Zasady rachunkowości Forma, cechy i funkcje bilansu Ewa Cygan
Uczeń powinien: znać i podać definicję bilansu; określić wymogi formalne, które powinien spełniać prawidłowo sporządzony bilans; podać funkcje bilansu; sporządzić uproszczoną wersję bilansu
Cele lekcji: dydaktyczno poznawcze : wykształcenie umiejętności prawidłowego sporządzania bilansu, zgodnie z obowiązującymi przepisami i zasadami; ukształtowanie przekonania o konieczności rzetelnego sporządzania bilansu, jako części sprawozdania finansowego, będącego głównym źródłem informacji o sytuacji finansowej jednostki.
Przebieg lekcji: Czynności organizacyjne : przywitanie klasy, sprawdzenie obecności (czas 3 min.) Zapisanie tematu na tablicy (czas 1 min.) Wykład zawierający definicję bilansu, podanie wymogów formalnych, które powinien spełniać prawidłowo sporządzony bilans, określenie zasad sporządzania bilansu, (czas 20 min.) Zaznajomienie uczniów z uproszczoną formą bilansu ( czas 3 min.) Ćwiczenia w sporządzaniu uproszczonego bilansu (czas 15 min.) Określenie zadania domowego zadanie 12 str 53 Podręcznik Zasady rachunkowości zbiór zadań, Wyd. ODDK Gdańsk - (czas 1 min.) Podsumowanie lekcji, podziękowanie za udział (czas 2 min.)
BILANS Jest tabelarycznym, dwustronnym, w określonej prawem formie, wartościowym zestawieniem majątku przedsiębiorstwa i źródeł jego finansowania, sporządzonym na określony dzień zwykle koniec (bilans końcowy) - i początek (bilans początkowy) roku kalendarzowego. Jest więc jakby fotografią przedsiębiorstwa, z której wynika jakim majątkiem ono dysponuje i kto jest właścicielem tego majątku. Ten majątek nosi nazwę AKTYWÓW, natomiast źródła finansowania nazywane są PASYWAMI
Prawidłowo sporządzony bilans powinien spełnić określone wymogi formalne, którymi są: dokładne określenie podmiotu, dla którego bilans jest sporządzony, oznaczenie dnia bilansowego daty, na którą jest sporządzany, określenie jednostek, w których wyrażone są dane liczbowe, wyszczególnienie nazw i wartości poszczególnych grup aktywów i pasywów, musi być sporządzony w języku polskim, musi zawierać sumę bilansową aktywów i pasywów, datę i miejsce sporządzenia bilansu, podpis osoby, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz kierownika jednostki.
ZAPAMIĘTAJ ZASADY BILANSOWE!!!! Zasada równowagi bilansowej wyraża się tym, ze suma aktywów musi się równać sumie pasywów: AKTYWA = PASYWA Zasada ciągłości bilansowej wyraża się tym, że bilans zamykający jeden rok obrotowy jest jednocześnie bilansem otwarcia następnego roku obrotowego. Zasada rzetelności wyraża się tym, że bilans sporządza się na podstawie danych liczbowych, które wynikają z ksiąg rachunkowych i uwzględniają zasady wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego
Zasady sporządzania bilansu: Jednostka, która w roku obrotowym, za który sporządza bilans spełnia co najmniej dwa z niżej wymienionych warunków może sporządzać go w wersji uproszczonej: Średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wynosiło nie więcej niż 50 osób, Suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej nie więcej niż 2 000 000 euro Przychody ze sprzedaży produktów produktów towarów oraz operacji finansowych nie przekroczyła 4 000 000 euro
Funkcje bilansu Jest dokumentem księgowym, który zamyka jeden rok obrotowy i jednocześnie otwiera następny rok obrotowy Jest elementem sprawozdania finansowego
Ćwiczenie sporządzanie bilansu w wersji uproszczonej Założenia: Hurtownia Sigma Sp. Z o.o. 81-158 Gdynia ul. Wiejska 8 posiada na dzień 31.12 2006 następujące składniki aktywów i pasywów:
Lp. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Wyszczególnienie Zobowiązania wobec dostawców Kapitał udziałowy Inwestycje długoterminowe Materiały Zysk netto Towary Środki trwałe Wartości niematerialne i prawne Kredyt bankowy Środki pieniężne w kasie Należności od odbiorców Środki na rachunku bieżącym Zobowiązania z tytułu niezapłaconego podatku VAT Kapitał zapasowy Kwota 3 700 50 000 4 000 950 10 800 7 840 50 270 4 000 6 300 560 2780 12 400 800 11 200
Polecenie do wykonania: Sporządź uproszczony bilans na dzień 31.12 2006 z podziałem na aktywa trwałe i obrotowe oraz kapitały własne i zobowiązania.