Ordynacja podatkowa TEKSTY USTAW 23. WYDANIE
Ordynacja podatkowa TEKSTY USTAW Zamów książkę w księgarni internetowej 23. WYDANIE
Stan prawny na 15 lutego 2017 r. Wydawca Małgorzata Stańczak Redaktor prowadzący Mariusz Kurzyński Łamanie Wolters Kluwer Copyright by Wolters Kluwer Polska SA, 2017 ISBN: 978-83-8107-435-3 23. wydanie Dział Praw Autorskich 01-208 Warszawa, ul. Przyokopowa 33 tel. 22 535 82 19 e-mail: ksiazki@wolterskluwer.pl www.wolterskluwer.pl księgarnia internetowa www.profinfo.pl
Spis treści USTAWA z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa... Dział I. PRZEPISY OGÓLNE... Dział II. ORGANY PODATKOWE I ICH WŁAŚCIWOŚĆ... Rozdział 1. Organy podatkowe... Rozdział 1a. Interpretacje przepisów prawa podatkowego... Rozdział 2. Właściwość organów podatkowych... Dział IIa. POROZUMIENIA W SPRAWACH USTALENIA CEN TRANSAKCYJNYCH... Dział III. ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE... Rozdział 1. Powstawanie zobowiązania podatkowego... Rozdział 2. Odpowiedzialność podatnika, płatnika i inkasenta... Rozdział 3. Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych... Rozdział 4. Terminy płatności... Rozdział 5. Zaległość podatkowa... Rozdział 6. Odsetki za zwłokę i opłata prolongacyjna... Rozdział 7. Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych... Rozdział 7a. Ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych... Rozdział 8. Przedawnienie... Rozdział 9. Nadpłata... Rozdział 9a. Podpisywanie deklaracji... 7 9 18 18 22 39 47 57 57 62 65 81 83 84 90 99 102 106 118 3
Spis treści Rozdział 10. Korekta deklaracji... 119 Rozdział 11. Informacje podatkowe... 120 Rozdział 12. Rachunki... 127 Rozdział 13. Odpowiedzialność solidarna... 128 Rozdział 14. Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształconych... 129 Rozdział 15. Odpowiedzialność podatkowa osób trzecich... 136 Dział IIIa. Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania... 147 Rozdział 1. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania... 147 Rozdział 2. Postępowanie podatkowe w przypadku unikania opodatkowania... 149 Rozdział 3. Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania... 155 Rozdział 4. Opinie zabezpieczające... 160 Dział IV. POSTĘPOWANIE PODATKOWE... 164 Rozdział 1. Zasady ogólne... 164 Rozdział 2. Wyłączenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego... 166 Rozdział 3. Strona... 171 Rozdział 3a. Pełnomocnictwo... 172 Rozdział 4. Załatwianie spraw... 181 Rozdział 5. Doręczenia... 184 Rozdział 6. Wezwania... 194 Rozdział 7. Przywrócenie terminu... 197 Rozdział 8. Wszczęcie postępowania... 198 Rozdział 9. Metryki, protokoły i adnotacje... 205 Rozdział 10. Udostępnianie akt... 207 Rozdział 11. Dowody... 208 Rozdział 11a. Rozprawa... 218 Rozdział 12. Zawieszenie postępowania... 219 Rozdział 13. Decyzje... 222 4
Spis treści Rozdział 14. Postanowienia... 226 Rozdział 15. Odwołania... 227 Rozdział 16. Zażalenia... 231 Rozdział 16a. Wykonanie decyzji... 231 Rozdział 17. Wznowienie postępowania... 234 Rozdział 18. Stwierdzenie nieważności decyzji... 238 Rozdział 19. Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej... 240 Rozdział 20. Wygaśnięcie decyzji... 242 Rozdział 21. Odpowiedzialność odszkodowawcza... 243 Rozdział 22. Kary porządkowe... 243 Rozdział 23. Koszty postępowania... 245 Dział V. CZYNNOŚCI SPRAWDZAJĄCE... 249 Dział VI. KONTROLA PODATKOWA... 255 Dział VII. TAJEMNICA SKARBOWA... 270 Dział VIIa. WYMIANA INFORMACJI PODATKOWYCH Z INNYMI PAŃSTWAMI... 283 Rozdział 1. Zasady ogólne wymiany informacji podatkowych... 283 Rozdział 2. Szczegółowe zasady wymiany informacji podatkowych z państwami członkowskimi Unii Europejskiej... 284 Rozdział 3. Szczegółowe zasady wymiany informacji o przychodach (dochodach) z oszczędności... 291 Dział VIII. PRZEPISY KARNE... 294 Dział VIIIa. ZAŚWIADCZENIA... 294 Dział IX. ZMIANY W PRZEPISACH OBOWIĄZUJĄCYCH, PRZEPISY PRZEJŚCIOWE I KOŃCOWE... 302 Rozdział 1. Zmiany w przepisach obowiązujących... 302 Rozdział 2. Przepisy przejściowe... 302 Rozdział 3. Przepisy końcowe... 307 Skorowidz... 309 5
USTAWA z dnia 29 sierpnia 1997 r. ORDYNACJA PODATKOWA (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 201; zm.: Dz.U. z 2015 r. poz. 1649, poz. 1923, poz. 1932; z 2016 r. poz. 1933, poz. 1948, poz. 2024, poz. 2255, poz. 2261) * * Pozycje w Dz.U. oznaczone tekstem pogrubionym zawierają zmiany wchodzące w życie 1 stycznia 2017 r., natomiast oznaczone kursywą zmiany wchodzące po 1 stycznia 2017 r.
Przedmiot regulacji Dział I PRZEPISY OGÓLNE Art. 1. Ustawa normuje: 1) zobowiązania podatkowe; 2) informacje podatkowe; 3) postępowanie podatkowe, kontrolę podatkową i czynności sprawdzające; 4) tajemnicę skarbową. Zakres przedmiotowy doprecyzowanie Art. 2. 1. Przepisy ustawy stosuje się do: 1) podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetu państwa oraz budżetów jednostek samorządu terytorialnego, do których ustalania lub określania uprawnione są organy podatkowe; 2) (uchylony) 3) opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych; 4) spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż wymienione w pkt 1, należących do właściwości organów podatkowych. 2. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, przepisy działu III stosuje się również do opłat, do których ustalenia lub określenia uprawnione są inne niż wymienione w 1 pkt 1 organy. 3. Organom, o których mowa w 2, przysługują uprawnienia organów podatkowych. 4. Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń pieniężnych wynikających ze stosunków cywilnoprawnych. 9
Art. 2a Ordynacja podatkowa Wątpliwości rozstrzygane na korzyść podatnika Art. 2a. Niedające się usunąć wątpliwości co do treści przepisów prawa podatkowego rozstrzyga się na korzyść podatnika. Definicje ustawowe Art. 3. Ilekroć w ustawie jest mowa o: 1) ustawach podatkowych rozumie się przez to ustawy dotyczące podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych określające podmiot, przedmiot opodatkowania, powstanie obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania, stawki podatkowe oraz regulujące prawa i obowiązki organów podatkowych, podatników, płatników i inkasentów, a także ich następców prawnych oraz osób trzecich; 2) przepisach prawa podatkowego rozumie się przez to przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej, a także przepisy aktów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych; 3) podatkach rozumie się przez to również: a) zaliczki na podatki, b) raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego przewidują płatność podatku w ratach, c) opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe; 4) księgach podatkowych rozumie się przez to księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia, do celów podatkowych, na podstawie odrębnych przepisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci; 5) deklaracjach rozumie się przez to również zeznania, wykazy, zestawienia oraz informacje, do których składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy i inkasenci; 6) ulgach podatkowych rozumie się przez to przewidziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wysokości podatku, z wyjątkiem obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w rozumieniu przepisów o podatku od 10
Ordynacja podatkowa Art. 3 towarów i usług, oraz innych odliczeń stanowiących element konstrukcji tego podatku; 7) zwrocie podatku rozumie się przez to zwrot różnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, a także inne formy zwrotu podatku przewidziane w przepisach prawa podatkowego; 8) niepodatkowych należnościach budżetowych rozumie się przez to niebędące podatkami i opłatami należności stanowiące dochód budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego, wynikające ze stosunków publicznoprawnych; 9) działalności gospodarczej rozumie się przez to każdą działalność zarobkową w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność do przedsiębiorców; 10) cenie transakcyjnej rozumie się przez to cenę przedmiotu transakcji zawieranej pomiędzy podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od towarów i usług; 11) podmiocie krajowym rozumie się przez to osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, mającą miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, powiązaną w rozumieniu art. 25 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 i 2048 oraz z 2017 r. poz. 60) oraz art. 11 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1888, 1926, 1933 i 1948 oraz z 2017 r. poz. 60) z innym podmiotem oraz zagraniczny zakład w rozumieniu tych przepisów, położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 12) podmiocie zagranicznym rozumie się przez to osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę lub zarząd poza terytorium 11
Publikacja zawiera tekst ustawy Ordynacja podatkowa wraz ze wszystkimi zmianami opublikowanymi do 15 lutego 2017 r., m.in. wynikającymi z ustawy z 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, ustawy z 15 grudnia 2016 r. o Prokuratorii Generalnej Rzeczypospolitej Polskiej oraz ustawy z 10 września 2015 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw. Artykuły ustawy zostały opatrzone tytułami objaśniającymi ich sens zaakcentowano je kolorowym tłem. Zmiany, które weszły w życie 1 stycznia 2017 r., oznaczono tekstem pogrubionym, natomiast wszystkie zmiany wchodzące w życie po 1 stycznia 2017 r. wyróżniono kursywą. W książce zamieszczono także skorowidz rzeczowy pomocny w odnalezieniu poszczególnych zagadnień. Opracowanie przeznaczone jest przede wszystkim dla prawników praktyków, a także aplikantów i studentów wydziałów prawa i administracji oraz wszystkich osób zainteresowanych materią uregulowana w ustawie. zamówienia: infolinia 801 04 45 45, fax 22 535 80 01 zamowienia@wolterskluwer.pl www.profinfo.pl CENA 17,90 ZŁ (W TYM 5% VAT)