LPO 4114-001-01/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

LPO 4114-001-01/2014 I/14/002 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler I/14/002 Wykorzystanie przez organizacje pożytku publicznego województwa wielkopolskiego środków pochodzących z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych w latach 2011-2013. Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu Jacek Młynarczyk, główny specjalista kontroli państwowej, upoważnienie do kontroli nr 89412 z dnia 28 stycznia 2014 r. (dowód: akta kontroli str. 1-2) Jednostka kontrolowana Fundacja Na Rzecz Pomocy Dzieciom Niepełnosprawnym Nowa Nadzieja w Kaliszu (dalej Fundacja). Kierownik jednostki kontrolowanej Piotr Tomankiewicz, Prezes Zarządu Fundacji. (dowód: akta kontroli str. 3-16) II. Ocena kontrolowanej działalności Ocena ogólna Najwyższa Izba Kontroli ocenia negatywnie 1 działalność kontrolowanej jednostki w zbadanym zakresie. Uzasadnienie oceny ogólnej System finansowo księgowy Fundacji nie przewidywał odrębnego ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych finansowanych środkami pochodzącymi z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych (1% podatku). W konsekwencji, w toku kontroli, nie było możliwości ustalenia sposobu wydatkowania tych środków. Miało to negatywny wpływ na wiarygodność danych wykazanych w sprawozdaniach merytorycznych Fundacji. Sprawozdania merytoryczne nawet po dokonaniu 2 korekt, sporządzonych na wnioski Ministra Zdrowia (z dnia 12 października i 12 grudnia 2012 r.), zawierały nadal dane niezgodne ze stanem faktycznym w zakresie rodzaju i wielkości wydatków sfinansowanych z 1% podatku. III. Opis ustalonego stanu faktycznego 1. Spełnianie warunków uprawniających do uzyskania przychodów z 1% podatku od osób fizycznych. Opis stanu faktycznego W kontrolowanym okresie Fundacja prowadziła działalność pożytku publicznego realizując zadania publiczne określone w art. 4 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie 2 (uppiw) poprzez organizowanie m.in. bezpłatnych szkoleń, uczestnictwo w biegach, podczas których Fundacja przeprowadzała zbiórkę publiczną dla podopiecznych, prowadzenie bezpłatnych grupowych zajęć 1 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. 2 Dz.U. z 2010 r. Nr 234, poz. 1536 ze zm. 2

integracyjnych, uruchomienie infolinii i przeprowadzenie kampanii społecznej Autyzm nie musi być wyrokiem. Uczestniczyła w festynach organizując stoiska i brała udział w konferencji naukowo szkoleniowej współczesne oblicze autyzmu diagnoza, leczenie, terapia. Zorganizowała dla podopiecznych, rodzeństwa i rodziców bezpłatny wyjazd do Aquaparku, zagrody Rancho w Magdaleniowie ; dogoterapię oraz konsultacje psychologiczne w siedzibie Fundacji. Zaprosiła lekarza z ośrodka Evergreen Center w Portland w amerykańskim stanie Oregon na konsultacje dotyczące stanu zdrowia podopiecznych. (dowód: akta kontroli str. 81-100, 22-24,25-39,20-21, 40-42,43-44,45-62) Fundacja była zarejestrowana w Krajowym Rejestrze Sądowym (od 15 stycznia 2009 r.) i ujęta w wykazie organizacji pożytku publicznego uprawnionych do otrzymania 1% podatku dochodowego od osób fizycznych za lata 2010, 2011 i 2012., zgodnie z przepisami art. 27a ust. 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie - Dz. U. z 2010 r. Nr 234 poz. 1536 ze zm. (dowód: akta kontroli str. 3-8,152-159) Stosownie do wymogów art. 23 ust. 6 uppiw Fundacja sporządziła sprawozdania finansowe i merytoryczne z działalności za 2011 i 2012 r., a także sprawozdania określone w art. 12 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 6 kwietnia 1984 r. o fundacjach 3. Sprawozdania merytoryczne nie zawierały niektórych, wymaganych informacji, a dane w nich zawarte były niewiarygodne, podane w wielkościach szacunkowych. Sprawozdania za 2010 i 2011 r. nie zawierały wymaganych przez Ministra Zdrowia danych, takich jak: dane rejestracyjne Fundacji; opis głównych zdarzeń prawnych w działalności; informacji o wysokości uzyskanych przychodów i świadczeniach realizowanych przez Fundację, o wypłaconych wynagrodzeniach, w tym członków Zarządu i umów zlecenia; objętych udziałach i nieruchomościach oraz środkach trwałych, lokatach i udziałach, a także o zobowiązaniach. Ministerstwo Zdrowia dwukrotnie (w dniu 12 października i 12 grudnia 2012 r.) wniosło o ich uzupełnienie, uznając, że obowiązek sprawozdawczy za 2010 i 2011 r. do momentu uzupełnienia sprawozdań pozostał niespełniony. Korekty sprawozdań dokonano 29 października 2012 r. i 3 stycznia 2013 r., pomimo tego sprawozdania, jak wykazała niniejsza kontrola, nadal zawierały błędy w zakresie wielkości i rodzaju zadań sfinansowanych z 1% podatku i składników majątku Fundacji. Sprawozdania finansowe jak i merytoryczne nie odzwierciedlały faktycznego stanu majątku Fundacji, co opisano w pkt. 3 niniejszego wystąpienia.. (dowód: akta kontroli str.101-136, 137-152, 153-209) Ustalone nieprawidłowości W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następujące nieprawidłowości: Przyjęty i realizowany sposób prowadzenia ewidencji finansowo księgowej uniemożliwiał prawidłowe sporządzenie sprawozdań merytorycznych w zakresie wielkości i rodzaju zadań sfinansowanych z 1% podatku oraz ustalenie i weryfikację: faktycznych przychodów z 1% podatku, a także wydatków sfinansowanych z tych środków, co szczegółowo opisano w dalszej części niniejszego wystąpienia. Jakkolwiek Fundacja spełniała wymogi formalne do otrzymania 1% (była ujęta w wykazie organizacji pożytku publicznego), to w ocenie NIK, niespełnienie 3 Dz. U.z 1991 r. nr 46, poz 203. 3

obowiązku sprawozdawczego w terminie (mając na względzie, że sprawozdania po nieterminowo złożonych korektach nadal zawierały błędy), zgodnie przepisami art. 27 ust. 2 uppiw, mogło stanowić przesłankę do nie uwzględnienia Fundacji (przez Ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego) w wykazie organizacji pożytku publicznego uprawnionych do pozyskiwania środków z 1% podatku. NIK zwraca uwagę, że pomimo złożonych korekt sprawozdania nadal zawierały dane niezgodne ze stanem faktycznym. (dowód: akta kontroli str.101-136, 137-152) Ocena cząstkowa Najwyższa Izba Kontroli ocenia negatywnie działania Fundacji w zakresie spełnienia warunków do uzyskiwania środków z 1% podatku, ze względu na nieprawidłowości w sporządzaniu sprawozdań merytorycznych i finansowych, co mogło być przesłanką do nieuwzględnienia Fundacji w wykazie organizacji pożytku publicznego uprawnionych do pozyskiwania środków z 1% podatku.. Opis stanu faktycznego 2. Zgodność zadań sfinansowanych z 1% podatku z obowiązującymi przepisami, ze statutem i regulacjami wewnętrznymi Fundacji. Przychody Fundacji (darowizny, zapisy i spadki, subwencje i dotacje, dochody ze zbiórek i imprez publicznych, dochody z majątku, odsetki od lokat kapitałowych wynosiły ogółem: 917 326,40 zł (2011 r.); 989 212,44 zł (2012 r.) 1 405 635,49 zł (2013 r.), w tym z 1% podatku kolejno 572 624,43 zł, (2011 r.) 640 440,97 zł (2012 r.) i 980 560,05 zł (2013 r. - dane wykazane na podstawie wykazu MF). Z tego, wskazania celowe podatników wynosiły odpowiednio 372 525,97 zł w 2011 r., 568 215,21 zł w 2012 r. i 897 926,00 zł w 2013 r. Wykazane w sprawozdaniach (finansowych i merytorycznych) dane dotyczące przychodów Fundacji z 1% podatku różniły się od wielkości opublikowanych przez Ministerstwo Finansów, gdyż Ministerstwo Finansów podało dane na dzień 15 września danego roku w kwotach 565 788,03 zł (2011 r.), 636 819,16 zł (2012 r.) 980 560,05 zł (2012 r.) i według informacji I Urzędu Skarbowego w Kaliszu nie uwzględniało przekazanych środków po tym terminie. (dowód: akta kontroli str.63-70,17-39,40-62,76-80,137-144,170-195,237-238) Zarząd Fundacji uchwałą wprowadził zakładowy plan kont i politykę rachunkowości Fundacji 4 (polityka rachunkowości). W polityce tej nie określono zasad księgowania zdarzeń gospodarczych finansowanych ze środków pochodzących z 1% podatku. Nie wyodrębniono przychodów z 1% podatku, nie utworzono również kont analitycznych, na których ewidencjonowanoby przychody według wskazań donatorów, nie wyodrębniono też analitycznie na kontach zespołów 4 i 5 środków z 1% podatku. W ewidencji finansowo-księgowej środki pochodzące z 1% podatku i sfinansowane nimi koszty zadań statutowych były ujmowane łącznie z pozostałymi przychodami i wydatkami Fundacji, bez wyszczególnienia źródeł ich finansowania. (dowód: akta kontroli str.160-164, 165-166) 4 Uchwała Zarządu Fundacji z dnia 10 stycznia 2009 r. w sprawie wprowadzenia zakładowego planu kont. 4

Ustalony w polityce rachunkowości sposób prowadzenia ewidencji finansowo księgowej uniemożliwiał identyfikację poszczególnych zdarzeń gospodarczych ze względu na źródło finansowania - z 1% podatku, co miało istotny wpływ na prawidłowość sporządzanych sprawozdań merytorycznych. Dane liczbowe wykazane w tych sprawozdaniach nie były udokumentowane, nie wynikały z ewidencji finansowo księgowej, były podane (jak wynika z wyjaśnień Prezesa Fundacji) szacunkowo. (dowód: akta kontroli str. 32-34, 56,88,187,174-179,188,200-214,230-250) Gromadzenie środków pieniężnych w ewidencji środków pozyskanych i wydatkowanych dla poszczególnych beneficjentów (podopiecznych) regulowały zawarte z nimi Porozumienia 5, do których załącznikami były: regulamin gromadzenia środków pieniężnych na subkontach podopiecznych i regulamin refundacji kosztów leczenia. Zgodnie z zapisami porozumień środki pieniężne zgromadzone podczas zbiórek publicznych na podopiecznego były ewidencjonowane i rozliczane poza systemem finansowo księgowym), za co Fundacja pobierała prowizję w wysokości 15% wpływów. Porozumienia nie regulowały sposobu wydatkowania kwot z 1% podatku niewykorzystanych przez beneficjentów. (dowód: akta kontroli str. 3,6-7,9,10-11,63-70,71-75,226-236) W toku kontroli ustalono, że poszczególni beneficjenci rozliczani byli z wykorzystania uzyskanych przychodów na podstawie dokumentacji źródłowej (rachunki i faktury zatwierdzone przez Prezesa Zarządu do zapłaty), a nie na podstawie danych zawartych w systemie finansowo-księgowym, który ze względu na przyjęte przez Fundację zasady prowadzenia ewidencji księgowej, nie dawał możliwości wygenerowania z ksiąg informacji o kosztach poniesionych z 1% podatku z podziałem na poszczególnych beneficjentów, ani kosztach poniesionych na funkcjonowanie Fundacji. Dokumenty księgowe (faktury, rachunki) dotyczące wydatków zrealizowanych dla beneficjentów wskazanych przez podatnika; dotyczyły okresu realizacji zadania i były wystawiane na Fundację lub imiennie na podopiecznego. Potwierdzały one sfinansowanie wydatku lub refundację wydatków za konsultacje lekarskie, koszty dojazdu na te konsultacje, zakup lekarstw, pomocy dydaktycznych. Dokumenty te nie zawierały m.in. stwierdzeń dotyczących sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja). (dowód: akta kontroli str.200-208,164-166, 143,144-148,251) Ponieważ w księgach Fundacji nie wyodrębniono finansowania ze środków 1% podatku kosztów realizacji zadań statutowych w związku z tym nie było możliwości uzyskania jednoznacznej informacji o wielkości i rodzaju wydatków sfinansowanych ze środków pochodzących z 1% podatku. Uniemożliwiało to dokonanie oceny zgodności zadań sfinansowanych z 1% podatku z celami statutowymi, celami szczegółowymi (wskazaniami przez donatorów/podatników) i regulacjami wewnętrznymi Fundacji. Badanie zgodności kosztów poniesionych w latach 2010-2012 z celami i zadaniami Fundacji, wskazaniami przez donatorów przeprowadzono w odniesieniu do 5 największych kwotowo zrealizowanych zadań. Łączna kwota wydatkowana z 1 % podatku wskazana przez podatników na te zadania wynosiła 1 335 927,88 zł. 5 Porozumienia zawarte z podopiecznymi wraz z załącznikami nr 1 (Regulamin gromadzenia środków pieniężnych na subkontach podopiecznych) i 2 (Regulamin refundacji kosztów leczenia). 5

Natomiast wydatki na ich realizację, mimo że uwzględniały również inne źródła ich finansowania, były mniejsze i wyniosły 1 033 316,04 zł (77%). Pozostałą kwotę 1% podatku wskazaną przez podatników na cel szczegółowy, według wyjaśnień Prezesa Fundacji, przeznaczano na inne cele statutowe i wydatki ogólne pozastatutowe Fundacji (w wyjaśnieniu nie podano rodzaju i wielkości tych wydatków, a kontroler z uwagi na niewyodrębnienie przychodów i wydatków z 1% podatku nie mógł ich ustalić i sprawdzić). (dowód: akta kontroli str. 167-1170, 200-214,215-255) W strukturze kosztów poniesionych na realizację zadań z 1% podatku, koszty pośrednie (w tym administracyjne oraz na promocję), nie były ustalane. Natomiast koszty pośrednie w kosztach ogólnych działalności Fundacji w latach 2011-2012 wynosiły 303 620,45 zł i stanowiły 22,2 % wszystkich kosztów Fundacji. (dowód: akta kontroli str.202-204,203-255,165-168,143-145,48-63,17-47) Fundacja nie korzystała z możliwości nieodpłatnego informowania o swej działalności w jednostkach publicznej radiofonii i telewizji, wynikającej z art. 26 uppiw. Fundacja sfinansowała m. in. ze środków 1% podatku kampanie informacyjne Fundacji ( Autyzm nie musi być wyrokiem, Autyzm epidemia XXI wieku, Poznasz AUTYZM mnie zrozumiesz ). Wydatkowano na ten cel 64,5 tys. złotych, w tym 21 034,63 zł na kampanie informacyjne w jednostkach publicznej radiofonii i telewizji. (dowód: akta kontroli str. 196-199, 200-201,202-214) Fundacja sfinansowała ze środków 1% podatku: zabieg operacji w Marys Medical Center USA kwotą 172 440 zł; konsultację 2 grup (28 i 29) dzieci autystycznych lekarza z USA kwotą 420 222,64 zł; rehabilitację podopiecznych Fundacji kwotą 440 653,40 zł. Z informacji Dyrektora ds. Medycznych Wielkopolskiego Oddziału Wojewódzkiego Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 3 marca 2014 r. wynika, że NFZ finansuje świadczenia w powyższym zakresie, a rozliczanie i finansowanie następuje w ramach umów o udzielenie świadczeń zdrowotnych. (dowód: akta kontroli str. 165-169, 202-212,143-148) Fundacja nie miała obowiązku stosowania przy wydatkowaniu środków pozyskanych z 1% przepisów ustawy Prawo zamówień publicznych. Ustalone nieprawidłowości W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następujące nieprawidłowości: 1. Ewidencja finansowo księgowa Fundacji była prowadzona w sposób nieodpowiadający dyspozycji niżej wymienionych przepisów: - 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 listopada 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości dla niektórych jednostek niebędących spółkami handlowymi, nieprowadzących działalności gospodarczej 6 wg. którego jednostki te, winny prowadzić księgi rachunkowe, stosując odpowiednie przepisy ustawy o rachunkowości w sposób adekwatny do potrzeb, - art. 24 ust.5 pkt. 1. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 7 wg., którego: Księgi rachunkowe uznaje się za prowadzone bieżąco, jeżeli pochodzące z nich informacje umożliwiają sporządzenie w terminie obowiązujących jednostkę sprawozdań finansowych i innych sprawozdań, w tym deklaracji podatkowych oraz dokonanie rozliczeń finansowych. 6 Dz. U. nr 137, poz. 1539 rozp. z dnia 15 listopada z 2001 r. 7 Dz. U. z 2013 r., poz. 330 ze zm. 6

W ocenie NIK, Zarząd Fundacji, wbrew postanowieniom tych przepisów ustalił politykę rachunkowości w sposób, który uniemożliwiał dokonanie oceny zgodności zadań sfinansowanych z 1% podatku z przepisami prawa powszechnie obowiązującego, celami statutowymi i regulacjami wewnętrznymi organizacji, a także prawidłowe sporządzanie sprawozdań merytorycznych. W konsekwencji nie pozwalało to na transparentne rozliczenie środków otrzymanych z 1% podatku. (dowód: akta kontroli str.160-166, 167-170, 171-255) Uwagi dotyczące badanej działalności Ocena cząstkowa 2. Dowody księgowe potwierdzające wydatki, w tym z 1 % podatku nie spełniały wymogów art. 21 ustawy o rachunkowości, bowiem nie zawierały m.in. opisów dotyczących sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpisu osoby odpowiedzialnej za te wskazania. (dowód: akta kontroli str. 202-211) 1. Przychody pochodzące z 1% podatku są podstawowym, z roku na rok rosnącym, źródłem finansowania działalności i funkcjonowania Fundacji (stanowiącym w badanych latach 2011-2013 odpowiednio: 62,4%, 64,7%, 69,8% ogółu przychodów w danym roku), zatem - zdaniem NIK - kierunki ich wydatkowania powinny być w czytelny sposób ujawnione w księgach rachunkowych, a każdy rodzaj kosztów, w tym koszty ponoszone na rzecz poszczególnych beneficjentów (cele szczegółowe), wyodrębnione w systemie finansowo-księgowym. 2. Zdaniem NIK skorzystanie przez Fundację z możliwości bezpłatnego informowania w mediach publicznych o swojej działalności pozwoliłoby efektywniej wykorzystać dostępne środki z 1% podatku, przeznaczając zaoszczędzone środki na inne cele. (dowód: akta kontroli str. 196-199, 200-201,202-211) 3. Zarząd Fundacji nie dokonał rozeznania w zakresie możliwości przeprowadzenia w kraju bezpłatnej operacji nogi i bezpłatnej konsultacji lekarskiej podopiecznych oraz ich rehabilitacji. Pomimo tego Fundacja sfinansowała ze środków 1% podatku: zabieg operacji w Marys Medical Center USA kwotą 172 440 zł; konsultację 2 grup (28 i 29) dzieci autystycznych przez dr Jona Greena z USA kwotą 420 222,64 zł; rehabilitację podopiecznych Fundacji kwotą 440 653,40 zł. (dowód: akta kontroli str. 165-169, 202-212,143-148) Najwyższa Izba Kontroli ocenia negatywnie działalność Fundacji w zbadanym zakresie, w szczególności dotyczącym zasad prowadzenia ewidencji księgowej przychodów i wydatków poniesionych ze środków 1% podatku. Przyjęte zasady rachunkowości uniemożliwiały dokonanie oceny zgodności zadań sfinansowanych z 1% podatku z celami statutowymi, celami szczegółowymi (wskazaniami przez donatorów/podatników) i regulacjami wewnętrznymi organizacji, co w rezultacie nie pozwalało na prawidłowe rozliczenie tych środków. 3. Zgodność z ewidencją finansowo księgową danych wykazanych w sprawozdaniach merytorycznych w zakresie przychodów i wydatków poniesionych z 1% podatku. Opis stanu faktycznego Jakkolwiek informacje zamieszczone w sprawozdaniach merytorycznych w dziale III przychody Fundacji 917 326,40 zł, 989 212,44 zł, 1 405 635,49 i koszty organizacji pożytku publicznego 838 848,00 zł, 834 533,59 zł, (w 2013 r. - koszty w toku ustalania) w okresie sprawozdawczym 2011, 2012 i 2013 r. były zgodne z ewidencją finansowo księgową Fundacji, to dane dotyczące 1% podatku były podane szacunkowo (w przybliżeniu) i tym samym nie odzwierciedlały faktycznych ich wielkości i rodzaju. (dowód: akta kontroli str. 34, 56,174, 88, 32,179, 187,174-177,188) 7

W ewidencji środków trwałych Fundacji zaewidencjonowano aparat fotograficzny o wartości 4 082,95 zł. Aparat został wykazany w sprawozdaniach finansowych Fundacji. W ewidencji środków trwałych nie ujęto natomiast zakupionego urządzenia terapeutycznego i otrzymanego w formie darowizny fotela masującego. (dowód: akta kontroli str. 41, 202-211) Fundacja nie była kontrolowana przez organy administracji publicznej w zakresie wykorzystania środków z 1% podatku. Środki z 1% podatku nie były angażowane jako wkład własny na finansowanie zadań z udziałem środków europejskich. (dowód: akta kontroli str. 41, 202-211) Ustalone nieprawidłowości Ocena cząstkowa W działalności kontrolowanej jednostki w przedstawionym wyżej zakresie stwierdzono następujące nieprawidłowości: 1. Zakupione przez Fundację urządzenie terapeutyczne o wartości 22 000 zł (sfinansowane m.in. z środków z 1% podatku) i otrzymany w formie darowizny (fotel masujący o wartości powyżej 4 000 zł), tj. środki trwałe Fundacji, według wyjaśnienia Pana Prezesa - z uwagi na brak wiedzy o obowiązku ich ewidencji, nie były ujęte w ewidencji środków trwałych. W konsekwencji środki trwałe nie były wykazane w sprawozdaniach finansowych i merytorycznych Fundacji, jako składniki majątku. W związku z tym, sprawozdanie finansowe nie odzwierciedlało faktycznego stanu aktywów, a sprawozdanie merytoryczne nie pozwalało na właściwą ocenę prawidłowości realizacji przez Fundację jej celów statutowych. (dowód: akta kontroli str.202-211) 2. Dane dotyczące 1% podatku wykazane w sprawozdaniach merytorycznych zawierały wartości szacunkowe (przybliżone) i nie odzwierciedlały faktycznych ich wielkości i rodzaju. (dowód: akta kontroli str. 34, 56,174, 88, 32,179, 187,174-177,188) Najwyższa Izba Kontroli ocenia negatywnie działalność kontrolowanej jednostki w zbadanym zakresie. IV. Uwagi i wnioski Wnioski pokontrolne Przedstawiając powyższe oceny i uwagi wynikające z ustaleń kontroli, Najwyższa Izba Kontroli, na podstawie art. 53 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. o Najwyższej Izbie Kontroli 8, wnosi o: 1. Sporządzanie, przekazanie i podawanie do publicznej wiadomości sprawozdań z działalności Fundacji w sposób i w terminie określonym w obowiązujących przepisach. 2. Prowadzenie ewidencji księgowej w sposób pozwalający na transparentne rozliczenie środków pozyskanych z 1%. 3. Rozważenie podjęcia, przed decyzją o sfinansowaniu wydatków z 1% podatku, działań skutkujących pełnym rozpoznaniem możliwości uzyskania, rozliczenia lub sfinansowania ich przez NFZ. 4. Zamieszczanie na dowodach księgowych zapisów spełniających wymogi określone w przepisach art. 21 ustawy o rachunkowości 8 Dz.U. z 2012 r., poz.82 ze zm. 8

5. Ewidencjonowanie środków trwałych Fundacji i wykazywanie w sprawozdaniach z jej działalności, faktycznych danych o wielkości i rodzaju składników majątku Fundacji. V. Pozostałe informacje i pouczenia Prawo zgłoszenia zastrzeżeń Obowiązek poinformowania NIK o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. Zgodnie z art. 54 ustawy o NIK kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do dyrektora Delegatury NIK w Poznaniu. Zgodnie z art. 62 ustawy o NIK proszę o poinformowanie Najwyższej Izby Kontroli, w terminie 14 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego, o sposobie wykorzystania uwag i wykonania wniosków pokontrolnych oraz o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia tych działań. W przypadku wniesienia zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, termin przedstawienia informacji liczy się od dnia otrzymania uchwały o oddaleniu zastrzeżeń w całości lub zmienionego wystąpienia pokontrolnego. Poznań, dnia 31 marca 2014 r. Kontroler Jacek Młynarczyk Główny specjalista kontroli państwowej Najwyższa Izba Kontroli Delegatura w Poznaniu Wicedyrektor Grzegorz Malesiński...... Podpis Podpis 9