PYTANIA Z VAT-u lp Jednostka Pytanie Odpowiedź 1. Centrum Młodzieży im.

Transkrypt

1 PYTANIA Z VAT-u lp Jednostka Pytanie Odpowiedź 1. Centrum Młodzieży im. H. Jordana Ul. Krupnicza 38 Proszę o określenie, czy na koniec miesiąca mam wprowadzać zbiorczo do rejestru sprzedaży VAT operacje dokonane bez wystawiania faktury. Przykładowo w kwietniu zastały wystawione faktury na kwotę 2875 brutto, natomiast przychody w dochodach własnych wyniosły: , w , z czego kino, które jest objęte stawką 8%, a reszta jest działalnością edukacyjną, kulturalną lub obozami dla młodzieży- stawka zwolniona oraz 0960 darowizny ,5 (głównie rada Rodziców). Jak widać znaczna część sprzedaży dotyczy osób fizycznych, które nie żądały faktur. W sezonie letnim proporcje będą się bardziej różniły, bo w czasie wakacji nie będzie działało kino, natomiast będzie więcej wyjazdów młodzieży. Czy do VAT 7 podatek należny mam podać kwoty tylko na podstawie wartości zaksięgowanych, czy tez wprowadzić zbiorczą fakturę. W deklaracji VAT 7 wykazujemy transakcje opodatkowane i zwolnione. Nie wykazujemy natomiast transakcji, co do których przepisy ustawy o VAT nie mają zastosowania (o ile takie występują). Dla potrzeb VAT trzeba prowadzić odrębną ewidencję tzw. rejestry zakupów i sprzedaży. Deklarację wypełnia się na podstawie tych ewidencji. Deklarację VAT 7 wypełnia się na podstawie danych z rejestrów zakupu i sprzedaży. Sprawozdania RB lub rachunkowość budżetowa i poszczególne paragrafy dla VAT nie mają znaczenia (poza tym, że na podstawie sprawozdań RB może być obliczany prewspółczynnik). Ewidencja podatku VAT zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług od podatnika wymagane jest prowadzenie rejestrów: zakupu i sprzedaży. Rejestr sprzedaży i zakupu VAT stanowi podstawę do prawidłowego rozliczenia podatku od towarów i usług. Natomiast ewidencja na potrzeby realizacji obowiązków wynikających z rachunkowości budżetowej to pozapodatkowe zagadnienie, dla VATu obojętne.

2 Transakcje sprzedaży opodatkowane mogą być udokumentowane fakturami lub paragonami (osoby fizyczne). Transakcje zwolnione nie muszą być dokumentowane fakturami (chyba że nabywca zażąda), a niektóre transakcje nawet nie mogą być dokumentowane fakturami (czynności poza VAT). To czy nabywca żąda wystawienia faktury dla powstania obowiązku podatkowego najczęściej nie ma znaczenia (oprócz przypadków wyjątkowych). 2. Zespół Placówek Resocjalizacyjno- Socjoterapeutycznych Prosimy o pomoc w zakwalifikowaniu naszych należności z tytułu żywienia wychowanków Młodzieżowego Ośrodka Socjoterapii. Wcześniej pomogliście państwo nam w interpretacji do jakiej grupy należności kwalifikujemy wpłaty za wyżywienie wychowanków Młodzieżowego Ośrodka Wychowawczego. W MOS-ie mamy sytuację inną ponieważ wychowanków przyjmujemy na wniosek rodzica dziecka, które musi posiadać orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego oraz skierowanie organu prowadzącego. Dyrektor przyjmując na tej podstawie do placówki wychowanka, zawiera z rodzicami (opiekunami prawnymi) umowę informując o wysokości należności, terminie płatności i wysokości naliczanych odsetek. Rodzice są obciążania za wyżywienie dziecka W tej kwestii wymagane byłoby wystąpienie z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Analiza przepisów rozporządzenia prowadzi do wniosku, że: 1. Obowiązek ponoszenia opłaty za wyżywienie wynika z przepisów prawa, a więc nie jest konieczne zawieranie umów w tym zakresie, 2. Obowiązek wnoszenia opłat jest oderwany od obowiązku zapewnienia wyżywienia nie można odmówić świadczenia wyżywienia ze względu na brak zapłaty 3. Wysokość opłaty określana jest

3 przebywającego w naszej placówce na podstawie Rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 12 maja 2011 r. w sprawie rodzajów i szczegółowych zasad działania placówek publicznych, warunków pobytu dzieci i młodzieży w tych placówkach oraz wysokości i zasad odpłatności wnoszonej przez rodziców za pobyt ich dzieci w tych placówkach (Dz. U. Nr 109, poz. 631). Nasze pytanie dotyczy kwestii czy opisane wyżej należności (MOS) są należnościami cywilnoprawnymi czy publicznoprawnymi tak jak MOW-ie? czynnością jednostronną, przez dyrektora placówki Zatem, wiele wskazuje na to, że świadczenie ma cechy świadczenia publicznoprawnego. Czy jednak cechy te będą przekonujące dla organu, by nie opodatkowywać transakcji na to pytanie nie da się rozstrzygnąć bez interpretacji. 3. Bursa Szkolnictwa Ponadpodstawowego nr 1 1. Jesteśmy czynnym płatnikiem VAT. W uzgodnieniu z US Kraków-Krowodrza w deklaracjach VAT-7 za 2015r, w sprzedaży zwolnionej uwzględniałam środki na zasilenie jednostki (jako dotacje zwolnione z VAT). Z informacji ze szkoleń wynika,że środki te powinny być uwzględniane tylko w dochodach wykonanych jb.(d) przy obliczaniu pre-współczynnika. Mogę wyłączyć wymienione wyżej środki ze sprzedaży zwolnionej, ale w tym przypadku zmienią mi się proporcje przy obliczaniu współczynnika. Naszym zdaniem prawidłowo, z zastrzeżeniem, że nie zwolnione, a nie wchodzące do podstawy opodatkowania. Dlaczego tylko? Prewspółczynnik uwzględnia we wzorze te środki, nie zmienia jednak ich charakteru. Środki te nigdy nie należały do kategorii zwolnionej. Jeśli jest to dotacja nie mająca bezpośredniego wpływu na cenę świadczonych usług, to nie stanowi ona podstawy

4 opodatkowania (uwaga, nie jest to kategoria zwolnione ). Pytaniem otwartym jest także to, czy mają Państwo czynności inne niż opodatkowane i zwolnione czyli poza VAT (dotacji w tym nie uwzględniamy) bo być może w ogóle nie ma tutaj obowiązku obliczania prewspółczynnika. Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 26 ustawy, zwalnia się od podatku usługi świadczone przez: jednostki objęte systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w zakresie kształcenia i wychowania, uczelnie, jednostki naukowe Polskiej Akademii Nauk oraz jednostki badawczo-rozwojowe, w zakresie kształcenia na poziomie wyższym - oraz dostawę towarów i świadczenie usług ściśle z tymi usługami związane. Zwolnienie z podatku VAT dla usług o charakterze edukacyjnym zostało także zawarte w art. 43 ust. 1 pkt 29 ustawy, zgodnie z którym zwalnia się od podatku usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego, inne niż wymienione w pkt 26: prowadzone w formach i na zasadach przewidzianych w odrębnych przepisach, lub świadczone przez podmioty, które uzyskały akredytację w rozumieniu przepisów o systemie

5 oświaty wyłącznie w zakresie usług objętych akredytacją, lub finansowane w całości ze środków publicznych - oraz świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane. Zakładając zatem że jednostka objęta jest systemem oświaty w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, a świadczone usługi wypleniają wskazane w przepisach przesłanki świadczone usługi korzystać będą ze zwolnienia. 2. Czy środki na zasilenie jednostki pomniejszać o środki przeznaczone na wypłatę i pochodne od nich w mianowniku pre-współczynnika? 3. Stosowałam też przy odliczaniu Vat-u naliczonego metodę bezpośrednią-w okresie wakacji wynajmujemy pomieszczenia wraz z żywieniem(odliczałam Vat z faktur za produkty żywnościowe w 100% jako związany tylko ze sprzedażą opodatkowaną) oraz wystawiam faktury za energię elektryczną na podstawie licznika z tyt. wynajmu powierzchni pod antenę(vat należny z f-ry sprzedaży odliczałam w całości od Vat-u z faktury zakupowej za energię jako Wzór określony przez Min.Fin tego nie przewiduje Odliczenie od wyżywienia prawidłowo, odliczenie w całości od energii elektrycznej nieprawidłowo. Ustawa o VAT nie przewiduje takiej metody odliczania. Nie łączymy wartości vat należnego z vat naliczonym. Zapewne chodzi o fakturę za energię elektryczną, której część dotyczy wynajmowanej powierzchni. W takim wypadku

6 VAT naliczony związany tylko ze sprzedażą opodatkowaną) Czy w tych przypadkach mam przemnażać obliczony Vat przez pre-współczynnik? zastosowana metoda odliczenia (tyle odliczam ile mam należnego) jest błędna. Ustawa o VAT nigdy nie definiowała takiego mechanizmu. W takim wypadku od zawsze proporcja z art. 90 (a nie stosowana metoda), mniej prawdopodobne, że także prewspółczynnik do rozstrzygnięcia u Państwa czy faktycznie macie Państwo inną działalność niż zwolnioną i opodatkowaną wielce prawdopodobne, że nie.