POLAK NA CELOWNIKU AMERYKAŃSKICH URZĘDÓW SKARBOWYCH. FATCA, CRS problemy wdrożeniowe Czerwiec 2016

Transkrypt

1 POLAK NA CELOWNIKU AMERYKAŃSKICH URZĘDÓW SKARBOWYCH FATCA, CRS problemy wdrożeniowe Czerwiec 2016

2 AGENDA PREZENTACJI Wstęp Problemy wdrożenia FATCA CRS - aktualny stan prawny FATCA vs CRS Co przed nami?

3 CO TO JEST FATCA?

4 FOREIGN ACCOUNT TAX COMPLIANCE ACT (FATCA) Kontrola nad podatnikami amerykańskimi CEL w zakresie ściągalności podatków z aktywów Brak umowy IGA Umowa IGA ulokowanych poza granicami USA Obowiązek identyfikacji, weryfikacji i ŚRODEK szczegółowego raportowania danych klientów z USA do IRS w zakresie informacji o aktywności zagranicznej amerykańskich podatników. FATCA nakłada na zagraniczne (w tym polskie) instytucje finansowe szereg obowiązków, których niewypełnienie może skutkować potrąceniem 30% podatku u źródła w USA. Dwustronna umowa międzyrządowa IGA ułatwia realizację obowiązków przez instytucje finansowe. Instytucja Finansowa Organy Skarbowe Instytucja Finansowa

5 WDROŻENIE FATCA W POLSCE Polska podpisała umowę IGA 1 (wersja z wzajemnością) w dniu 07 października 2014 r. (Umowa FATCA) Obowiązki wynikające z Umowy FATCA zostały wprowadzone Ustawą z dnia 09 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy pomiędzy Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA (Ustawa FATCA) Ustawa FATCA weszła w życie z dniem 01 grudnia 2015 r. Rozporządzenia wykonawcze

6 AKTYWNE PODEJŚCIE IZBY ZARZĄDZAJĄCYCH FUNDUSZAMI I AKTYWAMI GRUPA ROBOCZA IZFIA GRUPA CZTERECH IZB Wypracowanie rozwiązań dla rynku funduszy inwestycyjnych Udział w konsultacjach publicznych projektów Ustawy FATCA / rozporządzeń Udział w zorganizowanych przez Związek Banków Polskich spotkaniach grupy roboczej składającej się z przedstawicieli czterech izb: Związku Banków Polskich, Izby Zarządzających Funduszami i Aktywami, Polskiej Izby Ubezpieczeń oraz Izby Domów Maklerskich Wypracowanie jednolitych oświadczeń dla rynku funduszy inwestycyjnych Udział w pracach nad dokumentem Guidance w zakresie implementacji regulacji FATCA w Polsce tworzonym przez grupę roboczą FATCA przy pomocy firm konsultingowych

7 PROBLEMY WDROŻENIA FATCA Okres przejściowy Raportowanie

8 DŁUGI CZAS WDRAŻANIA PRZEPISÓW FATCA W POLSCE Obowiązywanie przepisów FATCA Podpisanie przez Polskę umowy IGA 1 Ustawa FATCA Wejście w życie Ustawy FATCA Okres przejściowy

9 OKRES PRZEJŚCIOWY - PODSTAWOWE ZAŁOŻENIA Art. 19 Ustawy z dnia 9 października 2015 r. o wykonywaniu Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA ( Ustawa FATCA ) Okres przejściowy od 01 lipca 2014 do 30 listopada 2015 r.; Uzyskanie oświadczeń / samocertyfikacji dla nowych rachunków z okresu przejściowego (wystąpienie w ciągu 120 dni od dnia wejścia w życie Ustawy FATCA); Identyfikacja rachunków z okresu przejściowego na podstawie oświadczeń; 04 W przypadku braku zwrotu oświadczenia do 30 listopada 2016 r. blokada rachunku, do czasu wpływu oświadczenia.

10 OKRES PRZEJŚCIOWY DLA FUNDUSZY INWESTYCYJNYCH - ZBIERANIE OŚWIADCZEŃ 01 Brak możliwości zastosowania progów kwotowych - bardzo duża skala oświadczeń do zebrania 02 Błędy w zwracanych oświadczeniach 03 Skala zwrotnie uzyskanych poprawnych oświadczeń 04 Wciąż znaczna liczba rachunków do potencjalnego blokowania (art. 19, ust. 6 Ustawy FATCA)

11 BLOKADA RACHUNKU FINANSOWEGO - ZAŁOŻENIA 01 Instytucja finansowa jest zobowiązana do zablokowania rachunku finansowego, jeżeli w terminie 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy FATCA nie otrzymała oświadczenia o statusie FATCA; 02 Blokada polega na czasowym uniemożliwieniu dysponowania i korzystania ze wszystkich wartości majątkowych zgromadzonych na rachunku finansowym, w tym również przez instytucję finansową; 03 Blokada musi zostać założona w ciągu 3 dni roboczych od upływu terminu wskazanego w punkcie 1; 04 Instytucja finansowa niezwłocznie informuje posiadacza rachunku o blokadzie; 05 Odblokowanie rachunku musi być dokonane w terminie 3 dni roboczych od dnia otrzymania oświadczenia od posiadacza rachunku.

12 BLOKADA FATCA VS BLOKADA AML BLOKADA FATCA BLOKADA AML (art. 19, ust. 7 Ustawy FATCA) Blokada rachunku finansowego polega na czasowym uniemożliwieniu dysponowania i korzystania ze wszystkich wartości majątkowych zgromadzonych na rachunku finansowym, w tym również przez instytucję finansową. Blokada może dotyczyć części wartości majątkowych znajdujących się na rachunku zbiorczym. (art. 2, pkt. 6) ustawy z dnia 16 listopada 2000 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu Ustawa AML ) Blokada rachunku to czasowe uniemożliwienie dysponowania i korzystania ze wszystkich wartości majątkowych zgromadzonych na rachunku, w tym również przez instytucję obowiązaną; w przypadku rachunku zbiorczego blokada może dotyczyć części wartości majątkowych znajdujących się na takim rachunku. Brak zapisów o wyłączeniu odpowiedzialności finansowej. (art. 20, ust. 1 Ustawy FATCA) instytucji (art. 20 Ustawy AML) W przypadku gdy rachunek został zablokowany lub transakcja została wstrzymana z naruszeniem prawa, odpowiedzialność za wynikłą szkodę ponosi Skarb Państwa na zasadach określonych w Kodeksie cywilnym. Kto nie dokonuje blokady rachunku finansowego. podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych. (art. 35, ust.1, pkt. 6) Odpowiedzialność karna

13 CO BLOKUJEMY? Ministerstwo Finansów stanęło na stanowisku, że blokujemy tylko rachunki otwarte pomiędzy dniem 01 lipca 2014, a dniem wejścia w życie Ustawy FATCA oznacza to, że blokowaniu będą podlegały rejestry otwarte w okresie przejściowym, a nie cała relacja z Uczestnikiem; Ustawa FATCA mówi o uniemożliwieniu dysponowania i korzystania ze wszystkich wartości majątkowych zgromadzonych na rachunku finansowym (art. 19, ust. 7) tak więc zdaniem grupy FATCA dopuszczone są operacje zwiększające; W przypadku wspólnych rejestrów małżeńskich brak oświadczenia od jednej osoby skutkuje blokadą całego rejestru. 05 Blokowanie produktów, np. planów systematycznego oszczędzania; Wątpliwości: blokowanie zleceń automatycznych może spowodować konsekwencje dla TFI / funduszy brak realizacji umów; potencjalne roszczenia uczestników; Ustawa FATCA mówi o czasowym uniemożliwieniu dysponowania i korzystania ze wszystkich wartości majątkowych. w tym również przez instytucję finansową (art. 19, ust. 7) oznacza to, że w czasie trwania blokady nie jest możliwe pobieranie opłat z rachunku przez instytucję finansową; Blokada a prawa osób trzecich: zastawy, postępowanie egzekucyjne.

14 RAPORTOWANIE 01 Pierwsze raportowanie do 30 czerwca 2016 (za 2015 rok) 02 Raportowanie tylko w formie elektronicznej (plik XML) z zastosowaniem podpisu elektronicznego 03 Wykluczenie raportowania z możliwości outsourcingu: Raportujące polskie instytucje finansowe mogą korzystać z usług innych podmiotów.z wyłączeniem przekazywania ministrowi informacji, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt.2

15 WĄTPLIWOŚCI ZWIĄZANE Z RAPORTOWANIEM 01 Opublikowana tylko wersja robocza pliku i specyfikacji wg. stanu na 13 czerwca 2016 r.; 02 Brak formularza interaktywnego, trudności techniczne z wysyłką pliku do e-deklaracji. Ministerstwo Finansów planuje dostarczyć drugiej połowie czerwca. formularz w 03 Rozbieżność w definicji beneficjenta rzeczywistego: 04 IGA pozwala na stosowanie krajowych przepisów AML dla identyfikowania / raportowania znaczącego udziałowca w przypadku Passive NFFE; w opublikowanym przez Ministerstwo Finansów schemacie XSD dla formularza FAT-1(wersja robocza) - znaczący amerykański udziałowiec został doprecyzowany zgodnie z definicją, o której mowa w Internal Revenue Code (amerykańskie przepisy podatkowe), tzn.: każda szczególna osoba amerykańska, która posiada bezpośrednio, lub pośrednio 10% udziałów w tej osobie prawnej.w przypadku podmiotu będącego instytucja inwestycyjną każda szczególna osoba amerykańska posiadająca udziały w takiej instytucji. W roboczej wersji schematu XSD dla formularza FAT-1 pojawiły się typy instytucji, których identyfikowanie nie jest wymagane IGA: instytucja finansowa z właścicielem (właścicielami), będącym(mi) szczególną osobą amerykańską/szczególnymi osobami amerykańskimi, przekazująca informacje o swoich właścicielach instytucjom finansowym, od których otrzymuje płatności podlegające podatkowi u źródła ; - bezpośrednio raportujący niefinansowy podmiot zagraniczny.

16 A CO NA TO ROSJA?

17 ROSYJSKA FATCA" Rosja nie podpisała umowy dwustronnej z USA (IGA), lecz w odpowiedzi na FATCA wydała 28 czerwca 2014 r własne przepisy, umożliwiające rosyjskim instytucjom uzyskanie zgodności z FATCA i jednocześnie zobowiązała światowe instytucje finansowe do przekazywania informacji o rosyjskich rachunkach za granicą. Grudzień 2015 Rosja opublikowała formularze raportowe; szczegółowe przepisy zapowiedziane na czerwiec Brak wskazania procedur, sankcji dla zagranicznych instytucji finansowych, szczegółów raportowania (brak raportowania elektronicznego). Plany, aby od 2018 roku Rosja dołączyła do krajów objętych CRS, co potencjalnie pozwoli na realizację wymagań raportowych w ramach CRS.

18 CRS AKTUALNY STAN PRAWNY

19 COMMON REPORTING STANDARD CEL Skuteczna walka z oszustwami podatkowymi i uchylaniem się od opodatkowania. Stworzenie poszczególnymi administracjami podatkowymi w dziedzinie wymiany szeroko rozumianych informacji podatkowych. odpowiedniego systemu współpracy administracyjnej pomiędzy ŚRODEK Rozszerzona automatyczna wymiana informacji na podstawie ogólnounijnego OECD na podstawie odrębnych umów. instrumentu prawnego oraz wymiana informacji z innymi Państwami Polska zobowiązała się do wprowadzenia 23 maja 2016 został opublikowany drugi projekt regulacji w podpisanym w dniu 29 ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi października 2014 r. w wielostronnym państwami (Ustawa CRS). Projekt obejmuje Luty 2014 OECD ogłasza model porozumieniu właściwych władz w sprawie implementację dyrektywy 2014/107/UE, jak również umowy pomiędzy organami państw automatycznej wymiany informacji wprowadzenie regulacji umożliwiających w sprawie wymiany informacji finansowych Competent Authority Agreement automatyczną wymianę informacji o rachunkach podatkowej. LIPIEC 2014 (CAA). GRUDZIEŃ 2014 raportowanych z innymi niż unijne państwami LUTY 2014 Lipiec 2014 OECD publikuje PAŹDZIERNIK grudnia 2014 opublikowana MAJ 2016 globalny standard, zatwierdzony we Dyrektywa 2014/107/UE, w celu wrześniu 2014 przez ministrów zapobieżenia finansów i prezesów banków nieskoordynowanemu zawieraniu centralnych grupy G-20. umów przez państwa członkowskie. Dyrektywa zakłada stosowanie przepisów od dnia 01 stycznia 2016 r.

20 PODSTAWOWE ZAŁOŻENIA CRS Instytucje finansowe będą musiały gromadzić i weryfikować dane o wszystkich rezydencjach podatkowych swoich nowych klientów (w tym nr NIP) Instytucje finansowe będą musiały ustalić rezydencje podatkowe swoich istniejących klientów. Instytucje finansowe będą musiały monitorować zmiany, które mogą wskazywać na brak aktualności uzyskanych wcześniej danych nt. rezydencji podatkowej swoich klientów W przypadku klientów instytucjonalnych konieczne będzie również ustalenie typu podmiotu oraz rezydencji podatkowej osoby kontrolującej dla pewnych typów instytucji. Dane o klientach będą musiały być przekazywane do odpowiednich organów podatkowych w celu przekazania do właściwych państw (wg rezydencji Rozwiązania są wzorowane na FATCA, aczkolwiek jest wiele szczegółowych rozwiązań, które różnią się od FATCA. podatkowej).

21 FATCA VS CRS

22 UZASADNIENIE - PROJEKT USTAWY CRS Poza zakresem projektowanej ustawy pozostawiono jednakże wymianę informacji dla celów podatkowych dokonywaną na podstawie Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki w sprawie poprawy wypełniania międzynarodowych obowiązków podatkowych oraz wdrożenia ustawodawstwa FATCA oraz wykonującej ją ustawy z dnia 9 października 2015 r. Co prawda wymiana ta opiera się na analogicznych zasadach jakie przyjęte zostały w ramach obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dyrektywie 2014/107/UE oraz Common Reporting Standard, nie mniej liczba różnic na płaszczyźnie szczegółowych rozwiązań uzasadnia pozostawienie tej kwestii w odrębnym akcie prawnym.

23 USTAWA CRS - PODSTAWOWE RÓŻNICE W STOSUNKU DO FATCA (na podstawie projektu ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami z dnia 19 maja 2016) 01 Przeszukiwanie pod kątem wielu rezydencji podatkowych; 06 Prowadzenie rejestru czynności podejmowanych w zakresie wykonywanych obowiązków; 02 Szerszy zakres oświadczeń - wszystkie rezydencje podatkowe posiadacza rachunku i wszystkie numery NIP; 07 Dodatkowe (odrębne od FATCA) oznaczanie rachunków (np. identyfikowanie i oznaczanie rachunków nieudokumentowanych); 03 Różnice w stosowanych progach kwotowych; 08 Odrębna klasyfikacja typów instytucji; 04 Kwoty progowe mogą podlegać corocznej aktualizacji na podstawie obwieszczenia w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów (do 31 października każdego roku). 09 W projekcie brak okresu przejściowego. 05 Nowe rachunki - oświadczenie zbierane w każdym przypadku (brak progów kwotowych);

24 CO PRZED NAMI?

25 CO NAS CZEKA? Pierwsze raportowanie FATCA za 2015 rok. Zebranie oświadczeń dla klientów z okresu przejściowego FATCA Zablokowanie Obowiązywanie przepisów FATCA Przygotowanie do CRS Obowiązywanie przepisów CRS (planowane) Rosyjska FATCA?

26 DZIĘKUJĘ! Monika Piątkowska Informacje zawarte w niniejszej prezentacji mają na celu dostarczenie jedynie ogólnego zarysu tematyki FATCA / CRS oraz nakreślenie istoty problemu. Informacje te nie powinny być traktowane jako wyczerpujące lub traktowane jako usługa doradcza. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Prawa autorskie do niniejszej prezentacji przysługują ProService Agent Transferowy sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie ( Autor ). Rozpowszechnianie, kopiowanie, utrwalanie, publiczne wykorzystywanie całości lub części dozwolone jest jedynie w celach niekomercyjnych, nieodpłatnie, za zgodą Autora pod warunkiem podania informacji o pochodzeniu materiałów.