Rozpoczynianie działalności w Niemczech SZKOLENIE: Podobieństwa i różnice w księgowaniu według prawa polskiego i niemieckiego PREZENTACJA Wrocław, 12 maja 2015 Monika Martynkiewicz-Frank (Partner) Marek Iwo Kilian (Associate Partner) getoutsourcing getfirst-class service Take care of your core business, getsix will do the rest! 1
Kim jesteśmy? getsix Group jako doświadczony oraz silny partner biznesowy oferuje szeroki zakres wzajemnie powiązanych usług ekonomicznych dla zagranicznych inwestycji w Polsce. 2014 przychody w wysokości 8,7 miliona zł, ok. 85 zatrudnionych ok. 240 klientów obsługa polskich firm z siedzibami w 11 krajach na całym świecie 4 biura - 3 w Polsce, 1 przedstawicielstwo w Niemczech członek HLB International certyfikaty ISO 9001:2008 oraz ISO 27001:2013 Partner Microsoft Dynamics NAV & Silver Hosting 2
Czym się zajmujemy zakładanie firmy - rejestracja, wsparcie rozwoju Waszej firmy, a nawet pomoc przy likwidacji; oficjalna dokumentacja - przygotowanie dokumentów dla polskich organów administracyjnych, w tym wniosków kredytowych i leasingowych; controlling zewnętrzny - zwrócenie uwagi na procedury mające wpływ na działalność Waszej firmy, w tym wszelkie zasady, przepisy podatkowe i inne regulacje; wirtualne biuro - działające pod renomowanym adresem, świadczące profesjonalne usługi sekretarskie i administracyjne; firmowe plany biznesowe - ogromne doświadczenie w przygotowywaniu planów biznesowych, raportów wykonalności i sprawozdań finansowych; nieruchomości - wyszukiwanie nieruchomości odpowiadających celom biznesowym klienta; ocena ryzyka - korzystając z naszych kontaktów prawnych, jesteśmy w stanie zidentyfikować, ocenić i oszacować poziomy ryzyka; usługi bankowe - przy świadczeniu usługi finansowych wybór odpowiedniego banku, minimalizacja opłat i optymalizacja tychże usług; międzynarodowa wiedza - posłużenie się naszymi firmami członkowskimi HLBI o ugruntowanej pozycji w celu wsparcia działań klientów w miarę ich rozwoju w skali światowej; księgowość i płace - firma na początkowym etapie działalności z ograniczonymi środkami finansowymi bądź firma o ugruntowanej pozycji chcąca podnieść swą wydajność; możemy pomóc; analiza biznesowa - analiza centrum kosztów, wykazywanie korzyści związanych z alternatywnymi scenariuszami działań wraz z wykorzystaniem dokładnych porównań; planowanie zasobów przedsiębiorstwa (ERP) - efektywne wykorzystanie nowoczesnych systemów, które można dostosować do systemu, a zwykle połączyć z Waszym zewnętrznym systemem, sprawozdawczość wielojęzyczna, tj. Microsoft Dynamics NAV; deklaracje podatkowe - przygotowywanie wszelkich zeznań podatkowych, zarówno całej firmy, jak i jej poszczególnych pracowników (w tym nierezydentów); sprawozdawczość finansowa - tworzenie dwujęzycznych dokumentów zgodnie z wymogami polskich przepisów; zasoby ludzkie - doświadczenie i specjalistyczna wiedza na temat polskich przepisów, w tym procedur legalizacji pobytu i zatrudnienia, zagranicznych kontraktów, a także doradztwo w zakresie kapitału ludzkiego i rekrutacji/zatrudniania nowych pracowników; przekształcanie polskich sprawozdań - pod kątem zgodności z wymogami Międzynarodowego Prawa Handlowego; reprezentacja firmy - przed organami skarbowymi i ZUS-em; 3
Czym się zajmujemy rozwiązania w zakresie sprzętu / oprogramowania - oferowanie klientom wsparcia technicznego w tym odpowiednich rozwiązań sprzętowych; hosting - rozwiązania Microsoft Dynamics NAV, pozwalające na ograniczenie kosztów i zapewniające większą elastyczność; business intelligence - skuteczne wykorzystanie nowoczesnych systemów, które możemy zmodyfikować i zazwyczaj połączyć z Waszym systemem; spersonalizowane raporty zarządcze - nasi klienci mogą zamówić spersonalizowane raporty 24/7 online client portal (LaaS). Wasze raporty i pliki zostają umieszczone w chmurze, co umożliwia wymianę raportów i danych w czasie rzeczywistym; integracja usług - możliwa jest integracja naszych usług outsourcingowych w jednym module: Rachunkowość, Wynagrodzenia i Zasoby Ludzkie; usługa hostingu w chmurze - getsix oferuje usługę infrastruktury technologicznej dla małych i średnich firm. Nie musicie zarządzać serwerami, tworzyć kopii zapasowych, dbać o zabezpieczenia itp.; portal raportowania getsix - interaktywne raporty w czasie rzeczywistym 24/7; getsix e-service - mobile reporting & extranet dla urządzeń iphone/ipad; wsparcie w zakresie prawa podatkowego - interpretacja i wyjaśnianie obowiązujących przepisów polskiego prawa, tak aby Wasza firma działała zgodnie z nim; przygotowywanie deklaracji podatkowych - getsix pomaga przygotować deklaracje podatkowe i wypełnić odpowiednie formularze; analiza umów - analiza podatkowa umów podpisywanych przez klienta z innymi stronami (w tym wysyłanie zapytań do Ministerstwa Finansów, jeśli zajdzie taka potrzeba); ceny transferowe - przygotowanie odpowiedniej dokumentacji pomagającej w lepszym poznaniu danego obszaru działalności; doradztwo podatkowe - nasza działalność skupia się na weryfikacji Waszych ksiąg, a także ewidencji podatkowej przychodów i rozchodów zgodnie z przepisami w zakresie rachunkowości i podatków; doradztwo prawne - oferujemy firmom innowacyjną i wielostronną obsługę prawną, obejmującą wszystkie aspekty działalności gospodarczej w Polsce; koordynacja - pełna koordynacja Waszej działalności biznesowej zgodnie z obowiązującymi przepisami; 4
Czym się zajmujemy Dajemy siłę dzięki naszym międzynarodowym partnerom HLB International (HLBI) jest wiodącą siecią niezależnych profesjonalnych firm rachunkowych oraz doradców biznesowych obejmującą firmy członkowskie o ugruntowanej pozycji lokalnej i w większości zaliczane do najlepszych 12 w danym kraju. Inspirowana od ponad 40 lat założona w roku 1969, grupa HLBI obsługuje klientów poprzez swe firmy członkowskie w ponad 110 krajach, poprzez 1.700 partnerów oraz ponad 14.000 pracowników w 500 biurach na całym świecie. Zainspirowana jakością grupa HLBI jest członkiem the Forum of Firms; grupa HLBI nakierowana jest na standardy najwyższej jakości. Zainspirowana usługami na całym świecie firmy członkowskie HLBI mogą Was wspierać, kiedy Wasza firma się rozrasta regionalnie i globalnie. Jako firma członkowska HLBI będąca częścią związku firm członkowskich HLB Polska (hlb-poland.com) getsix oferuje pełen zakres międzynarodowych usług zarówno firmom jak i osobom fizycznym poprzez światową sieć niezależnych firm rachunkowych i doradców biznesowych. Jeśli myślicie o rozszerzeniu działalności Waszej firmy na teren Polski, poszukując nowych rynków międzynarodowych, getsix służy Wam pomocą. Jeśli prowadzicie już międzynarodowe operacje lub też jeśli jest to Wasze pierwsze przedsięwzięcie biznesowe za granicą, getsix objaśni wszystkie zagadnienia i pomoże opracować plan rozwoju uwzględniający Wasze harmonogramy. 5
Czym się zajmujemy Myśląc globalnie, działać lokalnie. HLB Polska jest związkiem polskich firm członkowskich grupy HLB International, tworzącym renomowane stowarzyszenie świadczące wysokiej jakości usługi dostosowane do konkretnych projektów i terminowo realizowane. HLB Polska ma obecnie 3 firmy członkowskie (stan na marzec 2015), z których każda zapewnia najwyższy poziom usług doradczych i konsultingowych na rzecz firm zamierzających działać biznesowo w Polsce i za granicą. HLB Polska ma obecnie 3 dedykowanych partnerów dysponujących ogółem około 130 pracownikami, a łączny obrót w roku 2014 wyniósł ponad 25 milionów zł. Nasze działania obejmują pełen zakres usług księgowych, audytorskich, kadrowopłacowych wraz z doradztwem podatkowym, usługami finansowymi dopełnionymi w pełni rozwiniętymi, wyszukanymi rozwiązaniami IT. Naszą wartością jest zapewnienie, że HLB Polska świadczy wzorcowe usługi na rzecz firm: jakość polskiej sieci; lokalna wiedza przy globalnym doświadczeniu; świadczone przez partnerów spersonalizowane usługi zapewniające lojalność klienta; szeroki zakres usług o wartości dodanej. 6
Polski handel zagraniczny z Niemcami Rok Obrót [EUR mld] Źródło: Główny Urząd Statystyczny Eksport [EUR mld] Import [EUR mld] Saldo [EUR mld] 2009 49,8 25,7 24,1 1,6 2010 60,8 31,4 29,4 2,0 2011 69,7 35,7 34,0 1,7 2012 68,8 36,0 32,8 3,2 2013 72,9 38,9 34,0 4,9 2014 78,9 42,6 36,4 6,2 Główne produkty eksportowe: części i akcesoria do pojazdów samochodowych, w tym silniki pojazdy samochodowe meble miedź i druty aparatura odbiorcza (TV) konstrukcje do budowy mostów statki i łodzie towary rolno-spożywcze 7
Polskie inwestycje w Niemczech Fot. Orlen Deutschland Polscy przedstawiciele z doświadczeniem w Niemczech: PKN Orlen ComArch Asseco Ciech Kopex Rok Inwestor Miejsce inwestycji Branża 2013 CCC Bawaria Odzież/ obuwie 2013 ComArch Saksonia IT 2013 Matplast Bawaria Tworzywa sztuczne 2012 TTcomm Badenia-Wirtembergia IT 2012 ZPAS Group Saksonia IT 2012 TBK Ecoenergy Nadrenia Północna-Westfalia Ciepłownictwo/ elektronika/ OZE 2012 Silvan Logistics Berlin Transport/ logistyka 2012 Antar Berlin Produkty medyczne 2011 Seco/Warwick Badenia-Wirtembergia Maszyny przemysłowe Liderzy z Wrocławia Source: British Investors in Poland, Deloitte Poland 2015 2014 SMT Software Badenia-Wirtembergia IT 2014 KRUK Berlin Finanse Źródło: DW-World; Przewodnik po rynku Republiki Federalnej Niemiec, Warszawa, lipiec 2012 8
Formy prowadzenia działalności Przedstawiciel handlowy, autoryzowany dystrybutor Przedstawicielstwo/ Repräsentanz Oddział/ (Zweig-) Niederlassung Gesellschaft mit beschränkter Haftung ( GmbH ) Unternehmergesellschaft ( UG ) Komanditgesellschaft ( KG ) 9
Formy prowadzenia działalności Przedstawiciel handlowy Samodzielnie prowadzi działalność gospodarczą na rzecz innego przedsiębiorcy Pośredniczy lub zawiera transakcje na rzecz innego przedsiębiorcy Prowizja Autoryzowany dystrybutor Sprzedaje zakupione wcześniej towary na własny rachunek i we własnym imieniu Marża 10
Formy prowadzenia działalności Przedstawicielstwo/ Repräsentanz Reklama, marketing, PR Przejściowy charakter Nie prowadzi samodzielnej działalności gospodarczej, nie zawiera umów w imieniu firmy Zgłoszenie do właściwego miejscowo urzędu ds. gospodarczych (Gewerbeamt) Nie występuje w niemieckim prawie handlowym 11
Formy prowadzenia działalności Oddział/ (Zweig-) Niederlassung Nie jest samodzielną osobą prawną stanowi część przedsiębiorstwa macierzystego Niemniej, miejscowo, ekonomicznie i organizacyjnie oddzielony od głównego przedsiębiorstwa Wymaga wpisania do niemieckiego rejestru handlowego (Handelsregister) oraz zgłoszenia do właściwego urzędu ds. gospodarczych, a także do izby przemysłowo-handlowej (IHK) Do aspektów korporacyjnych działalności oddziału zastosowanie ma prawo przedsiębiorstwa głównego Księgowość prowadzona jest zgodnie z przepisami niemieckimi Zyski wygenerowane przez oddział co do zasady podlegają opodatkowaniu w Niemczech W zewnętrznych relacjach biznesowych (np. z klientem) zastosowanie ma prawo niemieckie 12
Formy prowadzenia działalności Gesellschaft mit beschränkter Haftung ( GmbH ) Odpowiednik polskiej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością ( Sp. z o.o. ) Możliwość utworzenie jednoosobowej GmbH, której jedynym wspólnikiem będzie polska sp. z o.o. Wspólnicy ani członkowie zarządu nie muszą być obywatelami Niemiec, w przypadku obywateli państw UE brak ograniczeń. Minimalny kapitał zakładowy wynosi EUR 25.000; przy rejestracji wystarczy, że opłacone będzie ¼, przy czym minimalnie EUR 12.500 Możliwość wniesienia wkładów niepieniężnych (aportu) Warunkiem utworzenia GmbH jest podpisanie umowy spółki w formie notarialnej 13
Formy prowadzenia działalności Gesellschaft mit beschränkter Haftung ( GmbH ) Utworzenie GmbH Zgromadzenie założycielskie uchwalenie nazwy, kapitału zakładowego, siedziby oraz pełnomocników i zakresu pełnomocnictwa; musi być notarialnie poświadczone. W ramach zgromadzenia założycielskiego wspólnicy zawierają umowę spółki Umowa spółki (statut) zapisy dotyczące nazwy i siedziby, a także przedmiotu działalności, czasu trwania spółki, wysokości kapitału zakładowego oraz osoby zarządzające (Geschäftsführer) Powołanie zarządu spółki przez zgromadzenie założycielskie Otwarcie konta bankowego i wpłata kapitału bez opłacenia kapitału zakładowego w odpowiedniej wysokości, nie ma możliwości zgłoszenia spółki do rejestracji Wpis do rejestru handlowego (Handelsregister) Możliwość utworzenie jednoosobowej GmbH, której jedynym wspólnikiem będzie polska sp. z o.o. 14
Formy prowadzenia działalności Gesellschaft mit beschränkter Haftung ( GmbH ) Koszty utworzenia GmbH Wysokość kosztów notarialnych i sądowych bazuje na kapitale zakładowym spółki, przy czym kwota bazowa, na podstawie której dokonuje się obliczeń wynosi od EUR 30.000 do EUR 5.000.000. Oznacza to, że dla GmbH o kapitale zakładowym EUR 25.000 kwota bazowa wynosi EUR 30.000. Jeden wspólnik [EUR netto] Więcej wspólników [EUR netto] Uchwała założycielska i powołanie zarządu 375,0 (125,0) 384,0 (250,0) Sporządzenie listy wspólników 57,0 (0,0) 96,0 (0,0) Rejestracja w rejestrze handlowym 100,0 100,0 Ryczałt za koszty biurowe (wydruki, kopie) 10,0 10,0 Ryczałt za wydatki w zw. z korespondencją 40,0 (10,0) 40,0 (10,0) Koszty sądowe 150,0 150,0 Suma 732,7 (395,0) 780,0 (520,0) 15
Formy prowadzenia działalności Unternehmergesellschaft ( UG ) Szczególna forma GmbH Kapitał zakładowy może wynosić od EUR 1 Należy utworzyć kapitał zapasowy w wysokości ¼ zysku z każdego roku, do momentu osiągnięcia kapitału zakładowego w wysokości EUR 25.000 Spółka nie może wypłacać wspólnikom zysku do momentu uzyskania ww. kwoty Umowę spółki można zawrzeć wyłącznie na podstawie wzoru dokumentu założycielskiego (Musterprotokoll) z ustawy o GmbH UG prowadzona jest przez jednoosobowy zarząd (Geschäftsführer) i może mieć nie więcej niż trzech wspólników 16
Formy prowadzenia działalności Unternehmergesellschaft ( UG ) Koszty utworzenia UG Przy zastosowaniu wzoru dokumentu założycielskiego (Musterprotokoll), kwota bazowa jest równa kapitałowi zakładowemu. Oznacza to, że dla UG o kapitale zakładowym EUR 1.000 kwota bazowa wynosi EUR 1.000. Jeden wspólnik [EUR netto] Więcej wspólników [EUR netto] Uchwała założycielska 60,0 120,0 Rejestracja w rejestrze handlowym 45,0 45,0 Ryczałt za koszty biurowe (wydruki, kopie) 10,0 10,0 Ryczałt za wydatki w zw. z korespondencją 20,0 30,0 Koszty sądowe 150,0 150,0 Suma 285,0 355,0 17
Formy prowadzenia działalności Komanditgesellschaft ( KG ) Odpowiednik polskiej spółki komandytowej KG tworzy dwie lub więcej osób fizycznych lub prawnych Komplementariusz (Komplementär) odpowiada całym swym majątkiem bez ograniczenia, uprawniony do prowadzenia spraw spółki i do jednoosobowej reprezentacji Komandytariusz (Kommanditist) jego odpowiedzialność ograniczona jest do wysokości wniesionego wkładu, uprawniony do reprezentacji spółki wyłącznie po udzieleniu prokury lub pełnomocnictwa Kapitał spółki wnoszony w formie wkładów, brak minimalnej wysokości wkładu KG musi zostać wpisana do rejestru handlowego (Handelsregister), natomiast czynność ta ma wyłącznie charakter deklaratoryjny W praktyce zazwyczaj komplementariuszem zostaje GmbH, a rolę komandytariusza pełni osoba fizyczna. Celem takiej konstelacji jest ograniczenie odpowiedzialności komplementariusza do majątku GmbH GmbH & Co. KG GmbH & Co. KG jest tworzona głównie ze względów podatkowych na działalność KG jest co do zasady nałożony tylko podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer), przy czym jest on zaliczany na poczet podatku dochodowego od osób fizycznych (Einkommesteuer), płaconego przez 18 wspólników
Etapy zakładania działalności Wybór formy prowadzenia działalności Wstępna analiza rynku, stworzenie biznes planu Znalezienie odpowiedniego miejsca prowadzenia działalności Założenie spółki (opcjonalnie) Otwarcie konta w niemieckim banku Uzyskanie wpisu w rejestrze handlowym (Handelsregister) Zgłoszenie działalności w urzędzie ds. gospodarczych (Gewerbeamt) Rejestracja podatkowa w urzędzie skarbowym (Finanzamt) w celu uzyskania numeru podatkowego (Steuernummer) 19
Zarys obowiązków podatkowych Podatek dochodowy od osób prawnych (Körperschaftsteuer) Podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer) Podatek solidarnościowy (Solidaritätszuschlag) Podatek od towarów i usług (Mehrwertsteuer) 20
Zarys obowiązków podatkowych Podatek dochodowy od osób prawnych (Körperschaftsteuer) Stawka wynosi 15% od podstawy, którą stanowi dochód do opodatkowania Spółki kapitałowe (np. GmbH) podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od osób prawnych Polskie spółki kapitałowe posiadające na terenie Niemiec oddział, podlegają co do zasady ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od osób prawnych, tzn. jedynie krajowe (niemieckie) dochody podlegają temu obowiązkowi Spółki osobowe nie podlegają obowiązkowi podatkowemu od osób prawnych 21
Zarys obowiązków podatkowych Podatek od działalności gospodarczej (Gewerbesteuer) Generalnie każde przedsiębiorstwo prowadzące działalność gospodarczą w Niemczech za wyjątkiem osób wykonujących wolne zawody - zobowiązane są do zapłaty podatku Podstawę stanowi dochód do opodatkowania Stawkę stanowi wskaźnik podatkowy 3,5% pomnożony przez współczynnik (Hebesatz) konkretnej gminy lub miasta (dla Berlina wynosi on 410%), odpowiednie skorygowany (doliczenia, odliczenia, kwoty wolne od podatku) 22
Zarys obowiązków podatkowych Podatek solidarnościowy (Solidaritätszuschlag) Stawka wynosi 5,5% Podstawę do naliczenia stanowi podatek dochodowy od osób prawnych Nie podlega odliczeniom Będzie obowiązywał przynajmniej do 2019 roku 23
Zarys obowiązków podatkowych Podatek od towarów i usług (Mehrwertsteuer) Stawka podstawowa wynosi 19%, obniżona 7% Przedsiębiorca, którego obroty w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczyły EUR 17.500, a w roku bieżącym z dużym prawdopodobieństwem nie przekroczą EUR 50.000 może złożyć wniosek o zwolnienie od obowiązku naliczania podatku od towarów i usług Przedsiębiorca bez prawnej prezencji w Niemczech zależnie od statusu odbiorcy usługi, odpowiednio przeniesie obowiązek rozliczenia podatku od towarów i usług na nabywcę usługi (Rückbelastung, reverse charge) lub dokona rejestracji w Niemczech jako podatnik VAT dla potrzeb przeprowadzanych transakcji 24
Obowiązek sprawozdawczości Polska Spółki handlowe Osoby fizyczne i ich spółki o przychodach w poprzednim roku obrotowym co najmniej 1.200.000 Euro obowiązkowo, fakultatywnie poniżej tej kwoty po zgłoszeniu do urzędu skarbowego Osoby zagraniczne, oddziały i przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych Niemcy Każdy, kto jest kupcem (Kaufmann), także spółki Osoby fizyczne, jeżeli ich działalność gospodarcza jest wpisana do rejestru handlowego Pojedynczy Kupcy nie podlegają obowiązkowi prowadzenia ksiąg, jeżeli ich obroty nie przekraczają 500.000 Euro, a zysk 50.000 Euro 25
kontakt do nas getsix wspiera inwestorów w Polsce od 2007 getexperience getfocus getexcellence 26