1. Bilans przedsiębiorstwa Na podstawie poniŝszych danych stwórz uproszczony bilans przedsiębiorstwa Zakład Produkcji Mebli sp. z o. o. na dzień 31-12-20XX nazwa składnika wartość deski sosnowe 612 400 tokarka 15 800 uchwyty meblowe 21 600 niewypłacone wynagrodzenia 12 100 licencja na uŝytkowanie programu księgowego 1 300 meble w magazynie wyrobów gotowych 778 000 meble w biurze 14 200 kredyt bankowy o terminie spłaty w czerwcu przyszłego roku 400 000 samochód cięŝarowy 85 000 zysk roku bieŝącego 850 000 zamówienie otrzymane od odbiorcy na meble 12 450 komputer uŝytkowany w biurze 4 200 wartość niewpłaconego kapitału przez jednego ze wspólników 28 000 obligacje skarbu państwa o terminie wykupu w maju za dwa lata 80 000 podatek VAT do zwrotu na rachunek spółki 9 600 kwota naleŝna od Alfa S.C. za dostawę mebli 77 000 kapitał zapasowy 250 000 niespłacona dostawa lakieru kupionego u Emax Sp. z o.o. 45 000 kapitał podstawowy ustalić AKTYWA wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 1
2. Bilans przedsiębiorstwa Na podstawie poniŝszych danych stwórz uproszczony bilans przedsiębiorstwa Auto VW- Autoryzowany Dealer Sp. J. na dzień 31-12-20XX nazwa składnika wartość strata poniesiona w poprzednim roku 14 000 wartość zakupionych akcji spółki Jantar SA 85 200 meble biurowe 14 700 samochody osobowe uŝytkowane przez właścicieli 245 000 budynek biurowo-handlowy 1 250 000 kredyt w rachunku bieŝącym 200 000 samochody osobowe do odsprzedaŝy 1 458 000 gotówka w kasie 4 500 poŝyczka udzielona odbiorcy samochodu; spłata ratami do końca przyszłego roku 40 000 kredyt inwestycyjny uzyskany w grudniu; spłata miesięcznymi równymi ratami przez 2 1 800 000 dwa lata począwszy od stycznia przyszłego roku samochód do jazd próbnych 35 000 kapitał zapasowy 47 000 niespłacony dług wobec producenta samochodów 890 000 nieuregulowane zobowiązanie z tytułu dostawy materiałów promocyjnych 67 000 prawo uŝytkowania wieczystego gruntu na którym znajduje się budynek 230 000 samochód osobowy uŝytkowany na podstawie umowy leasingu finansowego; podlega 54 000 amortyzacji Kserokopiarka 8 600 samochód osobowy uŝytkowany na podstawie umowy leasingu operacyjnego 86 300 kapitał zakładowy ustalić AKTYWA Wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 2
3. Bilans przedsiębiorstwa Przekształć uproszczony bilans z poprzedniego zadania na bilans pełny. AKTYWA A. Aktywa trwałe I. Wartości niematerialne i prawne 1. Koszty zakończonych prac rozwojowych 2. Wartość firmy 3. Inne wartości niematerialne i prawne 4. Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych II. Rzeczowe aktywa trwałe 1. Środki trwałe a) grunty (w tym prawo uŝytkowania wieczystego gruntu) b) budynki, lokale i obiekty inŝynierii lądowej i wodnej c) urządzenia techniczne i maszyny d) środki transportu e) inne środki trwałe 2. Środki trwałe w budowie 3. Zaliczki na poczet inwestycji III. NaleŜności długoterminowe 1. Od jednostek powiązanych 2. Od pozostałych jednostek IV. Inwestycje długoterminowe 1. Nieruchomości 2. Wartości niematerialne i prawne 3. Długoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone poŝyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe b) w pozostałych jednostkach - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone poŝyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe 4. Inne inwestycje długoterminowe V. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Inne rozliczenia międzyokresowe B. Aktywa obrotowe I. Zapasy 1. Materiały 2. Półprodukty i produkty w toku 3. Produkty gotowe 4. Towary 5. Zaliczki na poczet dostaw II. NaleŜności krótkoterminowe 1. NaleŜności od jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyŝej 12 miesięcy b) inne 2. NaleŜności od pozostałych jednostek a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyŝej 12 miesięcy b) z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz inn. c) inne d) dochodzone na drodze sądowej III. Inwestycje krótkoterminowe 1. Krótkoterminowe aktywa finansowe a) w jednostkach powiązanych - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone poŝyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe b) w pozostałych jednostkach - udziały lub akcje - inne papiery wartościowe - udzielone poŝyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe c) środki pienięŝne i inne aktywa pienięŝne - środki pienięŝne w kasie i na rachunkach - inne aktywa pienięŝne 2. Inne inwestycje krótkoterminowe IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe Aktywa razem 3
PASYWA A. Kapitał (fundusz) własny I. Kapitał (fundusz) podstawowy II. NaleŜne wpłaty na kapitał podstawowy (-) III. Udziały (akcje) własne (-) IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych VIII. Zysk (strata) netto IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-) B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania 1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne - długoterminowa - krótkoterminowa 3. Pozostałe rezerwy - długoterminowa - krótkoterminowa II. Zobowiązania długoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych 2. Wobec pozostałych jednostek a) kredyty i poŝyczki b) z tytułu emisji dłuŝnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe b) inne III. Zobowiązania krótkoterminowe 1. Wobec jednostek powiązanych a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - do 12 miesięcy -powyŝej 12 miesięcy b) inne 2. Wobec pozostałych jednostek a) kredyty i poŝyczki b) z tytułu emisji dłuŝnych papierów wartościowych c) inne zobowiązania finansowe d) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - do 12 miesięcy -powyŝej 12 miesięcy e) zaliczki otrzymane na dostawy f) zobowiązania wekslowe g) z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń h) z tytułu wynagrodzeń i) inne 3. Fundusze specjalne IV. Rozliczenia międzyokresowe 1. Ujemna wartość firmy 2. Inne rozliczenia międzyokresowe Pasywa razem 4
4. Bilans przedsiębiorstwa W dniu 31-1-20XX spółka akcyjna posiadała następujące składniki bilansowe i pozabilansowe: nazwa składnika wartość nie podzielona strata z lat ubiegłych 25 000 wartość kapitału akcyjnego 200 000 wartość zakupionych udziałów spółki Amber Sp. z o.o. 45 000 meble biurowe 4 000 nie spłacona naleŝność od akcjonariusza z tytułu objęcia wyemitowanych akcji 30 000 samochody osobowe uŝytkowane przez zarząd 200 000 budynek magazynowy 1 000 000 kredyt w rachunku bieŝącym 100 000 prawo uŝytkowania wieczystego gruntu na którym znajduje się budynek 130 000 gotówka w kasie 2 500 poŝyczka udzielona pracownikowi do spłaty do końca przyszłego roku 50 000 stan konta bankowego 16 000 podatek VAT do zapłaty Urzędowi Skarbowemu 11 000 naliczone ale jeszcze nie wypłacone wynagrodzenia 80 000 nieuregulowane zobowiązanie z tytułu dostawy materiałów promocyjnych 67 000 dzierŝawiona tablica reklamowa 2 000 kserokopiarka uŝywana w biurze 8 600 samochód osobowy uŝytkowany przez pracownika marketingu na podstawie umowy 86 300 leasingu operacyjnego wynik finansowy bieŝącego roku ustalić Na podstawie tych wartości sporządź uproszczony bilans przedsiębiorstwa. AKTYWA Wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 5
5. Operacje gospodarcze i ich wpływ na bilans Trzech wspólników w styczniu 20XX roku podpisali umowę spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, której pierwszych 6 paragrafów ma następującą treść: 1. Spółka będzie działać pod firmą Kaszubska Karczma Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. 2. Siedzibą Spółki jest miasto Gdynia. 3. 1. Przedmiotem działalności Spółki jest według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD): Restauracje i pozostałe placówki gastronomiczne (56.10), Przygotowywanie Ŝywności dla odbiorców zewnętrznych (katering) i pozostała gastronomiczna działalność usługowa (56.2), Przygotowywanie i podawanie napojów (56.30.Z), 4. Czas trwania Spółki jest nieograniczony. 5. Spółka działa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. 6. 1. Kapitał zakładowy spółki wynosi 100.000,00 zł i dzieli się na 100 równych i niepodzielnych udziałów o wartości nominalnej 1 000 zł kaŝdy. 2. Udziały w kapitale zakładowym Spółki obejmują Wspólnicy w sposób następujący: Jan Kowalski obejmuje 30 udziałów o łącznej wartości 30 000 zł i pokrywa je w całości wkładem pienięŝnym, Adam Nowak obejmuje 30 udziałów o łącznej wartości 30 000 zł i pokrywa je w całości wkładem pienięŝnym, Stanisław Nowicki obejmuje 40 udziałów o łącznej wartości 40 000 zł i pokrywa je w całości wkładem niepienięŝnym w postaci samochodu dostawczego Ford Transit, Następnego dnia po zawarciu umowy spółki, powołany przez wspólników zarząd spółki załoŝył dla niej rachunek bankowy, na który wspólnik Kowalski wpłacił 30 000 zł tytułem pokrycia objętych udziałów. W tym samym dniu wspólnik Nowicki przekazał zarządowi samochód Ford tytułem aportu za objęte udziały. Kolejnego dnia zarząd zarejestrował samochód w Urzędzie Powiatowym za co zapłacił 500 zł przelewem z konta bankowego spółki. Polecenia: sporządź bilanse na koniec kaŝdego z pierwszych trzech dni funkcjonowania spółki. Bilans na koniec dnia pierwszego: AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i I. Kapitał (fundusz) podstawowy prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe II. NaleŜne lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego (-) III. NaleŜności długoterminowe III. Udziały (akcje) własne (-) IV. Inwestycje długoterminowe IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Długoterminowe rozliczenia V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny międzyokresowe B. Aktywa obrotowe VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe I. Zapasy VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych II. NaleŜności krótkoterminowe VIII. Zysk (strata) netto III. Inwestycje krótkoterminowe IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-) IV. Krótkoterminowe rozliczenia B. Zobowiązania i rezerwy na międzyokresowe zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Rozliczenia międzyokresowe SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 6
Bilans na koniec dnia drugiego: AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i I. Kapitał (fundusz) podstawowy prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe II. NaleŜne lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego (-) III. NaleŜności długoterminowe III. Udziały (akcje) własne (-) IV. Inwestycje długoterminowe IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Długoterminowe rozliczenia V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny międzyokresowe B. Aktywa obrotowe VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe I. Zapasy VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych II. NaleŜności krótkoterminowe VIII. Zysk (strata) netto III. Inwestycje krótkoterminowe IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-) IV. Krótkoterminowe rozliczenia B. Zobowiązania i rezerwy na międzyokresowe zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Rozliczenia międzyokresowe SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW Bilans na koniec dnia trzeciego: AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny I. Wartości niematerialne i I. Kapitał (fundusz) podstawowy prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe II. NaleŜne lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego (-) III. NaleŜności długoterminowe III. Udziały (akcje) własne (-) IV. Inwestycje długoterminowe IV. Kapitał (fundusz) zapasowy V. Długoterminowe rozliczenia V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny międzyokresowe B. Aktywa obrotowe VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe I. Zapasy VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych II. NaleŜności krótkoterminowe VIII. Zysk (strata) netto III. Inwestycje krótkoterminowe IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-) IV. Krótkoterminowe rozliczenia B. Zobowiązania i rezerwy na międzyokresowe zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe III. Zobowiązania krótkoterminowe IV. Rozliczenia międzyokresowe SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 7
6. Operacje gospodarcze i ich wpływ na bilans Pan Kowalski i pan Nowak załoŝyli w dniu 20-03-20XX spółkę z o.o. o nazwie Alfa i kapitale zakładowym w wysokości 50.000. KaŜdy ze wspólników objął 50% udziałów. W tym samym miesiącu: 1. Kowalski wpłacił do kasy spółki kwotę 20 000 tytułem pokrycia swoich udziałów wystawiono dokument KP. 2. Nowak wpłacił do kasy spółki kwotę 10 000 tytułem pokrycia swoich udziałów wystawiono dokument KP 3. Kowalski przekazał spółce zestaw komputerowy o wartości 5 000 tytułem pokrycia swoich udziałów wystawiono dokument OT. 4. Nowak przekazał spółce towary o wartości 15 000 tytułem pokrycia swoich udziałów wystawiono dokument PZ. 5. Zakupiono za gotówkę towary od firmy Rowex o wartości 8 000 - otrzymano fakturę oraz wystawiono dokument PZ. 6. Wpłacono gotówkę na rachunek spółki w kwocie 20 000 dokument WB. 7. Zakupiono towary od firmy Delta o wartości 9 000; płatność za 14 dni - otrzymano fakturę oraz wystawiono dokument PZ. 8. Podpisano umowę o pracę z pracownikiem z angaŝem wysokości 3000 zł miesięcznie umowa o pracę. 9. Wypłacono zaliczkę z kasy pracownikowi na zakup materiałów biurowych w kwocie 300 dokument KW. 10. Zakupiono towary od firmy Gamma o wartości 3 000; płatność przelewem w dniu zakupu - otrzymano fakturę oraz wystawiono dokument PZ. 11. Zapłacono firmie Gamma kwotę 3 000 przelewem bankowym dokument WB Polecenia: I. Zarejestruj operacje na kontach. II. Zamknij konta. III. Sporządź zestawienie obrotów i sald. IV. Sporządź bilans na dzień 31-03-20XX. 8
AKTYWA Wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 7. Operacje gospodarcze i ich wpływ na bilans Bilans przedsiębiorstwa OTC Sp. z o.o. na dzień 31-12-20XX. AKTYWA WARTOŚĆ PASYWA WARTOŚĆ A. Aktywa trwałe 200 500 A. Kapitał (fundusz) własny 1 242 000 I. Wartości niematerialne i 1 300 I. Kapitał (fundusz) podstawowy 170 000 prawne II. Rzeczowe aktywa trwałe 199 200 II. NaleŜne lecz nie wniesione wkłady na -28 000 poczet kapitału podstawowego (-) III. NaleŜności długoterminowe III. Udziały (akcje) własne (-) IV. Inwestycje długoterminowe IV. Kapitał (fundusz) zapasowy 250 000 V. Długoterminowe rozliczenia V. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny międzyokresowe B. Aktywa obrotowe 1 498 600 VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe I. Zapasy 1 412 000 VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych II. NaleŜności krótkoterminowe 81 600 VIII. Zysk (strata) netto 850 000 III. Inwestycje krótkoterminowe 5 000 IX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (-) IV. Krótkoterminowe rozliczenia B. Zobowiązania i rezerwy na 457 100 międzyokresowe zobowiązania I. Rezerwy na zobowiązania II. Zobowiązania długoterminowe 400 000 III. Zobowiązania krótkoterminowe 57 100 IV. Rozliczenia międzyokresowe SUMA AKTYWÓW 1 699 100 SUMA PASYWÓW 1 699 100 9
W przedsiębiorstwie tym w styczniu 20XX miały miejsce następujące zdarzenia gospodarcze : Opis zdarzenia Kwota Dokument Typ operacji 1. Wspólnik wpłacił do kasy gotówkę pokrywając swój udział 10 000 2. Zakupiono za gotówkę meble biurowe 7 000 3. Zawarto z dostawcą umowę na zakup materiałów 5 000 4. Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy 1 000 5. Spłacono z rachunku bankowego część zobowiązania wobec 3 000 dostawców 6. Zapłacono z rachunku bankowego zaliczkę na dostawę 500 towarów 7. Otrzymano materiały od dostawcy z dokumentem zakupu 5 000 określającym 14-dniowy termin płatności 8. Decyzją Zgromadzenia Wspólników podzielono zysk: 850 000 przeznaczono go na kapitał zapasowy 9. Wysłano do odbiorcy wezwanie do zapłaty naleŝności 12 000 10. Otrzymano kredyt długoterminowy obrotowy 20.000 11. Podjęto decyzję o sprzedaŝy zbędnych środków trwałych 16 000 Polecenia: I. Otwórz konta bilansowe na dzień 01-01-20XX wiedząc, Ŝe: rzeczowe aktywa trwałe to w całości środki trwałe, w zapasach znajdują się materiały w kwocie 412 000 a pozostała ich część to wyroby gotowe naleŝności krótkoterminowe to w całości naleŝności od odbiorców wyrobów inwestycje krótkoterminowe to w całości środki pienięŝne na rachunku bankowym zobowiązania długoterminowe to w całości kredyt bankowy zobowiązania krótkoterminowe to w całości zobowiązania wobec dostawców II. Określ dla kaŝdego zdarzenia właściwy dokument oraz jeśli jest to operacja gospodarcza jej typ. III. Zarejestruj operacje na kontach. IV. Zamknij konta. V. Sporządź zestawienie obrotów i sald. VI. Sporządź bilans na dzień 31-01-20XX. 10
AKTYWA Wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 11
8. Poziomy podział konta Przedsiębiorstwo Teta Sp. J. miała w dniu 01-01-20XX zobowiązania z tytułu dostaw towarów wobec kontrahentów: Rokfin 40 000 Alfa 50 000 Domex 95 000 Ceza 12 000 Stan środków na rachunku bankowym wynosił 182 000. W styczniu wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze: 1. Zapłacono firmie Alfa przelewem bankowym 30 000 WB. 2. Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy w kwocie 9 000 WB, KP. 3. Kupiono za gotówkę i odebrano towary od firmy Ceza, wartość 8 500 faktura zakupu, PZ. 4. Zapłacono firmie Rokfin przelewem bankowym 40 000 WB. 5. Zapłacono firmie Arko przelewem bankowym 5 000 tytułem zaliczki na dostawę towarów WB. 6. Kupiono i odebrano towary od firmy Alfa, termin płatności 14 dni, wartość 18 000 faktura zakupu, PZ. 7. Zwrócono za zgodą dostawcy część wadliwych towarów firmie Alfa o wartości 8 000 korekta faktury, WZ. 8. Spłacono przelewem całość zobowiązania wobec Alfa, kwota do ustalenia WB. 9. Kupiono i odebrano towary od firmy Arko, wartość 10 000, termin płatności 30 dni faktura zakupu, PZ. Polecenia: I. Otwórz konta dzień 01-01-20XX. II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Zobowiązania wobec dostawców 12
9. Poziomy podział konta Mebelhurt Sp. z o.o. posiadała w dniu 01-01-20XX w magazynie następujące towary: Nazwa towaru Ilość w magazynie Cena zakupu jednostkowa Stół 11 500,00 Krzesło 20 100,00 Materac 5 200,00 Stan środków na rachunku bankowym wynosił 20 000. W styczniu wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze: 1. Kupiono towary od firmy Omega: 6 sztuk komód po 300 zł/szt, termin płatności faktury 14 dni, towary przyjęto do magazynu faktura zakupu, PZ. 2. Sprzedano 5 sztuk materaców firmie Delta, cena sprzedaŝy 250 zł/szt, termin płatności faktury 14 dni faktura sprzedaŝy. 3. Wydano firmie Delta 5 sztuk sprzedanych towarów WZ. 4. Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy w kwocie 10 000 WB, KP. 5. Kupiono za gotówkę i odebrano towary od firmy Alfa: 4 sztuki materacy po 200 zł/szt, towary przyjęto do magazynu faktura zakupu, PZ. 6. Sprzedano 10 sztuk stołów firmie Teta, cena sprzedaŝy 600 zł/szt, termin płatności faktury 14 dni faktura sprzedaŝy. 7. Wydano firmie Teta wszystkie sprzedane jej towary WZ. 8. Zwrócono za zgodą firmy Alfa 2 sztuki wadliwych materacy korekta faktury, WZ. 9. Wydano do uŝytkowania w biurze firmy jeden stół WZ, OT. 10. Wydano do uŝytkowania w biurze firmy jedno krzesło (nie ujęte w ewidencji środków trwałych) WZ. 11. Zutilizowano jedną sztukę krzesła uszkodzonego w trakcie magazynowania WZ, protokół. Polecenia: I. Otwórz konta dzień 01-01-20XX. II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych dla konta Towary. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych do konta Towary. Towary 13
14
10. Poziomy podział konta Przedsiębiorstwo Stolarnia Nowicki posiadała pierwszego dnia lutego w magazynie następujące materiały: Nazwa materiału Wartość Deski 2 000 Okleiny 1 000 Akcesoria meblowe 500 W lutym wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze: 1. Wydano do produkcji mebli deski o wartości 1 000 RW. 2. Kupiono materiały (deski) od firmy Gamma o wartości 500 zł, termin płatności faktury 14 dni, materiały przyjęto do magazynu faktura zakupu, PZ. 3. Sprzedano firmie Teta zbędne materiały (okleiny), cena sprzedaŝy 300 zł, termin płatności faktury 14 dni faktura sprzedaŝy. 4. Wydano firmie Teta sprzedane jej materiały o wartości zakupu 250 zł WZ. 5. Kupiono materiały (akcesoria meblowe) od firmy Alfa o wartości 500 zł, termin płatności faktury 14 dni, materiały przyjęto do magazynu faktura zakupu, PZ. 6. Zwrócono za zgodą firmy Alfa cześć wadliwych materiałów (akcesoriów meblowych) o wartości 100 zł korekta faktury, WZ. Polecenia: I. Otwórz konta dzień pierwszy dzień lutego. II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych dla konta Materiały. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Materiały 15
11. Poziomy i pionowy podział konta Restauracja ItalVita S. C. posiadała w dniu 01-01-2013 następujące środki trwałe: lp nr inwentarzo wy nazwa składnika data przyjęcia do uŝytkowania wartość początkowa klasyfikacja 1. 121-001 LOKAL UśYTKOWY 2009-02-02 300 500,00 121 2. 491-001 ZESTAW KOMPUTEROWY 2011-01-09 3 766,87 491 3. 578-001 SZAFA MROŹNICZA 2009-02-02 3 854,04 578 4. 578-003 ZMYWARKA DUO 2011-02-02 3 729,60 578 5. 578-005 STÓŁ KUCHENNY INOX 2010-12-12 4 345,00 578 6. 578-006 KUCHNIA GAZOWA Z PIEKARNIKIEM KG-4/PE1 2011-11-07 5 632,46 578 7. 808-006 BIURKO 2011-03-22 4 100,00 808 Stan gotówki w kasie wynosił 25 000. W styczniu wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze: 1. Kupiono za gotówkę i przyjęto do uŝytkowania samochód osobowy od osoby fizycznej, wartość 15 000 umowa sprzedaŝy, OT o nr inwentarzowym 741-001. 2. Zlikwidowano środek trwały o nr 808-006 ze względu na zuŝycie fizyczne LT. 3. Zlikwidowano środek trwały o nr 491-001 ze względu na awarię i brak opłacalności naprawy LT. 4. Kupiono za gotówkę i przyjęto do uŝytkowania zestaw komputerowy od firmy NetKom, wartość 2 200 faktura zakupu, OT o nr inwentarzowym 491-002. 5. Sprzedano za gotówkę środek trwały o nr 578-005, cena sprzedaŝy 1 500 faktura sprzedaŝy. 6. Spisano z ewidencji wydany nabywcy środek trwały o nr 578-005 LT. 7. Naliczono umorzenie i amortyzację środków trwałych za miesiąc styczeń PK. Polecenia: I. Otwórz konta syntetyczne i analityczne na dzień 01-01-2013. Polityka rachunkowości przedsiębiorstwa zakłada zrównanie zasad amortyzacji bilansowej i podatkowej przy zastosowaniu metody liniowej. II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych. III. Zamknij konta. IV. Nalicz amortyzację za miesiąc luty. V. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Środki trwałe 16
17
12. Podział pionowy konta. Salda początkowe kont w przedsiębiorstwie handlowym na 01-12-20XX wynosiły: Rachunek bieŝący 40 000 Środki trwałe 100 000 Rozrachunki z dostawcami 21 000 Kapitał podstawowy 120 000 Umorzenie środków trwałych 12 000 Wartość sprzedanych towarów 25 000 Przychody ze sprzedaŝy towarów 64 000 Koszty sprzedaŝy 19 000 Pozostałe koszty operacyjne 2 500 Straty nadzwyczajne 500 Koszty zarządu 12 000 Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń 13 000 Kasa 1 000 Towary 10 000 W grudniu wystąpiły następujące operacje: 1. Sprzedano towary w kwocie 12 000; cena zakupu towarów to 5 000; płatność w ciągu 14 dni faktura, WZ. 2. Zapłacono przelewem wynagrodzenia z poprzedniego miesiąca w kwocie 13 000 WB. 3. Zakupiono za gotówkę materiały biurowe o wartości 200 faktura zakupu. 4. Zakupiono towary o wartości 10 000; płatność za 14 dni faktura zakupu, PZ. 5. Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy w kwocie 2 000 przelewem bankowym WB. 6. Sporządzono listę płac za miesiąc grudzień o łącznej wartości 7 000; z czego 5 000 to wynagrodzenia pracowników handlowych LP. 7. Otrzymano fakturę za czynsz sklepu w kwocie 2 500; płatność 14 dni faktura zakupu. 8. Naliczono amortyzację środków trwałych w kwocie 1 800, z czego 800 to amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w sprzedaŝy PK. 9. Na rachunek bieŝący wpłynęły odsetki od posiadanych środków w kwocie 300 WB. 10. Dokonano przeksięgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego PK. Polecenia: I. Otwórz konta dzień 01-12-20XX. II. Zarejestruj operacje na kontach. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald. V. Sporządź bilans na dzień 31-12-20XX. Wynik finansowy 18
AKTYWA Wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 19
13. Podział pionowy konta. Salda początkowe kont w przedsiębiorstwie handlowym na 01-12-20XX wynosiły: Rachunek bieŝący 20 000 Środki trwałe 100 000 Rozrachunki z dostawcami 12 000 Kapitał podstawowy 80 000 Umorzenie środków trwałych 12 000 Wartość sprzedanych towarów 25 000 Przychody ze sprzedaŝy towarów 43 000 Koszty sprzedaŝy 19 000 Pozostałe koszty operacyjne 2 500 Kredyt bankowy 5 000 Koszty zarządu 12 000 Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń 10 000 Kasa 1 000 Towary 5 000 W grudniu wystąpiły następujące operacje: 1. Spłacono zobowiązanie w kwocie 2 000 przelewem bankowym WB. 2. Zapłacono przelewem wynagrodzenia z poprzedniego miesiąca w kwocie 10 000 WB. 3. Zakupiono za gotówkę materiały biurowe o wartości 300 faktura zakupu. 4. Sprzedano wszystkie posiadane towary za cenę 10 000; płatność w ciągu 14 dni faktura. 5. Wydano nabywcy sprzedane w poprzedniej operacji towary WZ. 6. Zakupiono towary o wartości 5 000; płatność za 14 dni faktura zakupu, PZ. 7. Zlikwidowano ze względu na zuŝycie środek trwały o wartości początkowej 3 600, dotychczasowe umorzenie 2 300 LT. 8. Otrzymano fakturę za czynsz magazynu towarów w kwocie 1 000; płatność 14 dni faktura zakupu. 9. Naliczono amortyzację środków trwałych w kwocie 2 000, z czego 1 000 to amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w sprzedaŝy PK. 10. Zapłacono odsetki z tytułu posiadanego kredytu bankowego w kwocie 100 WB. 11. Dokonano przeksięgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego PK. Polecenia: I. Otwórz konta dzień 01-12-20XX. II. Zarejestruj operacje na kontach. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald. V. Sporządź bilans na dzień 31-12-20XX. Wynik finansowy 20
AKTYWA Wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 21
14. Łączenie kont. Przedsiębiorstwo Alfa Sp. z o.o. miała w dniu 01-01-20XX następujące naleŝności i zobowiązania z tytułu dostaw: NaleŜności od odbiorców Zobowiązania wobec dostawców Nazwa kontrahenta kwota Nazwa kontrahenta kwota Psi 15 000 Omega 2 000 Epsylon 8 000 Teta 4 000 Stan środków na rachunku bankowym wynosił 10 000. W styczniu wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze: 1. Otrzymano od Psi 15 000 tytułem spłaty naleŝności WB. 2. Zapłacono firmie Sigma przelewem bankowym 3 000 tytułem zaliczki na dostawę towarów WB. 3. Zapłacono firmie Omega przelewem bankowym 1 000 WB. 4. Kupiono i odebrano towary od firmy Teta, termin płatności 14 dni, wartość 5 000 faktura zakupu, PZ. 5. Zwrócono za zgodą dostawcy część wadliwych towarów firmie Teta o wartości 2 000 korekta faktury, WZ. 6. Otrzymano od firmy Kappa 2 000 przelewem bankowym tytułem zaliczki na poczet sprzedaŝy towarów WB. 7. Spłacono przelewem całość zobowiązania wobec Teta, kwota do ustalenia WB. 8. Sprzedano firmie Kappa towary za cenę 6 000 zł, termin płatności faktury 14 dni faktura sprzedaŝy. Polecenia: I. Otwórz konta dzień 01-01-20XX. II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych pierwszy wariant: analityka rozrachunków z kontrahentami prowadzona jest na dwóch kontach: Rozrachunki z odbiorcami oraz Rozrachunki z dostawcami. drugi wariant: analityka rozrachunków z kontrahentami prowadzona jest na jednym koncie Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych w obu wariantach. Wariant pierwszy: Rozrachunki z odbiorcami Rozrachunki z dostawcami 22
ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD KONT ANALITYCZNYCH KONTA ROZRACHUNIKI Z ODBIORCAMI ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD KONT ANALITYCZNYCH KONTA ROZRACHUNIKI Z DOSTAWCAMI Wariant drugi: Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD KONT ANALITYCZNYCH KONTA ROZRACHUNIKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI 23
15. Łączenie kont. Przedsiębiorstwo Lambda Sp. J. miała w dniu 01-02-20XX naleŝności od odbiorców swoich towarów: Beta 10 000 Omega 15 000 Omikron 12 000 W tym samym dniu, stan zobowiązań od dostawców towarów i usług przedstawiał się następująco: Psi 5 000 Epsylon 9 000 Stan środków na rachunku bankowym wynosił 30 000. W lutym wystąpiły między innymi następujące operacje gospodarcze: 1. Zapłacono firmie Psi przelewem bankowym 5 000 WB. 2. Pobrano gotówkę z rachunku bankowego do kasy w kwocie 2 000 WB, KP. 3. Otrzymano od firmy Kappa 3 000 przelewem bankowym tytułem zaliczki na poczet sprzedaŝy towarów WB. 4. Spłacono gotówką zobowiązanie wobec Epsylon w kwocie 1 500 KW. 5. Otrzymano od Omegi 15 000 tytułem spłaty naleŝności WB. 6. Zapłacono firmie Alfa przelewem bankowym 2 000 tytułem zaliczki na dostawę towarów WB. 7. Kupiono i odebrano towary od firmy Alfa, termin płatności 14 dni, wartość 7 000 faktura zakupu, PZ. 8. Zwrócono za zgodą dostawcy część wadliwych towarów firmie Alfa o wartości 1 000 korekta faktury, WZ. 9. Spłacono przelewem całość zobowiązania wobec Alfa, kwota do ustalenia WB. 10. Zapłacono firmie Sigma przelewem bankowym 1 000 tytułem zaliczki na dostawę towarów WB. 11. Sprzedano firmie Kappa towary za cenę 6 000 zł, termin płatności faktury 14 dni faktura sprzedaŝy. Polecenia: I. Otwórz konta dzień 01-01-20XX. II. Zarejestruj operacje na kontach syntetycznych i analitycznych analityka rozrachunków z kontrahentami prowadzona jest na dwóch kontach: Rozrachunki z odbiorcami oraz Rozrachunki z dostawcami. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Rozrachunki z odbiorcami Rozrachunki z dostawcami 24
ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD KONT ANALITYCZNYCH KONTA ROZRACHUNIKI Z ODBIORCAMI ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD KONT ANALITYCZNYCH KONTA ROZRACHUNIKI Z DOSTAWCAMI 25
16. Ewidencja kosztów i przychodów. Salda początkowe wybranych kont w przedsiębiorstwie usługowym na 01-12-20XX wynosiły: Materiały 8 000 Świadczenia na rzecz pracowników 20 000 Środki trwałe 60 000 Rozliczenie kosztów 167 000 Umorzenie środków trwałych 15 000 Koszty produkcji usług 137 000 Amortyzacja 13 000 Koszty zarządu 30 000 ZuŜycie materiałów i energii 50 000 Przychody ze sprzedaŝy usług 300 000 Usługi obce 4 000 Koszt własny sprzedanych usług 200 000 Wynagrodzenia 80 000 Rachunek bieŝący 1 000 W grudniu wystąpiły następujące operacje: 1. Zakupiono materiały produkcyjne o wartości 6 150 zł brutto w tym 23% VAT; płatność w ciągu 14 dni faktura zakupu VAT. 2. Przyjęto kupione materiały do magazynu w ilości zgodnej z fakturą PZ. 3. Wydano do zuŝycia związanego z wykonywaną usługą wszystkie posiadane materiały WZ. 4. Sprzedano zbędny środek trwały za cenę 2 000 zł netto plus podatek VAT wg stawki 23%, płatność w ciągu 7 dni faktura sprzedaŝy VAT. 5. Wydano nabywcy sprzedany w poprzedniej operacji środek trwały o wartości początkowej 2 000 zł, dotychczasowe umorzenie 500 zł LT. 6. Naliczono amortyzację środków trwałych w kwocie 4 000 zł, z czego 3 500 zł to amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w produkcji PK. 7. Otrzymano odsetki z tytułu posiadanej lokaty inwestycyjnej w banku w kwocie 100 zł WB. 8. Naliczono wynagrodzenia za grudzień: kwota wynagrodzeń brutto: 7 000 zł, składki ZUS przypadające na pracownika: 900 zł, składka ubezpieczenia zdrowotnego: 550 zł, PIT4: 600 zł, składki ZUS przypadające na pracodawcę: 1 300 zł LP. W produkcji pracuje 80% pracowników. 9. Sprzedano wykonaną usługę za cenę 210 000 zł netto plus podatek VAT wg stawki 23%; płatność w ciągu 14 dni faktura sprzedaŝy VAT. 10. Ustalono i przeksięgowano koszt wytworzenia sprzedanej usługi (Ŝadna inna usługa nie jest w toku) PK. 11. Dokonano przeksięgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego (wariant kalkulacyjny) PK. Polecenia: I. Otwórz konta dzień 01-12-20XX. II. Zarejestruj operacje na kontach. Ewidencja podstawowych kosztów operacyjnych powinna być prowadzona wg kosztów rodzajowych oraz według typów działalności. Przedsiębiorstwo jest podatnikiem VAT. III. Zamknij konta. 26
27
17. Ewidencja kosztów i przychodów. Salda początkowe wybranych kont w przedsiębiorstwie handlowym na 01-12-20XX wynosiły: Towary 5 000 Rozliczenie kosztów 109 000 Środki trwałe 50 000 Koszty sprzedaŝy 89 000 Umorzenie środków trwałych 12 000 Koszty zarządu 20 000 Amortyzacja 9 000 Przychody ze sprzedaŝy towarów 220 000 ZuŜycie materiałów i energii 5 000 Wartość sprzedanych towarów 100 000 Usługi obce 10 000 Kredyt bankowy 50 000 Wynagrodzenia 70 000 Kasa 500 Świadczenia na rzecz pracowników 15 000 Rachunek bieŝący 1 000 W grudniu wystąpiły następujące operacje: 1. Otrzymano fakturę za czynsz magazynu towarów w kwocie 1 230 zł brutto, w tym 23% VAT; płatność 14 dni faktura zakupu VAT. 2. Zakupiono za gotówkę materiały biurowe o wartości 369 zł brutto, w tym 23% VAT faktura zakupu VAT. 3. Sprzedano wszystkie posiadane towary za cenę 20 000 zł netto plus podatek VAT wg stawki 23%; płatność w ciągu 14 dni faktura sprzedaŝy VAT. 4. Wydano nabywcy sprzedane w poprzedniej operacji towary WZ. 5. Sprzedano zbędny środek trwały za cenę 1 200 zł netto plus podatek VAT wg stawki 23%, płatność w ciągu 7 dni faktura sprzedaŝy VAT. 6. Wydano nabywcy sprzedany w poprzedniej operacji środek trwały o wartości początkowej 3 000, dotychczasowe umorzenie 2 000 zł LT. 7. Naliczono amortyzację środków trwałych w kwocie 3 000 zł, z czego 1 000 zł to amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w sprzedaŝy PK. 8. Zapłacono odsetki z tytułu posiadanego kredytu bankowego w kwocie 200 zł WB. 9. Naliczono wynagrodzenia za grudzień: kwota wynagrodzeń brutto: 6 800 zł, składki ZUS przypadające na pracownika: 900 zł, składka ubezpieczenia zdrowotnego: 530 zł, PIT4: 570 zł, składki ZUS przypadające na pracodawcę: 1 270 zł LP. W dziale sprzedaŝy pracuje 70% pracowników. 10. Dokonano przeksięgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego (wariant kalkulacyjny) PK. Polecenia: I. Otwórz konta dzień 01-12-20XX. II. Zarejestruj operacje na kontach. Ewidencja podstawowych kosztów operacyjnych powinna być prowadzona wg kosztów rodzajowych oraz według typów działalności. Przedsiębiorstwo jest podatnikiem VAT. III. Zamknij konta. 28
29
18. Zadanie całościowe. Salda początkowe kont aktywów i pasywów w przedsiębiorstwie handlowym pierwszego dnia grudnia wynosiły: Rachunek bieŝący 15 000 Środki trwałe 110 000 Rozrachunki z dostawcami 2 000 Kapitał podstawowy 50 000 Kredyt bankowy 50 000 Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń 10 000 Towary 5 000 Kasa 1 000 Umorzenie środków trwałych 22 000 Rozrachunki z odbiorcami 3 000 Salda początkowe kont wynikowych wynosiły: Amortyzacja 9 000 Rozliczenie kosztów 109 000 ZuŜycie materiałów i energii 5 000 Koszty sprzedaŝy 89 000 Usługi obce 10 000 Koszty zarządu 20 000 Wynagrodzenia 70 000 Przychody ze sprzedaŝy towarów 209 000 Świadczenia na rzecz pracowników 15 000 Wartość sprzedanych towarów 100 000 W grudniu wystąpiły następujące operacje: 1. Zapłacono przelewem wynagrodzenia z poprzedniego miesiąca w kwocie 10 000 WB. 2. Sprzedano wszystkie posiadane towary za cenę 9 000 zł netto plus podatek VAT 23%; płatność w ciągu 14 dni faktura VAT sprzedaŝy. 3. Wydano nabywcy sprzedane w poprzedniej operacji towary WZ. 4. Zlikwidowano ze względu na zuŝycie środek trwały o wartości początkowej 3 600 zł, dotychczasowe umorzenie 2 300 zł LT. 5. Zakupiono za gotówkę materiały biurowe o wartości 369 zł brutto, w tym 23% VAT faktura zakupu VAT. 6. Naliczono amortyzację środków trwałych w kwocie 2 000 zł, z czego 1 000 zł to amortyzacja środków trwałych wykorzystywanych w sprzedaŝy PK. 7. Zapłacono odsetki z tytułu posiadanego kredytu bankowego w kwocie 200 zł WB. 8. Otrzymano odsetki z tytułu posiadanych środków na rachunku bankowym w kwocie 50 zł WB. 9. Naliczono wynagrodzenia za grudzień: kwota wynagrodzeń brutto: 7 500 zł, składki ZUS przypadające na pracownika: 1 000 zł, składka ubezpieczenia zdrowotnego: 600 zł, PIT4: 610 zł, składki ZUS przypadające na pracodawcę: 1 300 zł LP. W dziale sprzedaŝy pracuje 80% pracowników. 10. Zakupiono towary o wartości 6 150 zł brutto w tym 23% VAT; płatność za 14 dni. Towary do końca miesiąca nie zostały przyjęte do magazynu faktura VAT zakupu. 11. Dokonano przeksięgowań związanych z ustaleniem wyniku finansowego (wariant kalkulacyjny) PK. Polecenia: I. Otwórz konta na początek grudnia. II. Zarejestruj operacje na kontach. Ewidencja podstawowych kosztów operacyjnych powinna być prowadzona wg kosztów rodzajowych oraz według typów działalności. Przedsiębiorstwo jest podatnikiem VAT. III. Zamknij konta. IV. Sporządź zestawienie obrotów i sald. V. Sporządź bilans na ostatni dzień grudnia. 30
31
AKTYWA wartość PASYWA wartość SUMA AKTYWÓW SUMA PASYWÓW 32