PLAN KONT DLA JEDNOSTEK BUDETOWYCH, GMINNYCH FUNDUSZY CELOWYCH

Transkrypt

1 Załcznik nr 3 do Zarzdzenia nr 99/2005/IV Prezydenta Miasta Pabianic z dnia 29 sierpnia 2005 r. PLAN KONT DLA JEDNOSTEK BUDETOWYCH, GMINNYCH FUNDUSZY CELOWYCH A. KONTA SYNTETYCZNE 1. Konta bilansowe Zespół 0 - Majtek trwały 011 rodki trwałe 013 Pozostałe rodki trwałe 020 Wartoci niematerialne i prawne 030 Długoterminowe aktywa finansowe 071 Umorzenie rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych 072 Umorzenie pozostałych rodków trwałych oraz wartoci niematerial. i prawnych 080 Inwestycje (rodki trwałe w budowie) Zespół 1 - rodki pienine i rachunki bankowe 101 Kasa 130 Rachunek biecy jednostek budetowych 135 Rachunki rodków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 Inne rachunki bankowe 140 Krótkoterminowe papiery wartociowe i inne rodki pienine Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia

2 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 221 Nalenoci z tytułu dochodów budetowych 222 Rozliczenie dochodów budetowych 223 Rozliczenie wydatków budetowych 225 Rozrachunki z budetami 226 Długoterminowe nalenoci budetowe 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodze 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 Pozostałe rozrachunki 241 Pozostałe rozrachunki depozyty, wadia 290 Odpisy aktualizujce nalenoci Zespół 3 - Materiały i towary 310 Materiały Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie 400 Koszty według rodzajów 401 Amortyzacja 490 Rozliczenie kosztów Zespół 6 - Produkty 640 Rozliczenia midzyokresowe kosztów Zespół 7 - Przychody i koszty ich uzyskania

3 750 Przychody i koszty finansowe 760 Pozostałe przychody i koszty Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy 800 Fundusz jednostki 810 Dotacje budetowe oraz rodki z budetu na inwestycje 840 Rezerwy i rozliczenia midzyokresowe przychodów 851 Zakładowy fundusz wiadcze socjalnych 853 Fundusze pozabudetowe 860 Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy 2. Konta pozabilansowe 998 Zaangaowanie wydatków budetowych roku biecego 999 Zaangaowanie wydatków budetowych przyszłych lat B. ZASADY FUNKCJONOWANIA KONT WRAZ Z OPISEM ANALITYKI I Konta Bilansowe Zespół 0 - "Majtek trwały" Konto rodki trwałe Konto 011 słuy do ewidencji stanu oraz zwiksze i zmniejsze wartoci pocztkowej rodków trwałych zwizanych z wykonywan działalnoci jednostki, które nie podlegaj ujciu na kontach 013, 014, 016 i 017. strony Wn konta przyjcie rodka trwałego pochodzcego z zakupu 130,201 - przyjcie rodka trwałego pochodzcego z inwestycji 130, nieodpłatne przyjcie rodków trwałych zwikszenie wartoci pocztkowej rodków trwałych na skutek aktualizacji wyceny 800

4 - przeniesienie własnoci rzeczy lub praw majtkowych 221 Strony Ma konta wycofanie rodków trwałych z uytkowania na skutek likwidacji z powodu zniszczenia lub zuycia,sprzeday czy nieodpłatnego przekazania ujawnione niedobory rodków trwałych, - zmniejszenia wartoci pocztkowej rodków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny. Analityka rodków trwałych prowadzona jest na kartach rodków trwałych wg. grup z uwzgldnieniem komórek organizacyjnych, którym powierzono rodki trwałe Konto 011 wykazuje saldo Wn - stan rodków trwałych w wartoci pocztkowej Konto "Pozostałe rodki trwałe" Konto 013 słuy do ewidencji stanu oraz zwiksze i zmniejsze wartoci pocztkowej pozostałych rodków trwałych, niepodlegajcych ujciu na kontach 011, 014, 016 i 017, wydanych do uywania na potrzeby działalnoci podstawowej jednostki lub działalnoci finansowo wyodrbnionej, które podlegaj umorzeniu w pełnej wartoci w miesicu wydania do uywania. Na stronie Wn konta 013 ujmuje si zwikszenia strony Wn konta przyjcie do uywania z magazynu, przyjcie do uywania z zakupu lub inwestycji 130,201 - nieodpłatne otrzymanie rodków trwałych przeniesienie własnoci rzeczy lub praw majtkowych nadwyki w uywaniu strony Ma konta wycofanie rodków trwałych z uywania na skutek likwidacji, zuycia, zniszczenia, sprzeday czy nieodpłatnego przekazania ujawnione niedobory rodków trwałych w uywaniu. Na stronie Ma - zmniejszenia stanu i wartoci pocztkowej pozostałych rodków trwałych znajdujcych si w uywaniu, z wyjtkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072. Analityka prowadzona jest w ksigach inwentarzowych dla kadego Wydziału Urzdu Miejskiego

5 Konto 013 wykazuje saldo Wn - stan pozostałych rodków trwałych znajdujcych si w uywaniu w wartoci pocztkowej Konto 020 Wartoci niematerialne i prawne Konto 020 słuy do ewidencji stanu oraz zwiksze i zmniejsze wartoci pocztkowej wartoci niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta 020 ujmuje si wszelkie zwikszenia Na stronie Ma ujmuje si wszelkie zmniejszenia stanu wartoci pocztkowej wartoci niematerialnych i prawnych, z wyjtkiem umorzenia ujmowanego na koncie 071 i 072. strony Wn konta zakup wartoci niematerialnych i prawnych / np. programu komputerowego/ 130, nieodpłatne przyjcie na stan programu komputerowego przeniesienie własnoci praw majtkowych 221 strony Ma konta zmniejszenie, wyksigowanie wartoci 800 Analityka prowadzona jest na kartach rodków trwałych Konto 020 moe wykazywa saldo Wn, które oznacza stan wartoci niematerialnych i prawnych w wartoci pocztkowej np. programów komputerowych Konto "Długoterminowe aktywa finansowe" Konto 030 słuy do ewidencji długotrwałych aktywów finansowych Na stronie Wn konta 030 ujmuje si zwikszenia strony Wn konta przychód akcji i udziałów w obcych podmiotach gospodarczych 800 strony Ma konta 030 Na stronie Ma ujmuje si zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych. - sprzeda akcji, udziałów i innych długoterminowych papierów wartociowych, traktowanych jako lokaty o terminie wykupu dłuszym ni rok, 800

6 Ewidencja prowadzona jest na kartach kontowych wg tytułów Konto 030 moe wykazywa saldo Wn, które oznacza warto długoterminowych aktywów finansowych. Konto 071 Umorzenie rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych Konto 071 słuy do ewidencji zmniejsze wartoci pocztkowej rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych, które podlegaj umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostk. Ewidencj szczegółow do konta 071 prowadzi si według zasad podanych w wyjanieniach do kont 011 i 020. Do kont 011, 020 i 071 mona prowadzi wspóln ewidencj szczegółow. Na stronie Wn ujmuje sie zmniejszenia umorzenia wartoci pocztkowej rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych. strony Wn konta zmniejszenie umorzenia rodka trwałego zmniejszenie umorzenia wartoci niematerialnych i prawnych 401 strony Ma konta umorzenie rodków trwałych umorzenie wartoci niematerialnych i prawnych 401 Na stronie Ma konta 071 ujmuje si zwikszenia Analityk prowadzi si na kartach rodków trwałych wg grup Konto 071 wykazuje saldo Ma, które wyraa stan umorzenia rodków trwałych oraz niematerialnych i prawnych wartoci Konto "Umorzenie pozostałych rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych" Konto 072 słuy do ewidencji zmniejsze wartoci pocztkowej rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych, podlegajcych umorzeniu jednorazowo w pełnej wartoci, w miesicu wydania ich do uywania. Na stronie Wn konta 072 ujmuje si umorzenie rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zuycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie oraz zdjtych z ewidencji syntetycznej, a take stanowicych niedobór lub szkod

7 strony Wn konta umorzenie rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych 400 i prawnych zlikwidowanych z powodu: zuycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie strony Ma konta 072 Na stronie Ma konta 072 ujmuje si odpisy umorzenia nowych, wydanych do uywania rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych obciajce odpowiednie koszty, dotyczce nadwyek rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych, dotyczce rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie. - odpis umorzenia nowych, wydanych do uywania rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych 400 obciajce odpowiednie koszty, - odpisy umorzenia dotyczce nadwyki rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych odpisy umorzenia dotyczce nowych rodków trwałych i wartoci niem.i prawnych 400 Na stronie Ma konta 072 ujmuje si zwikszenia umorzenia wartoci pocztkowej rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych. Konto 072 moe wykazywa saldo Ma, które wyraa stan umorzenia wartoci pocztkowej rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych umorzonych w pełnej wartoci w miesicu wydania ich do uywania. Konto 080 Inwestycje ( rodki trwałe w budowie) Konto 080 słuy do ewidencji kosztów inwestycji rozpocztych oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. StronyWn konta poniesione koszty dotyczce inwestycji , 201 prowadzonych we własnym zakresie lub przez obcych wykonawców - poniesione koszty ulepszenia r.trwałego ( przebudowa, 130, 101, 201 rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja) które powoduj zwikszenie wartoci uytkowej rodka trwałego

8 - zakup gotowych rodków trwałych 130,101,201 strony Ma konta 080 Na stronie Ma konta 080 ujmuje si warto uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególnoci: - warto uzyskanych efektów inwestycyjnych, tj. 101, 201, warto nieodpłatnie przekazanych inwestycji, 800 Analityka prowadzona dla kadej inwestycji oddzielnie Konto 080 wykazuje saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji niezakoczonych. Zespół 1 - "rodki pienine i rachunki bankowe" Konto "Kasa" Konto 101 słuy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdujcej si w kasach jednostki. Na stronie Wn konta 101 ujmuje si wpływy gotówki oraz nadwyki kasowe strony Wn konta przyjcie gotówki do kasy wg czeku bankowego wpłaty gotówki do kasy z tytułu: 140 dzierawy, wieczystego uytkowania. wykupu lokali, ratalnej sprzeday mieszka, sprzeday nieruchomoci, mandatów karnych, reklam, opłaty eksploatacyjnej, opłata targowej, czynszów za wynajte lokale, spłaty zadłue hipotecznych, zezwole, koncesji, wpisu lub zmiany w rejestrze o działalnoci wystawienia wiadectw miejsca pochodzenia zwierzt opłaty za wydania dowodu osobistego, wpłaty wadiów. pozostałych wpłat - wpłat z tytułu podatków i opłat lokalnych wpływajcych do kasy Organu Podatkowego 221 strony Ma konta 101 Na stronie Ma ujmuje si rozchody gotówki i niedobory kasowe. - odprowadzenie wpłaconej gotówki do banku wypłata z kasy zgodnie z podjtym czekiem:

9 rachunków za zakupione materiały i usługi, delegacji, ryczałtów za korzystanie z samochodu prywatnego do celów słubowych, diet radnych, umów zlecenia 400 wynagrodze, dod.wynagr. rocznych 231 dodatków mieszkaniowych 201 na zakup materiałów przyjtych do magazynu 310 bilety, MZK, bilety opłaty targowiskowej, zaliczek 234 poyczki z ZFS 240 "wczasy pod grusz" 851 zwrotu nadpłat w podatkach i opłatach lokalnych 221 Konto 101 moe wykazywa saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie,w dniu saldo 0 Konto "Rachunek biecy jednostek budetowych" Konto 130 słuy do ewidencji stanu rodków budetowych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki budetowej z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budetowych objtych planem finansowym. Zapisy na koncie 130 s dokonywane na podstawie wycigów bankowych, w zwizku z czym musi zachodzi pełna zgodno zapisów midzy jednostk a bankiem. Na koncie 130 obowizuje zachowanie zasady czystoci obrotów, co oznacza, e do błdnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza si dodatkowo techniczny zapis ujemny Ewidencj dochodów i wydatków budetowych prowadzi si zgodnie z planem finansowym jednostki /do pozycji/ Na stronie Wn konta 130 ujmuje si wpływy rodków budetowych: strony Wn konta wpływ rodków przekazanych na realizacj wydatków budetowych zgodnie z planem finansowym wpływy z tytułu dochodów budet ,135,139 - wpływy dochodów dla innych budetów rodki w drodze 140 Sumy zwrócone na rachunek wydatków budetowych w roku ich dokonania: - z kasy lub z innych rachunków bankowych 140,135,139 - z tytułu nalenoci ujtych na kontach rozrachunków 201, 229, 231, 234, z tytułu zwrotu kosztów 400 Wpływy z tytułu odsetek za zwłok w zapłacie 201, 221, 240 Okresowe przeksigowanie sprawozdania Rb 28S 800

10 strony Ma konta 130 Na stronie Ma konta 130 ujmuje si wydatki - zakup składników majtkowych 011, zapłata zobowiza z tyt. dostaw i usług wypłata dodatków mieszkaniowych zwrot nadpłat w dochodach budet, podatkach i opłatach lokalnych rozliczenie dochodów z innymi budetami /przelew/ przelewów podatku od wynagrodze przelew potrce od wynagrodze w tym: 229 z tyt. ubezp. społecznych i zdrowotnych i innych potrce - zakupów na stan magazynu przelewy diet radnych, ryczałtów za korzystanie z samochodów p rywatnych do celów sł., stypendia, nagrody, odpisy na ZFS, róne wydatki na rzecz osób, przelew wg rachunków za usługi remontowe i pozostałe przelew rodków na prowadzenie inwestycji ( równowarto dokonanych wydatków na inwestycje w jednostkach budetowych) przelew dotacji dla podległych jednostek i zakładów budetowych okresowe przeksigowanie sprawozda Rb 27 S 800 Saldo konta 130 ulega likwidacji przez ksigowanie przelewu: - rodków budetowych niewykorzystanych w korespondencji z kontem przelewu do budetu dochodów budetowych w korespondencji z kontem 222 Na koniec roku konto 130 nie wykazuje salda. Konto "Rachunki rodków funduszy specjalnego przeznaczenia" Konto 135 słuy do ewidencji rodków funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególnoci zakładowego funduszu wiadcze specjalnych, funduszy celowych i innych funduszy, którymi dysponuje jednostka. Na stronie Wn konta 135 ujmuje si wpływy rodków na rachunki bankowe. Strony Wn konta przyjcie gotówki do kasy wpływ rodków na Zakładowy Fundusz wiadcze Socjalnych tj.

11 z budetu zgodnie z planem dopłata pracowników do kolonii, obozów, wczasów itp wpływ odsetek od rachunku bankowego, od poyczki spłata poyczek na remont mieszkania, wpływ rodków na GFOi GW 140, 853 Strony Ma konta 135 Na stronie Ma ujmuje si wypłaty rodków z rachunków bankowych. - wydatki z Zakładowego Funduszu wiadcze Socjalnych działalno kulturalno-owiatowa tj. zakup biletów na imprezy, organizacja choinki, wycieczki, pozostała działalno tj. wypłata zapomóg, poyczek na remont mieszkania zakup skierowa na wczasy, kolonie.obozy, wypłata "wczasów pod grusz" wypłaty rodków z rachunku bankowego GFOiGW, na podstawie f-ry, rachunku 140, 201, 853, Ewidencj szczegółow prowadzi si dla kadego funduszu, oddzielnie z rozbiciem na zadania. Konto 135 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan rodków pieninych na rachunkach bankowych funduszy. Konto 139 Inne rozrachunki bankowe Konto 139 słuy do ewidencji operacji dotyczcych rodków pieninych wydzielonych na innych rachunkach bankowych ni rachunki biece i specjalnego przeznaczenia. Na koncie 139 dokonuje si ksigowa wyłcznie na podstawie dowodów bankowych, z zwizku z czym musi zachodzi pełna zgodno zapisów konta 139 midzy ksigowoci jednostki a ksigowoci banku. W szczególnoci na koncie 139 prowadzi si ewidencj obrotów na wyodrbnionych rachunkach bankowych: strony Wn konta konto sum depozytowych, wpływ kaucji, wadiów, zabezpiecze pieninych odprowadzenie gotówki do kasy 140 strony Ma konta wypłaty rodków pieninych tj. zwrot wadiów zabezpiecze 241

12 -pobranie gotówki do kasy czekiem 140 Prowadzona ewidencja zapewnia podział wydzielonych rodków na rodzaje. Konto 139 wykazuje saldo Wn, które oznacza stan rodków pieninych znajdujcych si na innych rachunkach bankowych. Konto "Krótkoterminowe papiery wartociowe i inne rodki pienine" Konto 140 słuy do ewidencji krótkoterminowych papierów wartociowych i innych rodków pieninych, których warto wyraona jest zarówno w walucie polskiej, jak i w walucie obcej (w tym czeki i weksle obce), a take rodków pieninych w drodze. Strony Wn konta Wpłaconych wadiów z tytułu przeprowadzanych przetargów w formie czeków, weksli, akcji, rodków pieninych w drodze z kasy odprowadzenie gotówki do banku 101 Strony Ma konta zwrot czeku, weksla, akcji, gotówki 101, wpływ rodków w drodze na rachunek bankowy 130 Analityk prowadzi si z podziałem wg kontrahentów. Konto 140 moe wykazywa saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych papierów wartociowych i innych rodków pieninych. Zespół 2 - "Rachunki i roszczenia" Konto "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" Konto 201 słuy do ewidencji rozrachunków i roszcze krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym równie zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a take nalenoci z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje si nalenoci jednostek budetowych zaliczanych do dochodów budetowych, które ujmowane s na koncie 221. Strony Wn konta - zapłata zobowiza z tyt. dostaw robót i usług kasa oraz zwroty nalenoci przelewy 130,135,139

13 Strony Ma konta zobowizania z tyt. dostaw robót i usług 011, magazyn koszty 310, wpłaty nalenoci do kasy lub na rachunki bankowe 101, 130, 135 Ewidencj rozrachunków i roszcze krajowych z tyt. dostaw, robót i usług ( nalenoci, zobowizania) prowadzi si dla poszczególnych kontrahentów zgodnie z klasyfikacj budetow. Konto 201 moe mie dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nalenoci i roszcze, a saldo Ma - stan zobowiza. 080 Konto "Nalenoci z tytułu dochodów budetowych" Konto 221 słuy do ewidencji nalenoci jednostek budetowych z tytułu dochodów budetowych, w których termin płatnoci przypada na dany rok budetowy. Na stronie Wn konta 221 ujmuje si ustalone na dany rok budetowy nalenoci z tytułu dochodów budetowych i zwroty nadpłat. Nie ujmuje si nalenych subwencji i dotacji zaliczanych do dochodów budetu. Na stronie Ma konta 221 ujmuje si wpłaty nalenoci z tytułu dochodów budetowych oraz odpisy (zmniejszenia) nalenoci. Na koncie 221 ujmuje si równie nalenoci z tytułu podatków pobieranych przez właciwe organy. Strony Wn konta przypis nalenoci z tytułu dochodów budetowych, w których termin płatnoci przypada na dany rok budetowy na podstawie dokumentów ródłowych - przypisy nalenoci z tytułu podatków i opłat zwrot nadpłat dokonanych za porednictwem kasy i bank a take wyksigowania 101, przeniesienie nalenoci długoterminowych potrcenia art Strony Ma konta odpisy nalenoci do krótkoterminowych w wysokoci raty nalenej za dany rok budetowy 750

14 - odpisy nalenoci z tytułu podatków i opłat - wpłaty nalenoci z tytułu dochodów budetowych 101, 130 Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według dłuników i podziałek klasyfikacji budetowej. Konto 221 moe wykazywa dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nalenoci z tyt. dochodów budetowych, saldo Ma stan zobowiza z tyt. nadpłat w tych dochodach Konto "Rozliczenie dochodów budetowych" Konto 222 słuy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostk budetow dochodów budetowych. Strony Wn konta 222 Rozliczenie jednostki budetowej z tytułu zrealizowanych dochodów budetowych - wpływ dochodów na wspólny rachunek biecy 130 (rozpisany wycig bnkowy na dochody budetu gminy i dochody jednostek budetowych) Strony Ma konta przeniesienie na podstawie sprawozdania finansowego 800 zrealizowanych dochodów budetowych W dniu konto 222 nie wykazuje salda. Konto "Rozliczenie wydatków budetowych" Konto 223 słuy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostk budetow wydatków budetowych. Strony Wn konta przeniesienie na podstawie sprawozdania finansowego zrealizowanych wydatków budetowych okresowe przelewy rodków budetowych dysponentom niszego stopnia na pokrycie wydatków budetowych 130 Strony Ma konta 223

15 - rozliczenie jednostki budetowej z tytułu zrealizowanych wydatków budetowych( okresowe wpływy rodków budetowych na pokrycie 130 wydatków) Ewidencj prowadzi si dla zada: samorzdowych, zleconych, powierzonych W dniu konto 223 nie wykazuje salda. Konto "Rozrachunki z budetami" Konto 225 słuy do ewidencji rozrachunków z budetami w szczególnoci z tytułu dotacji, podatków, nadwyek rodków obrotowych, wpłaty zysku do budetu, nadpłat w rozliczeniach z budetemi. Strony Wn konta przelew podatku do Urzdu Skarbowego 130, 135 Strony Ma konta naliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych z tyt. 231 wynagrodze pracowników, dod.wynagr. rocznego, umów zlece - naliczenia podatku VAT naliczenie podatku od wiadcze pieninych z Z F.S. 851 Ewidencje szczegółow prowadzi si dla kadego tytułu rozrachunków. Konto 225 moe mie dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nalenoci, a saldo Ma - stan zobowiza wobec budetów. Konto 226 Długoterminowe nalenoci budetowe Konto 226 słuy do ewidencji długoterminowych nalenoci lub długoterminowych rozlicze z budetem, a w szczególnoci nalenoci z tytułu mienia likwidowanych, prywatyzowanych lub sprzedawanych przedsibiorstw innych podległych jednostek, nalenoci zahipotekowanych oraz nalenoci długoterminowych, których termin zapłaty ustalony w decyzji o ich powstaniu przypada na lata nastpujce po roku, w którym dokonywane s ksigowania. Strony Wn konta przypis długoterminowych nalenoci z tytułu 840 ratalnej sprzeday mieszka

16 Strony Ma konta przeniesienie długoterminowych nalenoci 221 z tytułu ratalnej sprzeday mieszka do dochodów krótkoterminowych, w wysokoci raty nalenej za dany rok budetowy Konto 226 moe wykazywa saldo Wn, które oznacza warto długoterminowych nalenoci. Konto "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne" Konto 229 słuy do ewidencji, innych ni z budetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególnoci z tytułu ubezpiecze społecznych i zdrowotnych. Strony Wn konta naliczenie zasiłków pokrywanych przez ZUS przelew naliczonych składek i potrce 130 Strony Ma konta naliczenie potrce z tytułu ubezpiecze społecznych i zdrowotnych od wynagrodze, dodatkowego wynagr. rocznego, umów zlece finans. przez pracownika naliczenie składek ZUS finansowanych przez płatnika naliczenie potrce na rzecz PZU Kasy Zapomogowo-Poyczkowej, Funduszu wiadcze Socjalnych PKO, Poczta Polska, ROR-ów, Komornika Sdu Rejonowego Ewidencj prowadzi si wg. tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane s rozliczenia. Konto 229 moe wykazywa dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nalenoci, a saldo Ma - stan zobowiza. Konto "Rozrachunki z tytułu wynagrodze" Konto 231 słuy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieninych i wiadcze rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrbnymi

17 przepisami, do wynagrodze, a w szczególnoci nalenoci za prac wykonywan na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej. Strony Wn konta naliczenie potrce obciajcych pracownika naliczenie podatku od wynagrodze wypłata wynagrodze z kasy i przelewy Listy płac sporzdzane s technik komputerow zgodnie z baz danych w programie Kadry-Płace dla zatrudnionych pracowników. Karty wynagrodze drukuje si z bazy danych programu Płace, Karta wynagrodze zawiera całoroczny dochód pracownika, z którego oblicza si dodatkowe wynagrodzenie roczne, wystawia zawiadczenie o dochodach, zawiadczenia do celów emerytalnorentowych. Strony Ma konta naliczanie wynagrodze pracowników na podst. umowy o prac, umowy zlecenia, umowy o dzieło naliczanie zasiłków chorobowych, pielgnacyjnych 229 zasiłków rodzinnych, opiek. macierz. wych.itp. Listy płac sporzdzane s dla pracowników administracji i obsługi UM Pabianic, oraz pracowników Stray Miejskiej, Konto 231 moe wykazywa dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nalenoci, a saldo Ma - stan zobowiza jednostki z tytułu wynagrodze. Konto "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" Konto 234 słuy do ewidencji nalenoci, roszcze i zobowiza wobec pracowników z innych tytułów ni wynagrodzenia. Strony Wn konta wypłaty zaliczek pieninych pracownikom na zakupy 101 materiałów i usług - wydanie pracownikom do rozliczenia biletów autobusowych, biletów opłaty targowiskowej zapłacone zobowizania wobec pracowników. 101, 130 Strony Ma konta 234

18 - rozliczenie zaliczki 853, 851,310,400,080 - zwrot nie wykorzystanej zaliczki rozliczenie biletów autobusowych oraz biletów opłaty targowiskowej 400 Ewidencj prowadzi si dla poszczególnych pracowników Konto 234 moe wykazywa dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nalenoci i roszcze, a saldo Ma - stan zobowiza wobec pracowników. Konto "Pozostałe rozrachunki" Konto 240 słuy do ewidencji krajowych i zagranicznych nalenoci i roszcze oraz zobowiza nieobjtych ewidencj na kontach Konto 240 moe by uywane równie do ewidencji poyczek i rónego rodzaju rozlicze, a take krótko- i długoterminowych nalenoci funduszy celowych. Strony Wn konta 240 przypis poyczki z Zakładowego Funduszu wiadcze Socjalnych 851 naliczenie odsetek od przyznanej poyczki 851 naliczenie wiadczenia urlopowego 851 Strony Ma konta spłata poyczek z FS, 101, 135 Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 240 zapewnia ustalenie rozrachunków, roszcze i rozlicze z poszczególnych tytułów. Konto 240 moe mie dwa salda. Saldo Wn oznacza stan nalenoci i roszcze, a saldo Ma - stan zobowiza. Konto 241 Pozostałe rozrachunki depozyty -wadia Strony Wn konta wpływ wydzielonych rodków pieninych tj.depozytów 139 Strony Ma konta zwrot sum depozytowych 139 Konto "Odpisy aktualizujce nalenoci" Konto 290 słuy do ewidencji odpisów aktualizujcych nalenoci wtpliwe i odsetek od nalenoci przypisanych, a niewpłaconych.

19 Saldo konta 290 oznacza warto odpisów aktualizujcych nalenoci oraz warto nalenych, a jeszcze niezapłaconych przez kontrahentów jednostki Zespół 3 - "Materiały i towary" Konto "Materiały" Konto 310 słuy do ewidencji zapasów materiałów, w tym take opakowa i odpadków, znajdujcych si w magazynach własnych i obcych oraz we własnym i obcym przerobie. Strony Wn konta zakup materiałów przyjtych do magazynu 101, 130 art. biurowych, rodków czystoci, odziey SM, napojów. Strony Ma konta zuycie materiałów /sporzdzone raz w miesicu/ 400 Analityk prowadzi si na kartotekach ilociowo-wartociowych wg asortymentów. Konto 310 moe wykazywa saldo Wn, które wyraa stan zapasów materiałów, w cenach zakupu, nabycia. Zespół 4 - "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie" Konto "Koszty według rodzajów" Konto 400 słuy do ewidencji kosztów prostych według rodzaju. Strony Wn konta zakup materiałów i usług do bezporedniego uytkowania 101,130 - umorzenie pozostałych r.trwałych ( wyposaenia) koszty podróy słubowych przelew rodków na ZFS zakup energii naliczenia dodatków mieszkaniowych naliczenie wynagrodze naliczenie składek ZUS od wynagrodze 229

20 Strony Ma konta przeniesienie rocznej sumy kosztów 860 Zmniejszenia kosztów jak wyej. Ewidencja kosztów prowadzona wg podziałek klasyfikacji budetowej Konto 400 moe wykazywa w cigu roku obrotowego saldo Wn, które wyraa wysoko poniesionych kosztów Na koniec roku budetowego konto 400 nie wykazuje salda. Konto "Amortyzacja" Konto 401 słuy do ewidencji kosztów amortyzacji od rodków trwałych i wartoci niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe s dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych. Strony Wn konta koszty umorzenia rodków trwałych i wartoci niematerialnych i prawnych od których odpisy umorzeniowe s dokonywane według stawek amortyzacyjnych 071 Strony Ma konta przeksigowanie umorzenia na wynik finansowy 860 Na koniec roku budetowego konto 401 nie wykazuje salda. Konto "Rozliczenie kosztów" Konto 490 w jednostkach nieprowadzcych kont zespołu 5 "Koszty według typów działalnoci i ich rozliczenie" słuy do ujcia: Strony Wn konta przypadajce na dany okres koszty rozliczone w czasie 640 (przeksigowanie prenumeraty czasopism, DzU, MP płatnych z góry) Strony Ma konta 490 Pod dat ostatniego dnia roku saldo konta 490 przenosi si na 860 Zespół 6 - Produkty

21 Konto "Rozliczenia midzyokresowe kosztów" Konto 640 słuy do ewidencji kosztów przyszłych okresów (rozliczenia czynne) oraz rezerw na wydatki przyszłych okresów (rozliczenia bierne). Strony Wn konta koszty proste i złoone poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczce przyszłych okresów, oraz wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym, na które utworzono w okresach poprzednich rezerw. 490 Strony Ma konta 640 Na stronie Ma konta 640 ujmuje si utworzenie rezerwy na wydatki przyszłych okresów oraz zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich koszty poniesione w okresie sprawozdawczym a przewidziane do rozliczenia w przyszłych okresach (prenumerata czasopism, Dz U, MP) Konto 640 w dniu wykazuje saldo Wn - koszty przyszłych okresów Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 640 umoliwia ustalenie zakupu, które podlegaj rozliczeniu w czasie wysokoci kosztów Zespół 7 - "Przychody i koszty ich uzyskania" Konto "Przychody i koszty finansowe" Konto 750 słuy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budetowych oraz operacji finansowych i kosztu operacji finansowych. Strony Wn konta odpisy przychodów z tytułu dochodów budetowych przeksigowanie w kocu roku przychodów finansowych 860 Strony Ma konta przychody i przypisy z tytułu dochodów budetowych przeksigowanie w kocu roku przychodów finansowych 860 W zakresie podatkowych i niepodatkowych dochodów budetowych ewidencja szczegółowa prowadzona jest według zasad rachunkowoci podatkowej Dochody finansowe s ujmowane na koncie 750 okresowo, na podstawie danych z ewidencji podatkowej.

22 - wpłaconych (nie ksigowanych na koncie 221) koszty operacji finansowych 860 Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda. Konto "Pozostałe przychody i koszty" Konto 760 słuy do ewidencji przychodów i kosztów niezwizanych bezporednio ze zwykł działalnoci jednostki, w tym wszelkich innych przychodów ni podlegajce ewidencji na kontach 700, 730, 740, 750. W szczególnoci na koncie 760 ujmuje si: Strony Wn konta pozostałe koszty operacyjne, do których zalicza si w szczególnoci zapłacone kary, grzywny, odpisane przedawnione, umorzone i niecigalne nalenoci, utworzone rezerwy na nalenoci od dłuników, - koszty postpowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rodki obrotowe. 130 Strony Ma konta przychody ze sprzeday rodków trwałych, wartoci niematerialnych i prawnych i inwestycji w jednostkach budetowych pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza si w szczególnoci odpisane przedawnione zobowizania, otrzymane odszkodowania, kary i grzywny, darowizny i nieodpłatnie otrzymane rodki obrotowe W kocu roku obrotowego przenosi si: 1) na stron Wn konta koszty zwizane z zakupem i sprzeda składników majtku, jeeli zostały ujte na koncie 760, w korespondencji ze stron Ma konta 760, 2) na stron Wn konta warto sprzedanych materiałów w cenach zakupu lub nabycia oraz pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji ze stron Ma konta 760, 3) na stron Ma konta przychody ze sprzeday składników majtkowych ujmowanych na koncie 760 oraz pozostałe przychody operacyjne, w korespondencji ze stron Wn konta 760. Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda. Zespół 8 - "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy"

23 Konto "Fundusz jednostki" Konto 800 słuy do ewidencji równowartoci majtku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na stronie Wn konta 800 ujmuje si zmniejszenia funduszu Strony Wn konta 800 przeksigowanie, w roku nastpnym pod dat przyjcia sprawozdania finansowego, straty bilansowej roku ubiegłego 860 przeksigowanie, pod dat sprawozdania budetowego, zrealizowanych dochodów budetowych 222 przeksigowanie, w kocu roku obrotowego, dotacji z budetu i rodków budetowych wykorzystanych na inwestycje 810 pokrycie amortyzacji podstawowych rodków trwałych oraz wartoci niematerialnych i prawnych 071 rónice aktualizacji rodków trwałych 011 warto sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych podstawowych rodków trwałych i inwestycji 011 Na stronie Ma ujmuje si zwikszenia funduszu, zgodnie z odrbnymi przepisami regulujcymi gospodark finansow jednostki. Strony Ma konta 800 przeksigowanie, w roku nastpnym pod dat przyjcia sprawozdania finansowego, zysku bilansowego roku ubiegłego 860 przeksigowanie, pod dat sprawozdania finansowego, zrealizowanych wydatków budetowych 223 wpływ dotacji i rodków przeznaczonych na finansowanie inwestycji 810 rónice z aktualizacji rodków trwałych 011 nieodpłatne otrzymanie rodków trwałych i inwestycji 011 Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 zapewnia moliwo ustalenia przyczyn zwiksze i zmniejsze funduszu jednostki. Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. Konto "Dotacje budetowe oraz rodki z budetu na inwestycje"

24 Konto 810 słuy do ewidencji w jednostkach budetowych dotacji : podmiotowych, przedmiotowych, celowych i innych Strony Wn konta 810 dotacje przeznaczone na finansowanie działalnoci podstawowej gospodarstw pomocniczych jednostek budetowych oraz zakładów bud. 130 przekazanie dotacji celowej z budetu na finans. inwestycji w zakładzie budetowym 130 równowarto dokonanych wydatków na inwestycje 800 wykorzystanie rodków budetowych na finansowanie inwestycji jednostek budetowych. Strony Ma konta 810 zwroty dotacji przekazanych 130 przeksigowanie w kocu roku obrotowego 800 stanu dotacji przekazanych Ewidencj prowadzi si wg podziałek klasyfikacji budetowej z dokładnoci do pozycji Konto 810 nie wykazuje salda na koniec roku. Konto "Rezerwy i rozliczenia midzyokresowe przychodów" Konto 840 słuy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozlicze midzyokresowych i rezerw. Strony Wn konta ujmuje si zmniejszenie lub rozwizanie rezerwy. 226 Strony Ma konta utworzenie i zwikszenie rezerwy przypisanie długoterminowych nalenoci budetowych 226 podlegajcych zapłacie w latach nastpnych (ratalna sprzeda mieszka) Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 powinna zapewni mono ustalenia stanu: rezerwy oraz przyczyn jej zwiksze i zmniejsze, oraz rozlicze midzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiksze i zmniejsze. Konto 840 moe wykazywa saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozlicze midzyokresowych przychodów.

25 Konto "Zakładowy fundusz wiadcze socjalnych" Konto 851 słuy do ewidencji stanu oraz zwiksze i zmniejsze zakładowego funduszu wiadcze socjalnych. rodki pienine tego funduszu, wyodrbnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje si na koncie 135"Rachunki rodków funduszy specjalnego przeznaczenia" Strony Wn konta ksigowanie kosztów ( faktur) przez rozrachunki wydatki FS ksigowane bezporednio w koszty 135 Strony Ma konta wpływ rodków na zakładowy fundusz wiadcze socjalnych przypis z tyt. udzielonej poyczki, opłaty za wczasy, kolonie, obozy 240 Ewidencja szczegółowa do konta 851 pozwala na wyodrbnienie: stanu, zwiksze i zmniejsze zakładowego funduszu wiadcze socjalnych, z podziałem według ródeł zwiksze i kierunków zmniejsze, wysokoci poniesionych kosztów i wysokoci uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalnoci socjalnej. Konto na koniec roku wykazuje saldo Ma, które oznacza stan FS bdcego w dyspozycji jednostki. Konto "Fundusze pozabudetowe" Konto 853 słuy do ewidencji stanu, zwiksze i zmniejsze funduszy celowych. Strony Wn konta koszty Gminnego Funduszu Ochrony rodowiska 135,201 i Gospodarki Wodnej Strony Ma konta przychody rodków na GFOiGW tj. 135 wpływ rodków z Urzdu Marszałkowskiego wpływ rodków na podstawie decyzji wydanych przez Naczelnika Wydziału Gosp. Kom. I Ochr. rodowiska

26 Ewidencja szczegółowa do konta 853 prowadzona jest w sposób pozwalajcy na ustalenie zwiksze i zmniejsze oraz stanu kadego zadania oddzielnie. Saldo Ma konta 853 wyraa stan funduszy celowych. Konto "Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy" Konto 860 słuy do ustalania wyniku finansowego jednostki oraz biecej ewidencji strat /Wn/ i zysków nadzwyczajnych /Ma/. Strony Wn konta przeksigowanie kosztów 400, rozliczenia midzyokresowe w stosunku do stanu na pocztek roku warto pozostałych przychodów i kosztów przeksigowanie przychodów 750 Strony Ma konta przeksigowanie przychodów zwikszenie stanu rozlicze midzyokresowych w stosunku do stanu na pocztek roku 490 Saldo konta 860 wyraa na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn - strat netto, saldo Ma - zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku nastpnym pod dat przyjcia sprawozdania finansowego na konto 800. II.Konta pozabilansowe Konto "Zaangaowanie wydatków budetowych roku biecego" Konto 998 słuy do ewidencji prawnego zaangaowania wydatków budetowych ujtych w planie finansowym jednostki budetowej danego roku budetowego. Na stronie Wn konta 998 ujmuje si: 1) równowarto sfinansowanych wydatków budetowych w danym roku budetowym, 2) równowarto zaangaowanych wydatków, które bd obciały wydatki roku nastpnego. Na stronie Ma konta 998 ujmuje si zaangaowanie wydatków, czyli warto umów, decyzji i innych postanowie, których wykonanie spowoduje konieczno dokonania wydatków budetowych w roku biecym. Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego.(dz.,rozdz., paragraf,pozycja) Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

27 Konto "Zaangaowanie wydatków budetowych przyszłych lat" Konto 999 słuy do ewidencji prawnego zaangaowania wydatków budetowych przyszłych lat. Na stronie Wn konto 999 ujmuje si równowarto zaangaowanych wydatków budetowych w latach poprzednich, a obciajcych plan finansowy roku biecego jednostki budetowej. Na stronie Ma konta 999 ujmuje si wysoko zaangaowanych wydatków lat przyszłych. Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego.(dz.,rozdz., paragraf,pozycja) Na koniec roku konto 999 moe wykazywa saldo Ma oznaczajce zaangaowanie wydatków budetowych lat przyszłych. C. WYKAZ KONT ANALITYCZNYCH wg wydruku komputerowego do poszczególnych planów, aktualizowanych na bieco. WYKAZ PRZEDMIOTÓW MAJTKOWYCH ZALICZONYCH DO KOSZTÓW W MOMENCIE PRZEKAZANIA DO UYTKOWANIA 1. Kosze na mieci. 2. Drobny sprzt biurowy (np. dziurkacze, zszywacze, noyczki, linijki, długopisy, tonery, ołówki, gumki, temperówki, tamy do drukarek itp.) 3. Kasety video i magnetofonowe. 4. Pdzle i szczotki do malowania. 5. Narzdzia gospodarcze (wiertła, rubokrty, młotki, gwodzie, przewody elektryczne, kontrolki, rozgałniki itp) 6. Kwietniki. 7. Kratki wiszce. 8. Doniczki do kwiatów. 9. Wazony. 10. Popielnice. 11. Karnisze. 12. Odzie robocza i ochronna. 13. Sprzt ochrony osobistej. 14. Komplety do kawy. 15. Tace.

28 16. Zestawy serwetek. 17. Sztuce. 18. Otwieracze do butelek i puszek. 19. Szklanki i kieliszki. 20. Dyskietki komputerowe. 21. Płyty komputerowe 22. Myszy komputerowe