Wojewoda Opolski Adrian Czubak

Transkrypt

1 FB.III JZ Opole, dnia 21 grudnia 2017 r. Pan Robert Laszuk Prezes Stowarzyszenia Przyjaciół i Osób Niepełnosprawnych Pomóżmy Im ul. Kościuszki Lewin Brzeski WYSTĄPIENIE POKONTROLNE I. Podstawowe informacje formalnoprawne dotyczące kontroli 1. Nazwa i adres jednostki kontrolowanej: Stowarzyszenie Przyjaciół i Osób Niepełnosprawnych Pomóżmy Im, ul. Kościuszki 52, Lewin Brzeski (dalej: Stowarzyszenie). 2. Podstawa prawna podjęcia kontroli: art. 29 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie Zakres kontroli: a) przedmiot kontroli: Organizacja pożytku publicznego, w zakresie uprawnień, obowiązków i wymogów wynikających z art. 8-10, 20, art. 21, art. 23, art oraz ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, w tym wykorzystanie otrzymanych środków finansowych pochodzących z 1 % podatku dochodowego od osób fizycznych, na prowadzoną działalność pożytku publicznego, b) okres objęty kontrolą: w zakresie prawnych aspektów funkcjonowania Stowarzyszenia Przyjaciół i Osób Niepełnosprawnych Pomóżmy Im od 1 stycznia 2016 r. do 25 października 2017 r., w zakresie spraw finansowych, w tym wykorzystania otrzymanych środków finansowych pochodzących z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych na prowadzoną działalność pożytku publicznego - od 1 stycznia do 31 grudnia 2016 r. 4. Rodzaj kontroli: problemowa. 5. Tryb kontroli: zwykły. 6. Termin kontroli: od 25 października do 16 listopada 2017 r. (z przerwą w dniach 30 października oraz 1-3 listopada 2017 r.). 7. Osoba kontrolująca: Justyna Zatajska, starszy inspektor wojewódzki w Oddziale Kontroli Finansowej w Wydziale Finansów i Budżetu Opolskiego Urzędu Wojewódzkiego, 8. Kierownik jednostki kontrolowanej: 1 Dz. U. z 2016 r., poz. 1817, z późn. zm. 110

2 Robert Laszuk Prezes Stowarzyszenia Przyjaciół i Osób Niepełnosprawnych Pomóżmy Im data objęcia stanowiska służbowego od dnia 28 listopada 2000 r. II. Ocena skontrolowanej działalności, ze wskazaniem ustaleń, na których została oparta Ustalenia kontroli zostały przedstawione w protokole podpisanym dnia 11 grudnia 2017 r. przez Prezesa Zarządu Stowarzyszenia. Do ustaleń zawartych w protokole nie wniesiono wyjaśnień ani zastrzeżeń. W wyniku kontroli działalność Stowarzyszenia w kontrolowanym zakresie, ocenia się jako pozytywną z nieprawidłowościami. Formułując ocenę pozytywną z nieprawidłowościami uwzględniono w szczególności prawidłowe wykorzystanie środków przeznaczonych na działalność pożytku publicznego określoną w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (dalej ustawa) oraz w Statucie Stowarzyszenia. Ujawnione w wyniku kontroli nieprawidłowości polegały na: nieprowadzeniu wyodrębnionego konta wyniku finansowego z odpłatnej działalności pożytku publicznego, niesporządzeniu sprawozdania finansowego zgodnie z załącznikiem nr 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości 2 przeznaczonym dla jednostek mikro sporządzających uproszczony rachunek zysków i strat, nieujęciu w ewidencji księgowej dowodów księgowych dotyczących kosztów poniesionych przez Podopiecznych, niezaktualizowaniu 41 pkt 9 statutu Stowarzyszenia, na podaniu w sprawozdaniu merytorycznym z działalności Stowarzyszenia za 2016 r. danych niezgodnych z dokumentacją źródłową oraz zapisami ewidencji księgowej. W związku z powyższym, działając na podstawie art. 33 ust. 1 ustawy, przekazuję wystąpienie pokontrolne. 1. Stowarzyszenie z dniem 13 września 2001 r. zostało wpisane do Rejestru Stowarzyszeń, Innych Organizacji Społecznych i Zawodowych, Fundacji oraz Samodzielnych Publicznych Zakładów Opieki Zdrowotnej, prowadzonego przez Sąd Rejonowy w Opolu, VIII Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego, pod numerem KRS nr i posiada status organizacji pożytku publicznego 3. Ostatnia zmiana wpisu w KRS została dokonana w dniu 11 marca 2015 r. Stowarzyszenie prowadzi działalność społecznie użyteczną w sferze zadań publicznych określonych w ustawie, na rzecz osób niepełnosprawnych i wymagających rehabilitacji. Według zapisów statutu Stowarzyszenie realizuje swoje cele m.in. poprzez: organizowanie i prowadzenie warsztatu terapii zajęciowej, zakładu aktywności zawodowej, hosteli i mieszkań chronionych, organizowanie imprez integracyjnych, kulturalnych, sportowych, turystycznych oraz turnusów rehabilitacyjnych, prowadzenie zajęć integracyjnych dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej, 2 Dz.U.2016, poz. 1047, z późn. zm. 3 Zgodnie z aktualnym wypisem z KRS (stan na dzień 23 października 2017 r.) oraz wykazem organizacji pożytku publicznego uprawnionych do otrzymania 1% podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2016 (prowadzonym przez Ministra Pracy i Polityki Społecznej). 210

3 prowadzenie indywidualnej i grupowej rehabilitacji ruchowej, logopedycznej, pedagogicznej i psychologicznej dla dzieci, młodzieży i dorosłych osób niepełnosprawnych, sprzedaż towarów lub usług wytworzonych lub świadczonych przez osoby bezpośrednio korzystające z działalności pożytku publicznego, w szczególności w zakresie rehabilitacji oraz przystosowania do pracy zawodowej osób niepełnosprawnych, Działalność statutowa Stowarzyszenia prowadzona jest jako działalność nieodpłatna i odpłatna w rozumieniu przepisów ustawy. Kontrola wykazała, że Stowarzyszenie spełnia wymogi uprawniające do otrzymania statusu organizacji pożytku publicznego, wynikające z przepisów ustawy. Statut Stowarzyszenia zawiera w swej treści uregulowania ustawy, w tym zabraniające udzielania pożyczek lub zabezpieczenia zobowiązań majątkiem Stowarzyszenia i przekazywania majątku na rzecz jego członków i członków organów Stowarzyszenia, a także wykorzystywania tego majątku na zasadach innych, niż w stosunku do osób trzecich. Analiza zapisów Statutu wykazała, że 41 pkt 9 nie zawiera pełnej treści art. 20 ust. 1 pkt 6 ustawy. W tej sprawie Wiceprezes wyjaśniła: ( ) W rozdziale V 41 pkt 9 zostanie zaktualizowany zapis zgodnie z art. 20 ust 1 pkt 6 ustawy z dnia r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Zmiany zostaną wprowadzone na najbliższym Walnym Zebraniu Członków Ze złożonego na potrzeby kontroli oświadczenia wynikało, że zapisy statutowe w tym zakresie były przestrzegane. 2. Zgodnie z przepisami ustawy, Stowarzyszenie posiada statutowy organ kontrolny, jakim jest Komisja Rewizyjna, odrębny w zakresie swego działania od organu zarządzającego - Zarządu Stowarzyszenia. Na podstawie przedłożonej do kontroli dokumentacji oraz złożonych oświadczeń ustalono, że członkowie Komisji Rewizyjnej: nie są członkami organu zarządzającego, ani nie pozostają z nimi w związku małżeńskim, we wspólnym pożyciu, w stosunku pokrewieństwa, powinowactwa lub podległości służbowej, nie byli skazani prawomocnym wyrokiem za przestępstwo umyślne ścigane z oskarżenia publicznego lub przestępstwo skarbowe, pełnią swoją funkcję nieodpłatnie. Z przedłożonych kontrolującej oświadczeń wynika, że członkowie Zarządu Stowarzyszenia również nie byli skazani prawomocnym wyrokiem za przestępstwo umyślne ścigane z oskarżenia publicznego lub przestępstwo skarbowe. 3. Stowarzyszenie w odniesieniu do prowadzonej działalności pożytku publicznego w 2016 r. korzystało ze zwolnień od podatku dochodowego od osób prawnych, na zasadach określonych w art. 17 ust. 1 pkt 6 c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych 4. Nie korzystano w roku 2016 ze zwolnień od podatku od nieruchomości na zasadach określonych w art. 7 ust. 1 pkt 14 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach 4 Dz. U. z 2016 r. poz. 1888, z późn. zm. 310

4 lokalnych 5, podatku od czynności cywilnoprawnych, opłat sądowych i opłat skarbowych oraz z możliwości wykonywania pracy przez osoby skierowane do odbycia służby zastępczej. Według oświadczenia złożonego przez Prezesa Zarządu Stowarzyszenia, organizacja nie korzystała z prawa nieodpłatnego informowania o swojej działalności w środkach masowego przekazu, wynikającego art. 23a ust.1 ustawy z dnia 29 grudnia 1992 r. o radiofonii i telewizji 6. Na podstawie kontroli dokumentacji źródłowej i danych zawartych w sprawozdaniu merytorycznym za 2016 r., ustalono, że Stowarzyszenie nie korzystało ze świadczeń wolontariuszy. 4. Ewidencję księgową Stowarzyszenia prowadzono z zastosowaniem programu firmy FK REWIZOR GT. W wyniku przeprowadzonej kontroli stwierdzono, że Stowarzyszenie posiada dokumentację opisującą stosowane zasady politykę rachunkowości. W trakcie kontroli zaktualizowano uchwałą nr Instrukcję obiegu i kontroli dokumentów, wchodzącą w skład polityki rachunkowości, dostosowując zapisy do bieżących zdarzeń gospodarczych występujących w jednostce. W polityce rachunkowości przyjęto, że ewidencja kosztów odbywa się przy użyciu kont zespołu 4 Koszty według rodzaju i ich rozliczenie oraz kont zespołu 5 Koszty według typu działalności. Wynik finansowy sporządzany jest w wariancie kalkulacyjnym Na podstawie ewidencji księgowej ustalono, iż w 2016 r. wyodrębniono rachunkowo odpłatną i nieodpłatną działalność pożytku publicznego w stopniu umożliwiającym określenie przychodów, kosztów każdej z tych działalności. Natomiast nie wyodrębniono wyniku finansowego z odpłatnej działalności, co narusza postanowienia art. 10 ust. 1 ustawy. W powyższej kwestii Wiceprezes Stowarzyszenia Stefania Iwanicka podała, że: ( ) W polityce rachunkowości są zapisane wzory sprawozdań, w których nie ma osobnej pozycji wyniku finansowego na działalności odpłatnej pożytku publicznego. Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, zostanie zaktualizowany wzór sprawozdania finansowego i dostosowany plan kont Ewidencję księgową dla środków finansowych pochodzących z odpisu 1% podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2015 (dalej: odpis 1% podatku dochodowego), prowadzono na koncie Przychody statutowe działalność nieodpłatna - Podatek 1%, w korespondencji z kontem 130 Rachunek bieżący-środki z 1% podatku dla ewidencji wpłat środków z tego tytułu, dokonywanych przez urzędy skarbowe. Sprawdzeniu poddano ewidencję księgową środków otrzymanych w 2016 r. z odpisu 1% podatku dochodowego oraz 102 pozycje z wyciągów bankowych, na ogólną kwotę ,88 zł (100% otrzymanych środków). Ustalono, że w roku 2016 na koncie Podatek 1% zaewidencjonowano środki w wysokości ,88 zł, natomiast na koncie 130 przeznaczonym do wpłat 1 % podatku ujęto środki w wysokości ,34 zł. W złożonym wyjaśnieniu dotyczącym powyższej rozbieżności Wiceprezes Stowarzyszenia Stefania Iwanicka podała: ( ) Na konto 130 ( nr r-ku ) 5 Dz. U. z 2016 r. poz Dz. U. z 2017 r., poz z późn. zm. 7 Uchwała nr Zarządu Stowarzyszenia Przyjaciół i Osób Niepełnosprawnych Pomóżmy Im w Lewinie Brzeskim z dnia 9 listopada 2017 r. 410

5 wpłynęła kwota ,88 zł z Urzędów Skarbowych dotycząca 1% podatku. Na to konto wpływały również darowizny w łącznej wysokości 1 878,46 zł i zwrot na konto niezrealizowanego turnusu rehabilitacyjnego podopiecznej na kwotę 1 470,00 zł zapłaconego ze środków 2015 roku W trakcie kontroli ewidencji księgowej ustalono, że zapisy księgowe nie pozwalają na ustalenie stanu początkowego na dzień 1 stycznia 2016 r. i stanu końcowego na dzień 31 grudnia 2016 r. środków pochodzących z odpisu 1% podatku dochodowego. W związku z tym główna księgowa na potrzeby kontroli sporządziła zestawienie 8. Na jego podstawie oraz sprawozdania merytorycznego ustalono, że Stowarzyszenie w 2016 r. wydatkowało kwotę ,84 zł, która stanowi bilans otwarcia ww. środków wynikający z następujących kont: 130 Rachunek środków z 1% podatku kwota 338,46 zł Rachunek bankowy środków wyodrębnionych podatek 1% kwota ,89 zł 135 Rachunek bankowy podstawowy SPION kwota 1 825,49 zł Natomiast z zestawienia sporządzonego przez główną księgową na potrzeby kontroli dotyczącego kwot wydatkowanych środków z 1 % podatku oraz ich stanu końcowego na dzień 31 grudnia 2016 r. wynika, że wydatki w kwocie ,54 zł poniesiono w formie bezgotówkowej i gotówkowej. Niewykorzystane środki na prowadzoną działalność pożytku publicznego Stowarzyszenia, pochodzące z 1 % podatku dochodowego od osób fizycznych, pozostały do wykorzystania na następny rok w kwocie ,18 zł W trakcie kontroli uchwałą nr z dnia 9 listopada 2017 r. wprowadzono Regulamin gromadzenia i wydatkowania środków finansowych uzyskanych z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych w Stowarzyszeniu Przyjaciół i Osób Niepełnosprawnych Pomóżmy Im. W wyjaśnieniu Wiceprezes Stowarzyszenia Stefania Iwanicka podała, że Zasady obowiązujące przy ubieganiu się o zwrot z tytułu 1% podatku ustalone były ustnie. Każda osoba niepełnosprawna mogła złożyć podanie o możliwość gromadzenia środków do Zarządu Stowarzyszenia. Po wyrażeniu zgody, można było rozpocząć zbiórkę funduszy. Środki były wypłacane na podstawie otrzymanych dokumentów (faktur) potwierdzających poniesione koszty. Zwroty były dokonywane za pośrednictwem rachunku bankowego. Stowarzyszenie wydatkowało środki z odpisu 1% podatku dochodowego na prowadzoną działalność statutową w 2016 r. w wysokości ,54 zł. Kontroli poddano 100 % dowodów księgowych dokumentujących poniesione wydatki, które zostały przeznaczone na: zwrot wydatków Podopiecznym w wysokości ,37 zł (poniesione m.in. na leki, dofinansowanie do turnusów rehabilitacyjnych i sprzętu rehabilitacyjnego), realizację projektów w łącznej kwocie ,17 zł jako wkład własny do projektów dofinansowywanych przez jednostki sektora finansów publicznych oraz jednego finansowanego w całości przez Stowarzyszenie (poniesione m.in. na: materiały do terapii, karnety na basen, zakup urządzeń rehabilitacyjnych, pomoce dydaktyczne, zakup akcesoriów do urządzeń rehabilitacyjnych, przejazd autokarem. 8 Zestawienie stanu środków z 1 % podatku dochodowego na pierwszy dzień roku sprawozdawczego. 510

6 Wydatki w wysokości ,17 zł stanowiące wkład własny zaewidencjonowano w księgach rachunkowych na podstawie dowodów źródłowych (faktury, rachunki) wystawionych na Stowarzyszenie, natomiast 107 dowodów księgowych na łączną kwotę ,37 zł (100% faktur, rachunków wystawionych imiennie na Podopiecznych) nie wprowadzono do ewidencji księgowej. Kontrola wykazała, że wydatki poniesione na podstawie niezaewidencjonowanych faktur i rachunków udokumentowano wyłącznie wyciągami bankowymi. Na powyższą okoliczność w dniu 16 listopada 2017 r. Wiceprezes Stowarzyszenia Stefania Iwanicka złożyła pisemne wyjaśnienie, podając: ( ) Ponieważ osoby te korzystają z dofinansowania w innych instytucjach takich jak PCPR lub Urząd Skarbowy (odliczenia), NFZ - faktury muszą być wystawione na osobę niepełnosprawną uprawnioną do skorzystania z uprawnień. Do zakupów w imieniu SPION Pomóżmy Im są wyznaczone osoby upoważnione przez Zarząd lub kierownika WTZ. W obawie przed nieprawidłowym wykorzystywaniem możliwości zakupu w imieniu Stowarzyszenia, przyjmowane są do rozliczenia faktury wystawiane imiennie na zainteresowane osoby. Nie miało to wpływu na ustalenie wysokości poniesionych kosztów i ustalenie wyniku finansowego Kontrola dowodów księgowych stanowiących podstawę poniesionych wydatków wykazała, iż faktury zawierają opis operacji, dekretację, sprawdzone zostały pod względem merytorycznym, formalnym i rachunkowym. Faktury płatne w formie bezgotówkowej zatwierdzone zostały do wypłaty przez Prezesa Stowarzyszenia i Główną Księgową natomiast dowody kasowe przez Członka Zarządu i Główną Księgową. Wydatki poniesione w 2016 r. przez Stowarzyszenie z uzyskanych przychodów pochodzących z odpisu 1% podatku dochodowego były zasadne i dotyczyły nieodpłatnej działalności pożytku publicznego jednostki. 5. Zatwierdzone sprawozdania: finansowe i merytoryczne za 2016 r. zostały opublikowane na stronie internetowej Stowarzyszenia oraz umieszczone w bazie sprawozdań organizacji pożytku publicznego na stronie internetowej Ministerstwa Rodziny Pracy i Polityki Społecznej w terminie określonym ustawą. Działalność Stowarzyszenia w 2016 roku zamknęła się nadwyżką przychodów nad kosztami w wysokości ,13 zł. Walne Zebranie Członków Stowarzyszenia uchwałą 9 nr z dnia 30 marca 2017 r. zatwierdziło sprawozdanie finansowe i zdecydowało, że ww. kwota zostanie przeznaczona na przychody roku W rocznym sprawozdaniu finansowym z działalności pożytku publicznego za 2016 r. Stowarzyszenie wykazało osiągnięty przychód organizacji ogółem w wysokości ,21 zł oraz koszty organizacji ogółem w wysokości ,08 zł. W wyniku analizy danych ustalono, że w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego zamieszczonego na stronie Ministra Pracy i Polityki Społecznej wykazano, iż Stowarzyszenie osiągnęło przychody z działalności statutowej w wysokości ,21 zł oraz osiągnęło stratę w wysokości ,13 zł, co jest niezgodne z zapisami ewidencji księgowej oraz danymi w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego zatwierdzonego przez Walne Zebranie Członków. 9 Uchwała nr Walnego Zebrania Członków Stowarzyszenie Przyjaciół i Osób Niepełnosprawnych Pomóżmy Im z dnia 30 marca 2017 r. w sprawie przyjęcia i zatwierdzenia Sprawozdania Finansowego i Merytorycznego za 2016 rok. 610

7 W złożonym wyjaśnieniu Wiceprezes Stowarzyszenia Stefania Iwanicka podała: W informacji dodatkowej sprawozdania finansowego na stronie MPiPS powstała rozbieżność przez mylne wpisanie na stronie przychodów z działalności statutowej, winno być ,21 zł. Stowarzyszenie nie osiągnęło straty tylko dochód w wysokości ,13 zł co mylnie zostało wpisane przez osobę wprowadzającą sprawozdanie. Po uruchomieniu generatora poprawimy kwoty na prawidłowe. Ponadto kontrola wykazała, że zatwierdzone sprawozdanie finansowe Stowarzyszenia nie zostało sporządzone zgodnie z załącznikiem nr 4 do ustawy o rachunkowości przeznaczonym dla jednostek mikro sporządzających uproszczony rachunek zysków i strat, tak, aby spełnić wymogi art. 47 ust. 4 pkt 4 ustawy o rachunkowości oraz art. 23 ust. 2 ustawy. Wiceprezes Stowarzyszenia w pisemnym wyjaśnieniu z 17 listopada 2017 r. złożonym na powyższą okoliczność, podała: ( ) Druki, na których sporządzono sprawozdanie finansowe są zatwierdzone w polityce rachunkowości jako wzór dokumentu, na którym winno być sporządzone sprawozdanie. Są to druki wg nas bardziej czytelne dla członków naszego Stowarzyszenia. W celu spełnienia wymogów art. 47 ust. 4 pkt 4 ustawy o rachunkowości oraz art. 23 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie za rok 2017 sprawozdanie finansowe zostanie sporządzone wg obowiązującego wzoru Kontrola dokumentacji wykazała rozbieżności pomiędzy danymi wykazanymi w rocznym sprawozdaniu merytorycznym zamieszczonym na stronie Ministra Pracy i Polityki Społecznej a dowodami źródłowymi w następujących pozycjach: a) część II pkt 4 - zaznaczono, że Stowarzyszenie nie prowadziło odpłatnej działalności pożytku publicznego w okresie sprawozdawczym, natomiast w ewidencji księgowej wykazane są koszty i przychody dla tej działalności, b) część III pkt 2 ppkt 2.1. wpisano kwotę ,88 zł powinno być ,88 zł, c) część III pkt 2 ppkt 2.3.b wpisano kwotę ,99 zł powinno być ,99 zł, d) część III pkt 3 ppkt 3.2. oraz pkt 4 ppkt 4.1. i 4.1.a - wpisano kwotę ,90 zł powinno być ,54 zł, e) część III pkt 5 ppkt 5.1. wykazano kwotę 3 686,83 zł powinno być ,13 zł. W złożonym wyjaśnieniu Wiceprezes Stowarzyszenia Stefania Iwanicka podała: Ad.1.a mylnie zaznaczono, że Stowarzyszenie nie prowadzi działalności odpłatnej, Ad.1b wynikało to z błędu księgowego. W wyniku mylnego zaliczenia kwoty 100,00 złotych darowizny do dochodów z 1 % podatku, Ad.1c jest to błąd księgowy, wynikający z mylnego nie ujęcia kwoty 100,00 złotych, która była zaliczona do dochodów z 1% podatku, Ad.1d wynikało to z błędnego odjęcia kosztów niekwalifikowanych w zadaniu PFRON poniesionych przez SPION przy wprowadzaniu danych do sprawozdania merytorycznego na portalu NGO, Ad.1e wynikało to ze źle wprowadzonej w sprawozdaniu kwoty. Problem powstał przy wprowadzaniu danych na portalu NGO. Nie można było wprowadzić innej kwoty ponieważ wyświetlał się błąd i nie można było zatwierdzić sprawozdania. 710

8 Analiza rocznego sprawozdania merytorycznego z działalności organizacji pożytku publicznego za 2016 r wykazała nieprawidłowości w następujących pozycjach: 1. w części III pkt 3 ppkt 3.3. nie wskazano wszystkich działań wraz z kwotami, na które wydatkowano środki pochodzące z 1% podatku dochodowego oraz nie wypełniono ppkt 3.4. w tej samej części sprawozdania, 2. nie zaznaczono w części IV pkt 1 żadnej opcji informującej o tym, czy Stowarzyszenie korzystało ze zwolnień w okresie sprawozdawczym. Natomiast ze złożonej do urzędu skarbowego deklaracji CIT8 i CIT 80 wynika, że Stowarzyszenie korzystało z ulgi z podatku dochodowego od osób prawnych. Na powyższą okoliczność Wiceprezes Stefania Iwanicka złożyła wyjaśnienie, podając: Ad. 1 ( ) nie wskazano wszystkich działań wraz z kwotami oraz nie wypełniono ppkt 3.4. w tej samej części sprawozdania, ponieważ nie byliśmy świadomi, że muszą być wyszczególnione wszystkie działania. Po ponownym uruchomieniu generatora dokonamy poprawy wpisując dane zgodnie z kwotą wydatkowanych środków z 1% podatku. Ad. 2 ( ) nie zaznaczono żadnej opcji, ( ) ponieważ byliśmy przekonani, że w związku z ustawowym zwolnieniem art.17 ust 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od osób prawnych nie musimy wypełniać tej części sprawozdania merytorycznego. W wyniku kontroli ustalono, że w sprawozdaniu merytorycznym zamieszczonym na stronie Ministra Pracy i Polityki Społecznej nie wpisano danych wykazanych w sprawozdaniu merytorycznym zatwierdzonym uchwałą, w następujących pozycjach: a) część V pkt 1 ppkt nie wykazano liczby osób świadczących usługi na podstawie umów cywilnoprawnych, powinno być 5 osób, b) część VI pkt 1.b, pkt 2 - nie wpisano kwoty wynagrodzeń z tytułu umów cywilnoprawnych, powinno być 2 412,00 zł. W wyjaśnieniu Wiceprezes Stowarzyszenia podała: Ad.1a) nie wykazano liczby osób świadczących usługi na podstawie umów cywilnoprawnych. Jest to pomyłka osoby wprowadzającej dane na stronę Ministra Pracy i Polityki Społecznej. Ad.1b) jest to błąd osoby wprowadzającej, która nie wpisała umów i nie wpisała kwoty wynagrodzeń. Jest to niedopatrzenie z naszej strony. Ponadto, wykazano rozbieżności pomiędzy zestawieniem dotyczącym wynagrodzeń sporządzonym na potrzeby kontroli a sprawozdaniem merytorycznym zatwierdzonym uchwałą oraz zamieszczonym na stronie Ministra Pracy i Polityki Społecznej w następujących pozycjach: a) część VI pkt 1- podano kwotę ,45 zł a powinno być ,45 zł, b) część VI pkt 1 i pkt 1a podano kwotę ,61 zł wynagrodzenia zasadniczego a powinno być ,61 zł. W złożonym wyjaśnieniu Wiceprezes Stefania Iwanicka podała: ( ) Ad.a) Błąd powstał przez mylne wprowadzenie danych. Ad.b) Błąd powstał przez mylne wprowadzenie danych. Po uruchomieniu generatora NGO wszystkie błędy zostaną skorygowane i prawidłowo wprowadzone. Ustalono, że Stowarzyszenie w 2016 roku nie spełniało warunków określonych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2004 r. w sprawie obowiązku badania 810

9 sprawozdań finansowych organizacji pożytku publicznego 10, które zobowiązuje organizacje pożytku publicznego do przeprowadzenia badania sprawozdań finansowych przez biegłego rewidenta. III. Zakres, przyczyny i skutki stwierdzonych nieprawidłowości Ujawnione w wyniku kontroli nieprawidłowości polegały na: 1. Rachunkowym niewyodrębnieniu odpłatnej działalności pożytku publicznego w stopniu umożliwiającym określenie wyniku finansowego z tej działalności. Przyczyną nieprawidłowości była niepełna wiedza o obowiązujących przepisach prawnych w powyższym zakresie, a skutkiem był brak danych niezbędnych do prawidłowego sporządzenia rocznego sprawozdania merytorycznego. 2. Niesporządzeniu sprawozdania finansowego zgodnie z ustawą o rachunkowości. Przyczynami tej nieprawidłowości była niepełna wiedza o obowiązujących przepisach prawnych w powyższym zakresie oraz brak nadzoru ze strony kierownika jednostki. Skutkiem było naruszenie przepisów ustawy oraz ustawy o rachunkowości. 3. Nieujęciu w ewidencji księgowej dowodów księgowych stanowiących podstawę zwrotu kosztów poniesionych przez Podopiecznych. Przyczyną nieprawidłowości był brak nadzoru ze strony kierownika jednostki, natomiast skutkiem było naruszenie przepisów ustawy o rachunkowości. 4. Niezaktualizowaniu statutu Stowarzyszenia. Przyczyną nieprawidłowości była niepełna wiedza o obowiązujących przepisach prawnych w powyższym zakresie oraz brak nadzoru ze strony kierownika jednostki, a skutkiem było naruszenie przepisów ustawy. 5. Podaniu w sprawozdaniu merytorycznym z działalności Stowarzyszenia za 2016 r. danych niezgodnych z dokumentacją źródłową oraz zapisami ewidencji księgowej. Przyczyną tych nieprawidłowości był brak nadzoru ze strony kierownika jednostki, natomiast skutkiem ujęcie w rocznym sprawozdaniu merytorycznym danych niewynikających z ewidencji księgowej. IV. Kontrolę wpisano do książki kontroli prowadzonej w Stowarzyszeniu Przyjaciół i Osób Niepełnosprawnych Pomóżmy Im pod poz. 26. V. Informacja o zastrzeżeniach zgłoszonych do projektu wystąpienia pokontrolnego i wyniku ich rozpatrzenia lub o niezgłoszeniu zastrzeżeń - nie dotyczy. VI. Zalecenia lub wnioski dotyczące nieprawidłowości, uchybień lub usprawnienia funkcjonowania jednostki kontrolowanej Działalność organizacji pożytku publicznego winna być prowadzona zgodnie z regulacjami ustawy. Zatem, w celu usprawnienia realizacji zagadnień objętych kontrolą, zaleca się pełne wykorzystanie ustaleń zawartych w protokole kontroli oraz podjęcie skutecznych działań dążących do wyeliminowania powstałych nieprawidłowości i uchybień, tj.: 1. Zapewnić rachunkowe wyodrębnienie odpłatnej działalności pożytku publicznego w stopniu umożliwiającym określenie wyniku finansowego z tej działalności, stosownie do wymogów ustawy. 2. Sporządzać sprawozdanie finansowe zgodnie wymogami ustawy o rachunkowości. 10 Dz. U. z 2004 r. Nr 285, poz

10 3. Zaktualizować statut do obowiązujących zapisów ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. 4. Prowadzić ewidencję księgową w sposób umożliwiający identyfikację wydatków ponoszonych ze środków w ramach 1% podatku dochodowego. 5. Zamieszczać na stronie Ministra Pracy i Polityki Społecznej roczne sprawozdanie merytoryczne, zawierające dane zgodne ze stanem faktycznym i wynikające z ewidencji księgowej. VII. Ocena wskazująca na niezasadność zajmowania stanowiska lub pełnienia funkcji przez osobę odpowiedzialną za stwierdzone nieprawidłowości nie dotyczy. VIII. Na podstawie 16 ust. 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 14 września 2010 r. w sprawie przeprowadzania kontroli organizacji pożytku publicznego 11, w związku z art. 32 ustawy, członek organu zarządzającego lub osoba przez niego upoważniona, której przekazano wystąpienie pokontrolne, w terminie określonym w wystąpieniu jest zobowiązany poinformować wojewodę o sposobie usunięcia uchybień oraz wykonania zaleceń pokontrolnych, a także o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia działań. W związku z powyższym oczekuję, w terminie 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia, informacji o sposobie wykonania zaleceń pokontrolnych, a także o podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia działań. 11 Dz.U. z 2010 Nr 173, poz