatności budżetu środków europejskich powinny być zwracane na rachunek Ministra Finansów prowadzony przez BGK, tj.: Dla Działania 6.1 i 8.1 POKL Nr: 77 1130 0007 0020 0660 2620 0003 24
Dziękujemy za uwagę Wydział Obsługi Finansowej EFS tel. (085) 74 97 248, 74 97 225 25