Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie

Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie (0-10..-22) 628-28-62, 628-78-42, Fax. RIO 628-31-16 Adres, ul. Koszykowa 6a, 00-564 Warszawa Wydz. Kontroli (0-10..-22) 625-38-59, 625-21-55, Fax. RIO 629-43-29 Warszawa, dn. 20.07.2009 r. RIO II 0913/ 265 /2009 Wójt Gminy Głowaczów Pan Stanisław Bojarski 26-903 Głowaczów ul. Rynek 35 Dotyczy: protokołu z kontroli kompleksowej podpisanego dnia 10 czerwca 2009 roku. Wystąpienie pokontrolne Działając na podstawie ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz.U. Nr 55, poz.577 z 2001r. ze zm.) i rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 lipca 2004 r. w sprawie siedzib i zasięgu terytorialnego regionalnych izb obrachunkowych oraz szczegółowej organizacji izb i trybu postępowania (Dz. U. Nr 167, poz. 1747 )- przeprowadzona została w dniach od 14 kwietnia do 10 czerwca 2009r. kontrola kompleksowa gospodarki finansowej. Kontrolą objęto okres od 01 stycznia do 31 grudnia.2008 r. zgodnie z programem kontroli. Kontrola wykazała nieprawidłowości i niedociągnięcia, toteŝ w celu ich wyeliminowania w przyszłości, na podstawie art. 9 ust. 2 w/w ustawy wnioskuję co następuje: W zakresie ustaleń ogólno - organizacyjnych: 1. Stwierdzono: Brak harmonogramu kontroli finansowej wynikającego z wewnętrznych regulacji prawnych, tj. Załącznik Nr 1,,Regulamin kontroli wewnętrznej do Zarządzenia Nr 21/05 Wójta Gminy Głowaczów z dnia 25 maja 2005r. ( str. 5 protokołu)

2 Przestrzegać własnych regulacji prawnych w zakresie kontroli wewnętrznej. 2. Stwierdzono: Nie przeprowadzono we wszystkich jednostkach organizacyjnych gminy kontroli w zakresie przestrzegania procedur oraz przeprowadzania wstępnej oceny celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków ( str. 5 protokołu) Przeprowadzać kontrole przestrzegania przez podległe i nadzorowane jednostki organizacyjne realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków stosownie do przepisów art. 187 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca.2005r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z póź. zm.) 3.Stwierdzono: W wewnętrznych regulacjach prawnych dotyczących kontroli finansowej nie uwzględniono procedur kontroli zawartych w Komunikacie nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca.2005r. w zakresie gromadzenia środków publicznych oraz gospodarowania mieniem i zamówień publicznych. ( str.5 protokołu) Określić w formie pisemnej procedury kontroli w zakresie gromadzenia środków publicznych oraz gospodarowania mieniem i zamówień publicznych stosownie do przepisów art. 47 ust. 3 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.) z uwzględnieniem standardów kontroli finansowej zawartych w Komunikacie nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006r. w sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 7, poz. 58). W zakresie księgowości i sprawozdawczości: 4.Stwierdzono: Brak zestawień obrotów i sald dzienników częściowych Urzędu za poszczególne okresy sprawozdawcze ( str. 6 protokołu) Przestrzegać art.14 ust.3 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2002r. Nr 76,poz. 694 z późn. zm.) 5. Stwierdzono: Wójt Gminy Głowaczów nie zawierał umów cywilno prawnych z osobami dokonującymi,,wpłat na wodociąg w formie pisemnej co uniemoŝliwiało ustalenie czy wpłaty dokonywane przez mieszkańców gminy stanowią darowiznę czy teŝ opłatę za podłączenie do wodociągu oraz jej ewentualne rozliczenie i właściwe ujęcie w ewidencji księgowej ( str. 6 protokołu) W celu zabezpieczenia interesu Gminy oraz realizacji zasad zawartych w rozdziale 2,,Jawność i przejrzystość finansów publicznych art.12 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r.o finansach publicznych ( Dz. U. Nr 249, poz.2104 z późn. zm.), zawierać umowy cywilno prawne z osobami dokonującymi,,wpłat na wodociąg w formie pisemnej.

3 6. Stwierdzono: W zakładowym planie kont jak równieŝ w ewidencji księgowej brak jest syntetycznych i analitycznych kont pozabilansowych księgowości podatkowej, tj.: - konta 990 Rozrachunki z osobami trzecimi z tytułu ich odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe podatnika ; - konta 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników ( str.7 protokołu) Zaprowadzić pozabilansową ewidencję księgowości podatkowej stosownie do dyspozycji zawartej w 12 oraz 27 i 28 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 czerwca 2006r. w sprawie zasad rachunkowości i planu kont w zakresie ewidencji podatków, opłat i niepodatkowych naleŝności budŝetowych dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 112, poz. 761.). Stosownie do dyspozycji zawartej w art.10 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) dostosować dokumentację opisującą przyjęte zasady rachunkowości do wymogów w/w rozporządzenia. 7. Stwierdzono: W wydrukach komputerowych dzienników budŝetu i Urzędu brak danych pozwalających na ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu księgowego ( str.7 protokołu) Prowadząc księgi rachunkowe przy uŝyciu komputera przestrzegać art. 14 ust. 4 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z późn. zm.) 8. Stwierdzono: W sprawozdaniu Rb-N o stanie naleŝności oraz wybranych aktywów finansowych za 2008r zaniŝono wartość naleŝności wykazanych w księgach rachunkowych na koncie 225 planu kont (analityka podatek VAT) w kwocie 88.204,64zł. ( str.9-10 protokołu) Przestrzegać 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006r. w sprawie sprawozdawczości budŝetowej (Dz. U. Nr 115, poz.781 z późn. zm.) Sprawozdania budŝetowe sporządzać z uwzględnieniem przepisów zawartych w art.4 ust.1 i ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tj. Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.) 9. Stwierdzono: Pod datą 31 grudnia 2007r. dwukrotnie przeksięgowano saldo konta 860,,Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy planu kont w kwocie 3.316.536,37zł. na konto 800,,Fundusz jednostki planu kont, w wyniku czego wykazany w księgach rachunkowych stan funduszu jednostki na koniec 2007 roku został zaniŝony o kwotę 3.316.536,37zł. Konto 800,, Fundusz jednostki na koniec 2007 roku wykazywało saldo Ma w kwocie 17.377.797,02zł. zamiast w kwocie 20.694.333,39zł. ( str.15 protokołu) Dokonywać prawidłowych zapisów zdarzeń gospodarczych mając na względzie treść ekonomiczną i zasady funkcjonowania kont: 800,,Fundusz jednostki i 860,,Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy planu kont zawartych w Załączniku Nr 2 rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad

4 rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz.1020). Przestrzegać art.4 ust.1-2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). W zakresie gospodarki pienięŝnej i rozrachunków: 10. Stwierdzono: Ewidencję środków pienięŝnych Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Głowaczowie prowadzono na koncie 131,, Rachunki bieŝące zamiast na koncie 135,,Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia planu kont. (str. 17 protokołu) Ewidencję środków pienięŝnych Gminnego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w Głowaczowie prowadzić za pośrednictwem konta 135,,Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia planu kont stosownie do treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania tego konta zawartych w Załączniku Nr 2 rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz.1020). 11.Stwierdzono: W raporcie kasowym opłaty skarbowej Nr 04/2008 z okresu od 01 do 30 kwietnia 2008r. pod pozycją 01 ujęto pobraną w poprzednim miesiącu tj. w dniu 31 marca 2008r. opłatę skarbową na kwitariusz przychodowy K-103 (nr 5289719) w kwocie 44,00zł. ( str. 19-20 protokołu) Gotówkę przyjętą do kasy ujmować w raportach kasowych na bieŝąco, systematycznie i zgodnie z datą przeprowadzonej operacji gotówkowej wynikającej z dowodu kasowego. Sporządzając raporty kasowe przestrzegać wymogów stosowanych dla dowodów księgowych określonych w art.21, art.22 i art.24 ust5 pkt 3 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości ( tj. Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). 12.Stwierdzono: Z kasy Urzędu Gminy dokonywano wypłat gotówki bez sporządzenia na tę okoliczność dowodu rozchodowego (np. KW,,Kasa Wypłaci ) tj. dokonywano wypłaty gotówki, np.: a) na podstawie rachunków, pokwitowań wystawionych imiennie dla pracowników Urzędu za przeprowadzone badania okresowe (poz.17 RK Nr 06/2008) b) na podstawie pozytywnie zaopiniowanych przez Wójta Gminy podań osób uzaleŝnionych od alkoholu ubiegających się o zwrot poniesionych kosztów na zakup leków ( poz.17 i poz. 18 RK Nr 05/2008 ) ( str. 19-20 protokołu) Do raportów kasowych załączać dowody wewnętrzne potwierdzające wpłatę lub wypłatę gotówki z kasy stosownie do przepisów art. 20 ust. 2 i art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości ( t.j. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z późn. zm. )

5 W zakresie wykonania budŝetu: 13.Stwierdzono: Organ podatkowy nie dokonał czynności sprawdzających deklaracji na podatek od nieruchomości oraz podatek od środków transportowych, skutkiem czego w wielu przypadkach złoŝone deklaracje zawierały błędy polegające na: - obliczeniu podatku według niewłaściwej stawki podatkowej, - nie wypełnieniu deklaracji w części dotyczącej powierzchni zwolnionych, - obliczeniu podatku w niewłaściwej wysokości, - nie wpisaniu w deklaracji kwoty naleŝnego podatku, (str.28, 36, protokółu) Na podstawie art.272 ustawy z dnia 29.08.1997r ordynacja podatkowa ( tekst jedn. Dz.U. z 2005r Nr 8, poz. 60 ze zmianami) dokonywać czynności sprawdzających poprawność złoŝonych deklaracji na podatek od nieruchomości i środków transportowych. W przypadku stwierdzenia, Ŝe deklaracja zawiera błędy rachunkowe, oczywiste omyłki, lub Ŝe wypełniono je niezgodnie z ustalonymi wymogami w zaleŝności od charakteru i zakresu uchybień - podejmować czynności określone art.274 ustawy ordynacja podatkowa. 14.Stwierdzono: Stwierdzone na dzień 01.01.2008r nadpłaty na kontach podatników podatku od nieruchomości od osób prawnych w kwocie 539,32 zł nie zostały rozliczone do końca roku podatkowego (str.28, protokółu) Na podstawie art. 76 i 76a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005r, Nr 8, poz. 60 ze zmian) stwierdzone nadpłaty podatkowe zaliczać z urzędu na poczet zaległości podatkowej lub bieŝących zobowiązań wydając postanowienie o ich zaliczeniu. W przypadku braku zaległości bądź bieŝących naleŝności dokonywać zwrotu nadpłaty. 15.Stwierdzono: Podatnikom, którzy w 2007r uzyskali pozwolenie od Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w Kozienicach na uŝytkowanie nieruchomości - budynków letniskowych wybudowanych w latach 1993-1998 dokonano wymiaru podatku od nieruchomości tylko za 2008 rok, nie uwzględniono lat ubiegłych (str. 30 protokółu). W stosunku do właścicieli nieruchomości wybudowanych w latach 1993-1998 wszcząć postępowanie podatkowe w trybie art. 165 2 ustawy z dnia 29.08.1997r ordynacja podatkowa ( tekst jedn. Dz.U. z 2005r Nr 8, poz. 60 ze zmianami) i dokonać wymiaru podatku od nieruchomości za lata ubiegłe z uwzględnieniem prawa do wymierzenia zobowiązań podatkowych wynikającego z art.68 ustawy ordynacja podatkowa. 16.Stwierdzono: Niezgodna z przepisami ustaw: o podatku rolnym, podatku leśnym przyjęta zasada ustalania wysokości zobowiązań podatkowych dla osób prawnych jakimi są Parafie Rzymsko-Katolickie tj. w drodze decyzji administracyjnej Wójta Gminy (str. 31 protokółu).

6 Parafie Rzymsko-Katolickie działające na terenie Gminy poinformować o ciąŝącym na nich obowiązku składania deklaracji na określony rodzaj podatku, wynikającym z przepisu art.6a ust.8 ustawy o podatku rolnym (Dz. U. z 2006r Nr 136, poz.969) oraz art.6 ust.5 ustawy z dnia 30 października 2002r o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz. 1682 ze zmian.). W przypadku nie dopełnienia przez podatników obowiązku złoŝenia deklaracji wzywać do jej złoŝenia na podstawie art.274a 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami). 17.Stwierdzono: Brak obowiązujących wzorów formularzy deklaracji oraz informacji podatkowych składanych do organu podatkowego przez podatników podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego (str. 32 protokółu). Opracować i przedłoŝyć Radzie Gminy projekt uchwały w sprawie obowiązujących wzorów formularzy deklaracji oraz informacji podatkowych stosownie do przepisów art.6 ust.13 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn. Dz. U. z 2006r nr 121, poz.844), art.6a ust.11 ustawy o podatku rolnym (Dz. U. z 2006r Nr 136, poz.969) oraz art.6 ust.8 ustawy z dnia 30 października 2002r o podatku leśnym (Dz. U. nr 200, poz. 1682 ze zmian.). 18. Stwierdzono: Nie podjęto czynności zmierzających do wszczęcia postępowania egzekucyjnego w stosunku do dłuŝników zobowiązań pienięŝnych za rok 2008 i 2007 (str. 33 protokółu). W przypadku zwłoki w zapłacie zobowiązań pienięŝnych podejmować czynności zmierzające do wszczęcia postępowania egzekucyjnego wystawiając upomnienia stosownie do 3 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001r w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137, poz.1541 ze zmian.) oraz po bezskutecznym upływie terminu określonego w upomnieniu, na podstawie 5.1 wymienionego rozporządzenia wystawić tytuły wykonawcze i niezwłocznie przesyłać je do właściwego urzędu skarbowego. 19.Stwierdzono: Pobór podatków: rolnego, leśnego, od nieruchomości od osób fizycznych w drodze inkasa bez zarządzenia takiego sposobu poboru przez Radę Gminy (str. 33 protokółu). Przestrzegać zasady poboru wymienionych wyŝej podatków w drodze inkasa wyłącznie w przypadku zarządzenia przez Radę Gminy takiego sposobu poboru podatku stosownie do przepisów: art.6b ustawy z dnia 15.11.1984r o podatku rolnym (Dz. U. t.j. z 2006r Nr 136, poz.966), art.6 ust. 8 ustawy z dnia 30 października 2002r o podatku leśnym (Dz. U. nr 200, poz. 1682 ze zmian.), art.6 pkt 12 ustawy z dnia 12.01.1991r o podatkach i opłatach lokalnych (dz. U. tj. z 2006r Nr 121, poz.844).

7 20.Stwierdzono: Nieprawidłowości w zakresie udzielania ulg w zapłacie podatku polegające na nie udokumentowaniu waŝnego interesu podatnika lub interesu publicznego uzasadniającego umorzenie zaległego zobowiązania pienięŝnego (str.34-35 protokółu). Decyzje w wyniku których organ podatkowy udziela ulg w zapłacie podatku podejmować po przeprowadzeniu wnikliwego postępowania wyjaśniającego, odpowiednio udokumentowanego, mającego na celu ustalanie czy zostały spełnione przesłanki do udzielenia tych ulg określone w art. 67a 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005r, Nr 8, poz. 60 ze zmian.). 21.Stwierdzono: Inkasentowi opłaty targowej, który nie dotrzymywał terminu wpłacania na rachunek urzędu gminy zebranej opłaty targowej, nie naliczono naleŝnych odsetek za zwłokę (str.37-38, protokółu). Na podstawie art.207 1 w związku z art.53 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r Nr 8, poz.60) wydać i doręczyć inkasentowi opłaty targowej decyzję określającą wysokość odsetek za zwłokę naleŝnych od dokonanych po terminie wpłat zainkasowanej opłaty. 22.Stwierdzono: Nie określenie przez Radę Gminy zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy. Brak równieŝ odpowiedniego zarządzenia Wójta Gminy określającego wysokość stawek czynszu za 1 m² powierzchni uŝytkowej lokali mieszkalnych (str.38-39, protokółu). PrzedłoŜyć Radzie Gminy projekt uchwały w sprawie zasad wynajmowania lokali wchodzących w skład mieszkaniowego zasobu gminy stosownie do przepisów art.21 ustawy z dnia 21 czerwca 2001r o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie kodeksu cywilnego (tekst jedn. z Dz.U. z 2005r Nr 31, poz.266 ze zmian.). Na podstawie art.8 pkt 1 wymienionej ustawy oraz uchwały Rady Gminy ustalić stawki czynszu za 1 m² powierzchni uŝytkowej lokali. 23.Stwierdzono: Brak określonej wysokości stawki procentowej opłaty adiacenckiej (str.40 protokółu). PrzedłoŜyć Radzie Gminy projekt uchwały ustalającej wysokość stawek procentowych opłat z tytułu wzrostu wartości nieruchomości spowodowanego budową urządzeń infrastruktury technicznej, stanowiących podstawę ustalania opłat adiacenckich z tego tytułu stosownie do art.146 ust.2 ustawy z dnia 21.08.1997r. o gospodarce nieruchomościami (tj. Dz. U. z 2004r. Nr 261, poz. 2603 z późn. zm.). Wójt Gminy moŝe w drodze decyzji administracyjnej ustalić opłatę adiacencką w przypadku zaistnienia okoliczności określonych w art.145 ust.1 ustawy o gospodarce nieruchomościami.

8 24. Stwierdzono: Dokonywanie wydatków z budŝetu gminy, niezgodnych z zakresem zadań własnych gminy na kwotę 2.218,40zł w tym : - 918,40zł. zakup usługi gastronomicznej związanej z zorganizowanymi doŝynkami, - 800,00zł., udział Orkiestry Dętej OSP z Kozienic w uroczystościach pogrzebowych Prezesa OSP Ursynów, - 500,00zł., dofinansowanie zakupu sztandaru dla Radomskiego Okręgowego Związku Piłki NoŜnej w Radomiu ( str. 42,43,46 protokołu) Zaprzestać finansowania zadań, które nie zaspakajają zbiorowych potrzeb wspólnoty określonych w art.1 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym (t. j. Dz. U. z 2001r. Nr 142 poz. 1591 z późn. zm.) i wykraczają poza katalog zadań gminy, zawartych w przepisach art.7ust.1 ustawy w/w. Wydatków publicznych dokonywać tylko na cele i w wysokości ustalonych w uchwale budŝetowej i w planie finansowym jednostki budŝetowej, zgodnie z przepisami art. 35 ust.1 i ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych ( Dz. U. z 2005r. Nr 249 poz. 2104 z późn. zm.) Wydatki związane z promocją gminy, klasyfikować w dziale 750 rozdziale 75075, rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów, rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. (Dz. U. Nr 107, poz. 726 z późn. zm.) 25.Stwierdzono: Bezpodstawne dokonywanie z budŝetu gminy wydatków na działalność statutową Klubu Sportowego Legion", działającego w formie stowarzyszenia, zrzeszonego w Radomskim Okręgowym Związku Piłki NoŜnej. W roku 2008 wydatkowano z budŝetu kwotę 42.699,41zł. ( str. 43-45 protokołu) Finansowanie ze środków budŝetu gminy wydatków związanych z działalnością statutową Klubu Sportowego Legion, narusza art.2 ust.2 i art. 3 ustawy z dnia 29 lipca 2005r. o sporcie kwalifikowanym (Dz. U. z 2005r. Nr 155 poz. 1298 z późn. zm.) w związku z art.6 i art.7 ust.1 pkt10 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym (t. j. Dz. U. z 2001r. Nr 142 poz. 1591 z późn. zm.) W zakresie sportu kwalifikowanego, dokonywać wydatków z budŝetu gminy zgodnie z przepisami art.35 i art.37 ust.1 pkt 2, ust. 3a i ust.4 ustawy z dnia 29 lipca 2005r. o sporcie kwalifikowanym (Dz. U. z 2005r. Nr 155 poz. 1298 z późn. zm.) 26.Stwierdzono: Bezpodstawne wypłacanie z budŝetu gminy ekwiwalentów, kosztów przejazdu i diet osobom nie będącym pracownikami Urzędu Gminy tj. sędziom meczów piłkarskich na podstawie delegacji wystawionych przez Radomski Okręgowy Związek Piłki NoŜnej oraz zawodnikom Klubu Sportowego Legion Głowaczów, na podstawie list sporządzanych przez Prezesa Klubu Legion Głowaczów. W roku 2008 wydatkowano na ten cel kwotę 11.033,00zł. ( str. 19,20,43 protokołu) Zaprzestać wypłacania ekwiwalentów, kosztów przejazdu i diet sędziom oraz zawodnikom Klubu Legion Głowaczów. Zwrot kosztów przejazdu i diet przysługuje tylko pracownikom Urzędu Gminy, co wynika z przepisów zawartych w 1 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania naleŝności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budŝetowej z tytułu podróŝy słuŝbowej na obszarze kraju (Dz. U. Nr 236 poz. 1990 z późn. zm.). Wydatków publicznych dokonywać tylko na cele i w wysokości ustalonych w uchwale budŝetowej i w planie finansowym jednostki budŝetowej, zgodnie z przepisami art. 35 ust.1 i ust.2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r. o finansach publicznych ( Dz. U. z 2005r. Nr 249 poz. 2104 z późn. zm.)

9 27.Stwierdzono: Bezpodstawne dokonywanie wydatków z budŝetu gminy, na zakup artykułów Ŝywnościowych dla radnych gminy, tj. dla osób innych, aniŝeli wskazanych w przepisach 422-Zakup środków Ŝywnościowych klasyfikacji budŝetowej - ( str. 45 protokołu). Dokonywać wydatków na zakup artykułów Ŝywnościowych, zgodnie z opisem 422,,Zakup środków Ŝywnościowych, zawartym w Załączniku nr 4 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. Nr 107 poz. 726 z późn. zm.). Przestrzegać art.25 ust.4 ustawy z dnia 8 marca 1990r. o samorządzie gminnym (t. j. Dz. U. z 2001r. Nr 142 poz. 1591 z późn. zm.) 28. Stwierdzono: Z budŝetu gminy wydatkowano kwotę 4.891,60zł. na remont Posterunku Policji w Głowaczowie z pominięciem Funduszu Wspierania Policji (str.44 protokołu). W przypadku dokonywania wydatków na rzecz jednostek organizacyjnych Policji, przestrzegać przepisy art. 13 ust.3, ust.4c i ust.4e ustawy z dnia 6 kwietnia 1990r. o Policji (t. j. Dz. U. z 2007r. Nr 277 z późn. zm.) 29.Stwierdzono: Organ stanowiący gminy nie ustalił rocznego programu współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz z podmiotami o których mowa w art.3 ust.3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności poŝytku publicznego i o wolontariacie (t. j. Dz. U. z 2003r. Nr 96 poz. 873 z późn. zm.) - (str. 47 protokołu) Zgodnie z art.5 ust.3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności poŝytku publicznego i o wolontariacie(t. j. Dz. U. z 2003r. Nr 96 poz. 873 z późn. zm.) opracować program współpracy z organizacjami pozarządowymi oraz podmiotami, o których mowa w art.3 ust.3 w/w ustawy i przedłoŝyć Radzie Gminy. 30.Stwierdzono: Przekazanie Stowarzyszeniu Jestem kwoty 2000,00zł z budŝetu gminy, na realizację projektu Mazowieckie Lato Twórcze-Głowaczów, z pominięciem ustawy o poŝytku publicznym i o wolontariacie ( str. 46 protokołu) Wykonywanie zadań publicznych, powierzać podmiotom niezaliczonym do sektora finansów publicznych i niedziałających w celu osiągnięcia zysku, zgodnie z przepisami art. 11 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003r. o działalności poŝytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2003r. Nr 96 poz. 96 z późn. zm.) 31. Stwierdzono: Wybudowanie przyłączy wodociągowych mieszkańcom gminy, po dokonaniu przez nich wpłat w wysokości 1000,00zł. na wodociąg, bez zawartych pisemnych umów na wykonanie w/w zadania ( str. 55-57 protokołu) Ustawa z dnia 7 czerwca 2001r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i odprowadzaniu ścieków (t. j. Dz. U. z 2006r. Nr 123 poz.858 z późn. zm.) nie zabrania budowy przyłączy w ramach inwestycji dotyczącej budowy wodociągu, prowadzonej przez gminę. W związku z powyŝszym, naleŝy zawierać z osobami ubiegającymi się o budowę przyłączy umowy pisemne, wyraŝające wolę powierzenia gminie wykonania przyłączy

10 przy okazji prowadzonej inwestycji budowy sieci oraz ustalać w nich zakres przedmiotowy obejmujący współfinansowanie. Gmina wykonując przyłącze nie wykonuje zadania gminnego, tylko świadczy zamówioną przez mieszkańców usługę. Wpłaty mieszkańców na poczet budowy przyłączy, nie naleŝy zaliczać na dochody gminy, lecz traktować jako zaliczki na poczet kosztów budowy przyłączy, realizowanych w ich imieniu przez gminę. Po zakończeniu inwestycji, naleŝy ustalić faktyczne koszty budowy kaŝdego przyłącza i rozliczyć wpłaconą zaliczkę z właścicielem nieruchomości, dokonując zwrotu nadpłaty albo egzekwując kwotę naleŝną gminie. Zgodnie z przepisami art.15 ust.2 i 3 ustawy o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i odprowadzaniu ścieków, osoby ubiegające się o przyłączenie do sieci powinny ponieść pełny koszt wszystkich instalacji i urządzeń wymienionych w tych przepisach, w tym pełny koszt budowy przyłącza wodociągowego w rozumieniu przepisów art.2 pkt 6 ustawy w/w. W przypadku budowy przyłączy w trakcie prowadzonych inwestycji prowadzonych przez gminę, rozliczać je we wskazany wyŝej sposób. 32. Stwierdzono : Wykonywanie przyłączy wodociągowych mieszkańcom gminy, przez Referat Budownictwa i Gospodarki Komunalnej Urzędu ( str. 57 protokołu) Zaprzestać wykonywania przyłączy wodociągowych przez w/w Referat Urzędu. Zgodnie z art.15 ust.2 ustawy z 7 czerwca 2001r. o zbiorowym zaopatrzeniu w wodę i odprowadzaniu ścieków (t. j. Dz. U. z 2006r. Nr 123, poz. 858 z późn. zm.), realizacja budowy przyłączy naleŝy do osoby ubiegającej się o przyłączenie do sieci wodociągowej. Wykonywanie w/w prac przez Urząd jako jednostkę budŝetową, jest niezgodne z przepisami art.2 i art. 3 ustawy z dnia 20 grudnia 1996r. o gospodarce komunalnej ( Dz. U. z 1997r. Nr 9 poz.43 z późn. zm.) W zakresie mienia komunalnego: 33.Stwierdzono: Pięć nieruchomości nabytych w 2008r. z mocy prawa przez Gminę Głowaczów przyjęto na stan środków trwałych i zaewidencjonowano w księdze środków trwałych (pozycje 86,87,88,91,92) bez podania ich szacunkowej wartości. Natomiast jedna nieruchomość tj. nieruchomości oznaczona w ewidencji gruntów Głowaczów obręb Cecylówka Mariampolska jako działka nr 119/3 o pow. 1,82ha nie została wpisana do księgi środków trwałych w związku z czym nie odnotowano równieŝ jej sprzedaŝy ( str. 57 protokołu) Przestrzegać art.4 ust.1-2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). Do ksiąg rachunkowych danego miesiąca wprowadzać w postaci zapisu kaŝdą operację gospodarczą, która nastąpiła w tym miesiącu stosownie do dyspozycji zawartej w art. 20 ust.1 i art.24 w/w ustawy.

11 34.Stwierdzono: W dniu 31 października 2008r. zaewidencjonowano na koncie 011,,Środki trwałe planu kont nabyte nieruchomości od Agencji Nieruchomości Rolnych Oddział Terenowy w Warszawie w wartości 71.661,20zł., tj. o kwotę 30,00zł. więcej niŝ to wynika ze źródłowych dokumentów aktów notarialnych ( str. 62 protokołu) Przestrzegać art.4 ust.1-2 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz. 694 z późn. zm.). W zakresie zadań zleconych i realizowanych w ramach porozumień: 35.Stwierdzono: Nie przestrzegano ustawowych terminów przekazywania dochodów uzyskanych w związku z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej tj. za wydane dowody osobiste (str. 68 protokółu). Dochody budŝetu państwa pobierane przez gminę przekazywać na rachunek Mazowieckiego Urzędu Wojewódzkiego w Warszawie zgodnie z terminami określonymi w 8 ust.2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 lipca 2006r w sprawie planów finansowych zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, przekazywania dotacji celowych i przekazywania pobranych dochodów związanych z realizacją tych zadań (Dz. U. Nr 135, poz.955). W zakresie rozliczenia jednostki samorządu terytorialnego z jej jednostkami organizacyjnymi: 36.Stwierdzono: Po uchwaleniu budŝetu Gminy Głowaczów na rok 2008 Wójt Gminy nie przekazał podległym jednostkom informacji o ostatecznych kwotach dochodów i wydatków tych jednostek oraz wysokości dotacji i wpłat do budŝetu ( str. 71 protokołu) Przestrzegać art.186 ust.1 pkt2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r.o finansach publicznych (Dz. U. z 2005r. Nr 249, poz.2104 z późn. zm.) 37. Stwierdzono: Do kont syntetycznych: 222,,Rozliczenie dochodów budŝetowych i 223,,Rozliczenie wydatków budŝetowych planu kont organu zaprowadzono analitykę dla GOPS oraz ogólną dla oświaty bez podziału na poszczególne jednostki budŝetowe - placówki oświatowe ( str.71 protokołu) Zaprowadzić ewidencję szczegółową do w/w kont w sposób umoŝliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budŝetowymi (placówkami oświatowymi) z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów i dokonanych przez te jednostki wydatków budŝetowych stosownie do treści ekonomicznej i zasad funkcjonowania tych kont zawartych w Załączniku Nr 1 rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz

12 planów kont dla budŝetu państwa, budŝetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 142, poz.1020). 38. Stwierdzono: Dowody księgowe placówek oświatowych (funkcjonujących na zasadach przewidzianych dla jednostek budŝetowych) podległych gminie, których obsługę finansowo księgową prowadzi Urząd zatwierdzane były do wypłaty przez Wójta Gminy ( str. 72 protokołu ) Przestrzegać przepisów zawartych w: - art. 4 ust.5 ustawy z dnia 29 września 1994r. o rachunkowości (tekst jednolity Dz. U. z 2002r. Nr 76, poz.694 z późn. zm) - art.44 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005r.o finansach publicznych ( Dz. U. Nr 249, poz.2104 z późn. zm.). Za nieprawidłowości wykazane w wystąpieniu pokontrolnym odpowiedzialnym jest w Gminie: - Wójt Gminy (organ podatkowy) - Skarbnik Gminy (główny księgowy urzędu) Stosownie do postanowień art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2001r. Nr 55, poz.577 z późn. zm.) - Regionalna Izba Obrachunkowa w Warszawie za pośrednictwem Zespołu w Radomiu oczekuje w (2 egz.) zawiadomienia o wykonaniu wniosków z wystąpienia pokontrolnego lub o przyczynach ich niewykonania w terminie 30 dni od daty jego doręczenia. Przekazując powyŝsze, proszę jednocześnie o zapoznanie z treścią wystąpienia pokontrolnego Radnych na najbliŝszej sesji Rady Gminy. Zgodnie z art. 9 ust. 4 ustawy j. w. do wniosków zawartych w wystąpieniu pokontrolnym przysługuje Wójtowi Gminy prawo zgłoszenia zastrzeŝenia do Kolegium Izby w terminie 14 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego. Podstawą zgłoszenia zastrzeŝenia moŝe być tylko zarzut naruszenia prawa przez błędną jego wykładnię lub jego niewłaściwe zastosowanie. Przekazanie informacji niezgodnej z prawdą o wykonaniu wniosków pokontrolnych podlega karze określonej w art. 27 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych. Z-ca Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej /-/ mgr Stanisław Stępień Do wiadomości: 1. Rada Gminy w Głowaczowie