KBF-4114-02-07/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

KBF-4114-02-07/2013 I/13/001 WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

I. Dane identyfikacyjne kontroli Numer i tytuł kontroli Jednostka przeprowadzająca kontrolę Kontroler Jednostka kontrolowana I/13/001 Prawidłowość postępowań urzędów skarbowych w zakresie zwrotu nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych oraz przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego Najwyższa Izba Kontroli Departament Budżetu i Finansów Ewa Trześniewska, główny specjalista k.p., upoważnienie do kontroli nr 85353 z dnia 13 czerwca 2013 r. Urząd Skarbowy w Płocku, 09-402 Płock, ul. 1-go Maja (dowód: akta kontroli str. 1-2) Kierownik jednostki kontrolowanej Maciej Imielski, Naczelnik Urzędu Skarbowego (dowód: akta kontroli str. 3) II. Ocena kontrolowanej działalności Ocena ogólna Uzasadnienie oceny ogólnej Opis stanu faktycznego Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie 1 prawidłowość postępowań Urzędu Skarbowego w Płocku w zakresie zwrotu nadpłat podatku dochodowego od osób fizycznych oraz przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. Kontrolą objęto okres od 1 stycznia 2012 r. do 8 sierpnia 2013 r. W Urzędzie Skarbowym w Płocku prawidłowo oraz w terminach określonych przepisami prawa 2 dokonywano zwrotów nadpłat w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przekazywano 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. III. Opis ustalonego stanu faktycznego 1. Ocena rzetelności weryfikacji zeznań rocznych i terminowości zwrotów PIT Zasady obsługi zeznań podatkowych w Urzędzie zostały określone w Instrukcjach: Obieg dokumentów podatkowych podlegających ewidencji w systemie informatycznym POLTAX w Urzędzie Skarbowym w Płocku, w której określono sposób realizacji procesu wymiaru podatków w zakresie wprowadzenia jednolitych zasad przyjmowania oraz kontroli formalnej, rachunkowej i merytorycznej dokumentów podatkowych oraz Obieg dokumentów księgowych podlegających ewidencji w Aplikacji POLTAX 2B, w której ustalono przekazywanie dokumentów podlegających ewidencji w rachunkowości podatkowej. Naczelnik Urzędu 1 Najwyższa Izba Kontroli stosuje 3-stopniową skalę ocen: pozytywna, pozytywna mimo stwierdzonych nieprawidłowości, negatywna. 2 Art. 77 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.), art. 45c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), art. 21b ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 ze zm.) 2

Skarbowego w Płocku w wydanych zarządzeniach, sprecyzował stosowanie wytycznych Ministra Finansów dotyczących akcji rozliczenia rocznego podatników podatku dochodowego od osób fizycznych oraz wytycznych dla izb i urzędów skarbowych w sprawie obsługi deklaracji składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej 3. (dowód akta kontroli str. 5, 8-21, 48-52, 55-60, 117-207) Wyniki kontroli, w zakresie badanym wykazały przestrzeganie procedur dotyczących weryfikacji zeznań rocznych. Urząd za 2011 r. dokonał zwrotu kwoty 62.711,9 tys. zł z tytułu nadpłat wykazanych w 68.910 rocznych zeznaniach podatkowych. Po czynnościach weryfikacyjnych podatnicy sporządzili 4.944 korekty zeznań podatkowych za 2011 r. na łączną kwotę 6.750,7 tys. zł. W wyniku 4.681 korekt kwota zwrotu prawidłowo wykazanych nadpłat wyniosła 6.503,7 tys. zł, natomiast 263 korekty zeznań podatkowych skutkowały wykazaniem zobowiązań podatkowych w kwocie 247,1 tys. zł. Urząd za 2012 r. dokonał zwrotu 62.643,6 tys. zł z tytułu nadpłat wykazanych w 67.049 zeznaniach podatkowych. Po czynnościach weryfikacyjnych podatnicy sporządzili 4.469 korekt zeznań podatkowych za 2012 r. na łączną kwotę 5.846,2 tys. zł. W wyniku 4.257 korekt kwota zwrotu prawidłowo wykazanych nadpłat wyniosła 5.625,6 tys. zł, natomiast 212 korekt zeznań podatkowych skutkowało wykazaniem zobowiązań podatkowych w kwocie 220,5 tys. zł. (dowód: akta kontroli str. 538-540, 552-553) Kontrola 10 zeznań podatkowych (dobór celowy) 4, w których wykazana przez podatników nadpłata (71,3 tys. zł) przekształciła się w do zapłaty (269,6 tys. zł) wykazała, że postępowanie Urzędu było zgodne z prawem i procedurami obowiązującymi w Urzędzie, rzetelne oraz celowe. (dowód: akta kontroli str. 378-440) Kontrola 32 wykonanych zwrotów nadpłat (dobór celowy) 5 na łączną kwotę 1.499,9 tys. zł (1.263,9 tys. zł w 2012 r. i 236 tys. zł w 2013 r.) wykazała, że Urząd dokonywał ich w czasie nie dłuższym niż 90 dni, tj. od 10 do 90 dni w 2012 r. i od 21 do 62 dni w 2013 r. (dowód: akta kontroli str. 441-485) W Urzędzie Skarbowym w Płocku nie wystąpiły przypadki naruszenia trzymiesięcznego terminu 6 wypłacenia podatnikom nadpłat w podatku dochodowym za 2011 r. i 2012 r. Z raportów z POLTAX 2B - podsumowanie zwrotów obejmujących swoim zakresem zwroty nadpłat podatku dochodowego za lata 2009 2012 wg stanu na 8 sierpnia 2013 r. oraz statystyki zwrotów wg formularzy i zeznań wynika, że wystąpił zwrot nadpłaty z PIT-37 po trzymiesięcznym terminie na kwotę 1.789 zł, do którego system informatyczny doliczył 81 zł odsetek. Kierownik Działu Rachunkowości Podatkowej wyjaśniła, że do Aplikacji POLTAX 2B pomyłkowo wprowadzono niewłaściwą datę złożenia zeznania, co spowodowało ustalenie wcześniejszego terminu zwrotu nadpłaty i automatyczne naliczenie odsetek. W dniu 27 czerwca 2012 r., po uprzednim przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego, Urząd wykonał prawidłowy przelew zwrotu nadpłaty podatku bez odsetek. (dowód: akta kontroli str. 61-94, 72-94, 486-527, 538-546) 3 Zarządzenie Nr 2/2012 Naczelnika Urzędu Skarbowego w Płocku z dnia 25 stycznia 212 r., Zarządzenie Nr 3/2013 z dnia 15 lutego 2013 r., Zarządzenie nr 8/2013 r. z dnia 2 kwietnia 2013 r. 4 Wybrano wysokie kwoty przypisów. 5 Wybrano nadpłaty o najwyższych kwotach. 6 Art. 77 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej. 3

Ustalone nieprawidłowości Ocena cząstkowa Opis stanu faktycznego Kontrola pięciu zeznań podatkowych, które w statystyce zwrotów za 2011 r. figurują w kolumnie po terminie na łączną kwotę 9.140 zł wykazała, że zwrotów tych dokonano po weryfikacji zeznań przez Urząd, przeprowadzeniu czynności sprawdzających, wyjaśnieniach składanych przez podatników, dokonywanych przez nich poprawkach oraz korektach zeznań, co było zgodne z art. 77 2 pkt 2 Ordynacji podatkowej, gdyż w przypadku skorygowania zeznania podatkowego nadpłata podlega zwrotowi w terminie trzech miesięcy od dnia jego skorygowania. (dowód: akta kontroli str. 554-555) W działalności Urzędu Skarbowego w Płocku w zakresie zwrotu nadpłat podatku dochodowego od osób fizycznych nie stwierdzono nieprawidłowości. Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie działalność Urzędu Skarbowego w Płocku w zakresie zwrotu nadpłat. Zwrotu nadpłat Urząd dokonywał w terminach określonych w ustawie Ordynacja podatkowa. 2. Ocena poprawności przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego Zgodnie z przepisami wewnętrznymi Urzędu, składane przez podatnika zeznania podatkowe były weryfikowane zarówno pod względem formalnym, jak i merytorycznym. Wprowadzaniu danych szczegółowych z zeznań i ich ewidencjonowaniu w systemie informatycznym POLTAX towarzyszyło weryfikowanie wykazanych przez podatnika danych dotyczących przekazania 1% kwoty należnego podatku dochodowego od osób fizycznych na rzecz organizacji pożytku publicznego, zarówno pod kątem prawidłowości wykazanego numeru KRS organizacji, jak i wysokości zadeklarowanej kwoty 1% podatku. (dowód: akta kontroli str. 48-49, 53-60) Zgodnie z art. 45 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych naczelnik urzędu skarbowego na wniosek podatnika przekazuje na rzecz organizacji pożytku publicznego kwotę nieprzekraczającą 1% podatku należnego wynikającego z zeznania podatkowego złożonego w terminie określonym dla jego złożenia, albo z korekty zeznania, jeżeli została dokonana w ciągu miesiąca od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Warunkiem przekazania kwoty 1% podatku jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę jej obliczenia nie później niż w terminie dwóch miesięcy od złożenia zeznania podatkowego. W 2012 r. podatnicy złożyli 50.528 wniosków w sprawie przekazania kwoty 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego z czego 47.194, tj. 93,4% zostało rozpatrzonych pozytywnie. Do dnia 31 lipca 2012 r. Urząd Skarbowy w Płocku przekazał 2.929,7 tys. zł na rzecz organizacji pożytku publicznego. W 2013 r. podatnicy złożyli 53.200 wniosków w sprawie przekazania kwoty 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego z czego 49.531, tj. 93,1% rozpatrzono pozytywnie. Do dnia 31 lipca 2013 r. Urząd Skarbowy w Płocku przekazał 3.039,1 tys. zł na rzecz organizacji pożytku publicznego. (dowód: akta kontroli str. 61-94, 528-545) Badaniem objęto 50 wniosków złożonych przez podatników w sprawie przekazania kwoty 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego w łącznej wysokości 222,2 tys. zł (103,9 tys. zł za 2011 r. i 118,3 tys. zł za 2012 r.), co stanowiło odpowiednio 3,5% i 3,9% kwot przekazanych przez Urząd na rzecz organizacji pożytku publicznego. Kwoty 1% podatku należnego zadeklarowane w zeznaniach 4

Ustalone nieprawidłowości Ocena cząstkowa Prawo zgłoszenia zastrzeżeń podatkowych zarówno w 2012 r., jak i 2013 r. były przekazywane do organizacji pożytku publicznego od maja do lipca. W 2012 r. i 2013 r. Urząd nie przekazał kwoty 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego w sytuacji, gdy podatnicy nie dokonali zapłaty w terminie pełnej wysokości należnego podatku lub posiadali zaległości podatkowe. (dowód: akta kontroli str. 208-326, 336-338, 342-349, 350-377) W działalności kontrolowanej jednostki w zakresie przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego nie stwierdzono nieprawidłowości. Najwyższa Izba Kontroli ocenia pozytywnie działalność Urzędu Skarbowego w Płocku w zbadanym zakresie. Przekazywanie na rzecz organizacji pożytku publicznego, zadeklarowanych przez podatników kwot 1% podatku należnego dokonywane było zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. IV. Pozostałe informacje i pouczenia Wystąpienie pokontrolne zostało sporządzone w dwóch egzemplarzach; jeden dla kierownika jednostki kontrolowanej, drugi do akt kontroli. Zgodnie z art. 54 ustawy z dnia 23 grudnia 1994 r. 7 o Najwyższej Izbie Kontroli kierownikowi jednostki kontrolowanej przysługuje prawo zgłoszenia na piśmie umotywowanych zastrzeżeń do wystąpienia pokontrolnego, w terminie 21 dni od dnia jego przekazania. Zastrzeżenia zgłasza się do dyrektora Departamentu Budżetu i Finansów Najwyższej Izby Kontroli. Warszawa, dnia sierpnia 2013 r. Kontroler Najwyższa Izba Kontroli Departament Budżetu i Finansów Ewa Trześniewska Główny specjalista k.p....... podpis podpis 7 Dz. U. z 2012 r., poz. 82 ze zm. 5