POPRAWKI PL Zjednoczona w różnorodności PL. Parlament Europejski 2016/0337(CNS) Projekt sprawozdania Paul Tang (PE608.

Transkrypt

1 Parlament Europejski Komisja Gospodarcza i Monetarna 2016/0337(CNS) POPRAWKI Projekt sprawozdania Paul Tang (PE v01-00) Wspólna podstawa opodatkowania osób prawnych (COM(2016)0685 C8-0472/ /0337(CNS)) AM\ PL.docx PE v01-00 PL Zjednoczona w różnorodności PL

2 AM_Com_LegReport XM PE v /52 AM\ XM.docx

3 329 Fabio De Masi, Matt Carthy Artykuł 41 Artykuł 41 Straty 1. Straty poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego rezydentem lub przez stały zakład podatnika niebędącego rezydentem mogą zostać przeniesione na przyszłe okresy i odliczone w kolejnych latach podatkowych, o ile niniejsza dyrektywa nie stanowi inaczej. 2. Obniżenie podstawy opodatkowania w wyniku uwzględnienia strat z ubiegłych lat podatkowych nie może prowadzić do powstania wartości ujemnej. 3. Strat poniesionych w poprzednich latach przez podatnika będącego rezydentem lub przez stały zakład podatnika niebędącego rezydentem nie można odliczyć, jeśli spełnione są wszystkie poniższe warunki: a) inne przedsiębiorstwo nabywa udział w danym podatniku, w wyniku czego nabyty podatnik staje się kwalifikującą się jednostką zależną nabywcy zgodnie z art. 3; b) następuje istotna zmiana działalności nabytego podatnika, co oznacza, że podatnik ten zaprzestaje prowadzenia określonej działalności, która odpowiadała za ponad [60 %] jego obrotu w poprzednim roku podatkowym, lub rozpoczyna nowe rodzaje działalności, które odpowiadają za ponad [60 %] jego obrotu w roku podatkowym, w którym je zapoczątkowano, lub w kolejnym roku skreśla się AM\ PL.docx 3/52 PE v01-00 PL

4 podatkowym. 4. W pierwszej kolejności odliczeniu podlegają straty najstarsze. 330 Markus Ferber Artykuł 41 ustęp 1 1. Straty poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego rezydentem lub przez stały zakład podatnika niebędącego rezydentem mogą zostać przeniesione na przyszłe okresy i odliczone w kolejnych latach podatkowych, o ile niniejsza dyrektywa nie stanowi inaczej. 1. Straty do kwoty EUR są odliczane od zysków osiągniętych w bezpośrednio poprzedzającym roku podatkowym. Or. de 331 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE Artykuł 41 ustęp 1 1. Straty poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego rezydentem lub przez stały zakład podatnika niebędącego rezydentem mogą zostać przeniesione na przyszłe okresy i odliczone w kolejnych latach podatkowych, o ile niniejsza dyrektywa nie stanowi inaczej. 1. Straty poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego rezydentem lub przez stały zakład podatnika niebędącego rezydentem mogą zostać przeniesione na przyszłe okresy i odliczone w kolejnych latach podatkowych przez okres maksymalnie pięciu lat. PE v /52 AM\ XM.docx XM

5 332 Markus Ferber Artykuł 41 ustęp 2 2. Obniżenie podstawy opodatkowania w wyniku uwzględnienia strat z ubiegłych lat podatkowych nie może prowadzić do powstania wartości ujemnej. 2. Straty poniesione w roku podatkowym przez podatnika będącego rezydentem lub przez stały zakład podatnika niebędącego rezydentem i nieodliczone zgodnie z ust. 1 mogą zostać przeniesione na przyszłe okresy i odliczone w kolejnych latach podatkowych do kwoty zysku wynoszącej EUR bez ograniczeń, a ponadto mogą zostać odliczone do 60 % zysku przekraczającego tę kwotę, o ile niniejsza dyrektywa nie stanowi inaczej. Or. de 333 Ramón Jáuregui Atondo, Jonás Fernández Artykuł 42 Artykuł 42 Mechanizm kompensowania strat i wyrównanie 1. Podatnik będący rezydentem, który po odliczeniu strat zgodnie z art. 41 jest nadal rentowny, może dodatkowo odliczyć straty poniesione w tym samym roku podatkowym przez jego kwalifikujące się jednostki bezpośrednio zależne, zgodnie z art. 3 ust. 1, lub przez stałe zakłady znajdujące się w innych państwach członkowskich. Takie kompensowanie strat przysługuje przez ograniczony okres skreśla się AM\ PL.docx 5/52 PE v01-00 PL

6 zgodnie z ust. 3 i 4 niniejszego artykułu. 2. Odliczenie jest proporcjonalne do udziału podatnika będącego rezydentem w jego kwalifikujących się jednostkach zależnych, zgodnie z art. 3 ust. 1, oraz pełne w przypadku stałych zakładów. Obniżenie podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem w żadnym wypadku nie może prowadzić do powstania wartości ujemnej. 3. Podatnik będący rezydentem dolicza do swojej podstawy opodatkowania, do wysokości kwoty poprzednio odliczonej jako strata, wszelkie późniejsze zyski osiągnięte przez jego kwalifikujące się jednostki zależne, zgodnie z art. 3 ust. 1, lub przez stałe zakłady. 4. Straty odliczone zgodnie z ust. 1 i 2 automatycznie włącza się z powrotem do podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem w każdej z następujących sytuacji: a) jeśli pod koniec piątego roku podatkowego po roku, w którym straty zaczęły podlegać odliczeniu, do podstawy opodatkowania nie włączono z powrotem żadnych zysków lub włączone zyski nie odpowiadają pełnej kwocie odliczonych strat; b) jeśli kwalifikująca się jednostka zależna, o której mowa w art. 3 ust. 1, została sprzedana, znajduje się w stanie likwidacji lub została przekształcona w stały zakład; c) jeśli stały zakład został sprzedany, znajduje się w stanie likwidacji lub został przekształcony w jednostkę zależną; d) jeśli jednostka dominująca przestała spełniać wymagania określone w art. 3 ust. 1. Or. es PE v /52 AM\ XM.docx XM

7 334 Markus Ferber Artykuł 42 Artykuł 42 Mechanizm kompensowania strat i wyrównanie 1. Podatnik będący rezydentem, który po odliczeniu strat zgodnie z art. 41 jest nadal rentowny, może dodatkowo odliczyć straty poniesione w tym samym roku podatkowym przez jego kwalifikujące się jednostki bezpośrednio zależne, zgodnie z art. 3 ust. 1, lub przez stałe zakłady znajdujące się w innych państwach członkowskich. Takie kompensowanie strat przysługuje przez ograniczony okres zgodnie z ust. 3 i 4 niniejszego artykułu. 2. Odliczenie jest proporcjonalne do udziału podatnika będącego rezydentem w jego kwalifikujących się jednostkach zależnych, zgodnie z art. 3 ust. 1, oraz pełne w przypadku stałych zakładów. Obniżenie podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem w żadnym wypadku nie może prowadzić do powstania wartości ujemnej. 3. Podatnik będący rezydentem dolicza do swojej podstawy opodatkowania, do wysokości kwoty poprzednio odliczonej jako strata, wszelkie późniejsze zyski osiągnięte przez jego kwalifikujące się jednostki zależne, zgodnie z art. 3 ust. 1, lub przez stałe zakłady. 4. Straty odliczone zgodnie z ust. 1 i 2 automatycznie włącza się z powrotem do podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem w każdej z następujących sytuacji: a) jeśli pod koniec piątego roku podatkowego po roku, w którym straty skreśla się AM\ PL.docx 7/52 PE v01-00 PL

8 zaczęły podlegać odliczeniu, do podstawy opodatkowania nie włączono z powrotem żadnych zysków lub włączone zyski nie odpowiadają pełnej kwocie odliczonych strat; b) jeśli kwalifikująca się jednostka zależna, o której mowa w art. 3 ust. 1, została sprzedana, znajduje się w stanie likwidacji lub została przekształcona w stały zakład; c) jeśli stały zakład został sprzedany, znajduje się w stanie likwidacji lub został przekształcony w jednostkę zależną; d) jeśli jednostka dominująca przestała spełniać wymagania określone w art. 3 ust. 1. Or. de Uzasadnienie Artykuł 42 stanowi przedterminową konsolidację, która właściwie powinna nastąpić dopiero po wprowadzeniu CCCTB. 335 Esther de Lange, Gunnar Hökmark Artykuł 42 Artykuł 42 Mechanizm kompensowania strat i wyrównanie 1. Podatnik będący rezydentem, który po odliczeniu strat zgodnie z art. 41 jest nadal rentowny, może dodatkowo odliczyć straty poniesione w tym samym roku podatkowym przez jego kwalifikujące się jednostki bezpośrednio zależne, zgodnie z art. 3 ust. 1, lub przez stałe zakłady znajdujące się w innych państwach członkowskich. Takie kompensowanie skreśla się PE v /52 AM\ XM.docx XM

9 strat przysługuje przez ograniczony okres zgodnie z ust. 3 i 4 niniejszego artykułu. 2. Odliczenie jest proporcjonalne do udziału podatnika będącego rezydentem w jego kwalifikujących się jednostkach zależnych, zgodnie z art. 3 ust. 1, oraz pełne w przypadku stałych zakładów. Obniżenie podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem w żadnym wypadku nie może prowadzić do powstania wartości ujemnej. 3. Podatnik będący rezydentem dolicza do swojej podstawy opodatkowania, do wysokości kwoty poprzednio odliczonej jako strata, wszelkie późniejsze zyski osiągnięte przez jego kwalifikujące się jednostki zależne, zgodnie z art. 3 ust. 1, lub przez stałe zakłady. 4. Straty odliczone zgodnie z ust. 1 i 2 automatycznie włącza się z powrotem do podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem w każdej z następujących sytuacji: a) jeśli pod koniec piątego roku podatkowego po roku, w którym straty zaczęły podlegać odliczeniu, do podstawy opodatkowania nie włączono z powrotem żadnych zysków lub włączone zyski nie odpowiadają pełnej kwocie odliczonych strat; b) jeśli kwalifikująca się jednostka zależna, o której mowa w art. 3 ust. 1, została sprzedana, znajduje się w stanie likwidacji lub została przekształcona w stały zakład; c) jeśli stały zakład został sprzedany, znajduje się w stanie likwidacji lub został przekształcony w jednostkę zależną; d) jeśli jednostka dominująca przestała spełniać wymagania określone w art. 3 ust. 1. AM\ PL.docx 9/52 PE v01-00 PL

10 336 Marco Valli Artykuł 42 Artykuł 42 Mechanizm kompensowania strat i wyrównanie 1. Podatnik będący rezydentem, który po odliczeniu strat zgodnie z art. 41 jest nadal rentowny, może dodatkowo odliczyć straty poniesione w tym samym roku podatkowym przez jego kwalifikujące się jednostki bezpośrednio zależne, zgodnie z art. 3 ust. 1, lub przez stałe zakłady znajdujące się w innych państwach członkowskich. Takie kompensowanie strat przysługuje przez ograniczony okres zgodnie z ust. 3 i 4 niniejszego artykułu. 2. Odliczenie jest proporcjonalne do udziału podatnika będącego rezydentem w jego kwalifikujących się jednostkach zależnych, zgodnie z art. 3 ust. 1, oraz pełne w przypadku stałych zakładów. Obniżenie podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem w żadnym wypadku nie może prowadzić do powstania wartości ujemnej. 3. Podatnik będący rezydentem dolicza do swojej podstawy opodatkowania, do wysokości kwoty poprzednio odliczonej jako strata, wszelkie późniejsze zyski osiągnięte przez jego kwalifikujące się jednostki zależne, zgodnie z art. 3 ust. 1, lub przez stałe zakłady. 4. Straty odliczone zgodnie z ust. 1 i 2 automatycznie włącza się z powrotem do podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem w każdej z następujących sytuacji: a) jeśli pod koniec piątego roku podatkowego po roku, w którym straty skreśla się PE v /52 AM\ XM.docx XM

11 zaczęły podlegać odliczeniu, do podstawy opodatkowania nie włączono z powrotem żadnych zysków lub włączone zyski nie odpowiadają pełnej kwocie odliczonych strat; b) jeśli kwalifikująca się jednostka zależna, o której mowa w art. 3 ust. 1, została sprzedana, znajduje się w stanie likwidacji lub została przekształcona w stały zakład; c) jeśli stały zakład został sprzedany, znajduje się w stanie likwidacji lub został przekształcony w jednostkę zależną; d) jeśli jednostka dominująca przestała spełniać wymagania określone w art. 3 ust Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE Artykuł 42 Artykuł 42 Mechanizm kompensowania strat i wyrównanie 1. Podatnik będący rezydentem, który po odliczeniu strat zgodnie z art. 41 jest nadal rentowny, może dodatkowo odliczyć straty poniesione w tym samym roku podatkowym przez jego kwalifikujące się jednostki bezpośrednio zależne, zgodnie z art. 3 ust. 1, lub przez stałe zakłady znajdujące się w innych państwach członkowskich. Takie kompensowanie strat przysługuje przez ograniczony okres zgodnie z ust. 3 i 4 niniejszego artykułu. 2. Odliczenie jest proporcjonalne do udziału podatnika będącego rezydentem w skreśla się AM\ PL.docx 11/52 PE v01-00 PL

12 jego kwalifikujących się jednostkach zależnych, zgodnie z art. 3 ust. 1, oraz pełne w przypadku stałych zakładów. Obniżenie podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem w żadnym wypadku nie może prowadzić do powstania wartości ujemnej. 3. Podatnik będący rezydentem dolicza do swojej podstawy opodatkowania, do wysokości kwoty poprzednio odliczonej jako strata, wszelkie późniejsze zyski osiągnięte przez jego kwalifikujące się jednostki zależne, zgodnie z art. 3 ust. 1, lub przez stałe zakłady. 4. Straty odliczone zgodnie z ust. 1 i 2 automatycznie włącza się z powrotem do podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem w każdej z następujących sytuacji: a) jeśli pod koniec piątego roku podatkowego po roku, w którym straty zaczęły podlegać odliczeniu, do podstawy opodatkowania nie włączono z powrotem żadnych zysków lub włączone zyski nie odpowiadają pełnej kwocie odliczonych strat; b) jeśli kwalifikująca się jednostka zależna, o której mowa w art. 3 ust. 1, została sprzedana, znajduje się w stanie likwidacji lub została przekształcona w stały zakład; c) jeśli stały zakład został sprzedany, znajduje się w stanie likwidacji lub został przekształcony w jednostkę zależną; d) jeśli jednostka dominująca przestała spełniać wymagania określone w art. 3 ust Fabio De Masi, Matt Carthy PE v /52 AM\ XM.docx XM

13 Artykuł 42 Artykuł 42 Mechanizm kompensowania strat i wyrównanie 1. Podatnik będący rezydentem, który po odliczeniu strat zgodnie z art. 41 jest nadal rentowny, może dodatkowo odliczyć straty poniesione w tym samym roku podatkowym przez jego kwalifikujące się jednostki bezpośrednio zależne, zgodnie z art. 3 ust. 1, lub przez stałe zakłady znajdujące się w innych państwach członkowskich. Takie kompensowanie strat przysługuje przez ograniczony okres zgodnie z ust. 3 i 4 niniejszego artykułu. 2. Odliczenie jest proporcjonalne do udziału podatnika będącego rezydentem w jego kwalifikujących się jednostkach zależnych, zgodnie z art. 3 ust. 1, oraz pełne w przypadku stałych zakładów. Obniżenie podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem w żadnym wypadku nie może prowadzić do powstania wartości ujemnej. 3. Podatnik będący rezydentem dolicza do swojej podstawy opodatkowania, do wysokości kwoty poprzednio odliczonej jako strata, wszelkie późniejsze zyski osiągnięte przez jego kwalifikujące się jednostki zależne, zgodnie z art. 3 ust. 1, lub przez stałe zakłady. 4. Straty odliczone zgodnie z ust. 1 i 2 automatycznie włącza się z powrotem do podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem w każdej z następujących sytuacji: a) jeśli pod koniec piątego roku podatkowego po roku, w którym straty zaczęły podlegać odliczeniu, do podstawy opodatkowania nie włączono z powrotem żadnych zysków lub włączone zyski nie skreśla się AM\ PL.docx 13/52 PE v01-00 PL

14 odpowiadają pełnej kwocie odliczonych strat; b) jeśli kwalifikująca się jednostka zależna, o której mowa w art. 3 ust. 1, została sprzedana, znajduje się w stanie likwidacji lub została przekształcona w stały zakład; c) jeśli stały zakład został sprzedany, znajduje się w stanie likwidacji lub został przekształcony w jednostkę zależną; d) jeśli jednostka dominująca przestała spełniać wymagania określone w art. 3 ust Paul Tang, Neena Gill, Emmanuel Maurel, Nessa Childers, Hugues Bayet, Peter Simon, Pervenche Berès Artykuł 45 a (nowy) Artykuł 45a Faktyczne obciążenie podatkowe Tak długo, jak obowiązuje próg przewidziany w art. 2 ust. 1 lit. c) niniejszej dyrektywy, państwa członkowskie monitorują i publikują faktycznego obciążenie podatkowe przedsiębiorstw wielonarodowych i MŚP we wszystkich państwach członkowskich, tak aby zapewnić równe warunki działania. 340 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE PE v /52 AM\ XM.docx XM

15 Artykuł 47 Artykuł 47 Straty powstałe przed rozpoczęciem stosowania dyrektywy Podatnik, który przenosi na kolejne okresy nierozliczone straty poniesione zanim przepisy niniejszej dyrektywy zaczęły mieć do niego zastosowanie, może odliczyć te straty od swojej podstawy opodatkowania, jeżeli i w zakresie, w jakim możliwość takiego odliczenia dopuszcza prawo krajowe mające zastosowanie do podatnika, zgodnie z którym to prawem straty te poniesiono. skreśla się 341 Esther de Lange, Gunnar Hökmark Artykuł 53 Artykuł 53 Odstąpienie od zwolnienia na rzecz metody zaliczenia 1. Na zasadzie odstępstwa od przepisów art. 8 lit. c) i d) podatnik nie może zostać zwolniony z podatku od dochodów zagranicznych, które otrzymał w ramach wypłaty podzielonych zysków od podmiotu z państwa trzeciego lub jako przychody ze zbycia udziałów (akcji) posiadanych w podmiocie w państwie trzecim, w przypadku, gdy dany podmiot podlega w państwie, w którym jest rezydentem do celów podatkowych, ustawowej stawce podatku od osób prawnych niższej niż połowa ustawowej skreśla się AM\ PL.docx 15/52 PE v01-00 PL

16 stawki podatkowej, którą zostały objęty dany podatnik w związku z takimi dochodami zagranicznymi w państwie członkowskim, gdzie jest rezydentem do celów podatkowych. Akapit pierwszy nie ma zastosowania, jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między państwem członkowskim, w którym podatnik jest rezydentem do celów podatkowych, a państwem trzecim, w którym dany podmiot jest rezydentem do celów podatkowych, nie pozwala na odstąpienie od zwolnienia podatkowego na rzecz opodatkowania niektórych kategorii dochodów zagranicznych. 2. Jeżeli ustęp 1 ma zastosowanie, podatnik podlega podatkowi od dochodów zagranicznych, a podatek zapłacony w państwie trzecim jest odliczany od jego zobowiązania podatkowego w państwie członkowskim, w którym podatnik jest rezydentem do celów podatkowych. Odliczenie to nie może przekraczać kwoty podatku obliczonego przed odliczeniem i związanego z dochodem, który może zostać opodatkowany. 3. Państwa członkowskie wyłączają straty z zakresu stosowania niniejszego artykułu w przypadku zbycia udziałów (akcji) w podmiocie, który ma rezydencję podatkową w państwie trzecim. 342 Fabio De Masi, Stelios Kouloglou Artykuł 53 ustęp 1 akapit 1 Na zasadzie odstępstwa od przepisów art. 8 lit. c) i d) podatnik nie może zostać zwolniony z podatku od dochodów Na zasadzie odstępstwa od przepisów art. 8 lit. c) i d) podatnik nie może zostać zwolniony z podatku od dochodów PE v /52 AM\ XM.docx XM

17 zagranicznych, które otrzymał w ramach wypłaty podzielonych zysków od podmiotu z państwa trzeciego lub jako przychody ze zbycia udziałów (akcji) posiadanych w podmiocie w państwie trzecim, w przypadku, gdy dany podmiot podlega w państwie, w którym jest rezydentem do celów podatkowych, ustawowej stawce podatku od osób prawnych niższej niż połowa ustawowej stawki podatkowej, którą zostały objęty dany podatnik w związku z takimi dochodami zagranicznymi w państwie członkowskim, gdzie jest rezydentem do celów podatkowych. zagranicznych, które otrzymał w ramach wypłaty podzielonych zysków od podmiotu z innego państwa członkowskiego lub państwa trzeciego lub jako przychody ze zbycia udziałów (akcji) posiadanych w podmiocie w państwie trzecim lub innym państwie członkowskim, w przypadku, gdy dany podmiot podlega w państwie, w którym jest rezydentem do celów podatkowych, efektywnej stawce podatku od osób prawnych niższej niż 90% efektywnej stawki podatkowej, którą zostały objęty dany podatnik w związku z takimi dochodami zagranicznymi w państwie członkowskim, gdzie jest rezydentem do celów podatkowych. 343 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE Artykuł 53 ustęp 1 akapit 1 Na zasadzie odstępstwa od przepisów art. 8 lit. c) i d) podatnik nie może zostać zwolniony z podatku od dochodów zagranicznych, które otrzymał w ramach wypłaty podzielonych zysków od podmiotu z państwa trzeciego lub jako przychody ze zbycia udziałów (akcji) posiadanych w podmiocie w państwie trzecim, w przypadku, gdy dany podmiot podlega w państwie, w którym jest rezydentem do celów podatkowych, ustawowej stawce podatku od osób prawnych niższej niż połowa ustawowej stawki podatkowej, którą zostały objęty dany podatnik w związku z takimi dochodami zagranicznymi w państwie członkowskim, gdzie jest rezydentem do Na zasadzie odstępstwa od przepisów art. 8 lit. c) i d) podatnik nie może zostać zwolniony z podatku od dochodów zagranicznych, które otrzymał w ramach wypłaty podzielonych zysków od podmiotu z państwa trzeciego lub jako przychody ze zbycia udziałów (akcji) posiadanych w podmiocie w państwie trzecim, w przypadku, gdy dany podmiot podlega w państwie, w którym jest rezydentem do celów podatkowych, efektywnej stawce podatku od osób prawnych niższej niż 75% ustawowej stawki podatkowej, którą zostały objęty dany podatnik w związku z takimi dochodami zagranicznymi w państwie członkowskim, gdzie jest rezydentem do AM\ PL.docx 17/52 PE v01-00 PL

18 celów podatkowych. celów podatkowych. 344 Bernd Lucke Artykuł 53 ustęp 1 akapit 1 Na zasadzie odstępstwa od przepisów art. 8 lit. c) i d) podatnik nie może zostać zwolniony z podatku od dochodów zagranicznych, które otrzymał w ramach wypłaty podzielonych zysków od podmiotu z państwa trzeciego lub jako przychody ze zbycia udziałów (akcji) posiadanych w podmiocie w państwie trzecim, w przypadku, gdy dany podmiot podlega w państwie, w którym jest rezydentem do celów podatkowych, ustawowej stawce podatku od osób prawnych niższej niż połowa ustawowej stawki podatkowej, którą zostały objęty dany podatnik w związku z takimi dochodami zagranicznymi w państwie członkowskim, gdzie jest rezydentem do celów podatkowych. Na zasadzie odstępstwa od przepisów art. 8 lit. c) i d) podatnik nie może zostać zwolniony z podatku od dochodów zagranicznych, które otrzymał w ramach wypłaty podzielonych zysków od podmiotu z państwa trzeciego lub jako przychody ze zbycia udziałów (akcji) posiadanych w podmiocie w państwie trzecim, w przypadku, gdy dany podmiot podlega w państwie, w którym jest rezydentem do celów podatkowych, ustawowej stawce podatku od osób prawnych niższej niż ustawowa stawka podatkowa, którą zostały objęty dany podatnik w związku z takimi dochodami zagranicznymi w państwie członkowskim, gdzie jest rezydentem do celów podatkowych. 345 Marco Valli Artykuł 53 ustęp 1 akapit 1 Na zasadzie odstępstwa od przepisów art. 8 lit. c) i d) podatnik nie może zostać zwolniony z podatku od dochodów zagranicznych, które otrzymał w ramach Na zasadzie odstępstwa od przepisów art. 8 lit. c) i d) podatnik nie może zostać zwolniony z podatku od dochodów zagranicznych, które otrzymał w ramach XM PE v /52 AM\ XM.docx

19 wypłaty podzielonych zysków od podmiotu z państwa trzeciego lub jako przychody ze zbycia udziałów (akcji) posiadanych w podmiocie w państwie trzecim, w przypadku, gdy dany podmiot podlega w państwie, w którym jest rezydentem do celów podatkowych, ustawowej stawce podatku od osób prawnych niższej niż połowa ustawowej stawki podatkowej, którą zostały objęty dany podatnik w związku z takimi dochodami zagranicznymi w państwie członkowskim, gdzie jest rezydentem do celów podatkowych. wypłaty podzielonych zysków od podmiotu z państwa trzeciego lub jako przychody ze zbycia udziałów (akcji) posiadanych w podmiocie w państwie trzecim, w przypadku, gdy dany podmiot podlega w państwie, w którym jest rezydentem do celów podatkowych, efektywnej stawce podatku od osób prawnych niższej niż 95% efektywnej stawki podatkowej, którą zostały objęty dany podatnik w związku z takimi dochodami zagranicznymi w państwie członkowskim, gdzie jest rezydentem do celów podatkowych. 346 Tom Vandenkendelaere Artykuł 53 ustęp 1 akapit 1 Na zasadzie odstępstwa od przepisów art. 8 lit. c) i d) podatnik nie może zostać zwolniony z podatku od dochodów zagranicznych, które otrzymał w ramach wypłaty podzielonych zysków od podmiotu z państwa trzeciego lub jako przychody ze zbycia udziałów (akcji) posiadanych w podmiocie w państwie trzecim, w przypadku, gdy dany podmiot podlega w państwie, w którym jest rezydentem do celów podatkowych, ustawowej stawce podatku od osób prawnych niższej niż połowa ustawowej stawki podatkowej, którą zostały objęty dany podatnik w związku z takimi dochodami zagranicznymi w państwie członkowskim, gdzie jest rezydentem do celów podatkowych. Na zasadzie odstępstwa od przepisów art. 8 lit. c) i d) podatnik nie może zostać zwolniony z podatku od dochodów zagranicznych, które otrzymał w ramach wypłaty podzielonych zysków od podmiotu z państwa trzeciego lub jako przychody ze zbycia udziałów (akcji) posiadanych w podmiocie w państwie trzecim, w przypadku, gdy dany podmiot podlega w państwie, w którym jest rezydentem do celów podatkowych, nominalnej stawce podatku od osób prawnych niższej niż połowa nominalnej stawki podatkowej, którą zostały objęty dany podatnik w związku z takimi dochodami zagranicznymi w państwie członkowskim, gdzie jest rezydentem do celów podatkowych. Or. nl AM\ PL.docx 19/52 PE v01-00 PL

20 347 Fabio De Masi Artykuł 53 ustęp 1 akapit 1 a (nowy) Aby zapewnić skuteczność środków określonych w akapicie pierwszym, Komisja, najpóźniej do dnia 31 grudnia 2018 r., przedstawi wniosek ustawodawczy w sprawie minimalnej efektywnej stawki podatkowej w wysokości 25% we wszystkich państwach członkowskich. 348 Tom Vandenkendelaere Artykuł 53 ustęp 1 akapit 2 Akapit pierwszy nie ma zastosowania, jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między państwem członkowskim, w którym podatnik jest rezydentem do celów podatkowych, a państwem trzecim, w którym dany podmiot jest rezydentem do celów podatkowych, nie pozwala na odstąpienie od zwolnienia podatkowego na rzecz opodatkowania niektórych kategorii dochodów zagranicznych. skreśla się Or. nl Uzasadnienie Ten ustęp jest sprzeczny z podstawowym założeniem artykułu. XM PE v /52 AM\ XM.docx

21 349 Fabio De Masi, Matt Carthy Artykuł 53 ustęp 1 akapit 2 Akapit pierwszy nie ma zastosowania, jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między państwem członkowskim, w którym podatnik jest rezydentem do celów podatkowych, a państwem trzecim, w którym dany podmiot jest rezydentem do celów podatkowych, nie pozwala na odstąpienie od zwolnienia podatkowego na rzecz opodatkowania niektórych kategorii dochodów zagranicznych. skreśla się 350 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE Artykuł 53 ustęp 1 akapit 2 Akapit pierwszy nie ma zastosowania, jeśli umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między państwem członkowskim, w którym podatnik jest rezydentem do celów podatkowych, a państwem trzecim, w którym dany podmiot jest rezydentem do celów podatkowych, nie pozwala na odstąpienie od zwolnienia podatkowego na rzecz opodatkowania niektórych kategorii dochodów zagranicznych. Umowy państw członkowskich w sprawie unikania podwójnego opodatkowania między państwem członkowskim, w którym podatnik jest rezydentem do celów podatkowych, a państwem trzecim, w którym ten podmiot jest rezydentem do celów podatkowych, zostają odpowiednio zmienione. AM\ PL.docx 21/52 PE v01-00 PL

22 351 Fabio De Masi, Matt Carthy Artykuł 55 ustęp 1 1. Odliczenie od zobowiązania podatkowego podatnika ( ulga podatkowa ) jest dozwolone w przypadku, gdy podatnik osiąga dochody, które opodatkowano w innym państwie członkowskim lub w państwie trzecim, inne niż dochody zwolnione na podstawie art. 8 lit. c), d) lub e). 1. Odliczenie od zobowiązania podatkowego podatnika ( ulga podatkowa ) jest dozwolone w przypadku, gdy podatnik osiąga dochody, które opodatkowano w innym państwie członkowskim lub w państwie trzecim. 352 Tom Vandenkendelaere Artykuł 57 ustęp 1 1. W przypadku ustalenia lub narzucenia w stosunkach między przedsiębiorstwami powiązanymi warunków, które różnią się od warunków, które ustalono by między niezależnymi przedsiębiorstwami, wszelkie dochody, które podatnik osiągnąłby, gdyby nie istniały te warunki, a których, z powodu istnienia tych warunków, nie osiągnął, podlegają doliczeniu do dochodu tego podatnika i stosownemu opodatkowaniu. 1. W przypadku ustalenia lub narzucenia w stosunkach między przedsiębiorstwami powiązanymi warunków, które różnią się od warunków, które ustalono by między niezależnymi przedsiębiorstwami, wszelkie dochody, które podatnik osiągnąłby, gdyby nie istniały te warunki, a których, z powodu istnienia tych warunków, nie osiągnął, muszą podlegać doliczeniu do dochodu tego podatnika i stosownemu opodatkowaniu. Or. nl 353 Tom Vandenkendelaere XM PE v /52 AM\ XM.docx

23 Artykuł 58 ustęp 1 1. Do celów obliczania podstawy opodatkowania na podstawie przepisów niniejszej dyrektywy państwo członkowskie nie uwzględnia jednostkowych ani seryjnych uzgodnień, które z uwagi na to, że głównym celem ich wprowadzenia było uzyskanie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem lub celem niniejszej dyrektywy są nierzeczywiste, wziąwszy pod uwagę wszystkie stosowne fakty i okoliczności. Jednostkowe uzgodnienie może obejmować więcej niż jeden etap lub więcej niż jedną część. 1. Do celów obliczania podstawy opodatkowania na podstawie przepisów niniejszej dyrektywy państwo członkowskie nie uwzględnia jednostkowych ani seryjnych uzgodnień, których podstawowym celem lub jednym z podstawowych celów jest uchylanie się od opodatkowania lub unikanie opodatkowania i które są nierzeczywiste, wziąwszy pod uwagę wszystkie stosowne fakty i okoliczności. Jednostkowe uzgodnienie może obejmować więcej niż jeden etap lub więcej niż jedną część. Or. nl Uzasadnienie Dostosowanie do orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości. 354 Marco Valli Artykuł 58 ustęp 1 1. Do celów obliczania podstawy opodatkowania na podstawie przepisów niniejszej dyrektywy państwo członkowskie nie uwzględnia jednostkowych ani seryjnych uzgodnień, które z uwagi na to, że głównym celem ich wprowadzenia było uzyskanie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem lub celem niniejszej dyrektywy są nierzeczywiste, wziąwszy pod uwagę wszystkie stosowne fakty i okoliczności. Jednostkowe uzgodnienie może obejmować więcej niż jeden etap lub 1. Do celów obliczania podstawy opodatkowania na podstawie przepisów niniejszej dyrektywy państwo członkowskie nie uwzględnia jednostkowych ani seryjnych uzgodnień, które z uwagi na to, że celem ich wprowadzenia było uzyskanie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem lub celem niniejszej dyrektywy są nierzeczywiste lub mogą być uznane za szkodliwe. Jednostkowe uzgodnienie może obejmować więcej niż jeden etap lub więcej niż jedną część. AM\ PL.docx 23/52 PE v01-00 PL

24 więcej niż jedną część. 355 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE Artykuł 58 ustęp 1 1. Do celów obliczania podstawy opodatkowania na podstawie przepisów niniejszej dyrektywy państwo członkowskie nie uwzględnia jednostkowych ani seryjnych uzgodnień, które z uwagi na to, że głównym celem ich wprowadzenia było uzyskanie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem lub celem niniejszej dyrektywy są nierzeczywiste, wziąwszy pod uwagę wszystkie stosowne fakty i okoliczności. Jednostkowe uzgodnienie może obejmować więcej niż jeden etap lub więcej niż jedną część. 1. Do celów obliczania podstawy opodatkowania na podstawie przepisów niniejszej dyrektywy państwo członkowskie nie uwzględnia jednostkowych ani seryjnych uzgodnień, które z uwagi na to, że jednym z podstawowych celów ich wprowadzenia było uzyskanie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem lub celem niniejszej dyrektywy są nierzeczywiste, wziąwszy pod uwagę wszystkie stosowne fakty i okoliczności. Jednostkowe uzgodnienie może obejmować więcej niż jeden etap lub więcej niż jedną część. 356 Marco Valli Artykuł 58 ustęp 2 2. Na użytek ust. 1 jednostkowe lub seryjne uzgodnienie uznaje się za nierzeczywiste w zakresie, w jakim nie jest ono wprowadzane z uzasadnionych powodów handlowych, które odzwierciedlają rzeczywistość ekonomiczną. 2. Na użytek ust. 1 jednostkowe lub seryjne uzgodnienie uznaje się za nierzeczywiste w zakresie, w jakim nie jest ono, w całości lub części, wprowadzane z uzasadnionych powodów handlowych, które odzwierciedlają rzeczywistość ekonomiczną, a jednym z jego XM PE v /52 AM\ XM.docx

25 podstawowych celów jest sztuczne przeniesienie zysków poza UE. 357 Marco Valli Artykuł 59 ustęp 1 akapit 1 wprowadzenie podmiot lub stały zakład, którego zyski nie podlegają opodatkowaniu lub są zwolnione z podatku w państwie członkowskim jego siedziby głównej, jest traktowany jako kontrolowane przedsiębiorstwo zagraniczne, gdy spełnione są następujące warunki: podmiot, trust, spółka lub stały zakład, którego zyski nie podlegają opodatkowaniu lub są zwolnione z podatku w państwie członkowskim jego siedziby głównej, jest traktowany jako kontrolowane przedsiębiorstwo zagraniczne, gdy spełnione są następujące warunki: 358 Fabio De Masi, Matt Carthy Artykuł 59 ustęp 1 akapit 1 litera a a) w przypadku podmiotu podatnik, samodzielnie lub razem ze swoimi przedsiębiorstwami powiązanymi, posiada bezpośredni lub pośredni udział wynoszący ponad 50 % praw głosu lub jest właścicielem, bezpośrednio lub pośrednio, ponad 50 % kapitału lub ma prawo do ponad 50 % zysków tego podmiotu; oraz a) w przypadku podmiotu podatnik, samodzielnie lub razem ze swoimi przedsiębiorstwami powiązanymi, posiada bezpośredni lub pośredni udział wynoszący ponad 50 % praw głosu lub jest właścicielem, bezpośrednio lub pośrednio, ponad 50 % kapitału lub ma prawo do ponad 50 % zysków tego podmiotu lub może być uznany za ostateczne miejsce faktycznego zarządu podmiotu rozumiane jako miejsce, gdzie zasadniczo podejmowane są kluczowe dla podmiotu decyzje dotyczące zarządzania i decyzje handlowe niezbędne do prowadzenia AM\ PL.docx 25/52 PE v01-00 PL

26 działalności przez podmiot; oraz 359 Marco Valli Artykuł 59 ustęp 1 akapit 1 litera a a) w przypadku podmiotu podatnik, samodzielnie lub razem ze swoimi przedsiębiorstwami powiązanymi, posiada bezpośredni lub pośredni udział wynoszący ponad 50 % praw głosu lub jest właścicielem, bezpośrednio lub pośrednio, ponad 50 % kapitału lub ma prawo do ponad 50 % zysków tego podmiotu; oraz a) w przypadku podmiotu podatnik, samodzielnie lub razem ze swoimi przedsiębiorstwami powiązanymi, posiada bezpośredni lub pośredni udział wynoszący ponad 50 % praw głosu lub jest właścicielem, bezpośrednio lub pośrednio, ponad 50 % kapitału lub ma prawo do ponad 50 % zysków tego podmiotu lub może być uznany za miejsce faktycznego zarządu, w którym wdrażane są kluczowe decyzje dotyczące zarządzania i decyzje handlowe kształtujące działalność tego podmiotu lub wpływające na nią; 360 Fabio De Masi Artykuł 59 ustęp 1 akapit 1 litera b b) podatek od osób prawnych faktycznie płacony przez podmiot lub stały zakład od jego zysków jest niższy niż różnica między podatkiem od osób prawnych, który zostałby pobrany od zysków podmiotu lub stałego zakładu na podstawie przepisów niniejszej dyrektywy, a podatkiem od osób prawnych faktycznie płaconym od tych zysków przez podmiot b) zyski podmiotu lub stałego zakładu podlegają ustawowej stawce podatkowej niższej niż 90% ustawowej stawki podatkowej państwa członkowskiego siedziby głównej. XM PE v /52 AM\ XM.docx

27 lub stały zakład. 361 Marco Valli Artykuł 59 ustęp 1 akapit 1 litera b b) podatek od osób prawnych faktycznie płacony przez podmiot lub stały zakład od jego zysków jest niższy niż różnica między podatkiem od osób prawnych, który zostałby pobrany od zysków podmiotu lub stałego zakładu na podstawie przepisów niniejszej dyrektywy, a podatkiem od osób prawnych faktycznie płaconym od tych zysków przez podmiot lub stały zakład. b) stawka podatku od osób prawnych faktycznie płaconego przez podmiot, trust, spółkę lub stały zakład od jego zysków jest niższy niż 95 % efektywnej stawki podatkowej, której podlegałby podatnik w państwie członkowskim; stawka ta jest obliczana na podstawie zysków przed zastosowaniem operacji wprowadzonych przez te państwa w celu obniżenia podstawy opodatkowania podlegającej tej stawce, a także jest corocznie rewidowana; 362 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE Artykuł 59 ustęp 1 akapit 1 litera b b) podatek od osób prawnych faktycznie płacony przez podmiot lub stały zakład od jego zysków jest niższy niż różnica między podatkiem od osób prawnych, który zostałby pobrany od zysków podmiotu lub stałego zakładu na podstawie przepisów niniejszej dyrektywy, a podatkiem od osób prawnych faktycznie płaconym od tych zysków przez podmiot b) zyski podmiotu lub stałego zakładu podlegają efektywnej stawce podatku od osób prawnych niższej niż 75 procent efektywnej stawki podatkowej, która zostałaby zastosowana w ramach systemu podatku od osób prawnych obowiązującego w państwie członkowskim podatnika. AM\ PL.docx 27/52 PE v01-00 PL

28 lub stały zakład. 363 Fabio De Masi, Matt Carthy Artykuł 59 ustęp 1 akapit 2 Do celów akapitu pierwszego lit. b), przy obliczaniu podatku od osób prawnych, który byłby pobrany od zysków podmiotu na podstawie przepisów dyrektywy w państwie członkowskim podatnika, nie są uwzględniane dochody stałego zakładu podmiotu, który nie podlega opodatkowaniu lub jest zwolniony z podatku w jurysdykcji podatkowej kontrolowanego przedsiębiorstwa zagranicznego. skreśla się 364 Marco Valli Artykuł 59 ustęp 2 akapit 1 wprowadzenie W sytuacji gdy podmiot lub stały zakład jest traktowany jako kontrolowane przedsiębiorstwo zagraniczne na mocy ust. 1, niepodzielony dochód podmiotu lub stałego zakładu podlega opodatkowaniu w zakresie, w jakim pochodzi z następujących kategorii: W sytuacji gdy podmiot lub stały zakład jest traktowany jako kontrolowane przedsiębiorstwo zagraniczne na mocy ust. 1, cały dochód zagraniczny podmiotu lub stałego zakładu podlega opodatkowaniu. XM PE v /52 AM\ XM.docx

29 365 Marco Valli Artykuł 59 ustęp 2 akapit 1 litera a a) odsetki lub inne dochody generowane przez aktywa finansowe; skreśla się 366 Marco Valli Artykuł 59 ustęp 2 akapit 1 litera b b) opłaty licencyjne lub inne dochody wygenerowane przez własność intelektualną; skreśla się 367 Marco Valli Artykuł 59 ustęp 2 akapit 1 litera c c) dywidendy i dochody ze zbycia udziałów (akcji); skreśla się 368 Marco Valli AM\ PL.docx 29/52 PE v01-00 PL

30 Artykuł 59 ustęp 2 akapit 1 litera d d) dochody z leasingu finansowego; skreśla się 369 Fabio De Masi, Matt Carthy Artykuł 59 ustęp 2 akapit 1 litera d a (nowa) da) dochody z nieruchomości, chyba że na podstawie umowy zawartej z krajem trzecim państwu członkowskiemu podatnika nie przysługiwałoby prawo do opodatkowania tych dochodów; 370 Marco Valli Artykuł 59 ustęp 2 akapit 1 litera e e) dochody z działalności ubezpieczeniowej, bankowej oraz innej działalności finansowej; skreśla się 371 Marco Valli XM PE v /52 AM\ XM.docx

31 Artykuł 59 ustęp 2 akapit 1 litera f f) dochody od przedsiębiorstw, które czerpią zyski z transakcji zakupu i sprzedaży towarów i usług dokonywanych z przedsiębiorstwami powiązanymi i które nie wytwarzają wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma. skreśla się 372 Fabio De Masi, Matt Carthy Artykuł 59 ustęp 2 akapit 1 litera f f) dochody od przedsiębiorstw, które czerpią zyski z transakcji zakupu i sprzedaży towarów i usług dokonywanych z przedsiębiorstwami powiązanymi i które nie wytwarzają wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma. f) dochody z usług świadczonych na rzecz podatnika lub jego przedsiębiorstw powiązanych lub z towarów będących przedmiotem handlu z podatnikiem lub jego przedsiębiorstwami powiązanymi. 373 Marco Valli Artykuł 59 ustęp 3 3. Podmiot lub stały zakład nie jest traktowany jako kontrolowane przedsiębiorstwo zagraniczne, o którym mowa w ust. 1, jeżeli nie więcej niż jedna skreśla się AM\ PL.docx 31/52 PE v01-00 PL

32 trzecia dochodu uzyskanego przez ten podmiot lub stały zakład jest objęta zakresem kategorii ujętych w ust. 2 lit. a) f). Przedsiębiorstwa finansowe nie są traktowane jako kontrolowane przedsiębiorstwa zagraniczne na mocy ust. 1, jeżeli nie więcej niż jedna trzecia dochodu uzyskanego przez ten podmiot lub stały zakład, objętego zakresem kategorii ujętych w ust. 2 lit. a) f), pochodzi z transakcji z danym podatnikiem lub jego przedsiębiorstwami powiązanymi. 374 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE Artykuł 59 ustęp 3 3. Podmiot lub stały zakład nie jest traktowany jako kontrolowane przedsiębiorstwo zagraniczne, o którym mowa w ust. 1, jeżeli nie więcej niż jedna trzecia dochodu uzyskanego przez ten podmiot lub stały zakład jest objęta zakresem kategorii ujętych w ust. 2 lit. a) f). Przedsiębiorstwa finansowe nie są traktowane jako kontrolowane przedsiębiorstwa zagraniczne na mocy ust. 1, jeżeli nie więcej niż jedna trzecia dochodu uzyskanego przez ten podmiot lub stały zakład, objętego zakresem kategorii ujętych w ust. 2 lit. a) f), pochodzi z transakcji z danym podatnikiem lub jego przedsiębiorstwami powiązanymi. skreśla się PE v /52 AM\ XM.docx XM

33 375 Fabio De Masi, Matt Carthy Artykuł 59 ustęp 3 akapit 1 Podmiot lub stały zakład nie jest traktowany jako kontrolowane przedsiębiorstwo zagraniczne, o którym mowa w ust. 1, jeżeli nie więcej niż jedna trzecia dochodu uzyskanego przez ten podmiot lub stały zakład jest objęta zakresem kategorii ujętych w ust. 2 lit. a) f). Podmiot lub stały zakład nie jest traktowany jako kontrolowane przedsiębiorstwo zagraniczne, o którym mowa w ust. 1, jeżeli nie więcej niż 25% dochodu uzyskanego przez ten podmiot lub stały zakład jest objęta zakresem kategorii ujętych w ust. 2 lit. a) f). 376 Markus Ferber Artykuł 61 [...] skreśla się Or. de Uzasadnienie Dyrektywa Rady (UE) 2017/952 zmieniająca dyrektywę (UE) 2016/1164 w zakresie rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych dotyczących państw trzecich zawiera już regulacje dotyczące postępowania z rozbieżnościami w kwalifikacji struktur hybrydowych. 377 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE Artykuł 61 ustęp 1 akapit 1 AM\ PL.docx 33/52 PE v01-00 PL

34 W zakresie, w jakim rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych między państwami członkowskimi prowadzi do podwójnego odliczenia tych samych płatności, kosztów lub strat, odliczenie przyznawane jest wyłącznie w państwie członkowskim, w którym płatność ma swoje źródło, poniesiono koszty lub odnotowano straty. W zakresie, w jakim rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych między państwami członkowskimi prowadzi do podwójnego odliczenia tych samych płatności, kosztów lub strat, odliczenia nie przyznaje się w państwie członkowskim będącym jurysdykcją inwestora. 378 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE Artykuł 61 ustęp 1 akapit 2 W zakresie, w jakim rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych dotycząca państwa trzeciego prowadzi do podwójnego odliczenia tych samych płatności, kosztów lub strat, zainteresowane państwo członkowskie odmawia odliczenia takich płatności, kosztów lub strat, chyba że uczyniło to już państwo trzecie. W zakresie, w jakim rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych dotycząca państwa trzeciego prowadzi do podwójnego odliczenia tych samych płatności, kosztów lub strat, zainteresowane państwo członkowskie odmawia odliczenia takich płatności, kosztów lub strat, chyba że uczyniło to już państwo trzecie. Ciężar wykazania, że państwo trzecie odmówiło odliczenia, spoczywa na podatniku. 379 Fabio De Masi, Matt Carthy, Stelios Kouloglou Artykuł 61 ustęp 1 akapit 2 XM PE v /52 AM\ XM.docx

35 W zakresie, w jakim rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych dotycząca państwa trzeciego prowadzi do podwójnego odliczenia tych samych płatności, kosztów lub strat, zainteresowane państwo członkowskie odmawia odliczenia takich płatności, kosztów lub strat, chyba że uczyniło to już państwo trzecie. W zakresie, w jakim rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych dotycząca państwa trzeciego prowadzi do podwójnego odliczenia tych samych płatności, kosztów lub strat, zainteresowane państwo członkowskie odmawia odliczenia takich płatności, kosztów lub strat, chyba że uczyniło to już państwo trzecie. Ciężar udowodnienia tej odmowy spoczywa na podatniku. 380 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE Artykuł 61 ustęp 2 akapit 1 W zakresie, w jakim rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych między państwami członkowskimi prowadzi do odliczenia bez rozpoznania przychodu, państwo członkowskie płatnika odmawia odliczenia takiej płatności. W zakresie, w jakim rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych między państwami członkowskimi prowadzi do odliczenia bez rozpoznania przychodu, państwo członkowskie, które jest jurysdykcją płatnika, odmawia odliczenia takiej płatności. Jeżeli w jurysdykcji płatnika nie odmówiono odliczenia, dane państwo członkowskie wymaga od podatnika ujęcia kwoty płatności, która w innym przypadku powodowałaby powstanie rozbieżności, w dochodzie w jurysdykcji odbiorcy płatności. 381 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE AM\ PL.docx 35/52 PE v01-00 PL

36 Artykuł 61 ustęp 2 akapit 2 wprowadzenie W zakresie, w jakim rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych dotycząca państwa trzeciego prowadzi do odliczenia bez rozpoznania przychodu: W zakresie, w jakim rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych dotycząca państwa trzeciego prowadzi do odliczenia bez rozpoznania przychodu, odmawia się odliczenia w państwie członkowskim będącym jurysdykcją płatnika takiej płatności. Jeżeli w jurysdykcji płatnika nie odmówiono odliczenia, dane państwo członkowskie wymaga od podatnika ujęcia kwoty płatności, która w innym przypadku powodowałaby powstanie rozbieżności, w dochodzie w jurysdykcji odbiorcy płatności. 382 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE Artykuł 61 ustęp 2 akapit 2 litera a a) jeżeli dana płatność ma swoje źródło w państwie członkowskim, państwo to odmawia odliczenia; lub skreśla się 383 Eva Joly w imieniu grupy Verts/ALE Artykuł 61 ustęp 2 akapit 2 litera b XM PE v /52 AM\ XM.docx

37 b) jeżeli płatność ma swoje źródło w państwie trzecim, zainteresowane państwo członkowskie wymaga od podatnika, aby uwzględnił ją w podstawie opodatkowania, chyba że państwo trzecie odmówiło już odliczenia lub zażądało uwzględnienia tej płatności. skreśla się 384 Fabio De Masi, Matt Carthy, Stelios Kouloglou Artykuł 61 ustęp 2 akapit 2 litera b b) jeżeli płatność ma swoje źródło w państwie trzecim, zainteresowane państwo członkowskie wymaga od podatnika, aby uwzględnił ją w podstawie opodatkowania, chyba że państwo trzecie odmówiło już odliczenia lub zażądało uwzględnienia tej płatności. b) jeżeli płatność ma swoje źródło w państwie trzecim, zainteresowane państwo członkowskie wymaga od podatnika, aby uwzględnił ją w podstawie opodatkowania, chyba że państwo trzecie odmówiło już odliczenia lub zażądało uwzględnienia tej płatności. Ciężar udowodnienia odmowy odliczenia lub żądania uwzględnienia spoczywa na podatniku. 385 Fabio De Masi, Matt Carthy, Stelios Kouloglou Artykuł 61 ustęp 4 4. W zakresie, w jakim płatność podatnika na rzecz przedsiębiorstwa powiązanego w państwie trzecim jest bezpośrednio lub pośrednio potrącana od 4. W zakresie, w jakim płatność podatnika na rzecz przedsiębiorstwa powiązanego w państwie trzecim jest bezpośrednio lub pośrednio potrącana od AM\ PL.docx 37/52 PE v01-00 PL

38 płatności, kosztów lub strat, które wskutek rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych podlegają odliczeniu w dwóch różnych jurysdykcjach poza Unią, państwo członkowskie podatnika odmawia odliczenia od podstawy opodatkowania płatności podatnika na rzecz przedsiębiorstwa powiązanego w państwie trzecim, chyba że jedno z zainteresowanych państw trzecich odmówiło już odliczenia płatności, kosztów lub strat, które podlegałyby odliczeniu w dwóch różnych jurysdykcjach. płatności, kosztów lub strat, które wskutek rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych podlegają odliczeniu w dwóch różnych jurysdykcjach poza Unią, państwo członkowskie podatnika odmawia odliczenia od podstawy opodatkowania płatności podatnika na rzecz przedsiębiorstwa powiązanego w państwie trzecim, chyba że jedno z zainteresowanych państw trzecich odmówiło już odliczenia płatności, kosztów lub strat, które podlegałyby odliczeniu w dwóch różnych jurysdykcjach. Ciężar udowodnienia tej odmowy spoczywa na podatniku. 386 Fabio De Masi, Matt Carthy, Stelios Kouloglou Artykuł 61 ustęp 5 5. W zakresie, w jakim odpowiednie ujęcie płatności podatnika na rzecz przedsiębiorstwa powiązanego znajdującego się w państwie trzecim, która podlega odliczeniu, jest bezpośrednio lub pośrednio potrącane od płatności, która wskutek rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych nie jest uwzględniana przez odbiorcę płatności w jego podstawie opodatkowania, państwo członkowskie podatnika odmawia odliczenia od podstawy opodatkowania płatności podatnika na rzecz przedsiębiorstwa powiązanego znajdującego się w państwie trzecim, chyba że jedno z zainteresowanych państw trzecich odmówiło już odliczenia takiej nieuwzględnionej płatności. 5. W zakresie, w jakim odpowiednie ujęcie płatności podatnika na rzecz przedsiębiorstwa powiązanego znajdującego się w państwie trzecim, która podlega odliczeniu, jest bezpośrednio lub pośrednio potrącane od płatności, która wskutek rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych nie jest uwzględniana przez odbiorcę płatności w jego podstawie opodatkowania, państwo członkowskie podatnika odmawia odliczenia od podstawy opodatkowania płatności podatnika na rzecz przedsiębiorstwa powiązanego znajdującego się w państwie trzecim, chyba że jedno z zainteresowanych państw trzecich odmówiło już odliczenia takiej nieuwzględnionej płatności. Ciężar udowodnienia tej odmowy spoczywa na podatniku. XM PE v /52 AM\ XM.docx

39 387 Markus Ferber Artykuł 61 a Artykuł 61a Rozbieżności w zakresie rezydencji podatkowej W zakresie, w jakim płatności, koszty lub straty podatnika, który jest rezydentem do celów podatkowych zarówno w państwie członkowskim, jak i w państwie trzecim, podlegają zgodnie z prawem danego państwa członkowskiego i państwa trzeciego odliczeniu od podstawy opodatkowania w obu jurysdykcjach, a te płatności, koszty lub straty mogą być potrącone w państwie członkowskim podatnika od podlegającego opodatkowaniu dochodu, który nie jest uwzględniony w tym państwie trzecim, państwo członkowskie podatnika odmawia odliczenia takich płatności, kosztów lub strat, chyba uczyniło to już państwo trzecie. skreśla się Or. de Uzasadnienie Dyrektywa Rady (UE) 2017/952 zmieniająca dyrektywę (UE) 2016/1164 w zakresie rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych dotyczących państw trzecich zawiera już regulacje dotyczące postępowania z rozbieżnościami w kwalifikacji struktur hybrydowych, jak również sprzeczności w związku z rezydencją podatkową. 388 Fabio De Masi, Matt Carthy, Stelios Kouloglou AM\ PL.docx 39/52 PE v01-00 PL