piotr wieczorek Terminarz rachunkowo- -sprawozdawczy 2015 dla jednostek sektora finansów publicznych

piotr wieczorek Terminarz rachunkowo- -sprawozdawczy 2015 dla jednostek sektora finansów publicznych

WSTĘP Publikacja ta stanowi kalendarium dla jednostek sektora finansów publicznych. Zawiera terminy sztywne (tj. moment, kiedy upływa obowiązek wykonania określonych czynności przez te jednostki) wynikające z ustawy o finansach publicznych, dla których było możliwe ustalenie konkretnych dat w kalendarzu 2015 r. Oprócz tego w Terminarzu wskazano dni wolne i dni ustawowo wolne od pracy (dla każdego miesiąca w formie macierzowej i w układzie chronologicznym) z oznaczeniem dni tygodnia. Należy pamiętać, że w pięciodniowym systemie pracy dniem wolnym od pracy jest sobota i niedziela, a ponadto dni ustawowo wolne są określone ustawą z 18 stycznia 1951 r. o dniach wolnych od pracy. W publikacji można znaleźć również terminy dotyczące: sprawozdań finansowych (bilansu, rachunku zysków i strat oraz zestawienia zmian w funduszu), w tym kontrowersyjny termin zamknięcia ksiąg rachunkowych samorządowych jednostek budżetowych, sprawozdań budżetowych po zmianach z 16 stycznia 2014 r. oraz w układzie zadaniowym, sprawozdań z operacji finansowych po nowelizacji z 25 października 2013 r., gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych po nowelizacji z 19 września 2014 r., szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa po zmianach obowiązujących od 1 stycznia 2015 r. i inne ważne terminy, w tym wynikające z aktów wykonawczych do ustawy o finansach publicznych. Istotne jest, że sama ustawa o finansach publicznych nie wprowadza zasady, że gdy termin przypada na dzień wolny od pracy, to wykonuje się określoną czynność w kolejnym pierwszym dniu roboczym. Natomiast nie zawsze jest ona konsekwentnie stosowana w aktach wykonawczych, ponieważ np. tylko do niektórych terminów określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa ma zastosowanie zasada, że gdy wskazany dzień przekazania środków jest dniem wolnym od pracy za ostatni dzień terminu uważa się pierwszy dzień roboczy po tym dniu. Z kolei zasadę tę konsekwentnie stosuje się w sprawozdawczości budżetowej z wyjątkiem sprawozdań Rb-Z-PPP i WSa oraz WSb. W publikacji znajdują się również inne terminy, które obligują jednostki sektora finansów publicznych do składania określonych dokumentów, przy czym jest to grupa terminów z wybranych aktów prawnych wymienionych w wykazie skrótów. Terminarz ten zapewni głównemu księgowemu oraz pracownikom służb finansowo-księgowych wypełnianie nałożonych na nich obowiązków we właściwym czasie. Zapraszamy do korzystania z Terminarza w codziennej pracy.

SPIS TREŚCI Terminarz rachunkowo-sprawozdawczy 2015 dla jednostek sektora finansów publicznych STYCZEŃ 2015 r... 5 LUTY 2015 r.... 25 MARZEC 2015 r.... 45 KWIECIEŃ 2015 r.... 63 MAJ 2015 r.... 83 CZERWIEC 2015 r.... 97 LIPIEC 2015 r.... 113 SIERPIEŃ 2015 r.... 133 WRZESIEŃ 2015 r.... 149 PAŹDZIERNIK 2015 r.... 165 LISTOPAD 2015 r.... 185 GRUDZIEŃ 2015 r.... 201 2

Skróty zastosowane w Terminarzu: uofp ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (j.t. Dz.U. z 2013 r. poz. 885; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1626) uor ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2013 r. poz. 330; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1100) ustawa o dochodach JST ustawa z 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 1115; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1644) ustawa o rehabilitacji oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych ustawa z 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 127, poz. 721; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1457) ustawa o systemie oświaty ustawa z 7 września 1991 r. o systemie oświaty (j.t. Dz.U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1146) ustawa systemowa ustawa z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2013 r. poz. 1442; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1662) updof ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 361; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1662) Ordynacja podatkowa ustawa z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 749; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1644) ustawa o podatkach i opłatach lokalnych ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 849) ustawa o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym ustawa z 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (j.t. Dz.U. z 2013 r. poz. 1144) ustawa o VAT ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1662) ustawa o ZFŚS ustawa z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 592; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1198) ustawa o funduszu sołeckim ustawa z 21 lutego 2014 r. o funduszu sołeckim (Dz.U. z 2014 r. poz. 301) k.k. ustawa z 6 czerwca 1997 r. Kodeks karny (Dz.U. Nr 88, poz. 553; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 538) ustawa o pożytku publicznym i wolontariacie ustawa z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 1118; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1146) rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont rozporządzenie Ministra Finansów z 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (j.t. Dz.U. z 2013 r. poz. 289) rozporządzenie w sprawie oceny zgodności planowanych inwestycji rozporządzenie Ministra Rozwoju Regionalnego z 3 sierpnia 2010 r. w sprawie szczegółowych warunków, sposobu, trybu, kryteriów i terminów dokonywania oceny zgodności planowanych inwestycji ze strategiami rozwoju (Dz.U. Nr 150, poz. 1009) rozporządzenie w sprawie wykonania budżetu państwa rozporządzenie Ministra Finansów z 15 stycznia 2014 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa (Dz.U. z 2014 r. poz. 82; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1425) 3

rozporządzenie w sprawie operacji na rachunkach bankowych dla obsługi budżetu państwa rozporządzenie Ministra Finansów z 20 grudnia 2010 r. w sprawie rodzajów i trybu dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu państwa w zakresie krajowych środków finansowych oraz zakresu i terminów udostępniania informacji o stanach środków na tych rachunkach (Dz.U. Nr 249, poz. 1667; ost.zm. Dz.U. z 2011 r. Nr 87, poz. 485) rozporządzenie w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych rozporządzenie Ministra Finansów z 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz.U. Nr 241, poz. 1616; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 1280) rozporządzenie o sprawozdawczości budżetowej rozporządzenie Ministra Finansów z 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2014 r. poz. 119) rozporządzenie w sprawie sprawozdań w zakresie operacji finansowych rozporządzenie Ministra Finansów z 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (j.t. Dz.U. z 2014 r. poz. 1773) rozporządzenie o sprawozdawczości zadaniowej rozporządzenie Ministra Finansów z 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (Dz.U. Nr 298, poz. 1766) rozporządzenie w sprawie zwrotu wydatków gmin wykonanych w ramach funduszu sołeckiego rozporządzenie Ministra Administracji i Cyfryzacji z 8 lipca 2014 r. w sprawie wzorów informacji przekazywanych przez wójta (burmistrza, prezydenta miasta) i wojewodę, trybu zwrotu części wydatków gmin wykonanych w ramach funduszu sołeckiego oraz wzoru wniosku o ten zwrot (Dz.U. z 2014 r. poz. 916) rozporządzenie w sprawie udziału JST we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych rozporządzenie Ministra Finansów z 4 grudnia 2007 r. w sprawie rozliczeń dochodów z tytułu udziału jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. Nr 230, poz. 1693) rozporządzenie w sprawie zawieszania lub zmniejszania emerytury i renty rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 22 lipca 1992 r. w sprawie szczegółowych zasad zawieszania lub zmniejszania emerytury i renty (Dz.U. Nr 58, poz. 290; ost.zm. Dz.U. z 1998 r. Nr 162, poz. 1118) rozporządzenie w sprawie przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na ZFŚS rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 9 marca 2009 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (Dz.U. Nr 43, poz. 349) 4

STYCZEŃ 2015 r. poniedziałek wtorek środa czwartek piątek sobota niedziela 29 30 31 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 STYCZEŃ LUTY MARZEC KWIECIEŃ 26 27 28 29 30 31 1 MAJ Notatki: 5

1 stycznia (czwartek) NOWY ROK dzień ustawowo wolny od pracy Początek roku budżetowego i roku obrotowego 2015, który pokrywa się z rokiem kalendarzowym. art. 109 ust. 4 uofp f f 18 ust. 1 rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont W przypadku gdy ustawa budżetowa na 2015 r. albo ustawa o prowizorium budżetowym nie zostaną ogłoszone przed 1 stycznia 2015 r., to do czasu ogłoszenia odpowiedniej ustawy: podstawą gospodarki finansowej jest przedstawiony Sejmowi odpowiedni projekt ustawy budżetowej (uchwalany przez Radę Ministrów) lub projekt ustawy o prowizorium budżetowym przedłożony Sejmowi do 30 września 2014 r., obowiązują stawki należności budżetowych oraz składki na państwowe fundusze celowe w wysokości ustalonej dla 2014 r. Zasadę tę stosuje się w sytuacji, gdy podstawą gospodarki finansowej państwa jest ustawa albo projekt ustawy o prowizorium budżetowym, a przed upływem terminu obowiązywania ustawy o prowizorium budżetowym nie zostanie ogłoszona ustawa budżetowa. art. 145 uofp W celu rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji jednostka może, ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego, bez względu na datę podjęcia decyzji, zmienić dotychczas stosowane rozwiązania (przyjęte w polityce rachunkowości) na inne, przewidziane ustawą. Zmiana dotychczas stosowanych rozwiązań wymaga również określenia w informacji uzupełniającej (pod bilansem, rachunkiem zysków i strat, zestawieniem zmian w funduszu) wpływu tych zmian na sprawozdanie finansowe wymagane innymi przepisami prawa, jeżeli zostały one sporządzone za okres, w którym rozwiązania te uległy zmianie. W takim przypadku w sprawozdaniu finansowym jednostki za rok obrotowy, w którym zmiany te nastąpiły, należy: podać przyczyny zmian, określić liczbowo ich wpływ na wynik finansowy, zapewnić porównywalność danych sprawozdania finansowego dotyczących roku poprzedzającego rok obrotowy, w którym dokonano zmian. Informacje te nie mogą być zawarte w informacji dodatkowej, zgodnie z wymogami uor, ponieważ jednostki budżetowe oraz samorządowe zakłady budżetowe nie sporządzają informacji dodatkowej, dlatego zakres istotnych informacji, w celu zapewnienia wiarygodności sprawozdania, należy zawrzeć w informacjach uzupełniających przy poszczególnych formularzach sprawozdania finansowego. art. 8 ust. 2 uor f f 17 ust. 1 rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont 2 stycznia (piątek) Zakup lub budowa nieruchomości na potrzeby organów administracji rządowej wymaga zgody ministra właściwego do spraw Skarbu Państwa. Istotne jest, że zaplanowanie wydatków na inwestycje 6

budowlane państwowych jednostek budżetowych oraz dotacji na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji: 1) agencji wykonawczych; 2) instytucji gospodarki budżetowej; 3) innych państwowych osób prawnych, dla których zasady gospodarki finansowej określają odrębne ustawy; 4) jednostek niezaliczanych do sektora finansów publicznych, na podstawie odrębnej ustawy; 5) w zakresie zadań zleconych do realizacji organizacjom pozarządowym; 6) wykonywanych przez jednostki samorządu terytorialnego jako zadania: własne, z zakresu administracji rządowej; 7) związanych z badaniami naukowymi lub pracami rozwojowymi o wartości kosztorysowej przekraczającej 300 000 tys. zł wymaga uzyskania opinii ministra właściwego do spraw rozwoju regionalnego o zgodności przewidywanej inwestycji z odpowiednimi strategiami rozwoju, o których mowa w ustawie o zasadach prowadzenia polityki rozwoju. Odstępstwem od tej reguły jest zaplanowanie wydatków na inwestycje budowlane oraz dotacji celowych na finansowanie lub dofinansowanie kosztów realizacji inwestycji finansowanych ze środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), które nie wymaga uzyskania ww. opinii. Minister właściwy do spraw rozwoju regionalnego dokonuje oceny na pisemny wniosek dysponenta części budżetowej, który składa wniosek do 2 stycznia roku, w którym planuje uwzględnienie planowanej inwestycji w materiałach do projektu ustawy budżetowej w wersji papierowej oraz elektronicznej w formacie.xls lub.ods. art. 135 ust. 1, 2 i 3 uofp f f 4 ust. 1 i 2 rozporządzenia w sprawie oceny zgodności planowanych inwestycji Środki znajdujące się na rachunku prowadzonym przez Bank Gospodarstwa Krajowego w celu wypłat na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek STYCZEŃ LUTY MARZEC KWIECIEŃ MAJ CZERWIEC LIPIEC SIERPIEŃ WRZESIEŃ PAŹDZIER- NIK 5 stycznia (poniedziałek) Instytucja, z którą beneficjent zawarł umowę o dofinansowanie projektu (instytucja zarządzająca lub instytucja pośrednicząca), przekazuje dysponentowi części budżetowej lub do zarządu województwa, w terminie do 5 dnia każdego miesiąca, zbiorcze harmonogramy wydatków wynikających z podpisanych umów o dofinansowanie (projektów), zawieranych między beneficjentem a instytucją zarządzającą, instytucją pośredniczącą lub instytucją wdrażającą w ramach progra LISTOPAD GRUDZIEŃ 7

mów operacyjnych (EFS, EFRR) albo Agencją Rynku Rolnego w ramach projektów związanych z Europejskim Funduszem Pomocy Najbardziej Potrzebującym lub między ARR a organizacjami partnerskimi albo umów o dofinansowanie przedsięwzięć sektora rybackiego z udziałem Europejskiego Funduszu Rybackiego czy też decyzjami o dofinansowanie albo z umów zawieranych z wnioskodawcami o dofinansowanie projektu lub podejmowanie decyzji o dofinansowaniu projektu, o którym mowa w ustawie z 11 lipca 2014 r. o zasadach realizacji programów w zakresie polityki spójności finansowanych w perspektywie finansowej 2014 2020 (Dz.U. z 2014 r. poz. 1146). art. 191 ust. 1 uofp Urzędy obsługujące organy podatkowe i państwowe jednostki budżetowe przekazują pobrane dochody według stanu środków na ostatni dzień danego miesiąca do 5 dnia następnego miesiąca na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, z zachowaniem rodzaju wpływów, z zastrzeżeniem podatku od towarów i usług odprowadzanego do 25 dnia następnego miesiąca, środków z tytułu programów realizowanych w ramach Narodowego Planu Rozwoju i stanowiących refundację wydatków poniesionych z budżetu państwa na realizację projektów w ramach celu Europejska Współpraca Terytorialna oraz Europejskiego Instrumentu Sąsiedztwa i Partnerstwa, a ponadto z zastrzeżeniem środków odprowadzanych do 8, 9, 12, 15, 20, 25, 31 stycznia. f f 4 ust. 2 pkt 6 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa Samorządowe jednostki budżetowe prowadzące działalność oświatową przekazują środki z wydzielonego rachunku dochodów samorządowych jednostek budżetowych, które pozostały na tym rachunku na dzień 31 grudnia 2014 r., na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego. art. 223 ust. 4 uofp Uwaga! W ww. przepisie ustalono zasadę przekazywania tych środków do 5 stycznia w przypadku tego terminu nie można zastosować zasady dotyczącej następnego pierwszego dnia roboczego, ponieważ dotyczy ona przekazywania sprawozdań budżetowych i sprawozdań z operacji finansowych. Upływa termin przekazania deklaracji za grudzień 2014 r. w programie PŁATNIK i przelewu składek do ZUS przez jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe. art. 47 ustawy systemowej na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek 6 stycznia (wtorek) ŚWIĘTO TRZECH KRÓLI dzień ustawowo wolny od pracy 8

7 stycznia (środa) na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek STYCZEŃ LUTY MARZEC 8 stycznia (czwartek) Na dwa dni robocze przed pierwszym dniem kolejnej dekady miesiąca dysponent części budżetowej zobowiązany jest zaktualizować dzienne zapotrzebowania na środki na wydatki budżetowe dotyczące tej dekady. f f 8 ust. 5 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa Pobrane do 31 grudnia (od 21 grudnia) dochody budżetowe związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami zarząd jednostki samorządu terytorialnego przekazuje odpowiednio na rachunek bieżący dochodów dysponenta części budżetowej przekazującego dotację celową do 8 stycznia roku następującego po roku budżetowym, a gdy ten dzień jest dniem wolnym od pracy do pierwszego dnia roboczego po tym terminie. art. 255 ust. 2 uofp Do 8 stycznia roku następującego po roku budżetowym zalicza się na rachunki bankowe roku ubiegłego, z wyjątkiem rachunków bankowych państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej: dochody pobrane do 31 grudnia przez kasy jednostek budżetowych i inkasentów, dochody wpłacone do 31 grudnia do kas banków, urzędów skarbowych, urzędów celnych i izb celnych, rozliczone dochody paragrafu klasyfikacji budżetowej Wpływy do wyjaśnienia, wydatki z tytułu przyjętych do 31 grudnia przez banki lub za pośrednictwem operatora publicznego lub innego operatora w rozumieniu ustawy z 23 listopada 2012 r. Prawo pocztowe (j.t. Dz.U. z 2012 r. poz. 1529) instytucje finansowe i placówki handlowe czeków rozrachunkowych, zwroty wydatków dokonanych z rachunków bieżących wydatków do 31 grudnia oraz zwroty środków sum na zlecenie, zwroty sum niewłaściwie zaliczonych na rachunki bieżące państwowych jednostek W przypadku gdy wyznaczony dzień jest dniem wolnym od pracy za ostatni dzień terminu uważa się pierwszy dzień roboczy po tym dniu. f f 22 ust. 2 i 12 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa KWIECIEŃ MAJ CZERWIEC LIPIEC SIERPIEŃ WRZESIEŃ PAŹDZIER- NIK LISTOPAD GRUDZIEŃ 9

na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jed nostek 9 stycznia (piątek) Upływa termin, w którym dysponent części budżetowej jest obowiązany zaktualizować dzienne zapotrzebowania na środki na wydatki budżetowe dotyczące drugiej dekady stycznia z wykorzystaniem Informatycznego Systemu Obsługi Budżetu Państwa z podpisem elektronicznym przez uprawnione osoby. f f 8 ust. 5 oraz 17 ust. 1 i 18 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa Urzędy obsługujące organy podatkowe i państwowe jednostki budżetowe przekazują pobrane dochody według stanu środków na 5 dzień miesiąca do 10 dnia danego miesiąca na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, z zachowaniem rodzaju wpływów, z zastrzeżeniem podatku od towarów i usług odprowadzanego do 25 dnia następnego miesiąca, środków z tytułu programów realizowanych w ramach Narodowego Planu Rozwoju i stanowiących refundację wydatków poniesionych z budżetu państwa na realizację projektów w ramach celu Europejska Współpraca Terytorialna oraz Europejskiego Instrumentu Sąsiedztwa i Partnerstwa, a ponadto z zastrzeżeniem środków odprowadzanych do 8, 9, 12, 15, 20, 25, 31 stycznia. f f 4 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa Minister Finansów przekazuje odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym do obsługi płatności oraz odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym pomocniczym do obsługi finansowej dochodów budżetu środków europejskich, prowadzonym w Banku Gospodarstwa Krajowego, na rachunek dysponenta części budżetowej 19 Budżet, finanse publiczne i instytucje finansowe, w terminie 5 dni roboczych po zakończeniu każdego miesiąca (za grudzień 2014 r.). f f 4 ust. 6 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa W terminie do 10 stycznia roku następnego z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa podlegają przekazaniu na rachunki budżetów właściwych jednostek samorządu terytorialnego środki stanowiące dochody jednostek samorządu terytorialnego z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych za grudzień (stanowiące różnicę między kwotą z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych, która wpłynęła na rachunek urzędu skarbowego w grudniu, a kwotą zaliczki). art. 11 ust. 3 ustawy o dochodach JST 10

W przypadku pobieranych przez urząd skarbowy podatków i opłat stanowiących w całości dochody jednostek samorządu terytorialnego, gdy dochodzi do umarzania, odraczania terminu zapłaty lub rozkładania na raty należności oraz zwalniania płatnika z obowiązku pobrania bądź ograniczania poboru należności przez naczelnika urzędu skarbowego, naczelnik jest zobowiązany w terminie 10 dni po upływie każdego kwartału przekazać informacje o wydanych decyzjach właściwej jednostce samorządu terytorialnego (za IV kwartał 2014 r.). art. 18 ust. 4 ustawy o dochodach JST Środki znajdujące się na rachunku prowadzonym przez Bank Gospodarstwa Krajowego w celu wypłat na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek STYCZEŃ LUTY MARZEC KWIECIEŃ MAJ 12 stycznia (poniedziałek) Dysponenci środków budżetu państwa trzeciego stopnia sporządzają i przekazują kwartalne sprawozdanie Rb-70 za IV kwartały 2014 r. do dysponentów środków budżetu państwa drugiego stopnia lub dysponentów części Samorządowe jednostki budżetowe sporządzają i przekazują miesięczne sprawozdania Rb-27S, Rb-28S za grudzień 2014 r. do zarządów jednostek samorządu terytorialnego, co nie dotyczy sprawozdania jednostkowego Rb-27S jednostki samorządu terytorialnego (jako jednostki budżetowej i jako organu). załącznik nr 42 i 44 do rozporządzenia o sprawozdawczości budżetowej Do 12 stycznia roku następującego po roku budżetowym zalicza się na rachunki bankowe roku ubiegłego dochody pobrane do 31 grudnia przez jednostki samorządu terytorialnego lub podległe im jednostki, związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami. W przypadku gdy wyznaczony dzień jest dniem wolnym od pracy za ostatni dzień terminu uważa się pierwszy dzień roboczy po tym dniu. f f 22 ust. 4 i 12 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku CZERWIEC LIPIEC SIERPIEŃ WRZESIEŃ PAŹDZIER- NIK LISTOPAD GRUDZIEŃ 11

pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek 13 stycznia (wtorek) na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek 14 stycznia (środa) na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek 15 stycznia (czwartek) Upływa termin (wstępnego) otwarcia ksiąg rachunkowych pod datą 1 stycznia. art. 12 ust. 1 pkt 2 uor Do 9 dnia roboczego następującego po roku budżetowym realizuje się z rachunku bieżącego wydatków roku ubiegłego państwowej jednostki budżetowej zobowiązania wymagalne, na które Minister Finansów wydał zgodę, w trybie art. 181 ust. 9 uofp. f f 22 ust. 3 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa Upływa termin zakończenia spisów z natury aktywów pieniężnych (z wyjątkiem zgromadzonych na rachunkach bankowych), papierów wartościowych w postaci materialnej, rzeczowych składników aktywów obrotowych, środków trwałych oraz nieruchomości zaliczonych do inwestycji (z zastrze 12

żeniem środków trwałych, do których dostęp jest znacznie utrudniony, gruntów), a także maszyn i urządzeń wchodzących w skład środków trwałych w budowie. art. 26 ust. 1 pkt 1 uor Zarząd jednostki samorządu terytorialnego przekazuje pobrane dochody budżetowe, związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami, pomniejszone o określone w odrębnych ustawach dochody budżetowe, przysługujące jednostce samorządu terytorialnego z tytułu wykonywania tych zadań, na rachunek bieżący dochodów dysponenta części budżetowej przekazującego dotację celową, według stanu środków na 10 stycznia do 15 stycznia. art. 255 ust. 1 pkt 1 uofp Urzędy obsługujące organy podatkowe i państwowe jednostki budżetowe przekazują pobrane dochody według stanu środków na 10 dzień miesiąca do 15 dnia danego miesiąca na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, z zachowaniem rodzaju wpływów, z zastrzeżeniem podatku od towarów i usług odprowadzanego do 25 dnia następnego miesiąca, środków z tytułu programów realizowanych w ramach Narodowego Planu Rozwoju i stanowiących refundację wydatków poniesionych z budżetu państwa na realizację projektów w ramach celu Europejska Współpraca Terytorialna oraz Europejskiego Instrumentu Sąsiedztwa i Partnerstwa, a ponadto z zastrzeżeniem środków odprowadzanych do 8, 9, 12, 15, 20, 25, 31 stycznia. f f 4 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa Do 15 stycznia roku następującego po roku budżetowym na rachunkach bankowych roku ubiegłego dokonuje się następujących rozliczeń: 1) państwowe jednostki budżetowe przekazują zrealizowane dochody na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa; 2) państwowe jednostki budżetowe, których kierownicy są dysponentami trzeciego stopnia, przekazują niewykorzystane środki budżetowe na rachunki bieżące dysponentów wyższego stopnia, w tym środki pozostałe po uregulowaniu zobowiązań wymagalnych, jeżeli przepisy odrębne nie stanowią inaczej; 3) państwowe jednostki budżetowe przekazują środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej z tytułu refundacji wydatków poniesionych z budżetu państwa na finansowanie programów i projektów na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, z wyjątkiem środków: europejskich i innych przeznaczonych na realizację projektów pomocy technicznej, przekazywanych przez Ministra Finansów z wyodrębnionych rachunków bankowych, na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa do końca kwartału następującego po kwartale, w którym odpowiadające im wydatki zostały poniesione, po dokonaniu stosownej analizy tych wydatków, z zastrzeżeniem, że inne środki pochodzące z budżetu Unii Europejskiej oraz niepodlegające zwrotowi środki z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA), które nie są gromadzone na wyodrębnionych rachunkach bankowych, są przekazywane przez państwowe jednostki budżetowe na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego bud żetu państwa, w terminie 5 dni roboczych, po otrzymaniu tych środków od właściwej instytucji, z uwzględnieniem postanowień zawartych w umowach z dawcami środków, STYCZEŃ LUTY MARZEC KWIECIEŃ MAJ CZERWIEC LIPIEC SIERPIEŃ WRZESIEŃ PAŹDZIER- NIK LISTOPAD GRUDZIEŃ 13

Norweskiego Mechanizmu Finansowego 2004 2009 oraz Mechanizmu Finansowego Europejskiego Obszaru Gospodarczego 2004 2009, które są przekazywane przez Ministra Finansów z wyodrębnionych rachunków bankowych, na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, zgodnie z wartością certyfikowanych wniosków o płatność, do końca kwartału następującego po kwartale, w którym została dokonana refundacja tych środków przez właściwą instytucję. f f 22 ust. 5 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa Upływa termin przekazania deklaracji za grudzień 2014 r. w programie PŁATNIK i przelewu składek do ZUS przez inne jednostki niż jednostki budżetowe i samorządowe zakłady budżetowe (np. instytucje kultury). art. 47 ustawy systemowej na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek Jednostki samorządu terytorialnego dokonują wpłat (gminy, w których wskaźnik G jest większy niż 150% wskaźnika Gg; powiaty, w których wskaźnik P jest większy niż 110% wskaźnika Pp; województwa, w których wskaźnik W jest większy od 110% wskaźnika Ww) z przeznaczeniem odpowiednio na: część równoważącą subwencji ogólnej dla gmin, część równoważącą subwencji ogólnej dla powiatów, część regionalną subwencji ogólnej dla województw na rachunek budżetu państwa w 12 równych ratach w terminie do 15 dnia każdego miesiąca. art. 35 ustawy o dochodach JST W terminie do 15 dnia każdego miesiąca Minister Finansów przekazuje właściwym jednostkom samorządu terytorialnego część wyrównawczą subwencji ogólnej. art. 34 ust. 1 pkt 2 ustawy o dochodach JST 16 stycznia (piątek) Dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia oraz kierownicy uczelni publicznych sporządzają i przekazują kwartalne sprawozdanie Rb-70 za IV kwartały 2014 r. do dysponentów części załącznik nr 42 do rozporządzenia o sprawozdawczości budżetowej 14

Z każdego rodzaju środków objętych rachunkiem pomocniczym prowadzonym dla obsługi budżetu państwa w zakresie krajowych środków finansowych na każdy rodzaj środków lub gdy wynika z odrębnych przepisów, kierownik jednostki składa kwartalną informację do Ministerstwa Finansów, w ciągu 10 dni roboczych po zakończeniu kwartału (za IV kwartał 2014 r.). f f 16 ust. 4 rozporządzenia w sprawie operacji na rachunkach bankowych dla obsługi budżetu państwa STYCZEŃ LUTY Środki znajdujące się na rachunku prowadzonym przez Bank Gospodarstwa Krajowego w celu wypłat na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek MARZEC KWIECIEŃ MAJ 19 stycznia (poniedziałek) Na dwa dni robocze przed pierwszym dniem kolejnej dekady miesiąca dysponent części budżetowej zobowiązany jest zaktualizować dzienne zapotrzebowania na środki na wydatki budżetowe dotyczące tej dekady. f f 8 ust. 5 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa CZERWIEC LIPIEC Dysponenci środków budżetu państwa trzeciego stopnia sporządzają i przekazują miesięczne sprawozdania Rb-23, Rb-23B, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-28 Programy, Rb-28NW Programy, Rb- -28NW Programy WPR, Rb-28UE, Rb-28UE WPR za grudzień 2014 r. do dysponentów środków budżetu państwa drugiego stopnia lub dysponentów części załącznik nr 42 i 43 do rozporządzenia o sprawozdawczości budżetowej SIERPIEŃ WRZESIEŃ Środki znajdujące się na rachunku prowadzonym przez Bank Gospodarstwa Krajowego w celu wypłat na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek PAŹDZIER- NIK LISTOPAD GRUDZIEŃ 15

20 stycznia (wtorek) Urzędy obsługujące organy podatkowe i państwowe jednostki budżetowe przekazują pobrane dochody według stanu środków na 15 dzień miesiąca do 20 dnia danego miesiąca na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, z zachowaniem rodzaju wpływów, z zastrzeżeniem podatku od towarów i usług odprowadzanego do 25 dnia następnego miesiąca, środków z tytułu programów realizowanych w ramach Narodowego Planu Rozwoju i stanowiących refundację wydatków poniesionych z budżetu państwa na realizację projektów w ramach celu Europejska Współpraca Terytorialna oraz Europejskiego Instrumentu Sąsiedztwa i Partnerstwa, a ponadto z zastrzeżeniem środków odprowadzanych do 8, 9, 12, 15, 20, 25, 31 stycznia. f f 4 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa Dysponent części budżetowej przekazuje Ministrowi Finansów miesięczne zapotrzebowanie na środki na wydatki budżetowe do 20 dnia każdego miesiąca poprzedzającego miesiąc, którego zapotrzebowanie dotyczy. W styczniu zapotrzebowanie dotyczy lutego 2015 r. f f 8 ust. 2 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa Do 20 stycznia na rachunkach bankowych roku ubiegłego dokonuje się następujących rozliczeń: państwowe jednostki budżetowe, których kierownicy są dysponentami drugiego stopnia, przekazują niewykorzystane środki budżetowe z 2014 r. na rachunki bieżące dysponentów części budżetowej, w tym środki pozostałe po uregulowaniu zobowiązań wymagalnych, urzędy skarbowe przekazują środki z tytułu ostatecznego rozliczenia dochodów należnych gminom i udziałów w dochodach, ustalonych w odrębnych przepisach, jednostkom samorządu terytorialnego. f f 22 ust. 6 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa Urzędy skarbowe sporządzają i przekazują miesięczne sprawozdania Rb-24, Rb-27 z wykonania dochodów budżetu państwa za grudzień 2014 r. do izb skarbowych. Izby celne sporządzają i przekazują miesięczne sprawozdania Rb-23A, Rb-23B, Rb-27 za grudzień 2014 r. do Ministerstwa Finansów Departament Budżetu Państwa. załącznik nr 42 do rozporządzenia o sprawozdawczości budżetowej Upływa termin przekazania kwoty zaliczek (PIT) na podatek dochodowy od osób fizycznych pobranych w grudniu 2014 r. Przy terminowej płatności należy pamiętać o potrąceniu wynagrodzenia płatnika. art. 38 updof art. 28 Ordynacji podatkowej Pracodawcy do 20 stycznia przekazują informację roczną za 2015 r. do Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych o zatrudnieniu osób niepełnosprawnych, o zatrudnieniu i kształce 16

niu osób niepełnosprawnych lub o działalności na rzecz osób niepełnosprawnych, poprzez teletransmisję danych w formie dokumentu elektronicznego. art. 21 ust. 1 i 2f, 2g oraz art. 49 ustawy o rehabilitacji oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych Upływa termin dokonania wpłaty za grudzień 2014 r. na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, jeżeli pracodawca zatrudnia co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy i jest obowiązany do ich wnoszenia w przypadku niezatrudniania osób niepełnosprawnych zgodnie ze wskaźnikami ich zatrudniania. Do tego dnia przekazuje się ponadto informacje miesięczne o zatrudnieniu osób niepełnosprawnych, o zatrudnieniu i kształceniu osób niepełnosprawnych lub o działalności na rzecz osób niepełnosprawnych, poprzez teletransmisję danych w formie dokumentu elektronicznego. art. 21 ust. 1 i 2f, 2g oraz art. 49 ustawy o rehabilitacji oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych Środki znajdujące się na rachunku prowadzonym przez Bank Gospodarstwa Krajowego w celu wypłat na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek STYCZEŃ LUTY MARZEC KWIECIEŃ MAJ CZERWIEC LIPIEC 21 stycznia (środa) Jednostki samorządu terytorialnego (urzędy gmin, urzędy marszałkowskie, starostwa) sporządzają i przekazują miesięczne sprawozdanie jednostkowe Rb-27S jednostki samorządu terytorialnego (jako jednostki budżetowej i jako organu) za grudzień 2014 r. do zarządów jednostek samorządu terytorialnego. załącznik nr 44 do rozporządzenia o sprawozdawczości budżetowej Środki znajdujące się na rachunku prowadzonym przez Bank Gospodarstwa Krajowego w celu wypłat na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek SIERPIEŃ WRZESIEŃ PAŹDZIER- NIK LISTOPAD GRUDZIEŃ 17

22 stycznia (czwartek) Zarządy jednostek samorządu terytorialnego sporządzają i przekazują miesięczne sprawozdania Rb- -27S, Rb-28S za grudzień 2014 r. do regionalnych izb obrachunkowych. załącznik nr 44 do rozporządzenia o sprawozdawczości budżetowej na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek 23 stycznia (piątek) Dysponenci środków budżetu państwa drugiego stopnia sporządzają i przekazują miesięczne sprawozdania Rb-23, Rb-23B, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-28 Programy, Rb-28NW Programy, Rb- -28NW Programy WPR, Rb-28UE, Rb-28UE WPR za grudzień 2014 r. do dysponentów części załącznik nr 42 i 43 do rozporządzenia o sprawozdawczości budżetowej Zarząd jednostki samorządu terytorialnego przekazuje pobrane dochody budżetowe, związane z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostce samorządu terytorialnego odrębnymi ustawami, pomniejszone o określone w odrębnych ustawach dochody budżetowe, przysługujące jednostce samorządu terytorialnego z tytułu wykonywania tych zadań, na rachunek bieżący dochodów dysponenta części budżetowej przekazującego dotację celową, według stanu środków na 20 stycznia do 25 stycznia. art. 255 ust. 1 pkt 2 uofp Urzędy obsługujące organy podatkowe i państwowe jednostki budżetowe przekazują pobrane dochody według stanu środków na 20 dzień miesiąca do 25 dnia danego miesiąca na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, z zachowaniem rodzaju wpływów, z zastrzeżeniem podatku od towarów i usług odprowadzanego do 25 dnia następnego miesiąca, środków z tytułu programów realizowanych w ramach Narodowego Planu Rozwoju i stanowiących refundację wydatków poniesionych z budżetu państwa na realizację projektów w ramach celu Europejska Współpraca Terytorialna oraz Europejskiego Instrumentu Sąsiedztwa i Partnerstwa, a ponadto z zastrzeżeniem środków odprowadzanych do 8, 9, 12, 15, 20, 25, 31 stycznia. f f 4 ust. 2 pkt 4 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków eu 18

ropejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek Do 25 dnia każdego miesiąca (poprzedzającego miesiąc wypłaty wynagrodzenia) Minister Finansów przekazuje właściwym jednostkom samorządu terytorialnego część oświatową subwencji ogólnej, w 12 ratach miesięcznych. Ten termin dotyczy również przekazania części równoważącej i regionalnej subwencji ogólnej. art. 34 ust. 1 pkt 1 i 3 ustawy o dochodach JST STYCZEŃ LUTY MARZEC KWIECIEŃ 26 stycznia (poniedziałek) Do 25 stycznia roku następującego po roku budżetowym na rachunkach bankowych roku ubiegłego dokonuje się następujących rozliczeń: urzędy skarbowe i izby celne przekazują dochody z tytułu podatkowych i niepodatkowych należności budżetowych na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, dysponenci części budżetowych przekazują niewykorzystane środki budżetowe na odpowiedni rachunek wydatków centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa, w tym środki pozostałe po uregulowaniu zobowiązań wymagalnych, na które Minister Finansów wydał zgodę. W przypadku gdy dzień rozliczenia środków jest dniem wolnym od pracy za ostatni dzień terminu uważa się pierwszy dzień roboczy po tym dniu. f f 22 ust. 8 i 12 rozporządzenia w sprawie wykonania budżetu państwa Izby skarbowe sporządzają i przekazują miesięczne sprawozdania Rb-24, Rb-27 z wykonania dochodów budżetu państwa za grudzień 2014 r. do Ministerstwa Finansów Departament Budżetu Państwa. Prezes ZUS sporządza i przekazuje miesięczne sprawozdanie Rb-FUS, a Prezes KRUS sprawozdanie Rb-FER za grudzień 2014 r. do Ministerstwa Finansów Departament Polityki Finansowej, Analiz i Statystyki. załącznik nr 42 do rozporządzenia o sprawozdawczości budżetowej Dysponenci środków budżetu państwa trzeciego stopnia sporządzają i przekazują kwartalne sprawozdania Rb-Z, Rb-N za IV kwartały 2014 r. do dysponentów środków budżetu państwa drugiego stopnia lub dysponentów głównych środków budżetu państwa. załącznik nr 6 do rozporządzenia w sprawie sprawozdań w zakresie operacji finansowych Podatnicy VAT są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe (VAT-7) za grudzień 2014 r. art. 99 ustawy o VAT MAJ CZERWIEC LIPIEC SIERPIEŃ WRZESIEŃ PAŹDZIER- NIK LISTOPAD GRUDZIEŃ 19

Środki znajdujące się na rachunku prowadzonym przez Bank Gospodarstwa Krajowego w celu wypłat na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek 27 stycznia (wtorek) na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek 28 stycznia (środa) Dysponenci części budżetowych (z wyjątkiem dysponenta części 77) sporządzają i przekazują miesięczne sprawozdania Rb-23, Rb-23B, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW za grudzień 2014 r. do Ministerstwa Finansów Departament Budżetu Państwa (dane ze sprawozdań Ministerstwo Finansów przekazuje NIK). Dysponenci części budżetowych sporządzają i przekazują miesięczne sprawozdania Rb-28 Programy, Rb-28NW Programy, Rb-28UE za grudzień 2014 r. do Ministerstwa Finansów Departament Instytucji Płatniczej, NIK, Ministerstwa Infrastruktury i Rozwoju. Dysponenci części budżetowych sporządzają i przekazują miesięczne sprawozdania Rb-28 Programy WPR, Rb-28UE WPR za grudzień 2014 r. do Ministerstwa Finansów Departament Polityki Regionalnej i Rolnictwa, NIK, Ministerstwa Rolnictwa i Rozwoju Wsi. Dysponent części 87 sporządza i przekazuje miesięczne sprawozdanie Rb-27UE za grudzień 2014 r. do Ministerstwa Finansów Departament Instytucji Płatniczej, NIK. Dysponenci części budżetowych sporządzają i przekazują kwartalne sprawozdanie Rb-70 za IV kwartały 2014 r. do Głównego Urzędu Statystycznego, NIK. załącznik nr 42 i 43 do rozporządzenia o sprawozdawczości budżetowej na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do 20

końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek 29 stycznia (czwartek) Środki znajdujące się na rachunku prowadzonym przez Bank Gospodarstwa Krajowego w celu wypłat na współfinansowanie realizacji programów i projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, w ramach umowy zawartej z właściwym dysponentem części budżetowej, niewykorzystane do godziny 14.30, państwowa jednostka budżetowa zwraca na rachunek bieżący wydatków do końca dnia operacyjnego. Dotyczy to również środków znajdujących się na rachunku pomocniczym w Banku Gospodarstwa Krajowego lub Narodowym Banku Polskim przeznaczonym dla środków europejskich na współfinansowanie projektów państwowych jednostek STYCZEŃ LUTY MARZEC KWIECIEŃ MAJ 30 stycznia (piątek) Regionalne izby obrachunkowe sporządzają i przekazują miesięczne sprawozdania Rb-27S, Rb-28S za grudzień 2014 r. do Ministerstwa Finansów. załącznik nr 44 do rozporządzenia o sprawozdawczości budżetowej Upływa termin przekazania przez jednostki sektora finansów publicznych, jeżeli zawarły umowy partnerstwa publiczno-prywatnego, sprawozdania Rb-Z-PPP o stanie zobowiązań z tytułu umów partnerstwa publiczno-prywatnego za IV kwartały 2014 r. na elektroniczną skrzynkę podawczą Ministerstwa Finansów oraz Głównego Urzędu Statystycznego. załącznik nr 41 do rozporządzenia o sprawozdawczości budżetowej Przed rozpoczęciem roku budżetowego 2015, a w szczególnie uzasadnionych przypadkach nie później niż do 31 stycznia roku budżetowego organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego podejmuje uchwałę budżetową na 2015 r. art. 239 uofp Dotacje udzielone z budżetu jednostki samorządu terytorialnego w części niewykorzystanej do końca 2014 r. podlegają zwrotowi do budżetu tej jednostki do 31 stycznia 2015 r. Kierownik samorządowego zakładu budżetowego przekazuje zarządowi jednostki samorządu terytorialnego rozliczenie wykorzystania dotacji w szczegółowości określonej przez ten zarząd do 31 stycznia 2015 r. art. 251 ust. 1 uofp f f 45 ust. 2 rozporządzenia w sprawie gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych CZERWIEC LIPIEC SIERPIEŃ WRZESIEŃ PAŹDZIER- NIK LISTOPAD GRUDZIEŃ 21