OD WYDAWCY... LIII I. CECHY (ZASADY) VAT... 1 1. Podstawowe cechy podatku od towarów i us ug jako odmiany podatku od warto ci dodanej... 1 2. Powszechno VAT... 2 3. Wielofazowo i proporcjonalno VAT... 2 4. Potr calno VAT... 3 5. Zasada neutralno ci VAT... 3 6. Nowa dyrektywa VAT zast puj ca od 1 stycznia 2007 roku I i VI dyrektyw... 7 7. Obowi zek przestrzegania wymogów dyrektyw... 8 8. Bezpo rednia skuteczno dyrektyw, czyli mo liwo stosowania ich przez podatników... 9 9. Po rednia skuteczno dyrektywy unijnej VAT, czyli wyk adnia ustawy o VAT w zgodzie z t dyrektyw 10 10. Zasady ogólne prawa Unii Europejskiej znajduj ce zastosowanie przy wyk adni przepisów VAT... 13 11. Zasada pierwsze stwa prawa unijnego... 14 12. Do stosowania prawa unijnego obowi zane s tak e organy podatkowe... 15 13. Minister Finansów ma obowi zek wyda pisemn interpretacj w zakresie przepisów dyrektywy 2006/112/WE... 15 14. Kompetencje Trybuna u Konstytucyjnego do kontroli zgodno ci z konstytucj aktów stanowionych przez organy Unii Europejskiej... 16 II. CZYNNO CI NIEOPODATKOWANE VAT... 20 1. Czynno ci wy czone z opodatkowania... 20 2. Zbycie przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa... 20 3. Aport przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa do spó ki... 22 4. Zbycie ca o ci lub cz ci przedsi biorstwa powinno by rozumiane funkcjonalnie i jednolicie w ca ej Unii Europejskiej... 23 5. Aport przedsi biorstwa z wy czeniem nieruchomo ci... 26 6. Przedsi biorstwo a outsourcing obs ugi kadrowej, informatycznej i finansowej... 26 7. Dzia alno w zakresie gier losowych, zak adów wzajemnych i gier na automatach... 27 8. Czynno ci, które nie mog by przedmiotem prawnie skutecznej umowy... 28 9. Sprzeda przemyconych p yt kompaktowych powinna podlega VAT... 29 10. Niedobór a VAT... 30 11. Us ugi na potrzeby przedsi biorstwa podatnika... 30 12. Przekazanie towaru do w asnego sklepu (zak adu)... 30 13. Przeznaczenie zakupionych towarów na wyposa enie biura... 31 14. Nieodp atne przesuni cie rodków trwa ych... 31 15. Przesuni cie towarów mi dzy zak adami podatnika... 31 16. Us ugi wykonywane poza terytorium Polski... 32 17. Dokumentowanie czynno ci niepodlegaj cych opodatkowaniu... 33 18. Czynno ci wykonywane w ramach r kojmi i gwarancji niepodlegaj ce opodatkowaniu i opodatkowane 33 19. Przekazanie prezentów o ma ej warto ci oraz próbek nie podlega VAT... 33 V
20. Warto prezentów, których przekazanie nie podlega opodatkowaniu... 35 21. Nieodp atne przekazanie materia ów ekspozycyjnych kontrahentom przekazaniem próbki niepodlegaj cym opodatkowaniu... 36 22. Poj cie próbki i prezentu o ma ej warto ci w wyroku ETS... 37 23. Nabywanie i zbywanie akcji lub udzia ów a VAT... 41 24. Sprzeda udzia ów w spó ce z o.o.... 43 25. Odszkodowanie za wadliwy towar... 44 26. Jednorazowa sprzeda udzia u w niezabudowanej nieruchomo ci nie podlega VAT, lecz PCC... 44 27. Nielegalny pobór energii i gazu w orzecznictwie s dów administracyjnych... 45 28. Kradzie nie jest czynno ci opodatkowan... 48 29. Kradzie samochodu i wyp ata odszkodowania... 48 30. Wydanie specyfikacji przetargowej a VAT...49 31. Przekszta cenie prawa u ytkowania wieczystego w prawo w asno ci... 51 32. rodki otrzymane z Funduszu Urz du Pracy, tzw. de minimis, nie s opodatkowane VAT... 51 33. Sprzeda talonów towarowych... 51 34. Wydawanie za odp atno ci kart identyfikacyjnych b d cych przepustkami... 52 35. Umorzenie udzia ów w spó ce... 53 36. Wspólne dzia ania marketingowe dwóch podmiotów gospodarczych nie s wzajemnym wiadczeniem us ug... 54 37. Nieodp atne udost pnienie maszyn w ramach umowy kooperacyjnej... 55 38. Nieodp atne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy... 56 39. Kiedy napiwek nie podlega opodatkowaniu?... 57 40. Prawnicze porady pro bono... 58 41. Us ugi w zakresie gospodarki komunalnej samorz dowego zak adu bud etowego na rzecz jednostki samorz du terytorialnego nie podlegaj VAT... 61 42. Sprzeda gruntu dotychczasowym u ytkownikom wieczystym nie podlega VAT... 61 43. Nieodp atne przej cie przebudowanej sieci energetycznej... 62 III. CZYNNO CI OPODATKOWANE VAT... 64 A. Zagadnienia ogólne... 64 1. Wzorzec czyli jak przedmiot opodatkowania unormowany zosta w dyrektywie VAT... 64 2. Okre lenie zakresu opodatkowania w polskiej ustawie o VAT... 67 3. Dostawa towarów i wiadczenie us ug na terytorium kraju... 68 4. Zasada terytorialno ci... 68 5. Odp atno dostawy towarów oraz wiadczenia us ug... 69 6. Brak zachowania warunków oraz form okre lonych prawem a opodatkowanie czynno ci... 71 7. Towary i us ugi w ustawie o VAT a klasyfikacje statystyczne... 72 8. Przyj cie przy identyfikowaniu towarów i us ug dla potrzeb obrotów krajowych PKWiU z 2008 roku w miejsce PKWiU z 1997 roku... 73 9. Zakres rzeczowy PKWiU 2008... 74 B. Dostawa towarów... 74 10. Dostawa towarów o charakterze odp atnym... 74 11. Dostawa towarów o charakterze nieodp atnym... 75 C. wiadczenie us ug... 77 12. Poj cie us ugi w ustawie o VAT... 77 13. Opodatkowanie odp atnego wiadczenia us ug... 77 14. Opodatkowanie nieodp atnego wiadczenia us ug... 78 VI
D. Likwidacja lub zaprzestanie dzia alno ci gospodarczej... 81 15. Opodatkowanie likwidacji lub zaprzestania dzia alno ci gospodarczej... 81 IV. DAROWIZNY I NIEODP ATNE PRZEKAZANIA... 82 1. Darowizna (przekazanie) towarów podatnika dostaw... 82 2. Zu ycie artyku ów spo ywczych w ramach dzia alno ci gospodarczej podatnika... 85 3. Darmowe bilety promocyjne na spektakl teatralny bez VAT... 85 4. Nieodp atne przekazanie towarów, których zakup nie uprawnia do odliczenia VAT nieopodatkowane... 86 5. Przy czenie urz dzenia wybudowanego przez podatnika do sieci przedsi biorstwa energetycznego... 86 6. Nieodp atne przekazanie infrastruktury drogowej na rzecz gminy a opodatkowanie... 88 7. Darowizna podstawa opodatkowania i dokumentowanie... 88 8. Darowizna produktów spo ywczych zwolniona od podatku... 89 9. Stawka podatku przy darowi nie... 90 10. Darmowy upominek przy sprzeda y premiowej... 90 11. Darowizna us ug, czyli nieodp atne wiadczenie us ug na cele zwi zane z dzia alno ci gospodarcz podatnika nie podlega VAT... 90 12. Opodatkowanie gratisowego kompletu kosmetycznego, który spe nia definicj ma ego prezentu... 93 13. Przekazanie kilku prezentów do 10 z bez VAT... 94 14. Przekazanie nagród w konkursach i programach lojalno ciowych a VAT... 95 15. Przekazanie samochodu na z omowanie... 96 16. Przekazanie firmy najbli szej rodzinie w formie darowizny... 96 17. Przekazywanie urz dze do u ywania sprzedawcom w ramach umów u yczenia oraz umów nienazwanych... 97 18. Do adowanie telefonu w promocji nie jest opodatkowane VAT... 98 19. Od 1 kwietnia 2013 roku kalendarz firmowy bez ewidencjonowania tylko do 10 z... 100 V. DEKLARACJE VAT... 101 1. Wzory deklaracji... 101 2. Kto ma obowi zek, a kto nie ma obowi zku sk adania deklaracji?... 101 3. Terminy sk adania deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-7D... 102 4. W a ciwo miejscowa naczelnika urz du skarbowego wed ug ustawy o VAT... 102 5. Wzór deklaracji kwartalnej VAT-7D... 105 6. Deklaracje kwartalne VAT-7D dla wszystkich podatników... 105 7. Deklaracje sk adane przez podatników, którzy utracili prawo do stosowania metody kasowej lub z metody tej zrezygnowali... 106 8. Nieopodatkowane transakcje dokonywane poza terytorium kraju w deklaracji VAT-7... 107 9. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-8... 107 10. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-9M... 108 11. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-10... 109 12. Podatnicy sk adaj cy deklaracj VAT-11... 109 13. Zasada samoobliczenia (zadeklarowania) podatku... 110 14. Odroczenie terminu z o enia deklaracji... 110 15. Podpisywanie deklaracji VAT przez pe nomocnika... 111 16. Korekta deklaracji VAT-7 zasady ogólne... 111 17. Korekta deklaracji dokonana przez organ podatkowy... 112 18. Wezwanie do dokonania korekty deklaracji... 113 19. Korekta deklaracji VAT-7, gdy podatnik pomyli si na niekorzy fiskusa... 114 20. Korekta deklaracji polegaj ca na zwi kszeniu podatku naliczonego... 114 21. Zawieszenie prawa do korekty deklaracji... 115 VII
22. Skutki korekty deklaracji... 117 23. Korekta deklaracji mo liwa podczas czynno ci sprawdzaj cych... 118 24. Korekta deklaracji z o ona w trakcie kontroli podatkowej... 118 25. Deklaracja, w której sprzedawca uwzgl dnia faktur koryguj c podwy szaj c podatek nale ny.. 118 26. Wprowadzenie przez dostawc towaru w b d po rednika co do stawki podatku a okres korekty deklaracji... 120 27. Deklaracja, w której sprzedawca dokonuje obni enia podatku nale nego z faktury koryguj cej... 121 28. Rozliczenie faktur koryguj cych w deklaracji sprzedawcy w interpretcji organu podatkowego... 122 29. Podwy szenie ceny w wyniku nowej kalkulacji kosztów produkcji... 123 30. Deklaracja, w której nabywca obni a podatek naliczony z tytu u otrzymanej faktury koryguj cej zawy ony podatek nale ny... 125 31. Uchybienie terminowi do z o enia deklaracji a prawo do odliczenia podatku naliczonego... 125 32. Organ podatkowy obowi zany do uwzgl dnienia z urz du podatku naliczonego... 126 33. Liczenie 60-dniowego terminu zwrotu podatku w przypadku korekty deklaracji... 126 34. Termin i zasady rozliczenia podatku za okresy miesi czne... 127 35. Termin i zasady rozliczenia podatku za okresy kwartalne... 127 36. Zaliczki na poczet podatku rozliczane przez podatników sk adaj cych deklaracje kwartalne VAT-7D... 127 37. Zaliczki za pierwszy kwarta, za który ma by z o ona deklaracja VAT-7D, gdy podatnik w poprzednim kwartale rozlicza si miesi cznie... 129 38. Wybór formy wp acania zaliczek na poczet rozliczenia kwartalnego w wysoko ci faktycznego rozliczenia za miesi c... 130 39. Odsetki od wadliwie wyliczonych lub niewp aconych zaliczek na poczet podatku kwartalnego... 130 40. Nadp ata z tytu u uiszczonych zaliczek na poczet rozliczenia kwartalnego i jej oprocentowanie... 131 41. Sk adanie deklaracji przez podatników VAT zawieszaj cych dzia alno... 132 42. Zawieszenie dzia alno ci gospodarczej a sk adanie deklaracji przez podatników VAT UE... 133 43. Zmiana rozporz dzenia w sprawie wzorów deklaracji podatkowych VAT-7 w zwi zku z ulg na z e d ugi... 134 44. E-deklaracje VAT-7 bez kwalifikowanego podpisu elektronicznego... 135 VI. DOSTAWA TOWARÓW... 137 1. Dostawa towarów o charakterze odp atnym... 137 2. Dostawa towarów w a cuchu podatników... 137 3. Definicja towaru... 138 4. Przeniesienie prawa do rozporz dzania towarami jak w a ciciel... 138 5. Sprzeda jako czynno opodatkowana... 140 6. Barter, czyli zamiana wiadcze... 141 7. Leasing, dzier awa, najem oraz sprzeda z zastrze eniem prawa w asno ci dostaw towarów przy spe nieniu okre lonych warunków... 142 8. Wydanie towarów w ramach umowy komisu dostaw towarów... 142 9. Stanowienie i przenoszenie spó dzielczych praw do lokali na rzecz cz onków spó dzielni... 143 10. Ustanowienie i zbycie prawa wieczystego u ytkowania gruntów... 143 11. Sprzeda spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu... 144 12. Przeniesienie w asno ci nieruchomo ci w zamian za zwolnienie z d ugu... 145 13. Przeniesienie w asno ci gruntu... 145 14. Wyw aszczenie nieruchomo ci i przymusowa sprzeda nieruchomo ci za odszkodowaniem opodatkowane VAT jako dostawa towarów... 146 15. Przew aszczenie rzeczy na zabezpieczenie kiedy staje si dostaw?... 147 16. Sprzeda rzeczy na aukcjach charytatywnych... 148 17. Druk ksi ek z materia ów w asnych dostaw... 149 18. Dzia alno reprograficzna (kserograficzna) dostaw towarów... 151 19. Sprzeda udzia u gruntu oraz we wspó w asno ci budynków dostaw towarów... 154 VIII
20. Zatrzymanie po zako czeniu dzier awy ulepsze o cechach towaru dostaw... 155 21. Sprzeda w przyczepach i na stoiskach gastronomicznych kie basek, frytek i innych gotowych produktów oraz popcornu i nachos dostaw towarów... 157 22. Dostawa czy us uga kryteria rozstrzygaj ce w orzeczeniu ETS na tle transakcji obejmuj cej dostaw i u o enie kabla wiat owodowego... 160 23. Odp atne zniesienie wspó w asno ci... 163 VII. DOTACJE... 164 1. Dotacja jako element podstawy opodatkowania... 164 2. Dotacje przekazywane w celu sfinansowania dostawy konkretnych towarów lub wiadczenia konkretnych us ug... 165 3. Dofinansowanie unijne (dotacja) o charakterze zakupowym... 166 4. Przyk ady dotacji, które nie podlegaj VAT... 167 5. Stawka podatku przy opodatkowaniu dotacji przedmiotowej oraz sposób wyliczenia podatku... 168 6. Udokumentowanie otrzymania dotacji (dop aty)... 169 7. Rozliczanie refundacji otrzymywanych przez apteki z NFZ... 169 8. Dop aty do przejazdów rodkami publicznego transportu zbiorowego opodatkowane stawk 8% 170 VIII. EKSPORT TOWARÓW... 172 1. Poj cie eksportu towarów... 172 2. Wywóz towaru poza terytorium Unii do magazynu (sklepu) lub sk adu celnego nie jest eksportem 173 3. Wywóz towaru poza terytorium UE w oparciu o umow u yczenia... 173 4. Darowizna towaru za granic... 174 5. Nieodp atny eksport towarów... 174 6. Wywóz towarów na Wyspy Kanaryjskie. Poj cie terytorium Unii Europejskiej... 175 7. Moment powstania obowi zku podatkowego w eksporcie towarów... 176 8. Eksport bezpo redni czyli wywóz dokonany przez dostawc a stawka 0%... 177 9. Eksport po redni czyli wywóz dokonany przez nabywc a stawka 0%... 178 10. Eksport detaliczny odmian eksportu po redniego... 180 11. Moment powstania obowi zku podatkowego przy zaliczce w eksporcie towarów... 181 12. Zaliczka a brak eksportu towarów w okresie 6 miesi cy... 181 13. Zaliczka na poczet eksportu towarów po 6 miesi cach... 181 14. Us ugi bezpo rednio zwi zane z organizacj eksportu towarów... 185 15. Us ugi bezpo rednio zwi zane z eksportem towarów... 186 16. Forma potwierdzenia wywozu towaru poza terytorium Unii Europejskiej... 186 17. Poj cie urz du celnego w przepisach celnych... 186 18. Formy potwierdzenia wywozu towarów poza terytorium Unii dla potrzeb podatku od towarów i us ug.. 188 18.1. System ESC...189 18.2. ESC a potwierdzenie wywozu...189 18.3. Mo liwo skorzystania ze stawki 0%...190 18.4. Eksport po redni...191 19. Informacja Ministra Finansów dotycz ca potwierdzania wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej dla potrzeb VAT... 191 20. Kserokopia dokumentu SAD 3 jako dowód potwierdzaj cy eksport... 193 21. Korekta podatku nale nego w przypadku otrzymania potwierdzenia wywozu towaru poza terytorium Unii Europejskiej po 2 miesi cach... 193 22. Miejsce rozpocz cia procedury celnej wywozu nie decyduje o miejscu eksportu w VAT... 195 23. Potwierdzeniem eksportu po redniego mo e by kopia komunikatu IE-599 bez po wiadczenia zgodno ci z orygina em... 198 24. Brak zap aty za wyeksportowane towary... 199 IX
25. Stawka 0% w eksporcie a status kontrahenta pozaunijnego... 199 26. Stawka 0% a eksport do podmiotu, który okaza si nieznanym... 199 27. Zasada proporcjonalno ci przy pozbawianiu podatnika prawa do stawki 0% z tytu u eksportu... 200 28. Kurs waluty przy eksporcie towarów... 201 29. Czy komitent mo e stosowa stawk 0% przy eksporcie towarów?... 202 30. Powrót do kraju wyeksportowanych towarów... 203 31. Eksport towarów a kasa fiskalna... 203 32. Sprzeda towarów ze sk adu celnego do krajów pozaunijnych nie podlega VAT... 203 33. Rozliczenia faktury koryguj cej eksport towarów... 205 IX. EWIDENCJA VAT... 206 1. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego podmiotowo od podatku... 206 2. Sankcja za niewywi zanie si przez podatnika zwolnionego podmiotowo z obowi zku prowadzenia dziennej ewidencji obrotów... 206 3. Ewidencja VAT u podatnika zwolnionego przedmiotowo od podatku... 207 4. Ewidencja sprzeda y u podatników zwolnionych podmiotowo od VAT, wykonuj cych jedynie czynno ci zwolnione przedmiotowo... 208 5. Ewidencja u podatników VAT czynnych... 208 6. Ewidencja otrzymywanych i wysy anych towarów do uszlachetniania... 209 7. Ewidencja warto ci nabycia towarów niestanowi cego wewn trzwspólnotowego nabycia towarów.. 209 8. Ewidencja nieuznawanego za WNT przemieszczania towarów... 210 9. Ewidencja nieuznawanego za WDT przemieszczania towarów... 210 10. Obowi zki ewidencyjne podatników wiadcz cych us ugi, których miejscem wiadczenia nie jest terytorium Polski... 210 11. Terminy przechowywania dokumentów... 211 X. FAKTURA... 212 1. Obowi zek wystawiania faktur w ustawie o VAT... 212 2. Obowi zek zap aty podatku wykazanego na fakturze... 212 3. Okre lenie szczegó owych zasad wystawiania faktur w 2013 roku... 213 4. Podatnicy zobowi zani do wystawiania faktur... 215 5. Obowi zkowe dane na fakturze... 216 6. Szczególne dane, które powinna zawiera fakutra... 217 7. Faktura: elementy zasadnicze w art. 106 ustawy... 218 8. Kiedy nie ma obowi zku zamieszczania numeru nabywcy na fakturze?... 219 9. Dane sprzedawcy i nabywcy na fakturze... 220 10. Adres miejsca prowadzenia dzia alno ci gospodarczej a nie zamieszkania podatnika b d cego osob fizyczn... 220 11. Nie ma obowi zku umieszczania symbolu PKWiU na fakturach... 221 12. Faktura przy ró nych stawkach VAT... 221 13. Faktury uproszczone... 222 14. Faktura dokumentuj ca sprzeda paliw do pojazdu samochodowego... 224 15. Numeracja faktur... 224 16. Data sprzeda y... 224 17. Sprzeda towarów o charakterze ci g ym... 224 18. Data wystawienia faktury zasada... 225 19. Data wystawienia faktury odst pstwa od zasady... 226 20. Faktura zbiorcza... 227 21. Kiedy faktur wystawia si nie pó niej ni z chwil powstania obowi zku podatkowego?... 227 X
22. Moment powstania obowi zku podatkowego a fakturowanie w przypadku robót budowlano-monta owych... 229 23. Rabat na fakturze... 230 24. Brak obowi zku podpisu sprzedawcy i odbiorcy na fakturze... 230 25. Jak zaokr gla na fakturze?... 231 26. Wymóg wykazywania podatku w z otych... 231 27. Sposób przeliczania kwot wykazywanych na fakturach, w sytuacji, gdy kwoty te wykazywane s w walutach obcych... 231 28. Kurs waluty na fakturze koryguj cej... 232 29. Piecz tka sprzedawcy na fakturze... 232 30. Ilo wystawianych egzemplarzy faktur... 232 31. Adnotacje na fakturze... 233 32. Faktura przy zaliczce... 233 33. Czy po wystawieniu faktury z tytu u otrzymania 100% zaliczki wystawia si faktur ko cow dokumentuj c dostaw lub us ug?... 235 34. Zaliczka z tytu u WDT... 236 35. Dokumentowanie sprzeda y na rzecz osób fizycznych nieprowadz cych dzia alno ci gospodarczej.. 237 36. Jaka faktura u podatnika zwolnionego od VAT?... 237 37. Fakturowanie us ug przez operatorów telekomunikacyjnych... 238 38. Obliczanie kwoty podatku od kwoty wiadczenia brutto... 238 39. Faktury podatnika wiadcz cego us ugi turystyczne... 239 40. Faktura w przypadku dostawy towarów u ywanych, dzie sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, dla których podstaw opodatkowania stanowi mar a... 240 41. Faktura przy wewn trzwspólnotowej dostawie towarów... 241 42. Faktura w przypadku wewn trzwspólnotowej dostawy nowych rodków transportu... 241 43. Faktury wystawiane przez podmioty zagraniczne, gdy podatnikiem jest krajowy nabywca us ugi lub towaru... 242 44. Wystawienie faktury na rzecz zagranicznego odbiorcy towaru lub us ugobiorcy gdy miejscem opodatkowania transakcji nie jest Polska... 243 45. Faktury wystawiane przez nabywc towarów i us ug... 245 46. Faktura wewn trzna dokumentem fakultatywnym... 246 47. Dane na fakturze wewn trznej... 246 48. Do faktury wewn trznej nie stosuje si art. 108 ust. 1 ustawy... 246 49. wiadczenie us ug oraz darowizny na rzecz w asnych pracowników... 247 50. Bilet jednorazowy faktur... 247 51. Dokumenty dotycz ce us ug bankowych i ubezpieczeniowych fakturami... 248 52. Dowody zap aty za przejazdy autostradami p atnymi... 248 53. Nota koryguj ca faktur... 248 54. Zmiana wszystkich danych nabywcy na fakturze not koryguj c... 250 55. Korekta b dnej daty sprzeda y na fakturze... 251 56. Faktura koryguj ca... 251 57. Zbiorcza korekta faktur dla jednego odbiorcy... 252 58. Potwierdzenie odbioru faktury koryguj cej... 252 59. Korekta rachunków i zast pienie ich fakturami... 254 60. Czas przechowywania faktur i zwi zane z tym obowi zki... 255 61. Kopie faktur papierowych mo na przechowywa w systemie komputerowym bez wydruku... 256 62. Dokumentowanie wymiany towaru wadliwego na niewadliwy... 257 63. Adwokat wystawia faktur klientowi z tytu u wynagrodzenia za wygran spraw... 257 64. Anulowanie faktury, gdy jej odbiorca odmówi jej przyj cia i zwróci wystawcy... 258 65. Faktury elektroniczne... 260 XI
66. Kontrole biznesowe dla zapewnienia autentyczno ci pochodzenia i integralno tre ci faktury... 262 67. Kontrole biznesowe w wyja nieniach Komisji Europejskiej... 263 68. Co to znaczy,,natychmiastowy, pe ny i ci g y dost p drog elektroniczn do faktur elektronicznych?.. 264 69. Data otrzymania elektronicznej faktury... 265 70. Moment wystawienia i odebrania faktury i faktury koryguj cej w formie elektronicznej... 265 XI. IMPORT TOWARÓW... 267 1. Poj cie importu towarów... 267 2. Czynno ci w nast pstwie których dochodzi do importu towarów... 269 3. Obowi zek podatkowy w imporcie towarów... 270 4. Zwolnienie od podatku importu towarów wywiezionych poza Uni w celu ich naprawy w ramach gwarancji... 271 5. Miejsce wiadczenia przy imporcie towarów... 271 6. Kto jest podatnikiem z tytu u importu towarów?... 272 7. Podstawa opodatkowania w imporcie towarów... 272 8. Us ugi zwi zane bezpo rednio z importem towarów... 273 9. Koszty transportu, roz adunku i za adunku a podstawa opodatkowania w imporcie towarów... 275 10. Koszty transportu importowanych towarów do innego ni pierwsze miejsce przeznaczenia... 276 11. Formy rozliczenia podatku nale nego z tytu u importu towarów... 277 11.1. Wst p...277 11.2. Obowi zek wyliczenia podatku nale nego z tytu u importu towarów w zg oszeniu celnym...278 11.3. Termin zap aty podatku obliczonego w zg oszeniu celnym z tytu u importu towarów...279 11.4. Rozliczanie podatku nale nego od importu towarów w deklaracji VAT...280 11.5. Obj cie towaru procedur uproszczon przez przedstawiciela po redniego a rozliczenie podatku w deklaracji podatnika...283 11.6. Rozliczenie podatku nale nego z tytu u importu towarów w deklaracji importowej...283 12. Zasady wymiaru i poboru podatku przez organ z tytu u importu towarów... 285 13. Zasady poboru odsetek od niezap aconego podatku z tytu u importu towarów... 286 14. Organ podatkowy w a ciwy z tytu u importu towarów... 287 15. Pobór przez wyznaczonego operatora podatku z tytu u importu towarów dor czanych w formie przesy ek... 287 16. Termin z art. 37 ust. 1 ustawy nie jest terminem p atno ci podatku w rozumieniu Ordynacji podatkowej... 288 17. Drobny przedsi biorca zwolniony od VAT nie podlega zwolnieniu z tytu u importu towarów... 289 18. Przedawnienie prawa do wymiaru nale no ci celnych a prawo do wymiaru VAT... 289 19. Co stanowi kwot podatku naliczonego w imporcie towarów... 290 20. Odliczenie podatku naliczonego na podstawie dokumentu celnego (SAD)... 291 21. Odliczenie podatku naliczonego na podstawie deklaracji importowej... 291 22. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego z tytu u importu towarów zosta a wykazana w deklaracji VAT... 292 23. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego wpisana zosta a do rejestru... 292 24. Odliczenie podatku naliczonego, gdy kwota podatku nale nego wynika z decyzji organu podatkowego... 293 25. Odliczenie podatku VAT z tytu u importu, gdy importer nie jest nabywc towarów... 293 26. Pobranie elektronicznego potwierdzenia zg oszenia celnego w imporcie przez agencj celn a prawo do odliczenia podatku przez podatnika... 294 27. Powrotny przywóz towarów... 297 28. Odpowiednie stosowanie przepisów celnych... 298 29. Import towarów zwolniony od VAT... 298 30. Zwolnienie od podatku importu towarów, gdy miejscem przeznaczenia tych towarów nie jest Polska... 299 31. Towar zakupiony od firmy francuskiej, a sprowadzony z Chin... 300 32. Dostawa towarów wprowadzonych do sk adu celnego... 300 XII
33. Przywóz towarów niewspólnotowych do sk adu celnego na terytorium Polski nie stanowi importu towarów... 303 34. Powiadomienie d u nika o kwocie nale no ci celnych... 303 35. Skorygowanie podatku nale nego z tytu u importu towarów... 304 XII. IMPORT US UG... 305 1. Poj cie importu us ug... 305 2. Us ugobiorca krajowy jako podatnik w imporcie us ug... 306 3. Us ugodawca w imporcie us ug... 307 4. Us ugi wiadczone przez sta e oddzia y zagranicznych firm nie s importem us ug... 307 5. Okre lenie sta ego miejsca prowadzenia dzia alno ci us ugodawcy... 308 6. Us ugobiorca, który jest zawsze podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia podatku z tytu u importu us ug... 309 7. Us ugobiorca us ug zwi zanych z nieruchomo ci nieb d cy podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia VAT... 310 8. Us ugi podmiotów zagranicznych b d ce importem us ug podlegaj cym opodatkowaniu w Polsce... 310 9. Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u importu us ug... 311 10. Obowi zek podatkowy w imporcie us ug, gdy podatnikiem jest zawsze us ugobiorca... 311 11. Zaliczka w imporcie us ug... 312 12. Obowi zek podatkowy z tytu u importu us ug, wiadczonych w sposób ci g y... 312 13. Deklaracja VAT-9M przy imporcie us ug... 314 14. Podstawa opodatkowania w imporcie us ug... 314 15. Import us ug niepodlegaj cy opodatkowaniu... 316 16. Us uga zwi kszaj ca warto celn importowanego towaru nie podlega VAT z tytu u importu us ug... 316 17. Us ugi licencyjne z importu zwi kszaj ce warto celn importowanego towaru... 317 18. Obowi zki dokumentacyjne podatnika-us ugobiorcy, gdy krajem opodatkowania jest na podstawie art. 28b ustawy Polska, jako kraj us ugobiorcy... 317 19. Obowi zki dokumentacyjne podatnika-us ugobiorcy, gdy krajem opodatkowania jest Polska, lecz nie na podstawie art. 28b ustawy, lecz innych przepisów, np. art. 28e, art. 28j ustawy... 318 20. Us ugi opodatkowane w ramach WNT nie podlegaj opodatkowaniu z tytu u importu us ug... 318 21. Kurs waluty przy okre laniu podatku nale nego w imporcie us ug... 319 22. Kurs waluty w przypadku wystawienia faktury koryguj cej w imporcie us ug... 319 23. Import us ug budowlanych... 320 24. Import us ug najmu, dzier awy, leasingu ruchomo ci a obowi zek podatkowy... 320 25. Import us ug licencji i sublicencji... 321 26. Dokumentowanie, ewidencjonowanie i wykazywanie w deklaracji podatku z tytu u importu us ug.. 321 27. Odliczenie podatku z tytu u importu us ug... 321 28. Likwidacja zakazu odliczenia podatku naliczonego w przypadku importu us ug z tzw. rajów podatkowych... 322 29. Nieodp atny import us ug licencyjnych nie podlega opodatkowaniu VAT... 323 30. Import us ug a zwolnienie podmiotowe od VAT... 324 31. Opodatkowanie importu us ug przez podatnika zwolnionego przedmiotowo z VAT... 324 32. Import us ug ubezpieczeniowych zwolnionych przedmiotowo od VAT... 326 33. Us uga zagranicznego po rednika na rzecz polskiego us ugobiorcy wiadcz cego us ugi reklamowe i doradcze... 326 34. Po rednictwo w us ugach zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników... 327 35. Nabycie licencji od kontrahenta z Francji przez polskiego podatnika... 327 36. Zakup us ug niematerialnych (reklamowych) od zagranicznych firm unijnych i pozaunijnych... 328 37. Us ugi uszlachetniania towarów wiadczone przez podmiot z kraju unijnego, innego ni Polska na rzecz polskiego us ugobiorcy... 329 38. Us ugi serwisowe wiadczone w Niemczech dla podatnika z Polski... 330 XIII
39. Spedycja na rzecz kontrahenta unijnego... 330 40. Uzyskanie po yczki od kontrahenta unijnego zwolnionym od VAT importem us ug... 331 41. Remont drogi w Polsce przez firm czesk importem us ug... 331 42. Rozliczenie dzier awy nieruchomo ci na otwie... 332 43. Jakie konsekwencje ze strony organu podatkowego w przypadku nieopodatkowania importu us ug?... 333 XIII. INFORMACJE PODSUMOWUJ CE ORAZ VIES... 334 1. Obowi zki sprawozdawcze... 334 2. Podmioty obowi zane do sk adania informacji podsumowuj cych... 334 3. Terminy sk adania informacji podsumowuj cych... 337 4. Miejsce sk adania informacji podsumowuj cych... 339 5. Co powinna zawiera informacja podsumowuj ca... 339 6. VIES System wymiany informacji o VAT... 340 XIV. INTRASTAT... 342 1. INTRASTAT i jego zg oszenia statystyczne... 342 2. Jaki obrót towarowy podlega zg oszeniu do systemu INTRASTAT?... 342 3. Podmioty obowi zane do sk adania deklaracji statystycznych w systemie INTRASTAT... 343 4. Tryb, sposób i terminy dokonywania zg osze INTRASTAT... 344 5. Gdzie, w jakim terminie i formie sk ada si zg oszenia INTRASTAT?... 344 XV. KASY REJESTRUJ CE... 346 1. Przepisy normuj ce zagadnienia dotycz ce kas rejestruj cych w 2013 roku... 346 2. Przepisy normuj ce obowi zek ewidencjonowania obrotów za pomoc kas rejestruj cych... 346 3. Zwolnienie podmiotowe z uwagi na obroty... 347 4. Obroty, do których nie maj zastosowania zwolnienia od obowi zku ewidencjonowania... 347 5. Sprzeda wysy kowa p yt DVD wy czona ze zwolnienia od ewidencjonowania... 349 6. Zwolnienia przedmiotowe dotycz ce sprzeda y w zakresie czynno ci wymienionych w za czniku do rozporz dzenia... 350 7. Wy czenie oke lonych czynno ci ze zwolnienia przedmiotowego od ewidencjonowania... 351 8. Zwolnienia uwarunkowane dokumentowaniem us ug w ca o ci faktur... 352 9. Utrata zwolnienia z dniem 1 marca 2013 roku... 353 10. Us ugi wiadczone przez szko y nauki jazdy obj te obowi zkiem ewidencyjnym... 353 11. Instalowanie kas rejestruj cych roz o one w czasie... 353 12. Nazwa towaru na paragonie fiskalnym... 354 13. Dzia alno spó dzielni mieszkaniowej a ewidencjonowanie za pomoc kasy rejestruj cej... 355 14. Sankcja z tytu u naruszenia obowi zku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestruj cych... 356 15. Zasady rekompensowania wydatków na nabycie kas rejestruj cych... 358 16. Dofinansowanie nabycia kas zg oszonych na dzie rozpocz cia ewidencjonowania... 359 17. Warunki skorzystania z odliczenia wydatków na zakup kas... 359 18. Przes anki zwrotu odliczonych kwot... 361 19. Wydanie towaru po rednikowi w celu sprzeda y osobie fizycznej... 362 20. Awaria kasy rejestruj cej. Kasa rezerwowa... 362 21. Skutki braku o wiadczenia o ilo ci kas rejestruj cych... 362 22. Sprzeda towaru na rzecz pracownika... 363 23. Ewidencjonowanie u po rednika rozliczaj cego si z prowizji lub mar y... 363 24. Ewidencja opakowa zwrotnych przy zastosowaniu kasy rejestruj cej... 364 25. Czy przy zakupie kolejnej kasy z powodu kradzie y poprzedniej, przys uguje ulga?... 364 26. Ewidencjonowanie sprzeda y nieruchomo ci w kasie rejestruj cej... 364 27. Ewidencjonowanie us ugi pogrzebowej... 365 XIV
28. Przechowywanie kopii dokumentów sporz dzanych przez kas... 365 29. Us uga budowlana dla osoby fizycznej a obowi zek ewidencjonowania obrotu na kasie... 366 30. Jedna kasa dla dwóch gabinetów lekarskich... 366 31. Kiedy powstaje obowi zek ewidencyjny przy sprzeda y w systemie mar y... 367 32. Ewidencja zaliczki wp aconej na rachunek bankowy na prze omie miesi cy... 368 33. Us ugi pomocy prawnej wiadczonej przez adwokata z urz du... 368 34. Najcz ciej zadawane pytania, aktualne problemy wyja nienia z broszury Ministerstwa Finansów... 369 35. Warunki techniczne stosowania kas rejestruj cych od 1 wrze nia 2011 roku... 371 36. Obowi zki ewidencyjne podatników u ytkuj cych kasy rejestruj ce... 372 37. Kasy stosowane do ewidencjonowania od 1 wrze nia 2011 roku... 373 38. Potwierdzenia Prezesa G ównego Urz du Miar... 374 39. Prerogatywy Prezesa G ównego Urz du Miar... 375 40. Obowi zki producentów kas w kraju i dostawców tych kas z zagranicy... 375 41. Sankcje wobec podmiotów wprowadzaj cych kasy do obrotu za ich nierzetelno... 376 42. Podmiot dokonuj cy sprzeda y kasy... 376 XVI. LEASING... 377 1. Leasing, w okre lonych warunkach dostaw towarów... 377 2. Rodzaje umów leasingu, które mog spe nia kryteria dostawy towarów... 377 3. Wyk adnia poj cia: umowa przewiduje, e w nast pstwie normalnych zdarze przewidzianych t umow lub z chwil zap aty ostatniej raty prawo w asno ci zostanie przeniesione... 379 4. Leasing operacyjny us ug... 380 5. Moment powstania obowi zku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu b d cym dostaw... 380 6. Moment powstania obowi zku podatkowego oraz podstawa opodatkowania w leasingu nieb d cym dostaw... 381 7. Prawo finansuj cego do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu przedmiotu leasingu... 381 8. Zasady odliczania podatku naliczonego od wydatków zwi zanych z leasingiem samochodów w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2013 roku... 382 9. Leasingodawca samochody osobowe i inne pojazdy samochodowe w latach 2011-2013... 384 10. Leasingobiorca odliczanie podatku naliczonego z tytu u leasingu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych w latach 2011-2013... 384 11. Kiedy leasingobiorcy przys uguje w latach 2011-2013 w ca o ci prawo odliczenia podatku naliczonego z tytu u leasingu pojazdu samochodowego o masie ca kowitej nieprzekraczaj cej 3,5 tony?... 385 12. Zakaz odliczania w okresie od 1 stycznia 2011 roku do 31 grudnia 2013 roku podatku naliczonego od zakupu paliw silnikowych, równie do samochodów leasingowanych... 386 13. Leasing operacyjny rzeczy ruchomych jako wewn trzwspólnotowa us uga transgraniczna... 387 13.1. Us ugi leasingu rzeczy ruchomych wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych (art. 28b)... 387 13.2. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami (art. 28c)... 389 13.3. Us ugi leasingu wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami (art. 28l)... 389 14. Import us ug leasingu (najmu, dzier awy) a obowi zek podatkowy... 389 15. Leasing finansowy rodka transportu jako WDT lub WNT... 390 16. Leasing maszyn b d cy us ug a WDT i WNT... 390 17. Leasing finansowy a odliczenie podatku... 391 18. Odliczenie podatku naliczonego z faktury powypadkowej naprawy leasingowanego samochodu... 392 19. Ustalanie proporcji przez leasingodawc leasingu finansowego przy sprzeda y mieszanej... 393 20. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu jest us ug odr bn od us ugi leasingu i nie podlega w czeniu do jego podstawy opodatkowania... 394 XV
21. Odliczenie VAT od leasingu samochodu osobowego, w sytuacji gdy warto ubezpieczenia zwi ksza rat leasingow... 397 22. Okres, za który nast puje odliczenie VAT z faktury dokumentuj cej leasing... 398 23. Odliczenie VAT z faktury zakupu samochodu osobowego po leasingu... 399 24. Sprzeda samochodu wykupionego z leasingu... 399 25. Us uga zarz dzania flot towarzysz ca umowie leasingu a ograniczenie prawa odliczenia... 400 XVII. MAGAZYN KONSYGNACYJNY... 403 1. Magazyn konsygnacyjny i prowadz cy magazyn konsygnacyjny... 403 2. Przemieszczenie towaru przez unijnego podatnika VAT do magazynu konsygnacyjnego w Polsce WNT u polskiego podatnika prowadz cego magazyn... 404 3. Warunki formalne jakie musi spe nia prowadz cy magazyn konsygnacyjny dla rozpoznania WNT 405 4. Moment powstania obowi zku podatkowego z tytu u WNT u prowadz cego magazyn konsygnacyjny.. 407 5. Podstawa opodatkowania WNT w przypadkach domniema co do powstania obowi zku podatkowego w stosunku do towarów w magazynie konsygnacyjnym... 408 6. Przemieszczenie towaru z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Unii... 409 7. Podstawa opodatkowania w przypadku przemieszczenia towarów z Polski do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju Unii... 410 XVIII. MA Y PODATNIK... 412 1. Poj cie ma ego podatnika... 412 2. Przekroczenie limitu obrotów w 2012 roku a status ma ego podatnika w 2013 roku... 412 3. Uproszczone zasady rozlicze VAT dla ma ych podatników... 413 4. Metoda kasowa rozlicze VAT od 2013 roku... 413 5. Okres stosowania metody kasowej... 415 6. Zasady obowi zuj ce przy metodzie kasowej... 415 7. Obowi zkowy okres stosowania metody kasowej i mo liwo rezygnacji... 417 8. Utrata prawa do rozliczania podatku metod kasow... 417 9. Zasady dokumentowania sprzeda y przy metodzie kasowej... 418 10. Rozliczanie podatku naliczonego przy metodzie kasowej... 418 11. Przypadki kiedy mimo wyboru metody kasowej podatnik rozlicza VAT na zasadach ogólnych... 419 12. Korekta deklaracji dokonywana przez ma ych podatników stosuj cych metod kasow lub rozliczenia kwartalne... 420 13. Ma y podatnik niestosuj cy metody kasowej rozlicze VAT... 420 14. VAT od otrzymanych zaliczek u ma ego podatnika rozliczaj cego si metod kasow... 422 15. Moment odliczania podatku naliczonego przez kontrahentów ma ych podatników stosuj cych metod kasow... 422 16. Przepisy przej ciowe dotycz ce metody kasowej w 2013 roku... 423 XIX. MIEJSCE WIADCZENIA (OPODATKOWANIA) DOSTAW TOWARÓW... 424 1. Okre lenie miejsca wiadczenia... 424 2. Miejsce wiadczenia (opodatkowania) przy dostawie towarów... 424 3. Miejsce opodatkowania dostawy towarów wysy anych lub transportowanych... 425 4. Dostawa towarów z Austrii i Polski do Francji miejsce opodatkowania... 426 5. Miejsce opodatkowania dostawy towarów niewysy anych lub nietransportowanych... 426 6. Dostawa nieruchomo ci po o onych w Polsce i we Francji na rzecz nabywcy z Finlandii... 427 7. Miejsce opodatkowania dostaw towarów, które s instalowane lub montowane... 427 8. Dostawa urz dzenia z Polski, z instalacj w Niemczech, dla firmy angielskiej... 429 9. Miejsce opodatkowania dostaw towarów na pok adach statków, samolotów lub poci gów... 429 10. Miejsce opodatkowania dostawy towarów przez importera... 431 XVI
11. Dostawa towarów dla polskiego nabywcy, który jest ich importerem... 432 12. Us uga po rednictwa polskiego podatnika przy dostawie dokonywanej przez kontrahenta unijnego na terytorium Polski... 434 13. Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowej od 1 kwietnia 2013 roku... 435 14. Ustalanie miejsca wiadczenia w przypadku transakcji a cuchowych... 436 14.1. Miejsce wiadczenia transakcji ruchomych...437 14.2. Miejsce wiadczenia transakcji nieruchomych...437 15. Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowych... 439 16. Podmiot dokonuj cy transportu a zasady rozliczania transakcji a cuchowych... 441 17. Dostawa a cuchowa w wyroku ETS... 443 18. Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach a cuchowych... 444 19. Dostawa gazu lub energii elektrycznej na rzecz po rednika... 446 20. Dostawa gazu lub energii elektrycznej na rzecz podmiotu nieb d cego po rednikiem... 447 XX. MIEJSCE WIADCZENIA (OPODATKOWANIA) US UG... 449 1. Miejsce wiadczenia (opodatkowania) us ug wst p... 449 2. Zmiana od 1 stycznia 2010 roku zasady okre lania miejsca wiadczenia (opodatkowania) us ug 449 3. Definicja podatnika dla celów ustalenia miejsca wiadczenia us ug... 450 4. Miejsce wiadczenia us ug mi dzy podatnikami... 452 5. Weryfikacja statusu us ugobiorcy przez us ugodawc... 454 6. Us uga nabyta do celów dzia alno ci gospodarczej czy celów prywatnych miejsce opodatkowania... 455 7. Siedziba dzia alno ci gospodarczej podatnika... 456 8. Sta e miejsce prowadzenia dzia alno ci gospodarczej... 457 9. Sta e miejsce zamieszkania... 458 10. Zwyk e miejsce pobytu... 458 11. Miejsce siedziby us ugobiorcy prowadz cego dzia alno w jednym pa stwie... 458 12. Miejsce siedziby us ugobiorcy prowadz cego dzia alno w wi cej ni jednym pa stwie... 459 13. Obowi zek weryfikacji przez us ugodawc dla potrzeb jakiego miejsca dzia alno ci gospodarczej us ugobiorcy us uga jest wykonywana... 459 14. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz podatników zestawienie... 460 15. Miejsce opodatkowania us ug poligraficznych wiadczonych dla kontrahenta unijnego... 462 16. Obowi zki dokumentacyjne w przypadku zastosowania art. 28b przy okre laniu miejsca opodatkowania us ug (kraj podatnika-us ugobiorcy)... 462 17. Obowi zki dokumentacyjne w przypadku zastosowania innych ni art. 28b przepisów (np. art. 28e, 28j) przy okre laniu miejsca opodatkowania us ug... 464 18. Termin wystawienia faktury gdy miejsce wiadczenia okre la art. 28b ustawy... 466 19. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników katalog wyj tków od zasady.. 466 20. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników zwi zanych z nieruchomo ciami... 467 21. Wycena przez polsk spó k nieruchomo ci podatnika niemieckiego na terytorium Niemiec udokumentowanie us ugi... 468 22. Us ugi projektowe inwestycji na Bia orusi na zlecenie firmy otewskiej... 469 23. Kiedy krajowy us ugobiorca us ug zwi zanych z nieruchomo ci nie jest podatnikiem zobowi zanym do rozliczenia podatku?... 471 24. Po rednictwo w us ugach zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników... 472 25. Po rednictwo w us ugach niezwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz podatników... 472 26. Us ugi logistyczne (magazynowe)... 473 27. Us ugi spawalnicze w Belgii... 474 28. Wewn trzwspólnotowa us uga transportu towarów... 474 29. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz podatników... 474 29.1. Us ugi transportu towarów... 475 29.2. Us ugi transportu towarów, gdy transport wykonywany jest w ca o ci poza terytorium UE... 477 XVII
29.3. Transport towarów wykonywany w ca o ci w Polsce na rzecz podatnika z pa stwa trzeciego 477 29.4. Us ugi transportu pasa erów... 478 30. Nabycie us ug reklamowych wiadczonych przez Internet... 478 31. Miejsce opodatkowania us ug turystyki wiadczonych na rzecz podatników i podmiotów nieb d cych podatnikami... 478 32. Miejsce opodatkowania us ug restauracyjnych i kateringowych wiadczonych na rzecz podatników i podmiotów nieb d cych podatnikami... 479 33. Poj cie us ug restauracyjnych i kateringowych... 480 34. Us ugi restauracyjne i kateringowe na pok adach statków, samolotów lub w poci gach... 480 35. Us ugi gastronomiczne poza granicami Polski... 481 36. Miejsce opodatkowania us ug krótkoterminowego wynajmu rodków transportu... 482 37. Miejsce faktycznego oddania rodka transportu... 484 38. Poj cie rodków transportu dla okre lenia miejsca wiadczenia... 484 39. Jak nale y rozumie okres ci g ego posiadania rodka transportu?... 485 40. Miejsce opodatkowania us ug wynajmu, dzier awy, leasingu rzeczy ruchomych wiadczonych na rzecz podatników... 486 41. Miejsce opodatkowania wynajmu przez podatnika niemieckiego cz ci jego statku podatnikowi polskiemu na dzia alno gastronomiczn... 488 42. Miejsce opodatkowania us ug w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki, itp... 489 43. Miejsce opodatkowania us ug w zakresie organizowania targów i wystaw... 490 44. Miejsce opodatkowania us ug wst pu do weso ego miasteczka... 491 45. Kursy j zykowe zwolnione od VAT wiadczone w Polsce dla pracowników unijnych podatników... 491 46. Us ugi wyceny rzeczowego maj tku ruchomego oraz na rzeczowym maj tku ruchomym wiadczone na rzecz podatników... 492 47. Us ugi uszlachetniania towarów wiadczone na terytorium Polski dla us ugobiorców z krajów Unii Europejskiej... 492 48. Us ugi uszlachetniania towarów wiadczone przez podmiot z kraju unijnego, innego ni Polska na rzecz polskiego us ugobiorcy... 493 49. Us ugi serwisowe wiadczone w Polsce dla producenta towarów z Francji... 494 50. Miejsce wiadczenia us ug dla osób nieb d cych podatnikami us uga opodatkowana w miejscu siedziby us ugodawcy (zasada ogólna)... 495 51. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami odst pstwa od zasady ogólnej... 495 52. Miejsce wiadczenia us ug na rzecz osób nieb d cych podatnikami (konsumentów) zestawienie.. 496 53. Miejsce opodatkowania us ug wiadczonych przez po redników na rzecz osób nieb d cych podatnikami... 499 54. Miejsce opodatkowania us ug zwi zanych z nieruchomo ciami wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami... 500 55. Miejsce opodatkowania us ug transportowych wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami... 500 55.1. Us ugi transportu pasa erów... 500 55.2. Us ugi transportu towarów... 501 56. Miejsce opodatkowania us ug pomocniczych do us ug transportowych wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami (za adunek, roz adunek, prze adunek lub podobne us ugi)... 501 57. Miejsce opodatkowania us ug wyceny rzeczowego maj tku ruchomego oraz na rzeczowym maj tku ruchomym wiadczonych na rzecz osób nieb d cych podatnikami... 502 58. Miejsce opodatkowania us ug niematerialnych... 503 58.1. Katalog us ug uznawanych za niematerialne... 503 58.2. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów z kraju trzeciego nieb d cych podatnikami (art. 28l)... 504 58.3. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów z kraju unijnego nieb d cych podatnikami (art. 28c)... 504 XVIII
58.4. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podatników unijnych oraz pozaunijnych (art. 28b) 504 59. Miejsce opodatkowania us ug elektronicznych... 505 60. Miejsce opodatkowania us ug telekomunikacyjnych lub us ug nadawczych radiowych i telewizyjnych.. 506 61. Miejsce opodatkowania nabycia licencji... 507 62. Us ugi doradcze polskiego podatnika na rzecz podatnika unijnego... 507 63. Opodatkowanie us ugi prawniczej... 508 64. Us ugi pomi dzy central a jej oddzia em nie podlegaj opodatkowaniu... 509 65. Obowi zki ewidencyjne podatników wiadcz cych us ugi, których miejscem wiadczenia nie jest terytorium Polski... 510 XXI. NIERUCHOMO CI A VAT... 511 1. Grunt jako towar podlegaj cy opodatkowaniu... 511 2. Tereny budowlane (art. 2 pkt 33)... 511 3. Sprzeda gruntów przez osob fizyczn w wyroku ETS... 513 4. Sprzeda gruntów okazjonalnie nie czyni sprzedawc podatnikiem VAT. Brak skorzystania z uprawnienia przewidzianego w art. 12 ust. 1 dyrektywy VAT... 516 5. Kryteria oceny, czy sprzeda gruntu przez osob fizyczn stanowi dzia alno gospodarcz... 519 6. Sprzeda dzia ek niemieszcz ca si w zakresie zarz du maj tkiem prywatnym... 521 7. Sprzeda dzia ek mieszcz ca si w zakresie zarz du maj tkiem prywatnym... 522 8. Sprzeda przez rolnika rycza towego dzia ek wchodz cych w sk ad gospodarstwa rolnego na cele budowlane... 523 9. Obowi zek podatkowy przy dostawie lokali i budynków... 524 10. Podstawa opodatkowania dostaw budynków lub budowli zwi zanych trwale z gruntem... 524 11. Podstawa opodatkowania dostawy budynku wraz z czynno ci oddania w u ytkowanie wieczyste gruntu... 525 12. Zbycie prawa u ytkowania wieczystego gruntów wraz z budynkiem... 526 13. Obowi zek podatkowy przy sprzeda y prawa u ytkowania wieczystego gruntu... 527 14. Op aty z tytu u u ytkowania wieczystego ustanowionego do 31 grudnia 2010 roku w 2013 roku opodatkowane stawk 22%... 528 15. Dostawa terenów niezabudowanych oraz zabudowanych a stawka VAT... 528 16. Zbycie gruntu wraz z budynkiem, czyli terenu zabudowanego... 530 17. Zwolniona od podatku dostawa obiektów budowlanych wraz z gruntami... 530 18. Sprzeda gruntu wraz z budynkami o ró nym przeznaczeniu... 531 19. Post powanie przy ustalaniu warto ci prawa wieczystego u ytkowania gruntu je eli wraz z tym prawem zbywane s obiekty podlegaj ce opodatkowaniu i zwolnione od podatku... 531 20. Wyw aszczenie z prawa u ytkowania wieczystego za odszkodowaniem dostaw... 532 21. Sprzeda nieruchomo ci z gruntami o ró nym przeznaczeniu w planie zagospodarowania przestrzennego... 532 22. Dostaw gruntu z budynkami wraz z ich rozbiórk nale y traktowa jako dostaw gruntu niezabudowanego... 533 23. Sprzeda rozpocz tej inwestycji budowlanej... 534 24. Zamiana nieruchomo ci gruntowych niezabudowanych... 536 25. Zamiana dzia ek osób fizycznych z gmin... 536 26. Zbycie (zwrot) nak adów ulepszaj cych na nieruchomo... 537 27. Dostawa nieruchomo ci niezabudowanej po o onej na terenie o przeznaczeniu w cz ci rolnym, a w cz ci pod zabudow mieszkaln... 537 28. Nowe poj cie pierwszego zasiedlenia... 539 29. Cesja praw do lokalu mieszkalnego oraz jego pierwsze zasiedlenie... 540 30. Lokal u ytkowy przekazany na cele osobiste... 541 31. Moment rezygnacji ze zwolnienia od podatku dostawy nieruchomo ci przy zaliczce (zadatku)... 543 32. Odst pienie od umowy sprzeda y nieruchomo ci... 543 XIX
33. Odliczenie podatku VAT od wydatków zwi zanych z nieruchomo ci wykorzystywan zarówno do celów prowadzonej dzia alno ci gospodarczej, jak i do celów prywatnych podatnika... 544 34. Dostawa gara u wybudowanego w obiekcie budownictwa mieszkaniowego... 545 35. Sprzeda miejsca postojowego w gara u wielostanowiskowym... 546 36. Nabycie budynków w celu ich rozbiórki i wzniesienia nowych daje prawo do odliczenia VAT... 548 XXII. OBOWI ZEK PODATKOWY... 550 1. Poj cie obowi zku podatkowego... 550 2. Obowi zek podatkowy w VAT zasada ogólna... 550 3. Dostawa towaru obowi zek podatkowy z chwil wydania towaru... 551 4. Kiedy dostawa towaru jest dokonana... 551 5. Wykonanie us ugi... 553 6. Sprzeda towarów przez po rednika (agenta)... 553 7. Wystawienie faktury za dostaw lub us ug... 554 8. Faktura za us ugi wystawiona przed ich wykonaniem w ca o ci, nie rodzi obowi zku podatkowego.. 554 9. Dostawa lokali i budynków... 556 10. Wydanie lokali jeszcze przed ich wyodr bnieniem i przeniesieniem w asno ci w formie aktu notarialnego... 556 11. Faktura dokumentuj ca zaliczk na dostaw budynku nie przesuwa momentu powstania obowi zku podatkowego... 557 12. Stanowienie i przenoszenie spó dzielczych praw do lokali na rzecz cz onków spó dzielni... 558 13. Czynno ci wykonywane przez spó dzielni mieszkaniow na rzecz cz onków spó dzielni... 558 14. Up yw terminu p atno ci wyznacznikiem powstania obowi zku podatkowego... 560 15. Dostawa energii elektrycznej... 560 16. Dostawa gazu p ynnego, jak dostawa gazu przewodowego... 561 17. Us ugi komunalne wymienione w poz. 140-153, 174 i 175 za cznika nr 3 do ustawy... 562 18. Okre lenie terminu zap aty a obowi zek podatkowy... 563 19. Us ugi komunikacji miejskiej... 564 20. Us ugi budowlane i budowlano-monta owe... 565 21. Fakturowanie robót budowlano-monta owych a obowi zek podatkowy... 565 22. Obowi zek podatkowy z tytu u us ug budowlanych ma charakter lex specialis... 566 23. Kompensata przy robotach budowlanych... 567 24. Liczenie terminu powstania obowi zku podatkowego przy robotach budowlanych... 567 25. Dostawy gazet, magazynów, czasopism oraz ksi ek... 568 26. Najem, dzier awa, leasing... 569 27. Us ugi ochrony, dozoru, po rednictwa ubezpieczeniowego, sta ej obs ugi prawnej i biurowej... 570 28. Wynajem lokali... 571 29. Refakturowanie kosztów tzw. mediów przy umowach najmu (dzier awy)... 571 30. Us ugi ci g e... 573 31. Import us ug... 575 32. Zakup maszyny wraz z monta em od zagranicznej firmy... 576 33. Dostawa (sprzeda ) wysy kowa... 578 34. Czynno ci drukowania... 578 35. Zaliczka, przedp ata, zadatek, rata a obowi zek podatkowy... 579 36. Zaliczka, która nie wywo uje obowi zku podatkowego... 579 37. Zaliczka w euro... 581 38. Zaliczka przedwcze nie udokumentowana... 582 39. Zaliczka na poczet dostawy towarów z monta em... 582 40. Zaliczka wiadczona w naturze a obowi zek podatkowy... 584 41. Zaliczenie wadium na poczet ceny rodzi obowi zek podatkowy jak zap ata zadatku... 586 42. Cz ciowa zap ata (ceny)... 586 XX
43. Nieodp atne dostawy towarów i nieodp atne us ugi... 587 44. Sprzeda ratalna... 588 45. Eksport towarów... 589 46. Import towarów... 589 47. Sprzeda z zastrze eniem prawa w asno ci i na prób... 590 48. Wp ata na rachunek powierniczy nie rodzi obowi zku podatkowego... 590 49. Us uga obejmuj ca zamieszczanie og osze... 591 50. Po yczka i kredyt... 591 51. Najem rozliczony podatkowo przed powstaniem obowi zku podatkowego... 592 52. Dotacje, subwencje i inne dop aty... 593 53. Refundacja otrzymana przez aptek za leki z NFZ... 593 54. Us uga elektryczna kiedy rozliczy faktur... 594 55. Oddanie gruntu w u ytkowanie wieczyste... 595 56. Komis... 596 57. Sprzeda towarów przez Internet... 597 58. Us ugi wiadczone na zlecenie s dów i prokuratur... 598 59. Przew aszczenie na zabezpieczenie... 599 60. Wp ata na rachunek powierniczy (kaucja) nie rodzi obowi zku podatkowego... 599 61. Zestaw towarów (komplet wydawniczy)... 600 62. Obrót odpadami oraz prawami do emisji gazów cieplarnianych... 601 63. Obowi zek zap aty podatku wykazanego na fakturze... 602 64. Anulowanie faktury niewprowadzonej do obrotu prawnego... 604 65. Faktura wewn trzna a art. 108 ust. 1 ustawy o VAT... 605 XXIII. PODATEK NALICZONY ODLICZANIE CZ CIOWE I KOREKTA... 608 1. Zasady ustalenia kwoty podatku do odliczenia przy jednoczesnym realizowaniu czynno ci daj cych oraz niedaj cych prawa do odliczenia... 608 2. Wst pne okre lenie proporcji w trakcie roku podatkowego... 609 2.1. Okre lenie warto ci licznika ustalanej proporcji (u amka)... 609 2.2. Okre lenie warto ci mianownika ustalanej proporcji... 611 2.3. Warto czynno ci w zwi zku z którymi podatnikowi nie przys uguje prawo do odliczenia podatku... 611 2.4. Czynno ci niepodlegaj ce opodatkowaniu w tzw. strukturze sprzeda y, w orzecznictwie ETS 612 2.5. Czynno ci niepodlegaj ce opodatkowaniu w tzw. strukturze sprzeda y, w uchwale NSA... 614 2.6. Sporadyczne transakcje finansowe... 615 2.7. Proporcja wyliczona szacunkowo... 616 2.8. Proporcje pozwalaj ce na odliczenie podatku w ca o ci lub w ogóle... 616 3. Kiedy proporcja pozwala na odliczenie podatku w ca o ci... 618 4. Sprzeda przez leasingodawc wyleasingowanych rodków trwa ych wlicza si do obrotu... 619 5. Korekta rozliczenia podatku po zako czeniu roku odno nie towarów i us ug niezaliczanych do rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych... 620 6. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytu u zakupów rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych po zako czeniu roku podatkowego... 622 7. Korekta podatku naliczonego z tytu u nabycia prawa wieczystego u ytkowania gruntu oraz oddania gruntu w u ytkowanie wieczyste... 623 8. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytu u nabycia rodka trwa ego w przypadku jego sprzeda y w okresie 5 lat... 624 9. Czy podatnik odliczaj cy podatek w 100% jest obowi zany do korekty po zako czeniu roku?... 626 10. Wp yw daty przekazania rodka trwa ego do u ytkowania na dokonywanie korekty... 626 11. Inwestycja w obcym rodku trwa ym a okres korekty podatku naliczonego... 627 12. Korekta podatku naliczonego, gdy nast pi o zako czenie dzia alno ci gospodarczej... 627 XXI
13. Korekta podatku naliczonego w zwi zku z nabyciem rodków trwa ych w wyja nieniach Ministerstwa Finansów... 628 14. Korekta odliczonej kwoty podatku naliczonego w przypadku zbycia rodka trwa ego przed ko cem up ywu okresu korekty w wyja nieniach Ministerstwa Finansów... 631 15. Korekta z tytu u zbycia spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu mieszkalnego... 634 16. Korekta odliczenia podatku naliczonego w przypadku zmiany przeznaczenia towaru (us ugi), aport... 635 17. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o warto ci przekraczaj cej 15.000 z... 636 18. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia dobra inwestycyjnego o warto ci nieprzekraczaj cej 15.000 z oraz wyposa enia... 639 19. Korekta rozliczenia podatku naliczonego z tytu u zmiany przeznaczenia towarów handlowych lub surowców i materia ów... 640 20. Korekta podatku naliczonego w przypadku zbycia przedsi biorstwa lub zorganizowanej cz ci przedsi biorstwa obci a nabywc... 641 21. Korekta podatku naliczonego gdy dobro inwestycyjne pierwotnie by o przeznaczone na dzia alno zwolnion od podatku... 642 22. Przedsi biorstwo wniesione w formie aportu do spó ki a korekta podatku naliczonego... 643 23. Korekta podatku naliczonego przy dostawie samochodów zwolnionych z opodatkowania... 644 24. Zaniechanie inwestycji czy zachodzi konieczno korekty podatku odliczonego?... 645 25. Recykling towarów po okresie ich przydatno ci do stosowania... 647 26. Czy zachodzi konieczno korekt podatku odliczonego z tytu u nabycia towarów handlowych, utraconych nast pnie w wyniku zdarze losowych, np. powodzi, po aru, kradzie y, niedoboru?... 647 27. Przekwalifikowanie samochodu z ci arowego na osobowy nie skutkuje korekt VAT... 649 28. Brak prawa do korekty podatku przy sprzeda y zwolnionej... 650 29. Korekta podatku od nabycia b d wytworzenia nieruchomo ci, która jest u ywana na cele dzia alno ci gospodarczej, i prywatne... 651 XXIV. PODATEK NALICZONY ODLICZENIA I ZWROTY... 652 A. Zagadnienia ogólne... 652 1. Prawo do odliczenia podatku jako efekt zasady neutralno ci VAT... 652 2. Odliczenie podatku naliczonego w ustawie o VAT... 654 3. Podatnicy wy czeni z uprawnienia do odliczenia podatku naliczonego... 655 4. Podatek naliczony i ród a jego powstania... 656 5. Zwi zek podatku naliczonego z czynno ciami opodatkowanymi... 658 6. Klub sportowy realizuj c czynno ci statutowe nie odzyska VAT... 661 7. Zakup tomografu przez NZOZ nie daje prawa do odliczenia VAT... 662 8. Bezpo redni zwi zek podatku naliczonego i transakcji opodatkowanej w orzecznictwie ETS... 663 9. Sprzeda akcji sama w sobie nie stanowi dzia alno ci gospodarczej daj cej prawo do odliczenia... 665 10. Odliczenie proporcjonalne VAT od wydatków z tytu u emisji akcji podatnika... 666 11. Wydatki zwi zane z publiczn emisj i wprowadzeniem akcji spó ki do obrotu na GPW... 667 12. Warunkowo realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego... 667 13. VAT naliczony od zakupów inwestycyjnych, które maj s u y przysz ej sprzeda y opodatkowanej... 668 14. Odliczenie podatku w przypadku inwestycji zaniechanych w wietle orzecznictwa ETS... 669 15. Odliczenie podatku od wydatków zwi zanych z nieruchomo ci wykorzystywan zarówno do celów prowadzonej dzia alno ci gospodarczej, jak i do celów prywatnych podatnika... 671 16. Nak ady budowlane na cudzym gruncie a odliczenie podatku naliczonego... 676 17. Rejestracja podatnika a prawo do odliczenia podatku... 676 18. Brak rejestracji na skutek b dnego przekonania podatnika o zwolnieniu z VAT a prawo do odliczenia przez niego podatku... 679 XXII
19. Zaprzestanie dzia alno ci a prawo do odliczenia podatku... 679 20. Wyrejestrowanie si podatnika a prawo do odliczenia podatku... 681 21. Zwrot VAT po wykre leniu podatnika z rejestru... 683 22. Likwidacja spó ki osobowej a mo liwo ubiegania si o zwrot podatku przez by ego wspólnika... 684 23. Odliczenie podatku przy zakupie towaru na wspó w asno... 686 24. Wspólna inwestycja mi dzygminna a prawo do odliczenia VAT... 686 25. Podatek naliczony od zakupu odzie y ochronnej i obuwia ochronnego dla pracowników... 688 26. Odliczenie podatku z tytu u sprzeda y dokonanej przez komornika w post powaniu egzekucyjnym... 688 27. Odliczenie podatku naliczonego zwi zanego z czynno ciami realizowanymi poza terytorium Polski... 689 28. Odliczenie podatku naliczonego z tytu u nabycia towarów, które pos u y y do wyprodukowania darowanych produktów spo ywczych... 690 29. Odliczenie podatku naliczonego zwi zanego z transakcjami finansowymi opodatkowanymi na terytorium pa stwa trzeciego... 690 30. Podatek naliczony z tytu u zakupu towarów subwencjonowanych podlega odliczeniu w ca o ci... 691 31. Odliczenie podatku naliczonego z faktury za us ugi taksówek osobowych opodatkowane rycza tem 4% 692 32. Podatek naliczony od kosztów ogólnych post powania upad o ciowego a odliczenie VAT... 693 33. Cena towaru (us ugi) ni sza od warto ci rynkowej a odliczenie podatku przez nabywc... 693 B. Terminy obni enia podatku nale nego o podatek naliczony... 693 34. Wst p... 693 35. Moment odliczenia podatku w przypadku nabycia towarów i us ug w kraju oraz przedp at... 694 36. Moment powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego w unijnej dyrektywie oraz w ustawie o VAT... 695 37. Termin realizacji prawa odliczenia podatku na gruncie VI dyrektywy na tle orzeczenia ETS co do przedwczesnego odliczenia podatku... 696 38. Ocena zgodno ci art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT z art. 17(1) VI dyrektywy dokonana przez s d.. 698 39. Moment odliczenia podatku naliczonego z tytu u dostaw i us ug tzw. powszechnych (dostawa energii, gazu, us ugi telekomunikacyjne, komunalne, itp.)... 699 40. Termin odliczenia podatku z faktury telekomunikacji... 700 41. Termin odliczenia podatku naliczonego z tytu u importu towarów... 701 42. Termin odliczenia podatku, gdy dokument celny w imieniu podatnika odbiera agent celny... 702 43. Termin odliczenia podatku naliczonego z tytu u importu us ug, wewn trzwspólnotowego nabycia towarów oraz dostawy i us ugi, przy której nabywca jest podatnikiem... 703 44. Moment dokonania odliczenia podatku naliczonego w oparciu o spis z natury... 704 45. Kiedy nast puje uzyskanie prawa do rozporz dzania towarem jak w a ciciel jako warunek odliczenia podatku?... 705 46. Zakaz odliczenia podatku naliczonego z faktury przed nabyciem prawa do rozporz dzania towarem lub wykonaniem us ugi... 707 47. Zawy ona stawka VAT na fakturze nie pozbawia prawa do odliczenia podatku naliczonego... 708 48. Przypadki, kiedy odliczenie podatku naliczonego z faktury jest mo liwe przed nabyciem prawa do rozporz dzania towarem lub wykonaniem us ugi... 709 49. Termin odliczenia podatku naliczonego z przedwcze nie wystawionej faktury... 711 50. Termin odliczenia podatku z faktury zaliczkowej wystawionej i otrzymanej przed uiszczeniem zaliczki... 711 51. Mo liwo odliczenia niezadeklarowanego w terminie pocz tkowym podatku naliczonego poprzez korekt deklaracji czyli czas, przez który mo na dokonywa odlicze... 713 52. Odliczenie podatku naliczonego u ma ego podatnika... 715 53. Odliczenie podatku w przypadku niewykonania czynno ci opodatkowanej w okresie rozliczeniowym... 715 54. Obowi zek organu podatkowego udowodnienia innego terminu otrzymania faktury, ni deklarowany przez podatnika... 716 XXIII
55. Termin odliczania podatku przez kontrahentów ma ych podatników z faktur metoda kasowa... 717 56. Termin odliczenia VAT z faktury otrzymanej przez pracownika... 718 57. Skutki przedwczesnego odliczenia VAT obowi zki organu podatkowego... 718 58. Okres rozliczeniowy, za który nale y obni y podatek naliczony z korekty faktury... 719 59. Korekta faktury wewn trznej a prawo do odliczenia VAT... 720 60. Obci enie podatnika przez organ podatkiem nale nym nie mo e pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku nawet po up ywie terminu do odliczenia... 720 61. Up yw terminu przedawnienia zwrotu VAT w sytuacji zmiany oceny co do opodatkowania danej czynno ci i dania jego zwrotu przez kontrahenta... 723 C. Faktura a prawo do odliczenia podatku... 724 62. Faktura dotkni ta wadliwo ci formaln a prawo do odliczenia podatku... 724 63. Braki formalne faktury a odliczenie podatku z faktury wystawionej na obydwoje ma onków w wyroku ETS... 724 64. Neutralno VAT wa niejsza ni poprawno formalna faktury ETS w sprawie Polski Trawertyn... 725 65. Prawo do odliczenia podatku z faktury wystawionej po terminie... 729 66. Faktura wystawiona przed powstaniem obowi zku podatkowego a prawo do odliczenia podatku naliczonego... 729 67. Odliczenie podatku z faktury wystawionej przez sprzedawc zgodnie z prawem przed powstaniem obowi zku podatkowego... 730 68. Przypadki, w których faktura nie daje prawa do odliczenia podatku naliczonego... 731 69. Zakaz odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentuj cych czynno ci zwolnione i nieopodatkowane... 732 70. Kiedy faktura wystawiona przez podatnika niezarejestrowanego daje prawo do odliczenia podatku?... 735 71. Odliczenie podatku naliczonego przez podatnika, który utraci prawo do zwolnienia podmiotowego... 738 72. Odliczenie podatku z faktury dokumentuj cej sprzeda, z zastrze eniem prawa w asno ci... 739 73. Faktura zaliczkowa a prawo do odliczenia podatku naliczonego... 739 74. Odliczenie VAT z faktury zawieraj cej b dn stawk VAT... 740 75. Zawy ona stawka VAT na fakturze nie pozbawia prawa do odliczenia podatku naliczonego... 741 76. Duplikat faktury podstaw odliczenia podatku naliczonego... 741 77. Uchybienie formalnym obowi zkom w zakresie faktur i deklaracji a odliczenie podatku... 742 78. Odliczenie podatku z faktur wystawionych na spó k przej t przez spó k przejmuj c przy sukcesji podatkowej... 743 79. Odliczenie VAT z faktury otrzymanej e-mailem w formie pliku PDF... 744 80. Paragon jako dowód zap aty za przejazd autostrad a odliczenie VAT... 744 D. Odliczenie podatku z tytu u importu us ug, wewn trzwspólnotowego nabycia towarów oraz dostawy towarów i us ug w kraju, dla których podatnikiem jest nabywca... 745 81. Odliczenie podatku z tytu u importu us ug... 745 82. Nieodliczenie podatku naliczonego z tytu u importu us ug w okre lonym terminie... 745 83. Likwidacja zakazu odliczenia podatku naliczonego w przypadku importu us ug z tzw. rajów podatkowych... 746 84. Brak faktury a mo liwo odliczenia VAT w imporcie us ug... 747 85. Odliczenie podatku przy WNT... 749 86. Odliczenie podatku naliczonego z tytu u WNT, dostawy towarów oraz wiadczenia us ug, dla których podatnikiem jest nabywca towarów lub us ug w 2013 roku... 750 87. Odliczenie podatku naliczonego z tytu u dostawy i us ugi w kraju, przy której nabywca jest podatnikiem... 751 88. Organ podatkowy obowi zany do uwzgl dnienia z urz du podatku naliczonego... 751 XXIV