Spis tre ci Wst p... 25 CZ I. VAT A EKSPORT, IMPORT I TRANSAKCJE WEWN TRZWSPÓLNOTOWE 27 ROZDZIA I. Eksport towarów... 29 1. Poj cie eksportu towarów... 29 2. Definicja eksportu towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r.... 30 3. Terytorium Unii Europejskiej... 31 4. Pa stwa cz onkowskie UE... 32 5. Obowi zek podatkowy... 32 6. Eksport bezpo redni i eksport po redni... 35 7. Podmiot dokonuj cy wywozu a eksport towarów... 35 8. Termin otrzymania dokumentów celnych w celu wykazania stawki 0%... 37 9. Stawka VAT w eksporcie bezpo rednim... 38 10. Stawka 0% w eksporcie po rednim od dnia 1 grudnia 2008 r.... 40 11. Data wywozu pó niejsza ni data faktury a opó nienie w otrzymaniu dokumentu celnego... 41 12. Komis a stawka 0%... 42 13. Fa szywy kontrahent a prawo do zastosowania stawki 0%... 43 13.1. Brak mo liwo ci zidentyfikowania odbiorcy towaru a prawo do stawki 0%... 43 13.2. Fa szywy kontrahent a prawo do zastosowania stawki 0% w wyja nieniach organów podatkowych... 45 14. Zaliczka w eksporcie towarów... 45 15. Zaliczka na eksport towarów a brak wywozu towaru w terminie 6 miesi cy... 46 16. Rozliczenie eksportu towaru a wcze niejsze zaliczki... 47 17. Kolejne zaliczki na eksport towarów... 48 18. Zaliczka na eksport towarów a brak dokumentu celnego... 48 19. Opó nienie w otrzymaniu dokumentu celnego a zaliczka na eksport towarów... 51 20. Zatrzymanie zaliczki otrzymanej na poczet eksportu... 51 21. Zaliczka na poczet eksportu towarów w wyroku NSA... 52 22. Dokumentowanie eksportu towarów... 53 22.1. Dokumnenty potwierdzaj ce prawo do stawki 0% w eksporcie towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r.... 53 22.2. Dokumentowanie eksportu po redniego od dnia 1 kwietnia 2013 r... 54 22.3. Typowa dokumentacja w eksporcie towarów... 54 22.4. Papierowa forma dokumentowania eksportu towarów... 55 22.4.1. Dokument SAD... 55 22.4.2. Dokumenty potwierdzaj ce wwóz towarów do kraju trzeciego... 57 22.4.3. To samo towaru w przypadku eksportu po redniego... 57 22.4.4. Za wiadczenie z urz du celnego w przypadku zagubienia dokumentu SAD... 58 22.5. Elektroniczna forma dokumentowania eksportu towarów... 59 22.5.1. Elektroniczne potwierdzenie wywozu towarów poza granice Unii Europejskiej... 59 22.5.2. Komunikat IE-599 w wyja nieniach Ministerstwa Finansów... 61 22.5.3. System ECS... 62 22.5.4. Komunikaty elektroniczne a stawka 0%... 62 22.5.5. Utrata komunikatu IE-599... 62
6 22.5.6. Eksport po redni a komunikaty elektroniczne... 62 22.5.7. Poj cie kopia elektronicznego dokumentu celnego... 64 22.6. Dokumentowanie eksportu towaru zagadnienia wspólne... 66 22.6.1. Potwierdzenie wywozu cz ci towaru a stawka 0%... 66 22.6.2. Urz d celny wywozu i urz d celny wyjazdu... 66 22.6.3. Urz d celny potwierdzaj cy wywóz towaru poza Uni Europejsk w przypadku zagini cia dokumentu celnego... 67 22.6.4. Inne dokumenty potwierdzaj ce wywóz towaru poza UE a prawo do stawki 0%... 67 22.6.5. Brak dokumentu celnego a inne dokumenty potwierdzaj ce bezspornie wywóz towaru poza UE... 67 22.6.6. B dy w dokumentach celnych a prawo do zastosowania stawki 0%... 68 23. Wysy ka towarów do USA poczt... 70 24. Podstawa opodatkowania... 70 25. Sprzeda towaru do oddzia u firmy... 71 26. Sprzeda towaru dla podmiotu krajowego z przeznaczeniem na eksport... 72 27. Metody liczenia podatku nale nego w przypadku braku dokumentu celnego... 72 28. Brak dokumentów celnych a stawka VAT na prze omie 2010 r. i 2011 r.... 73 29. Zastosowanie nieprawid owej metody liczenia VAT... 74 30. Sprzeda towarów znajduj cych si w magazynie po o onym za granic... 75 31. Sprzeda towaru na targach w USA... 76 30. Rozpocz cie eksportu w innym kraju Unii Europejskiej... 77 30.1. Rozpocz cie wywozu w innym kraju a eksport towarów... 77 30.2. Wywóz towaru przez zagraniczne przej cie graniczne poza Polsk... 79 30.3. Rozpocz cie procedury wywozu w innym kraju UE do dnia 31 marca 2011 r.... 79 31. Reklamacje w eksporcie towarów... 81 31.1. Obni enie ceny... 81 31.2. Wymiana towaru na niewadliwy... 81 31.3. Naprawa towarów... 82 31.4. Zwrot wyeksportowanego towaru od dnia 1 grudnia 2008 r.... 83 31.5. Zwrot wyeksportowanego towaru do dnia 30 listopada 2008 r.... 83 31.6. Braki i nadwy ki w dostawie... 84 31.7. Reklamacja w eksporcie towarów a brak przywozu towarów do Polski... 84 31.8. Odszkodowanie za palety uszkodzone w transporcie... 85 31.9. Powrót do Polski wyeksportowanego towaru... 86 32. Nieodp atna dostawa towarów a eksport towarów... 86 33. Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej warto ci... 87 34. Nabycie i sprzeda towaru poza granicami UE... 89 35. Sprzeda towarów do firmy z UE i wywóz poza UE... 89 36. Faktura dla niemieckiej firmy, towar poza UE... 89 37. Sprzeda towarów z monta em poza granice UE... 90 38. Faktura eksportowa w maju, wywóz w czerwcu... 91 39. Zastosowanie stawki VAT 0% w przypadku magazynowania towarów w toku eksportu towarów... 91 40. Us ugi zwi zane bezpo rednio z eksportem towarów... 92 41. Podstawa zastosowania stawki 0% do us ug zwi zanych z eksportem towarów... 92 42. Us ugi polegaj ce na wype nianiu dokumentów eksportowych... 94 43. Koszty transportu dotycz ce eksportu towarów... 94 44. Eksport towaru a kurs waluty... 95 45. Wysoko zwrotu VAT w terminie 60 dni a eksport towarów od dnia 1 grudnia 2008 r.... 96 46. Dotacja z agencji rynku rolnego zwi zana z eksportem towarów... 97 47. Sprzeda w kraju a pó niejszy wywóz towaru przez kontrahenta... 98 48. Zg oszenie do eksportu dokonane przez podmiot trzeci... 99 49. Uzyskanie przez podatnika potwierdzenia dokonania eksportu po zako czeniu dzia alno ci...100
ROZDZIA II. Wewn trzwspólnotowa dostawa towarów... 102 1. Rozró nienie pomi dzy eksportem towarów, wewn trzwspólnotow dostaw towarów i sprzeda wysy kow...102 2. Zasady ustalania miejsca opodatkowania dostawy towarów...104 3. Wewn trzwspólnotowa dostawa towarów poj cie...105 4. Czynno ci zrównane z wewn trzwspólnotow dostaw towarów i zasady ich opodatkowania...106 4.1. Czynno ci zrównane z wewn trzwspólnotow dostaw towarów... 106 4.2. Przemieszczenia towarów pomi dzy oddzia ami firmy w ró nych krajach... 106 4.3. Wy czenia z wewn trzwspólnotowej dostawy towarów... 107 4.4. Moment powstania obowi zku podatkowego w przypadku przemieszczania towaru pomi dzy magazynami podatnika... 110 4.5. Dokumentowanie czynno ci zrównanych z wewn trzwspólnotow dostaw towarów... 111 4.6.Wywóz do konkretnego lub nieokre lonego odbiorcy... 112 5. Warunki zastosowania stawki 0% w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów...113 6. Zmiana warunków stosowania stawki 0% w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r....113 7. Weryfikacja kontrahenta a stawka 0%...116 7.1. Weryfikacja numeru VAT-UE... 116 7.2. Stawka 0% a niezidentyfikowanie kontrahenta w systemie VIES... 117 7.3. Stawka 0% a oszustwo dokonane przez kontrahenta... 118 8. Dokumentowanie wewn trzwspólnotowej dostawy towarów...119 8.1. Dowody potwierdzaj ce wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje firma transportowa... 119 8.2. Dowody potwierdzaj ce wywóz poza granice RP w przypadku, gdy wywozu dokonuje nabywca lub dostawca... 121 8.3. Dokumenty dodatkowe... 122 8.4. Dokumentowanie wewn trzwspólnotowej dostawy towarów uchwa a NSA... 122 8.5. Dokumenty pomocnicze a prawo do stawki 0%... 123 8.6. Brak niektórych dokumentów uprawniaj cych do zastosowania stawki 0%... 123 8.7. Dokumenty potwierdzaj ce wywóz nowych rodków transportu... 123 8.8. Poj cie dokumentów przewozowych... 124 8.9. Dokumenty w WDT razem czy osobno... 126 8.10. Odbiór towaru przez dostawc... 126 8.11.Transport do wielu odbiorców... 127 8.12. Faktura VAT w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów... 128 8.13. Termin wystawiania faktur w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów... 129 8.14. Cz stkowe fakturowanie elementów sk adowych ceny w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów... 129 8.15. Faktura koryguj ca w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów... 130 8.16. Dokumentowanie korekt dotycz cych wewn trzwspólnotowego nabycia towarów... 130 8.17. Dokumenty otrzymane po terminie a stawka 0% w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów... 131 9. Obowi zek podatkowy w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów...131 10. Zmiana momentu powstania obowi zku podatkowego w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów od dnia 1 stycznia 2013 r....132 11. Data dokonania dostawy...134 12. Moment powstania obowi zku podatkowego w wewn trzwspólnotowej dostawie z omu...134 13. Wewn trzwspólnotowa dostawa nowych rodków transportu...135 14. Odliczenie VAT przy wewn trzwspólnotowej dostawie nowych rodków transportu...136 15. Definicja nowego rodka transportu...137 16. Zaliczka w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów od dnia 1 stycznia 2013 r....138 17. Stawka 0% w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów...139 17.1. Uj cie WDT u podatników rozliczaj cych si metod miesi czn... 139 17.2. Uj cie WDT u podatników rozliczaj cych si metod kwartaln... 141 7
8 17.3. Zasady dokonania przesuni cia wewn trzwspólnotowej dostawy towarów... 143 17.4. Termin otrzymania dokumentów uprawniaj cych do zastosowania stawki 0%... 144 17.5. Zasady korekty deklaracji VAT w przypadku opó nienia w otrzymaniu dokumentów uprawniaj cych do zastosowania stawki 0%... 145 18. Komis a wewn trzwspólnotowa dostawa towarów...145 19. Komis w WDT...146 20. Podstawa opodatkowania...147 20.1. Zasady okre lania podstawy opodatkowania w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów... 147 20.2. Rycza t sk adnicowy a podstawa opodatkowania... 148 21. Metody liczenia podatku nale nego w przypadku braku dokumentów uprawniaj cych do zastosowania stawki 0%...149 22. Brak dokumentów potwierdzaj cych wewn trzwspólnotow dostaw towarów a stawka VAT na prze omie lat 2010 i 2011...150 23. Zasady rozliczenia wewn trzwspólnotowej dostawy towarów przy braku wymaganych dokumentów...150 24. Sprzeda towarów znajduj cych si w magazynie po o onym w innym kraju UE a wewn trzwspólnotowa dostawa towarów...151 25. Reklamacje w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów...152 25.1. Obni enie ceny... 152 25.2. Wymiana towaru na niewadliwy... 152 25.3. Naprawa towarów... 153 25.4. Zwrot towaru wywiezionego w ramach wewn trzwspólnotowej dostawy towarów... 154 25.5. Braki w dostawie wewn trzwspólnotowej... 154 25.6. Nadwy ki w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów... 154 26. Kradzie towaru poza terytorium Polski a prawo do zastosowania stawki 0%...155 27. Nieodp atna dostawa towarów a wewn trzwspólnotowa dostawa towarów...155 28. Nieodp atna dostawa towarów a wewn trzwspólnotowa dostawa towarów wg organów skarbowych...156 29. Wywóz próbek i prezentów o niewielkiej warto ci...157 30. Sprzeda towarów z monta em do innego kraju UE...157 31. Dostawa wyrobów stolarskich z monta em w Niemczech...158 32. Us ugi zwi zane bezpo rednio z wewn trzwspólnotow dostaw towarów...158 33. Sprzeda towaru zagranicznej firmie do przerobu na terytorium Polski...159 33.1. Stawka VAT do dostawy towarów do przerobu... 159 33.2. Moment powstania obowi zku podatkowego... 160 33.3. Przerób uszlachetniaj cy zmiany od dnia 1 grudnia 2008 r.... 162 34. Faktura dla podmiotu spoza UE, a towar do kraju UE...163 35. Towar do Niemiec, faktura do firmy szwajcarskiej...164 36. Brak potwierdzenia rejestracji kontrahenta przez biuro wymiany informacji o VAT...165 37. Wywóz towaru do innego kraju UE w celu jego dalszego eksportu...166 38. Wewn trzwspólnotowa dostawa towarów a metoda opodatkowania mar y...166 39. Sprzeda towarów na zagranicznych targach...166 40. Zakup towaru z Niemiec i sprzeda na Ukrain z tranzytem przez Polsk...168 41. Wywóz towarów po d u szym okresie ich sk adowania w Polsce przez kontrahenta...169 42. Zastosowanie stawki VAT 0% w przypadku magazynowania towarów w toku eksportu towarów...169 43. Dostawa towarów dla cypryjskiego armatora morskiego...170 44. Wysoko zwrotu VAT w terminie 60 dni...172 45. Sprzeda towaru dla zagranicznego kontrahenta do przerobu w Polsce...172 46. Obowi zek rejestracji jako podatnika VAT UE przez podmioty dokonuj ce wewn trzwspólnotowej dostawy towarów...174 46.1. Wewn trzwspólnotowa dostawa towarów a rejestracja jako podatnika VAT UE od dnia 1 kwietnia 2013 r.... 174 46.2. Rejestracja jako podatnika VAT UE a brak obowi zku wp acania kaucji... 176 46.3. Rejestracja jako podatnika VAT UE a aktualizacja zg oszenia rejestracyjnego... 176 47. Brak zg oszenia rejestracyjnego VAR-R/UE a stawka 0%...176
48. Brak aktualizacji zg oszenia rejestracyjnego VAT-R/UE a stawka 0% w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów...177 49. Brak zg oszenia rejestracyjnego VAT-R/UE, je eli podatnik powiadomi organ o WDT, nie pozbawia prawa do zastosowania stawki 0%...178 50. Dostawa towarów wykonanych w cz ci z materia ów powierzonych...178 ROZDZIA III. Sprzeda wysy kowa z terytorium kraju... 182 1. Poj cie sprzeda y wysy kowej z terytorium kraju...182 2. Miejsce opodatkowania sprzeda y wysy kowej z terytorium kraju...182 3. Przekroczenie limitu sprzeda y wysy kowej...184 4. Sprzeda nowego rodka transportu dla osoby fizycznej z innego kraju UE...184 5. Sprzeda towarów z monta em dla osoby fizycznej z innego kraju UE...184 6. Sprzeda wyrobów akcyzowych...185 7. Sprzeda towarów u ywanych, przedmiotów kolekcjonerskich i dzie sztuki do innego kraju UE...185 8. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze miejsca opodatkowania sprzeda y wysy kowej...187 9. Limity sprzeda y wysy kowej w poszczególnych krajach...188 10. Dokumentowanie sprzeda y wysy kowej z terytorium kraju...189 11. Termin otrzymania dokumentów a pomini cie sprzeda y wysy kowej...190 12. Mo liwo odliczenia VAT naliczonego od zakupów s u cych czynno ciom wykonywanym poza terytorium kraju...193 ROZDZIA IV. Zwrot turystyczny VAT... 194 1. Zasady ogólne...194 2. Zmiany w zakresie zwrotu VAT dla podró nych od dnia 1 kwietnia 2011 r....194 2.1. Forma dokonywania zwrotu... 194 2.2. Podmioty dokonuj ce zwrotu... 195 2.3. Dokument Tax Free od dnia 1 kwietnia 2011 r.... 195 2.4. Warunki stosowania stawki 0% w przypadku zwrotu VAT dla podró nych w innej formie ni gotówkowa... 197 2.5. Otrzymanie dokumentu Tax Free w pó niejszym okresie... 197 2.6. Minimalna czna warto zakupów od dnia 1 kwietnia 2011 r.... 197 3. Warunki nabycia prawa do otrzymania zwrotu podatku...198 4. Podró ny spoza UE posiadaj cy paszport UE...200 5. Osoba maj ca podwójne obywatelstwo a zwrot VAT dla podró nych...201 6. Wywóz w baga u osobistym...201 7. Poj cie baga osobisty...202 8. Sprzeda towarów o charakterze handlowym a Tax Free...203 9. Piecz tki potwierdzaj ce wywóz towaru poza granice UE...203 10. Podmioty dokonuj ce zwrotu...203 11. Prawo do dokonywania samodzielnie zwrotu a wysoko obrotów podatnika...204 12. Brak prawa do dokonywania zwrotu VAT w ramach Tax Free w pierwszym roku dzia alno ci...205 13. Przekroczenie obrotu 400.000 z a dokonywanie zwrotu Tax Free w pierwszym roku dzia alno ci...206 14. Dokonywanie zwrotu podró nym...206 15. Obowi zki sprzedawców...207 16. Zasady stosowania stawki 0%...207 17. Termin otrzymania dokumentów Tax Free...208 18. Zasady wystawiania i skutki b dów...209 19. Braki w dokumencie Tax Free a prawo do stawki 0%...211 20. Sfa szowanie dokumentu Tax Free przez nabywc...211 21. Brak obowi zku legitymowania podró nych...211 22. Zagubienie dokumentów Tax Free przez podró nego...212 9
10 23. Mo liwo sprawdzania przez organy podatkowe autentyczno ci danych zamieszczonych na Tax Free...212 ROZDZIA V. Import towarów... 214 1. Poj cie importu towarów...214 2. Zmiana definicji importu towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r....214 3. Miejsce opodatkowania importu towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r....215 4. Podatnik VAT w imporcie towarów...215 5. Obowi zek podatkowy...216 6. Podstawa opodatkowania...216 6.1. Zasady ogólne... 216 6.2. Uszlachetnianie bierne... 218 6.3. Odprawa czasowa z cz ciowym zwolnieniem od c a oraz procedura przetwarzania pod kontrol celn... 218 6.4. Import towarów a us uga transportowa... 218 6.5. Koszty transportu importowanych towarów do innego ni pierwsze miejsce przeznaczenia... 219 6.6. C o antydumpingowe a podstawa opodatkowania VAT... 220 6.7. Prowizja agenta a warto celna towaru... 221 6.8. Podstawa opodatkowania VAT a decyzja okre laj ca warto celn towaru... 222 7. Import towarów a stawka VAT na prze omie lat 2010 i 2011...223 8. Import us ug transportowych a import towarów...223 9. Odliczanie VAT naliczonego z tytu u importu towarów...224 9.1. Rozliczanie VAT od importu towarów w zg oszeniu celnym a VAT naliczony... 224 9.2. Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT (art. 33a ustawy) a VAT naliczony... 225 9.3. Rozliczanie VAT od importu towarów, z tzw. deklaracji importowej (art. 33b ustawy VAT) a VAT naliczony... 226 9.4. Procedura uproszczona polegaj ca na wpisie do rejestru a VAT naliczony... 226 9.5. Termin odliczenia podatku VAT od importu towarów w ramach procedury uproszczonej... 226 9.6. Decyzje celne uzupe niaj ce... 227 9.7. Dokumenty uprawniaj ce do odliczenia... 227 9.8. Dokument celny jako podstawa odliczenia VAT naliczonego... 227 9.9. VAT od towarów nabytych nieodp atnie... 228 9.10. Zasady pozosta e dotycz ce odliczania VAT naliczonego w imporcie towarów... 228 9.11. Pobranie elektronicznego potwierdzenia zg oszenia celnego przez Agencj Celn a odliczenie VAT naliczonego... 228 10. Zaliczki w imporcie towarów...229 11. Wi ca interpretacja taryfowa a stawka VAT...229 12. Przeliczanie warto ci importu towarów...230 13. Aport z zagranicy...231 14. Komis w imporcie towarów...231 15. Zaliczka u komisanta realizuj cego import towarów...232 16. Ró nice kursowe...232 17. Darowizna z zagranicy...232 18. Odliczenie VAT z b dnego sad do czasu jego korekty...232 18.1. B dy formalne... 232 18.2. B dy merytoryczne... 233 18.2.1. Zani enie podatku VAT... 234 18.2.2. Zawy enie podatku VAT... 234 19. Duplikat dokumentu celnego w imporcie towarów...235 20. Import towaru w ramach umowy u yczenia...235 21. Rozliczenie VAT nale nego z tytu u importu towarów...236 21.1. Zasady poboru VAT w imporcie towarów... 236 21.2. Rozliczanie VAT od importu towarów w deklaracji VAT... 236
21.2.1. Mo liwo rozliczenia VAT z tytu u importu towarów w deklaracji VAT... 236 21.2.2. Obj cie towaru procedur uproszczon przez przedstawiciela po redniego... 238 21.2.3. Zabezpieczenie kwoty VAT z tytu u importu towarów... 239 21.2.4. Obowi zek przed o enia deklaracji VAT w urz dzie celnym w procedurze uproszczonej 239 21.3. Deklaracje importowe... 240 21.4. Import towarów dor czanych w formie przesy ek pocztowych... 241 22. Zg oszenie celne dokonywane przed przedstawiciela podatkowego od dnia 1 kwietnia 2013 r....242 23. Nadp ata w imporcie towarów...242 24. Organ podatkowy w a ciwy w VAT z tytu u importu towarów...242 25. Reklamacje w imporcie towarów...243 25.1. Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych... 243 25.2. Wymiana towaru... 244 25.3. Naprawa towarów w zwi zku z reklamacj... 244 25.4. Zwrot importowanego towaru... 245 25.5. Nadwy ki i niedobory... 246 26. Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj UE...247 27. Towar z USA wieziony przez Austri...247 28. Towar zakupiony od firmy niemieckiej, sprowadzony z Chin...248 29. Nabycie z Rosji towaru z monta em...248 30. Zwolnienia z tytu u importu towarów...249 31. Zwolnienie z VAT importu towarów do 22 euro...250 32. Import towarów dla którego miejscem przeznaczenia jest terytorium innego kraju...251 33. Zaliczka w imporcie towarów...253 34. Dostawa zaimportowanych wcze niej towarów...253 35. Dostawa towarów pochodz cych z importu...254 36. Obrót towarem poza granicami kraju przed importem bez VAT...254 37. Zwolnienie z VAT towarów przywo onych w baga u osobistym...255 38. Kradzie towaru wiezionego pod os on karnetu TIR...256 39. Przesy anie decyzji urz du celnego do urz du skarbowego...256 40. Zani enie kwoty VAT z tytu u importu towarów w deklaracji VAT lub deklaracji importowej...256 41. Zasady liczenia odsetek w przypadku decyzji dotycz cych VATw imporcie towarów...257 42. Weryfikacja wysoko ci VAT z tytu u importu towarów a przedawnienie nale no ci celnych...258 ROZDZIA VI. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów... 259 1. Poj cie wewn trzwspólnotowego nabycia towarów...259 2. Zmiana definicji wewn trzwspólnotowego nabycia towarów...259 3. Metoda opodatkowania mar y a wewn trzwspólnotowe nabycie towarów...261 4. Wy czenia z wewn trzwspólnotowego nabycia towarów...261 5. Zmiana limitu wy czenia z wewn trzwspólnotowego nabycia towarów od dnia 1 stycznia 2008 r. a przepisy przej ciowe...264 6. Zawiadomienie o rezygnacji z wy czenia z rozliczania nabycia wewn trzwspólnotowego...264 7. Podatnik zwolniony podmiotowo a rejestracja jako podatnik VAT UE...265 8. Rolnik rycza towy a nabycie wewn trzwspólnotowe...266 9. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów u podatnika zwolnionego z VAT...267 10. Miejsce opodatkowania wewn trzwspólnotowego nabycia towarów...267 11. Zasady rozliczania czynno ci zrównanych z nabyciem wewn trzwspólnotowym...269 11.1. Czynno ci zrównane z nabyciem wewn trzwspólnotowym... 269 11.2. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów automatów do gier... 270 11.3. Moment powstania obowi zku podatkowego w przypadku przemieszczenia towaru pomi dzy magazynami podatnika... 270 11.4. Obowi zek podatkowy przy przemieszczaniu w asnego towaru... 271 11.5. Dokumentowanie czynno ci zrównanych z wewn trzwspólnotowym nabyciem towarów... 271 11
12 11.6. Wy czenia z wewn trzwspólnotowego nabycia towarów w przypadku przemieszczenia towarów pomi dzy krajami UE w ramach maj tku podatnika... 272 11.7. Wy czenia z wewn trzwspólnotowego nabycia towarów przemieszczonych w celu wykonania na nich us ugi... 275 11.8. Przemieszczenie w asnego towaru z Belgii do Polski i pó niejsza sprzeda towaru na terytorium kraju... 276 12. Nieodp atna dostawa z innego kraju UE...279 12.1. Darowizna z kraju UE a wewn trzwspólnotowe nabycie towarów... 279 12.2. Nieodp atne otrzymanie towarów z zagranicy... 279 12.3. Otrzymanie nieodp atnie z zagranicy katalogów w celu rozdania klientom... 280 13. Rozliczenia wewn trzwspólnotowego nabycia towarów...281 14. Obowi zek podatkowy w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów...281 15. Zmiana momentu powstania obowi zku podatkowego w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów od dnia 1 stycznia 2013 r....282 16. Zmiana zasad powstania obowi zku podatkowego w wewnatrzwspólnotym nabyciu towarów a przepisy przej ciowe...283 17. Zaliczka w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów...283 18. Faktura pro-forma a obowi zek rozliczenia WNT...284 19. Podstawa opodatkowania w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów...284 19.1. Zasady ustalania podstawy opodatkowania w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 284 19.2. Inne nale no ci a podstawa opodatkowania w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 285 19.3. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów a us uga transportowa... 286 19.4. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów podstawa opodatkowania a koszty transportu... 286 19.5. Koszty transportu a podstawa opodatkowania w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 287 19.6. WNT a VAT zap acony za granic... 287 19.7. Rabaty a podstawa opodatkowania w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 288 19.8. Upust za zap at gotówk a podstawa opodatkowania... 288 19.9. Skonto od kontrahenta zagranicznego... 289 19.10. Termin uwzgl dnienia skonta... 289 19.11. Brak faktury od kontrahenta zagranicznego a podstawa opodatkowania... 290 19.12. Odsetki od kredytu kupieckiego... 291 19.13. Podstawa opodatkowania w przypadku czynno ci zrównanych z wewn trzwspólnotowym nabyciem towarów... 292 20. Import us ug transportowych a WNT...293 21. Likwidacja faktur wewn trznych a sposób dokumentowania wewn trzwspólnotowego nabycia towarów...294 22. Puste faktury wewn trzne dokumentuj ce wewn trzwspólnotowe nabycie towaru...295 23. Rejestr wewn trzwspólnotowego nabycia towarów...295 24. Reklamacje w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów...296 24.1. Rabaty otrzymane od kontrahentów zagranicznych... 296 24.2. Wymiana towaru... 296 24.3. Naprawa towarów w zwi zku z reklamacj... 296 24.4. Zwrot towaru... 297 24.5. Nadwy ki... 297 24.6. Niedobory... 298 24.7. Zwrot w ramach reklamacji do WNT... 299 24.8. Nieuwzgl dnienie reklamacji przez kontrahenta zagranicznego... 299 24.9. Faktury koryguj ce w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów... 301 25. Obowi zek podatkowy w VAT i akcyzie...303 26. Nabycie towarów od osoby fizycznej nieb d cej podatnikiem...303 27. Wewn trzwspólnotowe nabycie nowych rodków transportu...303 28. Nabycie towarów z monta em...304 29. Przeliczanie faktur w walucie obcej...306 29.1. Zasady przeliczenia kwot wyra onych w walucie obcej w WNT... 306
29.2. Przeliczenie kwot wykazanych na fakturze w euro... 306 29.3. Kurs walut w przypadku faktury koryguj cej dotycz cej wewn trzwspólnotowego nabycia towarów... 306 29.4. Koszty transportu kurs waluty... 307 30. Brak NIP UE na fakturze od kontrahenta zagranicznego...308 31. VAT zap acony w innym kraju UE...309 32. Faktura z USA, towar z Niemiec...310 33. Faktura z Szwajcarii, towar z Niemiec...312 34. Nowe zasady odliczania VAT naliczonego od wewn trzwspólnotowego nabycia towarów i importu us ug od dnia 1 kwietnia 2013 r....313 35. Nabycie wewn trzwspólnotowe w innym kraju a brak prawa do odliczenia VAT naliczonego...316 36. Nowy zakaz odliczania VAT naliczonego w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów, a zniszczenie towarów w innym kraju UE...319 37. Odliczenia VAT z tytu u WNT, a brak NIP na fakturze...319 38. Pó niejsze otrzymanie towaru ni faktury a termin odliczenia VAT naliczonego w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów...320 39. Brak rejestracji podatnika VAT UE a nabycie towaru w Niemczech...321 40. Paliwo tankowane za granic do samochodów...322 41. Nabycie od zagranicznej firmy towarów znajduj cych si w Polsce...323 42. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów zaimportowanych z innego kraju UE...324 42.1. Przywóz towaru spoza UE tranzytem przez inny kraj UE... 324 42.2. Wykazywanie w deklaracji nabycia wewn trzwspólnotowego towarów importowanych wcze- niej do innego kraju UE... 324 42.3. Podstawa opodatkowania w przypadku przemieszczenia do Polski towarów zaimportowanych do innego kraju UE... 326 43. WNT udokumentowane paragonem a obowi zki polskiego nabywcy...327 44. Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów a stawka VAT na prze omie lat 2010-2011...329 ROZDZIA VII. Sprzeda wysy kowa na terytorium kraju... 330 1. Zasady opodatkowania sprzeda y wysy kowej na terytorium kraju...330 2. Sprzeda nowego rodka transportu dla osoby fizycznej z Polski...331 3. Sprzeda towarów z monta em dla osoby fizycznej z innego kraju UE...331 4. Sprzeda wyrobów akcyzowych...332 5. Zawiadomienie organu podatkowego o wyborze terytorium Polski jako miejsca opodatkowania sprzeda y wysy kowej na terytorium kraju...332 6. Limit sprzeda y wysy kowej na terytorium Polski od dnia 1 stycznia 2008 r....333 ROZDZIA VIII. Magazyny konsygnacyjne... 334 1. Magazyny konsygnacyjne a rozliczenie VAT...334 2. Definicja magazynów konsygnacyjnych...334 3. Warunki rozliczania WNT przez prowadz cego magazyn konsygnacyjny...335 4. Obowi zek podatkowy w przypadku towarów pobranych z magazynu konsygnacyjnego...337 5. Przemieszczenie towaru do magazynu konsygnacyjnego w innym kraju...340 6. Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy do magazynów konsygnacyjnych w innych krajach...342 7. Podstawa opodatkowania w przypadku towarów dostarczanych do magazynów konsygnacyjnych w Polsce...343 8. Magazyn z którego towar pobiera wielu odbiorców...343 ROZDZIA IX. Transakcje wielostronne... 345 1. Szczególna procedura dla transakcji trójstronnych...345 1.1. Szczególne i ogólne zasady rozliczania transakcji trójstronnych... 345 13
14 1.2. Zasady opodatkowania transakcji trójstronnych... 345 1.3. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez pierwszy w kolejno ci podmiot... 347 1.4. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez drugi w kolejno ci podmiot... 348 1.5. Rozliczenie VAT przez drugiego w kolejno ci podatnika w transakcji trójstronnej... 348 1.6. Dokumentowanie transakcji trójstronnej przez trzeci w kolejno ci podmiot... 350 1.7. Ewidencje VAT w transakcjach trójstronnych... 350 1.8. Zmiany w zakresie transakcji trójstronnych od dnia 1 grudnia 2008 r.... 350 1.9. Sprzeda towaru do firmy z W. Brytanii i wysy ka do Francji... 352 2. Zasady rozliczania wybranych transakcji a cuchowych...354 2.1. Transakcje dokonywane na terytorium UE... 355 2.1.1. Miejsce opodatkowania transakcji a cuchowych... 355 2.1.2. Zmiana zasad okre lania dokonania dostawy w przypadku transakcji a cuchowych od 1 dnia kwietnia 2013 r.... 355 2.1.3. Dostawa towarów w a cuszku Polska Francja Niemcy... 358 2.1.4. Dostawa towarów w a cuszku Niemcy Francja Polska z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 359 2.1.5. Dostawa towarów w a cuszku Niemcy Francja Polska bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 359 2.1.6. Dostawa towarów w a cuszku Francja Polska Niemcy z zastosowaniem procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 359 2.1.7. Dostawa towarów w a cuszku Francja Polska Niemcy bez zastosowania procedury przewidzianej dla transakcji trójstronnych... 360 2.2. Transakcje trójstronne, gdy jednym z podmiotów jest firma spoza UE... 360 2.2.1. Dostawa towarów w a cuszku Rosja Polska Litwa... 360 2.2.2. Dostawa towarów w a cuszku Litwa Polska Rosja... 361 2.2.3. Dostawa towarów w a cuszku Polska Niemcy Rosja... 361 2.2.4. Dostawa towarów w a cuszku Polska Rosja Niemcy... 361 2.2.5. Dostawa towarów w a cuszku Rosja Niemcy Polska... 361 2.2.6. Dostawa towarów w a cuszku Niemcy Rosja Polska... 361 2.2.7. Dostawa towarów w a cuszku Chiny Rosja Polska... 362 2.2.8. Dostawa towarów w a cuszku Polska Chiny Rosja... 362 2.2.9. Dostawa towarów w a cuszku Chiny Polska Rosja... 362 2.3. Podmiot dokonuj cy transportu a zasady rozliczania transakcji a cuchowych... 362 2.4. Warunki transportu a miejsce opodatkowania w transakcjach a cuchowych... 365 2.5. Dostawa a cuchowa w wyroku ETS... 367 3. Towar z Danii, faktura z Szwajcarii...367 4. Towar nabyty w Wietnamie i sprzedany do Czech...368 ROZDZIA X. Transakcje wewn trzwspólnotowe dotycz ce rodków transportu... 370 1. Poj cie nowego rodka transportu...370 2. Warunki zaliczenia pojazdu do nowych rodków transportu...371 3. Uszkodzony samochód jako nowy rodek transportu...372 4. Transakcje wewn trzwspólnotowe dotycz ce nowych rodków transportu...372 5. Wewn trzwspólnotowe nabycie nowych rodków transportu...373 6. Wewn trzwspólnotowe nabycie rodków transportu przez podatników VAT czynnych...374 6.1. Rozliczenie wewn trzwspólnotowego nabycia nowych rodków transportu przez podatników VAT czynnych... 374 6.2. Zakup u ywanych samochodów z innego kraju UE... 374 6.3. Nabycie samochodu do odsprzeda y a pó niejsza rejestracja... 375 6.4. Nabycie rodka transportu rozliczenie VAT w deklaracji a pó niejsza rejestracja... 376 6.5. Wewn trzwspólnotowe nabycie samochodu u ywanego... 378 6.6. Nabycie samochodu a rozliczenie VAT zap aconego do urz du skarbowego... 380 6.7. Nabycie z Niemiec u ywanych towarów... 380
6.8. Wewn trzwspólnotowe nabycie wózka wid owego a VAT-23... 381 6.9. Podatek nale ny z tytu u wewn trzwspólnotowego nabycia rodków transportu podatkiem naliczonym... 382 6.10. WNT rodków transportu a VAT naliczony... 382 7. Wewn trzwspólnotowe nabycie rodków transportu przez osoby fizyczne...383 7.1. Wewn trzwspólnotowe nabycie samochodu przez osob fizyczn... 383 7.2. Sprowadzenie samochodu z Niemiec przez osob fizyczn... 384 8. Wewn trzwspólnotowa dostawa nowych rodków transportu...385 9. Okazjonalna wewn trzwspólnotowa dostawa nowych rodków transportu a podatnik VAT...386 10. Rozliczenie wewn trzwspólnotowej dostawy nowych rodków transportu przez podatników VAT czynnych...387 11. Rozliczanie wewn trzwspólnotowej dostawy towarów przez osoby fizyczne nieb d ce podatnikami VAT...387 12. Wniosek o zwrot VAT w przypadku wewn trzwspólnotowej dostawy nowych rodków transportu przez niepodatników...389 13. Zasady dokumentowania wewn trzwspólnotowej dostawy nowych rodków transportu...389 14. Za wiadczenia niezb dne do rejestracji rodków transportu...391 15. Podatek akcyzowy a metoda opodatkowania mar y...391 16. Wprowadzenie do ewidencji rodków trwa ych samochodu nabytego wcze niej prywatnie z innego kraju UE...392 17. Podatek od pojazdów bezpo rednio zwi zany z dostaw a podstawa opodatkowania VAT...393 18. Podstawa opodatkowania wewn trzwspólnotowego nabycia rodków transportu...393 ROZDZIA XI. Obowi zki podatników dokonuj cych transakcji wewn trzwspólnotowych... 396 1. Informacje podsumowuj ce...396 1.1. Obowi zek sk adania informacji podsumowuj cych... 396 1.2. Us ugi, które nale y wykaza w informacji podsumowuj cej... 397 1.3. Podmioty zobowi zane do sk adania informacji podsumowuj cych... 399 1.4. Termin sk adania informacji podsumowuj cej... 400 1.5. Przekroczenie limitów uprawniaj cych do sk adania informacji podsumowuj cych za okresy kwartalne... 401 1.6. Termin sk adania elektronicznych informacji podsumowuj cych... 402 1.7. Dane zawarte w informacji podsumowuj cej... 402 1.8. Brak numerów NIP UE kontrahentów a obowi zek z o enia informacji podsumowuj cej... 403 1.9. Zerowa informacja podsumowuj ca... 404 1.10. Brak dokumentów potwierdzaj cych wewn trzwspólnotow dostaw towarów a informacja podsumowuj ca... 404 2. Ewidencja towarów otrzymanych do przerobu uszlachetniaj cego...405 3. Ewidencja towarów wywiezionych do przerobu...405 4. Ewidencja czasowo przemieszczonych towarów...406 5. Rejestr towarów nabytych z UE przez podmioty zwolnione z rozliczania wewn trzwspólnotowego nabycia towarów...406 6. Dodatkowe wymogi dotycz ce rejestrów VAT w przypadku wiadczenia us ug zagranicznych...407 7. Rejestracja jako podatnik VAT UE...407 7.1. Podmioty zobowi zane do rejestracji jako podatnik VAT UE... 407 7.2. Nabywanie us ug zagranicznych a obowi zek rejestracji jako podatnik VAT UE... 409 7.3. wiadczenie us ug dla podmiotów zagranicznych a obowi zek rejestracji jako podatnik VAT UE... 410 7.4. Podatnicy zarejestrowani wcze niej jako podatnicy VAT UE a zmiana przepisów od dnia 1 stycznia 2010 r.... 413 7.5. Termin zg oszenia rejestracyjnego jako podatnika VAT UE... 414 8. Zawiadomienie o rezygnacji z wy czenia z rozliczenia nabycia wewn trzwspólnotowego...414 9. Baza podatników VAT UE...415 15
16 10. Identyfikacja kontrahenta w systemie VIES...417 11. Potwierdzenie w systemie VIES a utrata przez kontrahenta NIP UE...418 12. Rola rozporz dze i dyrektyw UE...418 ROZDZIA XII. Dostawa towarów w ró nych krajach zagadnienia pozosta e... 420 1. Wybrane przypadki przemieszczenia towaru...420 2. Dostawa na pok adach statków, samolotów lub poci gów...421 3. Miejsce zatrzymania statku...423 4. Import towarów przeznaczonych do konsumpcji w samolotach...423 5. Zakup i sprzeda towaru na terytorium Rosji...424 6. Nabycie od zagranicznej firmy towaru znajduj cego si w Polsce od dnia 1 kwietnia 2013 r....424 7. Zakup towaru w Polsce od firmy szwajcarskiej...426 8. Faktura od zagranicznego dostawcy z Polskim VAT...426 9. Sprzeda formy, która pozosta a w Polsce...427 10. Sprzeda nieruchomo ci po o onej w Hiszpanii...427 11. U o enie kabla na terytorium kilku krajów...427 12. Dostawa dla której podatnikiem jest nabywca...428 12.1. Poj cie dostawy dla której podatnikiem jest nabywca... 428 12.2. Obowi zek podatkowy w dostawie, dla której podatnikiem jest nabywca... 429 13. Przeliczanie faktur wystawionych w walucie obcej...429 13.1. Wystawienie faktury w walucie obcej przeliczanie w podatku VAT... 429 13.2. Zasady ogólne przeliczania kwot wyra onych w walucie obcej dla celów podatku VAT... 431 13.3. Zmiany w zakresie przeliczania kwot w walucie obcej od dnia 1 stycznia 2013 r.... 432 13.4. Mo liwo przeliczania kwot w walucie po kursie Europejskiego Banku Centralnego... 432 13.5. Nowe zasady przeliczania faktur wystawionych przed powstaniem obowi zku podatkowego... 433 13.6. Przeliczanie faktur koryguj cych... 434 13.7. Zasady przeliczania wewn trzwspólnotowego nabycia towarów, importu us ug i dostawy dla której podatnikiem jest nabywca... 436 13.8. Faktury eksportowe zasady przeliczania... 436 14. Sk ad celny a podatek VAT...437 14.1. Sprzeda towarów w sk adzie celnym... 437 14.2. Wprowadzenie towaru do sk adu celnego z innego kraju UE... 438 14.3. Poj cie sk adu celnego... 438 14.4. Wywóz zagranic towaru sprowadzonego do sk adu celnego... 439 14.5. Sprzeda towaru ze sk adu celnego a eksport towarów... 440 15. Status Gibraltaru dla celów podatku VAT...440 16. Druk ksi ek w Finlandii dostawa towarów czy wiadczenie us ug...441 ROZDZIA XIII. Us ugi zagraniczne... 443 1. Zasady opodatkowania us ug zagranicznych...443 2. Miejsce opodatkowania us ug od dnia 1 stycznia 2010 r....444 3. Podstawowe poj cia istotne dla okre lania miejsca opodatkowania us ug...444 3.1. Sposób okre lania miejsca wiadczenia us ug od dnia 1 stycznia 2010 r.... 444 3.2. Poj cie podatnika dla celów okre lania miejsca opodatkowania us ug... 445 3.3. Zasady weryfikacji statusu podmiotu w wietle rozporz dzenia UE... 446 3.4. Poj cie siedziby i sta ego miejsca prowadzenia dzia alno ci... 447 3.5. Poj cie sta ego miejsca zamieszkania i zwyk ego miejsca pobytu... 448 3.6. Zasady okre lania sta ego miejsca prowadzenia dzia alno ci gospodarczej us ugobiorcy... 448 3.7. Sta e miejsce prowadzenia dzia alno ci gospodarczej... 449 3.8. Identyfikacja statusu kontrahenta oraz natury wiadczenia... 449 4. Us ugi wiadczone na rzecz podatników...450 4.1. Zasada podstawowa okre lania miejsca wiadczenia us ug na rzecz podatników... 450
4.2. Szczególne zasady okre lania miejsca opodatkowania us ug wiadczonych na rzecz podatników.. 451 4.2.1. Us ugi zwi zane z nieruchomo ciami wiadczone na rzecz podatników... 452 4.2.2. Transport osób wiadczony na rzecz podatników... 452 4.2.3. Transport towarów wiadczony w ca o ci na terytorium Polski na rzecz podmiotów spoza UE... 453 4.2.4. Transport towarów wiadczony w ca o ci poza terytorium UE na rzecz polskich podmiotów... 453 4.2.5. Us ugi w dziedzinie kultury wiadczone na rzecz podatników... 454 4.2.6. Us ugi w dziedzinie kultury na prze omie lat 2010 2011... 455 4.2.7. Us ugi restauracyjne i cateringowe na rzecz podatników... 456 4.2.8. Us ugi krótkotrwa ego wynajmu rodków transportu na rzecz podatników... 456 4.2.9. Us ugi turystyki opodatkowane VAT mar a na rzecz podatników... 457 4.2.10. Skutki zmian miejsca wiadczenia us ug na rzecz podatników od 1 stycznia 2010 r.... 458 5. Us ugi wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami...460 5.1. Zasada podstawowa okre lania miejsca opodatkowania us ug na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 460 5.2. Us ugi wiadczone dla podatników przeznaczone na cele osobiste podatnika lub jego pracowników... 461 5.3. Charakter w jakim dzia a us ugobiorca... 463 5.4. Szczególne zasady okre lania miejsca opodatkowania us ug na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 464 5.5. Us ugi po redników wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 465 5.6. Us ugi zwi zane z nieruchomo ciami wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 465 5.7. Transport osób wiadczony na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 466 5.8. Transport towarów wiadczony na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 466 5.9. Us ugi w dziedzinie kultury wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 468 5.10. Us ugi pomocnicze do us ug transportowych na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami.. 469 5.11. Wycena rzeczowego maj tku ruchomego oraz us ugi na rzeczowym maj tku ruchomym na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 469 5.12. Us ugi restauracyjne i cateringowe na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 469 5.13. Us ugi krótkotrwa ego wynajmu rodków transportu na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 470 5.14. Miejsce opodatkowania us ug d ugoterminowego wynajmu rodków transportu na rzecz niepodatników od dnia 1 stycznia 2013 r.... 470 5.15. Us ugi elektroniczne na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 471 5.16. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami spoza UE... 472 5.17. Miejsce opodatkowania us ug doradczych, in ynierskich i prawniczych zmiany od dnia 1 stycznia 2011 r... 474 5.18. Us ugi telekomunikacyjne oraz us ugi nadawcze i telewizyjne na rzecz osób nieb d cych podatnikami... 474 5.19. Us ugi turystyki opodatkowane,,vat mar a na rzecz osób nieb d cych podatnikami... 475 5.20. Skutki zmian miejsca wiadczenia us ug na rzecz osób nieb d cych podatnikami od dnia 1 stycznia 2010 r... 476 6. Moment powstania obowi zku podatkowego...479 6.1. Zmiany w zakresie momentu powstania obowi zku podatkowego od dnia 1 stycznia 2010 r.... 479 6.2. Moment powstania obowi zku podatkowego w imporcie us ug... 479 6.3. Zaliczki a moment powstania obowi zku podatkowego w imporcie us ug... 483 6.4. Moment wykazania w ewidencji us ug wiadczonych dla kontrahentów zagranicznych... 483 6.5. Import us ug a przepisy przej ciowe... 485 6.6. Opó nienie faktury od kontrahenta a rozliczenie importu us ug... 487 7. Import us ug...487 7.1. Poj cie importu us ug... 487 7.2. Podatnik VAT w imporcie us ug od dnia 1 kwietnia 2013 r.... 488 17
18 7.3. Odliczenie VAT z tytu u importu us ug... 491 7.4. Nowe zasady odliczania VAT naliczonego od wewn trzwspólnotowego nabycia towarów i importu us ug od dnia 1 kwietnia 2013 r.... 492 7.5. Import us ug z rajów podatkowych w wyroku ETS... 494 7.6. Obliczanie VAT od importu us ug... 495 7.7. Import us ug a zwolnienie podmiotowe... 495 7.8. Reklamacje w imporcie us ug... 496 7.9. Faktura wewn trzna w imporcie us ug... 496 8. Faktura za pr d zu yty podczas targów...497 9. Podmiot wiadcz cy wy cznie nieodp atne us ugi...497 10. Refakturowanie zagranicznych us ug...497 11. Import us ug a zmiana stawek VAT...498 12. Fakturowanie us ug zagranicznych...499 12.1.Zasady okre lania sposobu fakturowania us ug zagranicznych... 499 12.2. Faktury wystawiane dla podmiotów z Unii Europejskiej... 502 12.3. Faktury wystawiane dla podmiotów spoza Unii Europejskiej... 502 12.4. Stawka np na fakturze dokumentuj cej us ugi zagraniczne... 503 12.5. Termin wystawiania faktur dla kontrahentów zagranicznych... 504 ROZDZIA XIV. Zasady opodatkowania wybranych rodzajów us ug zagranicznych... 505 1. Us ugi zwi zane z nieruchomo ciami...505 1.1. Miejsce opodatkowania us ug zwi zanych z nieruchomo ciami... 505 1.2. Zakres us ug zwi zanych z nieruchomo ciami... 506 1.3. Us ugi budowlane wykonywane za granic... 507 1.4. Wynajem lokalu po o onego w Polsce od osoby fizycznej zamieszka ej w Niemczech... 507 1.5. Poj cie us ug zwi zanych z nieruchomo ciami... 507 1.6. Cesja praw do po owu... 508 1.7. Us ugi budowlane wiadczone na terenie Niemiec... 508 1.8. Najem magazynu w Niemczech... 510 1.9. Monitoring sytemu alarmowego... 510 1.10. Us ugi magazynowania jako us ugi zwi zane z nieruchomo ciami... 511 2. wiadczenie us ug w dziedzinie kultury, sportu, nauki...513 2.1. Us ugi w dziedzinie kultury w 2010 r.... 513 2.1.1. Zasady opodatkowania us ug w dziedzinie kultury w 2010 r.... 513 2.2. Us ugi w dziedzinie kultury od dnia 1 stycznia 2011 r.... 514 2.2.1. Us ugi w dziedzinie kultury wiadczone na rzecz podatników od dnia 1 stycznia 2011 r.... 514 2.2.2. Us ugi w dziedzinie kultury wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami od dnia 1 stycznia 2011 r.... 515 2.3. wiadczenie us ug szkoleniowych... 515 2.4. Poj cie us ug wst pu na imprezy kulturalne... 517 2.5. Poj cie us ugi pomocnicze zwi zane z wydarzeniami kulturalnymi... 517 3. Us ugi po rednictwa...517 3.1. Us ugi po redników wiadczone na rzecz podatników... 517 3.2. Us ugi po redników wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 518 3.3. Miejsce wiadczenia us ug po rednictwa na rzecz ostatecznych konsumentów w wyja nieniach Ministerstwa Finansów... 519 3.4. Us ugi po redników na rzecz osób nieb d cych podatnikami a warunek wiadczenia us ug w imieniu i na rzecz osób trzecich... 519 3.5. Podstawa opodatkowania us ug wiadczonych we w asnym imieniu ale na rzecz osób trzecich 520 3.6. Dzia anie w imieniu i na rzecz... 521 3.7. Po rednicy dzia aj cy na rzecz ludno ci w transakcjach transgranicznych... 523 4. Us ugi wynajmu...524 4.1. Zasady opodatkowania us ug wynajmu... 524
4.2. Wynajem na rzecz podatników a zasady okre lania miejsca opodatkowania... 524 4.3. Us ugi wynajmu na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 525 4.4. Us ugi krótkoterminowego wynajmu rodków transportu... 526 4.5. Miejsce opodatkowania us ug d ugoterminowego wynajmu rodków transportu... 527 4.6. Poj cie rodków transportu w wyja nieniach Ministerstwa Finansów... 528 4.7. Definicja poj cia rodki transportu... 528 4.8. Wynajem przyczep i naczep... 528 4.9. Zasady okre lania okresu ci g ego posiadania rodka transportu... 529 4.10. Zasady okre lania okresu u ywania rodka transportu od dnia 1 lipca 2011 r.... 529 4.11. Import us ug wynajmu a moment powstania obowi zku podatkowego... 531 4.12. Zestawienie zasad opodatkowania us ug wynajmu... 532 5. Us ugi niematerialne...534 5.1. Us ugi niematerialne na rzecz podatników... 534 5.2. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami spoza Unii Europejskiej... 534 5.3. Us ugi niematerialne wiadczone na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami z Unii Europejskiej... 535 5.4. Us ugi niematerialne w transakcjach zagranicznych a moment powstania obowi zku podatkowego... 536 5.5. Zagraniczna kampania reklamowa... 537 5.6. Og oszenia w prasie... 537 5.7. Prawo do odliczenia podatku VAT od niektórych us ug finansowych... 538 5.8. Po yczka od szwedzkiego kontrahenta... 539 5.9. Sprzeda oprogramowania na rzecz kontrahenta z Niemiec... 539 5.10. Us ugi ksi gowe dla firmy rosyjskiej... 540 5.11. Us ugi w zakresie t umacze... 540 5.12. wiadczenie us ug elektronicznych na terytorium UE przez podmioty zagraniczne osobom nieb d cym podatnikami szczególna procedura... 541 6. Us ugi na rzeczach ruchomych...543 6.1. Us ugi na rzeczach ruchomych na rzecz podatników... 543 6.2. Wycena rzeczowego maj tku ruchomego oraz na rzeczowym maj tku ruchomym na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 543 6.3. Poj cie us ug na rzeczach ruchomych... 544 6.4. Dostawa towarów czy us uga na rzeczach ruchomych... 544 6.5. Wywóz towaru po wykonaniu us ugi do innego kraju ni kraj pochodzenia towarów... 544 7. Przerób uszlachetniaj cy...546 7.1. Us uga przerobu stawka VAT... 546 7.2. Przerób uszlachetniaj cy a towar spoza UE... 546 7.2.1. Uszlachetnianie dokonywane przez podatnika, który sprowadzi towar do Polski... 547 7.2.2. Podwykonawstwo w uszlachetnianiu czynnym... 547 7.2.3. Po rednictwo w przerobie uszlachetniaj cym... 550 7.2.4. Przerób uszlachetniaj cy w ramach kontraktów wielostronnych... 550 7.3. Opodatkowanie stawk 0% us ug uszlachetniania... 550 7.4. Przerób uszlachetniaj cy zmiany od dnia 1 grudnia 2008 r.... 551 8. Us ugi transportowe...551 8.1. Transport osób... 551 8.2. Transport towarów... 552 8.2.1. Transport towarów na rzecz podatników... 552 8.2.2. Transport towarów wiadczony w ca o ci na terytorium Polski na rzecz podatników spoza UE... 554 8.2.3. Transport towarów wiadczony w ca o ci poza terytorium UE na rzecz polskich podatników... 555 8.2.4. Transport towarów wiadczony na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 556 8.2.5. Miejsce rozpocz cia i zako czenia transportu... 557 19
20 8.2.6. Moment powstania obowi zku podatkowego w imporcie i wiadczeniu us ug transportowych... 557 8.3. Miejsce wiadczenia us ug mi dzynarodowych transportu morskiego i lotniczego... 559 8.4. Stawka 0% na nabywane przez biuro turystyczne us ugi transportu lotniczego i morskiego... 560 8.5. Import us ug transportowych a import towarów... 560 8.6. Import us ug transportowych a WNT... 561 8.7. Import us ugi transportowej a stawka VAT... 562 8.8. Brak transportu w SAD a stawka VAT na transport towarów... 563 8.9. Stawka VAT dla us ug transportowych w przypadku braku dokumentu potwierdzaj cego w czenie transportu do podstawy opodatkowania... 564 8.10. Posi ki dla pasa erów a VAT naliczony... 565 8.11. Transport mi dzynarodowy... 565 8.11.1. Definicja transportu mi dzynarodowego towarów... 565 8.11.2. Transport mi dzynarodowy osób... 566 8.11.3. Dokumentowanie transportu mi dzynarodowego... 566 8.11.4. Pozosta e przypadki transportu obj te stawk 0%... 567 8.12. Rozliczanie VAT przez przewo ników zagranicznych wiadcz cych w Polsce okazjonalne przewozy osób... 568 8.12.1. Zmiany od dnia 1 stycznia 2012 r. Dotycz ce rozliczania VAT w Polsce przez zagranicznych przewo ników... 568 8.12.2. Zasady ogólne rozliczania VAT w polsce przez zagranicznych przewo ników... 569 8.12.3. Zasady uproszczone rozliczania VAT w Polsce przez zagranicznych przewo ników... 569 8.12.4. Nieodp atne przewozy osób pojazdami zarejestrowanymi za granic... 571 8.12.5. Zwolnienie z VAT us ug okazjonalnego przewozu osób przez zagranicznych przewo- ników... 571 8.13. Stawka VAT dla us ug transportowych w ró nych krajach UE... 571 9. Us ugi pomocnicze do us ug transportowych...572 9.1. Us ugi pomocnicze do us ug transportowych na rzecz podatników... 572 9.2. Us ugi pomocnicze do us ug transportowych na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 573 10. Us ugi restauracyjne i cateringowe...573 10.1. Zasady okre lania miejsca opodatkowania us ug restauracyjnych i cateringowych... 573 10.2. Poj cie us ug restauracyjnych i cateringowych... 573 10.3. Us ugi restauracyjne i cateringowe na pok adach statków i poci gów... 574 10.4. Miejsce zatrzymania statku... 576 10.5. Definicja us ug restauracyjnych i cateringowych... 576 10.6. Us ugi gastronomiczne czy sprzeda towarów w orzecznictwie ETS... 576 11. Us ugi turystyczne a faktura VAT...577 11.1. Zasady opodatkowania us ug turystycznych... 577 11.2. Us ugi turystyczne zmiana podstawy opodatkowania w metodzie VAT mar a od dnia 1 kwietnia 2013 r.... 578 11.3. Faktury VAT w przypadku us ug turystycznych... 579 11.4. Us ugi turystyczne podstawa opodatkowania... 579 11.5. Us ugi turystyczne w Turcji... 580 ROZDZIA XV. VAT w transakcjach zagranicznych zagadnienia pozosta e... 581 1. Termin z o enia deklaracji przez podatników zwolnionych z VAT, którzy dokonali wewn trzwspólnotowego nabycia towarów lub importu us ug...581 2. Przedstawiciel podatkowy jako podatnik VAT od dnia 1 kwietnia 2013 r....581 3. Nowe regulacje dotycz ce przedstawicieli podatkowych od dnia 1 kwietnia 2013 r....582 4. Zwrot VAT zap aconego w innym kraju UE...583 4.1. Zasady zwrotu VAT zap aconego za granic... 583 4.2. Zasady zwrotu VAT zap aconego w innym kraju w wyja nieniach Ministra Finansów... 585 5. Zwrot polskiego podatku VAT dla podmiotów z innych krajów...588
6. Zakupy niedaj ce prawa do otrzymania zwrotu w krajach UE...591 7. Zmiany w zakresie opodatkowania gazu, energii cieplnej oraz ch odniczej...591 8. Mosty graniczne a terytorium Polski...592 9. Stawki podatku VAT w poszczególnych krajach UE...593 CZ II. ZAGADNIENIA POZOSTA E... 595 ROZDZIA XVI. Ró nice kursowe... 597 1. Ró nice kursowe zasady rozliczania...597 2. Zmiany w zakresie ró nic kursowych od dnia 1 stycznia 2012 r....597 3. Rozliczanie ró nic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowo ci...598 3.1. Podmioty uprawnione do rozliczania ró nic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowo ci... 598 3.2. Zasady ustalania ró nic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowo ci... 598 3.3. Zasady wyboru i termin stosowania rozliczania ró nic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowo ci... 599 3.4. Rezygnacja z ustalania ró nic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowo ci... 599 3.5. Przej cie z metody podatkowej ustalania ró nic kursowych na metod przewidzian w ustawie o rachunkowo ci... 600 3.6. Kurs waluty przy ustalaniu ró nic kursowych na podstawie przepisów ustawy o rachunkowo ci... 600 3.7. Ustalanie ró nic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowo ci w wyja nieniach organów podatkowych... 601 4. Ustalanie ró nic kursowych na podstawie przepisów podatkowych...604 4.1. Podatkowa metoda ustalania ró nic kursowych... 604 4.2. Dodatnie ró nice kursowe... 604 4.3. Ujemne ró nice kursowe... 606 4.4. Przeszacowanie a ró nice kursowe... 608 4.5. Kurs walut stosowany w transakcjach walutowych... 608 4.6. Kurs waluty przy transakcjach bez przewalutowywania... 609 4.7. Kurs faktycznie zastosowany... 610 4.8. Kurs waluty do rozliczania operacji na rachunku walutowym... 610 4.9. Kurs waluty w przypadku braku zap aty w wyroku NSA... 611 4.10. Kurs waluty ró ni cy si o wi cej ni 5% od redniego kursu NBP... 612 4.11. Brak mo liwo ci stosowania kursu Europejskiego Banku Centralnego zamiast kursu NBP... 612 4.12. Zakup waluty w kantorze a ró nice kursowe... 612 4.13. Potr cenie a ró nice kursowe... 612 4.14. Waluty nienotowane a ró nice kursowe... 613 4.15. Regulowanie p atno ci w walucie obcej za po rednictwem konta z otówkowego... 614 4.16. Sprzeda eksportowa w walutach obcych... 614 4.17. Warto pocz tkowa nabytego rodka trwa ego a ró nice kursowe... 615 4.18. Po yczka w walucie obcej na nabycie rodka trwa ego a ró nice kursowe... 615 4.19. Przeliczanie faktury koryguj cej... 617 4.20. Data wydania towaru inna ni data faktury a zasady przeliczania kwot w walutach obcych... 618 4.21. Przeliczanie faktur kosztowych... 619 4.22. Data wp ywu faktury a kurs waluty... 619 4.23. Przewalutowanie kredytu... 619 4.24. Ró nice kursowe od warto ci netto i VAT... 620 4.25. Ró nice kursowe powsta e na VAT a podatek dochodowy... 625 4.26. Obowi zek ustalania ró nic kursowych odr bnie dla ka dej operacji gospodarczej... 626 ROZDZIA XVII. Zasady opodatkowania dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granic.. 627 1. Ogólne zasady wynikaj ce z umowy modelowej OECD...627 21
22 2. Sposób obliczania dni pobytu pracownika w danym kraju...628 3. Wynagrodzenie za óg statków i samolotów...628 4. Opodatkowanie wynagrodze pracowników skierowanych do pracy za granic przez polskiego pracodawc...629 4.1. Zasady ogólne... 629 4.2. Oddelegowanie pracownika do pracy za granic zasady okre lania miejsca opodatkowania.. 629 4.3. Moment od którego nale y zaprzesta poboru zaliczek na podatek dochodowy w Polsce... 630 4.4. Zwolnienie cz ci dochodów osób przebywaj cych czasowo za granic... 631 4.5. Pomniejszenie dochodu uzyskanego za granic o 30% diety... 632 4.6. Przeliczenie wynagrodzenia wyp aconego w walucie obcej... 632 4.7. Rozliczenie roczne... 632 4.8. Wynagrodzenie za czas choroby wyp acone dla pracownika oddelegowanego do pracy do Niemiec... 634 4.9. PIT-11 za pracownika oddelegowanego za granic... 636 5. Miejsce wykonywania pracy a miejsce opodatkowania dochodów z pracy najemnej...637 6. Obowi zki obcokrajowców zatrudnionych w Polsce przez zagraniczne firmy...638 7. Opodatkowanie wynagrodzenia osoby fizycznej zatrudnionej przez zagranicznego pracodawc...639 8. Obowi zki p atnika w przypadku wynagrodzenia p aconego obcokrajowcowi wykonuj cemu prac w Polsce...640 9. Sk adki zap acone za granic...641 9.1. Mo liwo odliczania sk adek zap aconych za granic... 641 9.2. Warunki odliczenia sk adek uiszczonych za granic... 641 10. Wynagrodzenie za czas choroby wyp acone dla pracownika oddelegowanego do pracy do Niemiec...642 11. Dochody zagraniczne zwolnione z opodatkowania...644 12. Praca za granic a deklaracje miesi czne i roczne w Polsce...645 ROZDZIA XVIII. Zagadnienia pozosta e... 647 1. Zagraniczne podró e s u bowe w jednostkach sfery bud etowej...647 1.1. Diety i inne nale no ci z tytu u podró y s u bowej poza granicami kraju... 647 1.2. Sposób liczenia czasu podró y s u bowej... 647 1.3. Rozliczenie diety... 648 1.4. Wysoko diety a docelowy kraj podró y... 649 1.5. Zwrot kosztów przejazdu... 650 1.6. Zwrot kosztów dojazdów rycza ty... 651 1.7. Zwrot kosztów noclegów... 651 1.8. Zwrot kosztów leczenia... 652 1.9. Inne wydatki poniesione przez pracownika... 652 1.10. Rozliczanie kosztów podró y s u bowych poza granicami kraju... 652 2. Zasady rozliczania kosztów zagranicznych podró y s u bowych w jednostkach spoza sfery bud etowej...653 3. Zagraniczny wyjazd s u bowy przedsi biorcy...654 4. Diety wyp acane kierowcom...655 5. Diety wyp acane kierowcom po wyroku naczelnego s du administracyjnego...656 6. Zagraniczne szkolenia wykazanie zwi zku z przychodem...656 7. Praca za granic a podró s u bowa...657 8. Moment uj cia kosztów delegacji...658 9. Transakcje pomi dzy podmiotami powi zanymi...658 9.1. Szczegó owa dokumentacja podatkowa... 658 9.2. Dokumentacja transakcji podmiotów powi zanych a inne obowi zki informacyjne... 659 9.3. Definicja poj cia transakcja dla potrzeb szczególnej dokumentacji podatkowej... 660 9.4. Porozumienie w sprawie ustalania cen transakcyjnych... 661 9.5. Dokumentacja transakcji podmiotów powi zanych... 662 9.6. Konsekwencje naruszenia obowi zku sporz dzenia dokumentacji podatkowej... 663
9.7. Termin sporz dzenia dokumentacji cen transferowych... 663 9.8. Termin przedawnienia sankcyjnego 50% podatku... 664 9.9. Podmioty powi zane a korekta dochodów uzyskanych w innym kraju... 664 10. Ograniczony i nieograniczony obowi zek podatkowy w przypadku osób fizycznych...665 11. Przebywanie w Polsce powy ej 183 dni a nieograniczony obowi zek podatkowy...665 12. Ograniczony i nieograniczony obowi zek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych...666 13. Dochody polskiej firmy uzyskane za granic...666 13.1. Prowadzenie dzia alno ci gospodarczej przez polsk firm na terenie innego kraju... 666 13.2. Definicja zak adu... 667 13.3. Metoda wy czenia z progresj. Sposób obliczania podatku... 669 13.4. Metoda wy czenia pe nego. Sposób wyliczenia podatku... 670 13.5. Metoda zaliczenia. Sposób wyliczenia podatku... 670 13.6. Metoda unikania podwójnego opodatkowania w przypadku dochodów uzyskanych w kraju, z którym Polska nie zawar a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania... 671 14. Naliczony za granic podatek od warto ci dodanej...672 15. Podatek od warto ci dodanej a koszty uzyskania przychodów...672 16. Zagraniczny podatek od warto ci dodanej raz jeszcze...672 CZ III. ZMIANY W PRZEPISACH NA 2013 R... 675 ROZDZIA XIX. Zmiany w transakcjach zagranicznych na 2013 r.... 677 1. Nowa definicja eksportu towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r....677 2. Dokumnenty potwierdzaj ce prawo do stawki 0% w eksporcie towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r....678 3. Dokumentowanie eksportu po redniego od dnia 1 kwietnia 2013 r....679 4. Wy czenia z wewn trzwspólnotowej dostawy towarów w przypadku przemieszczania towarów w ramach maj tku podatnika od dnia 1 kwietnia 2013 r....679 5. Zmiana warunków stosowania stawki 0% w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r...683 6. Dokumentowanie wewn trzwspólnotowej dostawy towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r....685 7. Termin wystawiania faktur w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów od dnia 1 stycznia 2013 r....686 8. Obowi zek podatkowy w wewn trzwspólnotowej dostawie towarów od dnia 1 stycznia 2013 r....687 9. Sprzeda wysy kowa z terytorium Polski zmiany od dnia 1 stycznia 2013 r....689 10. Definicja importu towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r....690 11. Miejsce opodatkowania importu towarów od dnia 1 kwietnia 2013 r....690 12. Zg oszenie celne dokonywane przed przedstawiciela podatkowego od dnia 1 kwietnia 2013 r....691 13. Wy czenia z wewn trzwspólnotowego nabycia towarów w przypadku przemieszczania towarów w ramach maj tku podatnika od dnia 1 kwietnia 2013 r....691 14. Zmiana momentu powstania obowi zku podatkowego w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów od dnia 1 stycznia 2013 r....695 15. Zmiana zasad powstania obowi zku podatkowego w wewnatrzwspólnotowej dostawie towarów i wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów a przepisy przej ciowe...697 16. Likwidacja faktur wewn trznych a sposób dokumentowania wewn trzwspólnotowego nabycia towarów...697 17. Nabycie wewn trzwspólnotowe w innym kraju a brak prawa do odliczenia VAT naliczonego od dnia 1 kwietnia 2013 r....698 18. Nowy zakaz odliczania VAT naliczonego w wewn trzwspólnotowym nabyciu towarów, a zniszczenie towarów w innym kraju UE od dnia 1 kwietnia 2013 r....701 19. Nowe zasady odliczania VAT naliczonego od wewn trzwspólnotowego nabycia towarów i importu us ug od dnia 1 kwietnia 2013 r....702 20. Zmiana zasad okre lania dokonania dostawy w przypadku transakcji a cuchowych od dnia 1 kwietnia 2013 r....704 21. Okazjonalna wewn trzwspólnotowa dostawa nowych rodków transportu a podatnik VAT...707 22. Nabycie od zagranicznej firmy towaru znajduj cego si w Polsce od dnia 1 kwietnia 2013 r....709 23
24 23. Przeliczenie kwoty wyra onych w walucie obcej od dnia 1 stycznia 2013 r....710 23.1. Zmiany w zakresie przeliczania kwot w walucie obcej od dnia 1 stycznia 2013 r.... 710 23.2. Mo liwo przeliczania kwot w walucie po kursie Europejskiego Banku Centralnego... 711 23.3. Nowe zasady przeliczania faktur wystawionych przed powstaniem obowi zku podatkowego 711 24. Us ugi wynajmu od dnia 1 stycznia 2013 r....713 24.1. Zasady opodatkowania us ug wynajmu... 713 24.2. Miejsce opodatkowania us ug d ugoterminowego wynajmu rodków transportu... 714 24.3. Wynajem na rzecz podatników a zasady okre lania miejsca opodatkowania... 715 24.4. Us ugi wynajmu na rzecz podmiotów nieb d cych podatnikami... 716 24.5. Zestawienie zasad opodatkowania us ug wynajmu... 717 25. Miejsce opodatkowania us ug turystycznych...718 26. Zmiany w definicji podatnika w imporcie us ug od dnia 1 kwietnia 2013 r....719 27. Zasady okre lania sposobu fakturowania us ug zagranicznych...721 28. Termin wystawiania faktur dla kontrahentów zagranicznych...723 29. Us ugi turystyczne zmiana podstawy opodatkowania w metodzie VAT mar a od dnia 1 kwietnia 2013 r....724 30. Przedstawiciel podatkowy jako podatnik VAT od dnia 1 kwietnia 2013 r....725 31. Nowe regulacje dotycz ce przedstawicieli podatkowych od dnia 1 kwietnia 2013 r....725 CZ IV. AKTY PRAWNE... 727 1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us ug (j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.)... 729 2. Ustawa z dnia 29 pa dziernika 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug. (Dz.U. Nr 226, poz. 1476) (wyci g)... 898 3. Ustawa z dnia 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug oraz ustawy o transporcie drogowym. (Dz.U. Nr 247, poz. 1652, z 2011 r. Nr 102, poz. 585, oraz z 2012 r., poz. 1456) (wyci g)... 899 4. Rozporz dzenie Wykonawcze Rady (UE) Nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiaj ce rodki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od warto ci dodanej (wersja przekszta cona) ( Dz.U. UE z 2011 r. L 77/1)... 905