ZARZĄDZENIE NR 36/2019 BURMISTRZA BARCINA. z dnia 12 marca 2019 r.

Transkrypt

1 ZARZĄDZENIE NR 36/2019 BURMISTRZA BARCINA z dnia 12 marca 2019 r. w sprawie wprowadzenia Karty Audytu Wewnętrznego w jednostkach organizacyjnych Gminy Barcin Na podstawie działu VI ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2017 r. poz t.j. z dnia z późn. zm. 1) ), Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 04 września 2015 roku w sprawie audytu wewnętrznego oraz informacji o pracy i wynikach tego audytu (Dz.U. z 2018 r. poz. 506 t.j. z dnia ) oraz Komunikatu Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 12 grudnia 2016 roku w sprawie standardów audytu wewnętrznego dla jednostek sektora finansów publicznych (Dz.Urz. MRiF z 2016r. poz. 28). zarządza się, co następuje: 1. Wprowadzam Kartę Audytu Wewnętrznego w jednostkach organizacyjnych Gminy Barcin stanowiącą załącznik do niniejszego zarządzenia. 2. Z uwagi na okres przejściowy w roku 2019, w którym do dnia r. usługi audytu wewnętrznego świadczyła firma zewnętrzna przesunięciu ulega termin sporządzenia rocznego planu audytu na 2019 rok, określony w par. 9 ust. 1 Karty Audytu Wewnętrznego, do dnia r. 3. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania. 1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2018 r. poz. 62, poz. 1000, poz. 1366, poz. 1669, poz. 1693, poz i poz oraz z 2019 r. poz. 303 i poz Id: 6BC6ECDD-8B22-4FDA-9315-D1C78095D0DE Strona 1

2 Załącznik do Zarządzenia nr 36/2019 Burmistrza Barcina z dnia 12 marca 2019 r. KARTA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO W JEDNOSTKACH ORGANIZACYJNYCH GMINY BARCIN 1 Karta Audytu Wewnętrznego w jednostkach organizacyjnych Gminy Barcin, zwana w dalszej części Kartą, określa cel, uprawnienia i odpowiedzialność odnoszące się do działania audytu wewnętrznego w jednostkach organizacyjnych Gminy Barcin, a także zasady, sposób i tryb przeprowadzania audytu wewnętrznego. 2 Ilekroć w Karcie jest mowa o: 1) Audycie wewnętrznym należy przez to rozumieć ogół działań, przez które Burmistrz Barcina uzyskuje obiektywną i niezależną ocenę funkcjonowania jednostek organizacyjnych Gminy Barcin w zakresie ich działalności pod względem legalności, gospodarności, celowości, rzetelności, a także przejrzystości i jawności. 2) Audytorze wewnętrznym należy przez to rozumieć osobę upoważnioną do wykonywania zadań audytowych, zatrudnioną w Urzędzie Miejskim w Barcinie. 3) Burmistrzu - należy przez to rozumieć Burmistrza Barcina. 4) Jednostce należy przez to rozumieć Gminę Barcin i jej jednostki organizacyjne. 5) Audytowanym należy przez to rozumieć jednostkę organizacyjną w Gminie Barcin, objętą audytem wewnętrznym. 6) Zadaniu audytowym należy przez to rozumieć zadanie zapewniające lub czynności doradcze. 7) Standardach należy przez to rozumieć Międzynarodowe standardy praktyki zawodowej audytu wewnętrznego IIA (The Institute of Internal Auditors), 8) Zadaniach zapewniających należy przez to rozumieć działania podejmowane w celu dostarczenia niezależnej i obiektywnej oceny kontroli zarządczej. 9) Zaleceniach należy przez to rozumieć propozycje działań służących wyeliminowaniu słabości kontroli zarządczej lub usprawniających funkcjonowanie jednostek organizacyjnych Gminy Barcin. 10) Monitorowaniu realizacji zaleceń należy przez to rozumieć czynności podejmowane przez Audytora wewnętrznego w celu ustalenia realizacji zaleceń. 11) Czynnościach sprawdzających - należy przez to rozumieć czynności podejmowane Id: 6BC6ECDD-8B22-4FDA-9315-D1C78095D0DE Strona 1

3 przez Audytora wewnętrznego służące dokonaniu oceny sposobu wdrożenia i skuteczności zaleceń zrealizowanych przez Audytowanego. 12) Mechanizmach kontrolnych należy przez to rozumieć w szczególności działania, procedury, instrukcje i zasady służące zapewnieniu realizacji celów, ograniczeniu wystąpienia ryzyka nieosiągnięcia celów lub zmniejszeniu jego negatywnych skutków. NIEZALEŻNOŚĆ 3 Audyt wewnętrzny w jednostce wykonywany jest przez Audytora wewnętrznego, który podlega bezpośrednio Burmistrzowi Barcina. Burmistrz zapewnia warunki niezbędne do niezależnego, obiektywnego i efektywnego prowadzenia audytu wewnętrznego. MISJA I ZADANIA AUDYTU WEWNĘTRZNEGO 4 1. Zadaniem audytu wewnętrznego jest dostarczenie Burmistrzowi obiektywnego i niezależnego zapewnienia o funkcjonowaniu systemu kontroli wewnętrznej poprzez realizacje zadań zapewniających oraz wykonywanie działań doradczych w celu poprawy funkcjonowania jednostek organizacyjnych Gminy Barcin w zakresie ich działalności. 2. Audyt wewnętrzny pomaga Audytowanemu osiągnąć jego cele poprzez systematyczne, uporządkowane podejście dotyczące ocen i poprawy skuteczności zarządzania ryzykiem, systemu kontroli oraz ładu organizacyjnego Audytor wewnętrzny wspiera Burmistrza w realizacji celów i zadań przez systematyczną ocenę kontroli zarządczej oraz czynności doradcze. Ocena ta dotyczy w szczególności adekwatności, skuteczności i efektywności kontroli zarządczej w jednostce. 2. Celem pracy Audytora wewnętrznego jest ustalenie, czy wprowadzony przez kierownictwo system zarządzania ryzykiem, system kontroli zarządczej i ład organizacyjny są odpowiednie i czy funkcjonują w sposób, który zapewnia, że: 1) ryzyka są odpowiednio zidentyfikowane i zarządzane, 2) współpraca, współdziałanie kierowników wszystkich jednostek odpowiada potrzebom, 3) istotne informacje dotyczące finansów, zarządzania i działalności operacyjnej Id: 6BC6ECDD-8B22-4FDA-9315-D1C78095D0DE Strona 2

4 są dokładne, wiarygodne i aktualne, 4) pracownicy wykonują swoje obowiązki zgodnie ze standardami, procedurami oraz przepisami prawa, 5) zasoby są odpowiednio zabezpieczone i wykorzystywane efektywnie, 6) programy i plany są realizowane, a ich cele osiągane, 7) jakość i ciągła jej poprawa zajmują należne miejsce w systemie kontroli zarządczej, 8) istotne zmiany w przepisach mających wpływ na pracę jednostki są śledzone i odpowiednio wprowadzane w życie. OBOWIĄZKI 6 1. Audytor wewnętrzny zobowiązany jest do: 1) przygotowania rocznego planu audytu wewnętrznego poprzez wyznaczenie obszarów działalności Gminy Barcin, w których zostaną przeprowadzone zadania zapewniające w roku następnym, biorąc pod uwagę wynik analizy ryzyka, priorytety Burmistrza, dostępne zasoby osobowe, 2) wykonywania zadań zatwierdzonych w rocznym planie audytu wewnętrznego oraz specjalnych zadań zleconych przez Burmistrza Barcina, 3) analizowania i oceny nowych oraz zmienianych usług, procesów, działań i mechanizmów kontroli w trakcie projektowania oraz wdrażania, 4) przedstawiania okresowych informacji i raportów podsumowujących wyniki działalności audytu wewnętrznego, 5) informowania o nowościach, kierunkach zmian i dobrych praktykach w zakresie audytu wewnętrznego, 6) przygotowania opinii oraz propozycji rozwiązań organizacyjnych w odpowiedzi na wnioski Burmistrza lub z inicjatywy własnej oraz uczestnictwa w spotkaniach i naradach na ustne lub pisemne zalecenie Burmistrza, 7) dokonywania aktualizacji zasad i sposobu działania audytu wewnętrznego w jednostce zapisanych w Karcie, 8) dokumentowania przebiegu i wyników zadań audytowych zgodnie z wymogami określonymi w Karcie. 2. Jeśli w związku z wykonywaniem przez Audytora wewnętrznego proponowanej usługi doradczej może nastąpić ograniczenie niezależności lub obiektywizmu audytora wewnętrznego, informacja ta musi zostać ujawniona Burmistrzowi przed podjęciem się zadania. Id: 6BC6ECDD-8B22-4FDA-9315-D1C78095D0DE Strona 3

5 3. Zadania audytowe muszą być wykonywane z biegłością i należytą starannością zawodową. UPRAWNIENIA 7 1. Audytor wewnętrzny jest uprawniony w zakresie wykonywanych przez siebie obowiązków do: 1) wglądu do wszelkich dokumentów, informacji i danych oraz materiałów związanych z funkcjonowaniem jednostki, w tym utrwalonych na elektronicznych nośnikach danych, jak również do sporządzania ich kopii, odpisów, wyciągów, zestawień lub wydruków, z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej, 2) dostępu do wszystkich dokumentów i materiałów oraz wszelkich innych źródeł informacji potrzebnych do przeprowadzenia audytu z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej, 3) dostępu do pomieszczeń Audytowanego z zachowaniem przepisów o tajemnicy ustawowo chronionej, 4) korzystania z pomocy i informacji udzielanej mu przez pracowników i współpracowników jednostek organizacyjnych Gminy Barcin w zakresie wykonywanych zadań audytowych, z której sporządza się stosowny protokół lub notatkę. Audytor wewnętrzny musi zebrać informacje, które dotyczą zadania, są wystarczające, wiarygodne i przydatne do osiągnięcia jego celów. Pracownicy jednostki są obowiązani udzielać informacji i wyjaśnień, a także sporządzać i potwierdzać kopie, odpisy, wyciągi lub zestawienia, 5) angażowania środków, ustalania częstotliwości badań, wyboru obiektów badań, ustalania zakresów badań oraz stosowania technik wymaganych dla osiągnięcia celów zadań audytowych, 6) uczestnictwa w szkoleniach i podejmowania innych działań w zakresie zapewnienia biegłości i ciągłego rozwoju zawodowego, 7) korzystania w razie potrzeby z pomocy innych usług specjalistycznych w porozumieniu i na zlecenie pisemne Burmistrza. 2. Audytor wewnętrzny nie może wykonywać żadnych obowiązków zarządzających w Gminie Barcin, za wyjątkiem udziału w projektach doskonalących system kontroli zarządczej za pisemną zgodą Burmistrza. 3. Audytor wewnętrzny nie powinien mieć, w związku z wykonywaniem obowiązków audytora, żadnych obowiązków operacyjnych. Id: 6BC6ECDD-8B22-4FDA-9315-D1C78095D0DE Strona 4

6 PLANOWANIE AUDYTU WEWNĘTRZNEGO 8 Audytor wewnętrzny wykonuje planowe i zlecane przez Burmistrza zadania audytowe Zadania audytowe powinny być realizowane w oparciu o roczny plan audytu wewnętrznego przygotowany przez Audytora wewnętrznego i zatwierdzony przez Burmistrza. Audytor wewnętrzny przygotowuje roczny plan audytu wewnętrznego na podstawie analizy ryzyka, biorąc pod uwagę w szczególności cele i zadania wynikające z planu działalności jednostki, ryzyka wpływające na realizację celów i zadań jednostki, wyniki audytów i kontroli. Audytor wewnętrzny bierze pod uwagę również informacje, dotyczące oceny ryzyka otrzymane od Koordynatora ds. kontroli zarządczej, zebrane i opracowane zgodnie z procedurami zarządzania ryzykiem w Urzędzie Miejskim w Barcinie i w jednostkach organizacyjnych Gminy Barcin. Wynikiem powyższej analizy ryzyka jest lista wszystkich zidentyfikowanych obszarów działalności jednostki, uwzględniająca ich kolejność wynikającą z oceny ryzyka. Roczny plan audytu wewnętrznego jest opracowywany do końca roku poprzedzającego jego realizację. 2. Plan audytu zawiera w szczególności: 1) obszary działalności jednostki, w których zostaną przeprowadzone zadania zapewniające w danym roku, 2) informację na temat budżetu czasu, wyrażonego w osobodniach, planowanego na realizację poszczególnych zadań zapewniających, realizację czynności doradczych, monitorowanie realizacji zaleceń oraz realizację czynności sprawdzających, kontynuowanie ewentualnych zadań audytowych z roku poprzedniego, 3. Plan audytu podpisuje Audytor wewnętrzny i Burmistrz. 4. Zmiana w planie audytu wymaga pisemnego uzgodnienia pomiędzy Audytorem wewnętrznym i Burmistrzem. 5. Roczny plan audytu wewnętrznego powinien być udostępniony w jednostce w formie uzgodnionej z Burmistrzem. 6. Burmistrz może nałożyć na Audytora wewnętrznego zadanie audytowe nie objęte planem. 7. O sytuacjach stwarzających zagrożenie dla realizacji rocznego planu audytu wewnętrznego Audytor wewnętrzny zawiadamia, w formie pisemnej Burmistrza. Id: 6BC6ECDD-8B22-4FDA-9315-D1C78095D0DE Strona 5

7 WYKONYWANIE ZADAŃ AUDYTOWYCH 10 Czynności dokonywane w ramach zadań audytu wewnętrznego polegają m. in. na: 1) ocenie funkcjonowania systemu organizacyjnego w obszarze audytowym, 2) analizie ryzyk w obszarze audytowym, 3) ocenie adekwatności, efektywności i skuteczności systemu kontroli, 4) ustalaniu stanu faktycznego w zakresie funkcjonowania i gospodarki finansowej Audytowanego poprzez: a) kontrolę poprawności i zgodności zapisów w księgach rachunkowych z dowodami księgowymi, badanie dowodów księgowych, b) dokonanie oceny systemu gromadzenia środków publicznych i dysponowania nimi oraz gospodarowania mieniem, c) dokonanie oceny efektywności i gospodarności zarządzania finansowego, 5) dokumentowaniu ewentualnych nieprawidłowości, 6) analizie przyczyn i skutków ustalonych uchybień, 7) przedstawieniu uwag i wniosków w sprawie usunięcia uchybień oraz usprawnienia systemu organizacji, z uwzględnieniem gospodarki finansowej Audytowanego, 8) kontroli wykorzystania propozycji i zaleceń sformułowanych w sprawozdaniu, 9) ocenie przestrzegania przepisów powszechnie obowiązujących, przepisów wewnętrznych w tym zarządzeń, poleceń służbowych, 10) ocenie skuteczności działania Audytowanego, 11) analizie możliwości wprowadzenia zmian organizacyjnych mających na celu usprawnienie pracy. 11 Audyt wewnętrzny może przyjąć formę: 1) zadania przeprowadzanego w celu dokonania oceny całokształtu zagadnień, problemów związanych z działalnością Audytowanego lub jednego z jego zadań, 2) zadania przeprowadzonego w celu dokonania oceny wybranego zagadnienia, 3) czynności monitorujących oraz czynności sprawdzających Audytor wewnętrzny przeprowadza czynności u Audytowanego na podstawie pisemnego, imiennego upoważnienia podpisanego przez Burmistrza, po okazaniu dowodu tożsamości. 2. W przypadku gdy do przeprowadzenia audytu wewnętrznego konieczne jest dokonanie czynności w jednostce podległej lub nadzorowanej, kierownik jednostki nadrzędnej lub nadzorującej może upoważnić Audytora wewnętrznego Id: 6BC6ECDD-8B22-4FDA-9315-D1C78095D0DE Strona 6

8 zatrudnionego w tej jednostce do ich dokonania. 3. Upoważnienie zawiera: 1) imię i nazwisko Audytora wewnętrznego, 2) nazwę Audytowanego (nazwę jednostki), 3) termin ważności, 4) pieczęć Gminy Barcin i podpis Burmistrza, Przed rozpoczęciem działań audytowych Audytor wewnętrzny informuje Audytowanego o planowej realizacji zadania, 2. Rozpoczynając realizację zadania zapewniającego, audytor wewnętrzny przeprowadza przegląd wstępny, polegający na zapoznaniu się z celami i obszarem działalności audytowanej jednostki, dokonaniu identyfikacji i oceny ryzyka, po uwzględnieniu istniejących mechanizmów kontrolnych, uzgodnieniu z audytowanym lub z kierownikiem jednostki kryteriów oceny mechanizmów kontrolnych. 3. Audytor wewnętrzny może zwołać naradę otwierającą w celu określenia tematyki, założeń organizacyjnych planowanego zadania audytowego oraz w celu uzgodnienia sposobu unikania zakłóceń w pracy Audytowanego w czasie przeprowadzania zadania audytowego, 4. Po przeprowadzeniu przeglądu, o którym mowa w ust.2, Audytor wewnętrzny przygotowuje program zadania zapewniającego, uwzględniając w szczególności: 1) wynik przeglądu wstępnego, 2) uwagi kierownika jednostki i audytowanego, 3) zasoby niezbędne do przeprowadzenia zadania, w tym ewentualną potrzebę uzyskania pomocy eksperta, 4) przewidywany czas trwania zadania. 5. W programie zadania zapewniającego audytor wewnętrzny określa w szczególności: 1) temat zadania, 2) cel zadania, 3) zakres podmiotowy i przedmiotowy zadania, 4) istotne ryzyka w obszarze działalności jednostki objętym zadaniem, 5) sposób realizowania zadania, w szczególności opis doboru próby do badania oraz technik badania, 6) uzgodnione kryteria oceny, Id: 6BC6ECDD-8B22-4FDA-9315-D1C78095D0DE Strona 7

9 7) datę rozpoczęcia i zakończenia zadania. 6. Program zadania zapewniającego oraz jego zmiany powinny być udokumentowane Audytor wewnętrzny dokonuje ustaleń na podstawie: 1) dokumentacji spraw realizowanych przez Audytowanego, 2) dokumentacji finansowej w tym m.in.: dowodów księgowych, danych z ewidencji i sprawozdawczości, 3) oględzin, 4) wyjaśnień i oświadczeń pracowników, 5) w razie konieczności opinii rzeczoznawców. 2. Każdy pracownik Audytowanego może złożyć z własnej inicjatywy pisemne lub ustne oświadczenie. 3. Treść ustnego oświadczenia pracownika Audytowanego Audytor wewnętrzny utrwala w formie pisemnego protokołu, który w razie potrzeby podlega podpisaniu przez pracownika składającego oświadczenia. W przypadku odmowy podpisu dokument podpisany przez audytora załączany jest również do akt Audytor wewnętrzny po przeprowadzeniu czynności audytowych uzgadnia pisemnie z Audytowanym wstępne wyniki audytu wewnętrznego, w tym w szczególności ustalenia i propozycje zaleceń. 2. W celu uzgodnienia wstępnych wyników audytu wewnętrznego audytor wewnętrzny może przeprowadzić naradę zamykającą. 3. W przypadku nieuzgodnienia wstępnych wyników audytu wewnętrznego Audytowany może zgłosić pisemne zastrzeżenia, w terminie określonym przez audytora wewnętrznego, nie krótszym niż 7 dnia kalendarzowych od dnia poinformowania Audytowanego o wstępnych wynikach. SKŁADANIE INFORMACJI I SPRAWOZDAŃ Audytor wewnętrzny po uzgodnieniu wstępnych wyników lub po wniesieniu zastrzeżeń, o których mowa w par. 15, ust. 3 sporządza sprawozdanie z zadania zapewniającego, zawierające w szczególności: 1) temat i cel zadania, 2) zakres podmiotowy i przedmiotowy zadania, 3) datę rozpoczęcia zadania, Id: 6BC6ECDD-8B22-4FDA-9315-D1C78095D0DE Strona 8

10 4) ustalenia i ocenę według kryteriów przyjętych w programie, 5) zalecenia, 6) odniesienie się audytora wewnętrznego do zastrzeżeń, o których mowa w par. 15 ust. 3, 7) ogólną ocenę adekwatności, skuteczności i efektywności kontroli zarządczej w obszarze działalności jednostki objętym zadaniem, 8) datę sporządzenia sprawozdania, 9) imię i nazwisko Audytora wewnętrznego oraz jego podpis. Sprawozdanie powinno być jasne, zwięzłe, przejrzyste, obiektywne i kompletne. 2. Audytor wewnętrzny przekazuje sprawozdanie Audytowanemu i Burmistrzowi. 3. Audytowany, w terminie 14 dni kalendarzowych od dnia otrzymania sprawozdania, ustala sposób i termin realizacji zaleceń oraz wyznacza osoby odpowiedzialne za realizację zaleceń, powiadamiając o tym na piśmie Burmistrza oraz Audytora wewnętrznego. 4. W przypadku odmowy realizacji zaleceń Audytowany przedstawia, w terminie 7 dni kalendarzowych od dnia otrzymania sprawozdania, pisemne stanowisko Burmistrzowi i Audytorowi wewnętrznemu. 5. W przypadku, o którym mowa w ust. 4 Burmistrz podejmuje decyzję dotyczącą realizacji zaleceń, informując o tym Audytowanego i Audytora wewnętrznego. 17 Sprawozdanie przejściowe sporządza się w sytuacjach, kiedy zachodzi potrzeba pilnego informowania Burmistrza o ustaleniach poczynionych w trakcie zadań audytowych Sprawozdanie z wykonania planu audytu wewnętrznego za rok poprzedni Audytor wewnętrzny sporządza i przekazuje Burmistrzowi do końca stycznia każdego roku. 2. Sprawozdanie roczne zawiera w szczególności: 1) informacje o zadaniach audytowych, monitorowaniu realizacji zaleceń oraz czynności sprawdzających z odniesieniem do planu audytu, 2) inne istotne informacje związane z funkcjonowaniem audytu wewnętrznego w Gminie Barcin w roku poprzednim, w tym dotyczące przeprowadzenia oceny wewnętrznej i zewnętrznej audytu wewnętrznego. Id: 6BC6ECDD-8B22-4FDA-9315-D1C78095D0DE Strona 9

11 MONITOROWANIE ZALECEŃ I CZYNNOŚCI SPRAWDZAJĄCE Audytor wewnętrzny monitoruje realizację zaleceń. 2. Audytor wewnętrzny po upływie terminów realizacji zaleceń przeprowadza czynności sprawdzające. Wynik czynności sprawdzających audytor wewnętrzny przedstawia w notatce informacyjnej Burmistrzowi i Audytowanemu. CZYNNOŚCI DORADCZE Audytor wewnętrzny może wykonywać czynności doradcze służące wspieraniu kierownika jednostki w realizacji celów i zadań, na jego wniosek lub z własnej inicjatywy. 2. Cel i zakres czynności, o których mowa w ust. 1, audytor wewnętrzny uzgadnia z kierownikiem jednostki. 3. Audytor wewnętrzny powstrzymuje się od wykonywania czynności doradczych, które prowadziłyby do przyjęcia przez niego obowiązków, odpowiedzialności lub uprawnień wchodzących w zakres zarządzania jednostką i informuje o tym Burmistrza. 4. W wyniku czynności doradczych audytor wewnętrzny może przedstawić propozycje dotyczące usprawnienia funkcjonowania jednostki. 5. Sposób wykonania i dokumentowania przebiegu oraz wyniku czynności doradczych powinien być odpowiedni do rodzaju i charakteru działań audytora wewnętrznego. DOKUMENTACJA Audytor wewnętrzny prowadzi: 1) dokumentację dotyczącą zadania audytowego, 2) pozostałą dokumentację audytu wewnętrznego, w szczególności upoważnienie, dokumentację roboczą związaną z przygotowaniem planu audytu, plan audytu, sprawozdanie z prowadzenia audytu wewnętrznego, wyniki oceny wewnętrznej i zewnętrznej audytu wewnętrznego. 2. Dokumentacja dotycząca zadania audytowego obejmuje w szczególności: 1) program zadania zapewniającego, Id: 6BC6ECDD-8B22-4FDA-9315-D1C78095D0DE Strona 10

12 2) sprawozdanie z zadania zapewniającego, 3) wynik czynności doradczych, 4) notatkę informacyjną z czynności sprawdzających, 5) dokumenty robocze związane z przygotowaniem i realizacją zadania zapewniającego, związane z wykonywaniem czynności doradczych, dotyczące monitorowania realizacji zaleceń i przeprowadzania czynności sprawdzających. 3. Dokumentacja dotycząca zadania audytowego i pozostała dokumentacja audytu wewnętrznego stanowią własność Gminy Barcin. ZAPEWNIENIE I POPRAWA JAKOŚCI AUDYTU WEWNĘTRZNEGO 22 Zapewnienie i poprawa jakości audytu wewnętrznego uwzględnia: 1) okresową ocenę i ewentualną aktualizację Karty audytu wewnętrznego, dokonywaną przez Audytora wewnętrznego, 2) regularną samoocenę prowadzenia audytu wewnętrznego przez Audytora wewnętrznego, 3) doskonalenie narzędzi i metod stosowanych przy identyfikowaniu obszarów działalności wymagających zmiany lub ulepszenia, 4) regularne spotkania Audytora wewnętrznego z Kierownikiem jednostki. RELACJE AUDYTU WEWNĘTRZNEGO Z INSTYTUCJAMI KONTROLI ZEWNĘTRZNEJ Podczas planowania i wykonywania zadań audytowych Audytor wewnętrzny powinien brać pod uwagę plan czynności kontrolnych i sprawdzających, wykonywanych przez Najwyższą Izbę Kontroli i inne instytucje kontrolne tak, by uniknąć niepotrzebnego nakładania się kontroli i audytów. 2. Przy dokonywaniu analizy ryzyka Audytor wewnętrzny powinien uwzględniać wyniki kontroli i czynności sprawdzających dokonanych przez Najwyższą Izbę Kontroli i inne instytucje kontrolne. Id: 6BC6ECDD-8B22-4FDA-9315-D1C78095D0DE Strona 11