MAGISTERSKIE STUDIA FINANSÓW, RACHUNKOWOŚCI I UBEZPIECZEŃ

Transkrypt

1 MAGISTERSKIE STUDIA FINANSÓW, RACHUNKOWOŚCI I UBEZPIECZEŃ rok akademicki 2014/2015 AUDYT Dr Małgorzata Winter Wydział Zarządzania Uniwersytet Warszawski

2 Troszkę historii audio (łac.) - słuchać auditus (łac.) słuchacz auditio (łac.) słuchanie audire (łac.) słyszeć, słuchać, badać przesłuchiwanie rachunków audyt Francja XIII w: jawne prezentowaniem kont danej organizacji przez publiczne ich czytanie donośnym głosem weryfikowanie uczciwości osób odpowiadających za sprawy fiskalne

3 Audyt czy Audit? audit, auditor - opis do normy wydanej przez PKN: PN-EN ISO 9001 Systemy zarządzania jakością. Podstawy i terminologia. audyt Uniwersalny słownik języka polskiego PWN pod redakcją prof. Stanisława Dubisza audyt, audytor, audytorski Wielki słownik wyrazów obcych PWN pod redakcją prof. Mirosława Bańki oraz Wielki słownik ortograficzny PWN pod redakcją prof. Edwarda Polańskiego

4 Audyt zewnętrzny Usługa przeprowadzana przez podmioty niezależne od danej jednostki badanie sprawozdania finansowego

5 Audyt wewnętrzny Niezależna, obiektywna ocena sposobu, w jaki jednostka jest zarządzana i kontrolowana. Podstawą badania dla audytu wewnętrznego są systemy kontroli.

6 Audyt zewnętrzny a wewnętrzny Audyt zewnętrzny Wykonawca nie ma powiązań z jednostką Wynika z przepisów prawa (głównie ustawa o rachunkowości) lub decyzji właściciela Wyniki przekazywane badanej jednostce lub organom nadzorczym i zazwyczaj publikowane Audyt wewnętrzny Wykonawca jest pracownikiem jednostki * Wynika z polecenia kierownika, zgodnie z przyjętym programem Wyniki przekazywane kierownictwu * wg ustawy o finansach publicznych; od 1 stycznia 2010 audyt wewnętrzny może prowadzić niezatrudniony w jednostce usługodawca

7 Audyt i kontrola AUDYT weryfikacja diagnozowanie rewizja badanie certyfikacja KONTROLA porównanie stanu faktycznego ze wzorcem

8 Kontrola wewnętrzna Element procesu zarządzania System mechanizmów kontrolnych stosowanych na wszystkich szczeblach zarządzania Czynności wykonywane przez ogół pracowników w ramach ich obowiązków Proces nakierowany na przeszłość

9 KONTROLA porównywanie stanu faktycznego ze stanem założonym AUDYT nadzór nad czymś i dopilnowywanie, aby to funkcjonowało zgodnie z ustalonymi zasadami, diagnozowanie, certyfikacja BADANIE SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH weryfikacja, rewizja

10 Audyt wewnętrzny a kontrola wewnętrzna Audyt wewnętrzny Kontrola wewnętrzna Proces kontrolny jednorazowy Proces kontrolny ma charakter ciągły Wykonawca jest niezależny od badanego obszaru Wykonawca zależy od badanego obszaru Planowy i realizowany na podstawie polecenia kontroli Przeprowadzana automatycznie, jako jeden z obowiązków służbowych

11 Zakres przedmiotowy wszystkie procesy zachodzące w jednostce AUDYT WEWNĘTRZNY KONTROLA WEWNĘTRZNA sprawozdania finansowe BADANIE SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH

12 Kategorie prawne kontrola zarządcza audyt wewnętrzny kontrola wewnętrzna rewizja finansowa badanie sprawozdań finansowych

13 Przepisy prawne kontrola i audyt kontrola zarządcza ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, Dz.U. z 2013 r. poz. 885 ze zm. audyt wewnętrzny ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, Dz.U. z 2013, poz. 885 ze zm. ustawa z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym Dz.U. nr 77, poz. 649 ze zm. ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe, Dz.U. z 2012 poz ze zm. kontrola wewnętrzna ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe, Dz.U. z 2012 poz ze zm.

14 Przepisy prawne rewizja finansowa i badanie sprawozdań finansowych rewizja finansowa ustawa z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym Dz.U. nr 77, poz. 649 ze zm. badanie sprawozdań finansowych ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz.U. z 2013 r., poz. 330 ze zm. ustawa z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym Dz.U. nr 77, poz. 649 ze zm.

15 Przepisy prawne rewizja finansowa i badanie sprawozdań finansowych rewizja finansowa ustawa z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym Dz.U. nr 77, poz. 649 ze zm. badanie sprawozdań finansowych ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz.U. z 2013 r., poz. 330 ze zm. ustawa z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym Dz.U. nr 77, poz. 649 ze zm.

16 Definicje audytu wewnętrznego niezależna i obiektywna działalność, której celem jest wspieranie ministra kierującego działem lub kierownika jednostki w realizacji celów i zadań przez systematyczną ocenę kontroli zarządczej oraz poprzez czynności doradcze ustawa o finansach publicznych niezależna i obiektywna działalność, której celem jest przysporzenie wartości i usprawnienie działalności operacyjnej organizacji. Polega na systematycznej i dokonywanej w uporządkowany sposób ocenie procesów: zarządzania ryzykiem, kontroli i ładu organizacyjnego, i przyczynia się do poprawy ich działania. Pomaga organizacji osiągnąć cele dostarczając zapewnienia o skuteczności tych procesów, jak również poprzez doradztwo -The Institute of Internal Auditor - IIA

17 Definicja auditu systematyczny, niezależny i udokumentowany proces uzyskiwania dowodów z auditu oraz jego obiektywnej oceny w celu określenia stopnia zgodności z kryteriami auditu norma ISO 9000:2005 dowód z auditu: zapisy, stwierdzenia faktu i inne informacje, które są istotne ze względu na cel auditu możliwe do zweryfikowania kryteria auditu: zestaw polityk, procedur lub wymagań

18 Definicja czynności rewizji finansowej badanie, przeglądy sprawozdań finansowych lub inne usługi poświadczające, o których mowa w odrębnych, niż ustawa o biegłych rewidentach przepisach lub standardach rewizji finansowej