I W dyrektywie 2003/48/WE \Vprowadza sit;:

Transkrypt

1 Zal~cznik TABELA ZGODNOSCI TVTUL PROJEKTU: TYTUL WDRAZANEGO AKTU 'PRAWNEGO I WDRAZANYCH AKTOW PRAWNrcH ~>:. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osob flzycznych, ustawy o datku dochodowvm od osob orawnvch oraz niektorvch innvch ustaw Dyrektywa Rady 2014/48/UE z dnia 24 marca 2014 r. zmieniaj~ca dyrektywy 2003/48 WE w sprawie opodatkowania dochod6w z oszczydnosci w formie wyplacanych odsetek (Dz. U. UE L Ill z str. 50) Dyrektywa Rady 2014/86/UE z dnia 8 lipca 2014 r. zmieniaj~ca dyrektywy Rady /UE w sprawie wsp6lnego systemu opodatkowania maj~cego zastosowanie w przypadku sp6lek dominuj~cych i sp6lek zalemych r6mych panstw czlonkowskich (Dz. U. UE L 219 z str. 40) Dyrektywa Rady (UE) 2015/121 z dnia 27 stycznia 2015 r. zmieniaj~ca dyrektywy Rady 2011 /96/UE w sprawie wsp6lnego systemu opodatkowania maj~cego zastosowanie w przypadku sp6lek dominuj~cych i sp6lek zalemych r6znych panstw czlonkowskich (Dz. U. UE L 21 z str. 1) Dyrektywa Rady 2014/48/UE z dnia 24 marca 2014 r. zmieniaj:tca dyrektyw~ 2003/48 WE w sprawie opodatkowania dochodow z oszcz~dnosci w formie wyplacanych odsetek Art. 1 pkt 1 I W dyrektywie 2003/48/WE \Vprowadza sit;: nastt(puj~ce zmiany: art. I ust. 2 otrzymuje brzmienie:, 2. Pai1stwa czlonkowskie podejmuj~ niezbydne srodki w celu zapewnienia, aby zadania niezbt(dne do wykonania niniejszej realizowane N Art. 5 1 Kwestia sankcji za niedopelnienie obowi'lzkow informacyjnychjest uregulowana w art ustawy z dnia 10 wrzesnia 1999 r. - Kodeks karny skarbowy. U. Z 2013 f. DOZ. 186 Z Zmiana dotyczy 2 wart. 80, kt6ry okresla sankcje za......

2 podmioty v..ryplacajqce i inne podmioty gospodarcze majqce na ich terytorium siedzibtt lub, w stosownych przypadkach, miejsce faktycznego zarzq.du, niezaleznie od miejsca zamieszkania lub siedziby dtuznika. od kt6rego dtugu powstajq odsetki.'' dalej: kks). Proponowane brzrnienie 80 2: " 2. Platnik, podmiot, o kt6rym mowa w art. 41 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os6b fizycznych, niepelniqcy funkcji platnika, podmiot gospodarczy, podmiot wyplacajq.cy lub posredni odbiorca, kt6ry wbrew obowiqzkowi nie sklada w terminie podatnikowi lub wlasciwemu organowi wymaganej informacji podatkowej lub informacji, o kt6rych mowa wart. 42 ust. 2 pkt 2 lub art. 44d ust. 1, 3 lub 5 powolanej ustawy, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych." Proponowane brzmienie art b kks:, 30b. Uzyte w rozdziale 6 kodeksu okreslenia: "podmiot wyplacajq.cy", "podmiot gospodarczy" oraz "posredni odbiorca" majq. znaczenie nadane im w rozdziale 7a ustawy z dnia 26lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os6b fizycznych (Dz.U. z 2012 r. poz. 361, z p6zn. zm. 3 l)". obowiqzk6w informacyjnych, o kt6rych mowa w updof, przez podmioty zobowiq.zane. Zakres podmiotowy przepisu zostal uzupelniony o podmioty wyplacajq.ce oraz podmioty gospodarcze, o kt6rych mowa w rozdziale 7a updof. Wprowadzono r6wniez zrniany dostosowujq.ca zwtq.zanq. z wprowadzeniem nowego rozdzialu i nowych jednostek redakcyjnych do updof. J ednoczesnie w art b kks uzupelniono objasnienia wyra:zen ustawowych w zwiqzku z wprowadzeniem nowego rozdzialu 2

3 do updof. Art. 1 pkt2 dodaje si<y artykul w brzmieniu:,artykul1a Definicje niekt6rych pojc;6 Do cel6\v niniejszej dyrektywy: a) >>podmiot gospodarczy«oznacza T Art. 1 pkt 9 Art.44c. 1. Ilekro6 w rozdziale jest mowa o: insty1ucj<y kredytowqlub finansowq, (nowy art. 44c ust. 6) podmiocie gospodarczym - oznacza to dowolnq innq osob<y prawnqlub osob<y 1 pkt 6) instytucj<y kredytowqlub finansowq, innq fizycznq, kt6re regulamie lub okazjonalnie osoby prawnqlub osoby fizycznq, kt6re w dokonujq wyplaty odsetek lub zwi~u z prowadzonq dzialalnosciq, zabezpieczajq tego typu \\ryplat<y w dokonujq wyplaty odsetek lub zabezpieczajq rozumieniu niniejszej dyrektywy w ramach takq wyplaty; prowadzenia swojej dzialalnosci zawodowej; b)»miejsce faktycznego zarzqdu«t Art. 1 pkt 9 Art.44c. 1. Ilekro6 w rozdziale jest mowa o: podmiotem, niezaleznie od tego, czy (nowy art. 44c ust. 7) miejscu faktycznego zarzqdu- oznacza posiada osobowos6 prawnq, oznacza 1 pkt 7lit a) to: miejsce, w kt6rym podejmowane Sq a) miejsce, w kt6rym podejmowane Sq kluczowe decyzje dotyczqce zarzqdzania istotne decyzje dotyczqce zarzqdzania niezb<;dne do prowadzenia dzialalnosci podmiotem, lub miejsce, w kt6rym podmiotu jako calosci. W przypadku gdy podejmowana jest wiykszos6 istotnych kluczowe decyzje dotyczqce zarzqdzania Sq decyzji dotyczqcych zarzqdzania w podejmowane w wi<ycej nizjednym kraju odniesieniu do aktyw6w skutkujqcych lub w wic:cej nizjednej jurysdykcji, uznaje wyplatami odsetek, si<y, ze miejsce faktycznego zarzqdu znajduje si<y tam, gdzie podejmowana jest wi<ykszosc kluczo\\rych decyzji dotyczqcych zarzqdzania w odniesieniu do aktyw6w skutkujqcych wyplatami odsetek w rozumieniu niniejszej dyrektywy; c)»miejsce faktycznego zarzqdu«trustu lub T Art. 1 pkt 9 Art.44c. 1. Ilekroc w rozdziale jest mowa o: innej konstrukcji prawnej oznacza: (nowy art. 44c ust. 7) miejscu faktycznego zarzqdu- oznacza (i) staly adres osoby fizycznej, bc;dqcej 1 pkt 7 lit b oraz to: gl6wnq osobq odpowicdzialnq za pkt 9) b) w przypadku przedsiywziycia: podejmowanie kluczowych decyzji 3

4 dotycz'!cych zarz'!dzania w odniesieniu do aktyw6w tej konstrukcji prawnej, lub w przypadku trustu- staly adres powiemika. W przypadku gdy wicrcej niz jedna osoba fizycznajest tak'! gl6wn'! osob'! odpowiedzialn'!, uznaje sicr, i:e miejsce faktycznego zarz'!du znajduje sicr w miejscu stalego adresu osoby, kt6rajest gl6wn'! osob'! odpowiedzialn'! za podejmowanie najwicrkszej czcrsci kluczowych decyzji dotycz'lcych zarz'!dzania w odniesieniu do aktyw6w skutkuj'!cych wyplatami odsetek w rozumieniu niniejszej dyrektywy; lub (ii) adres miejsca, w kt6rym osoba prawna b<rd'!ca gl6wn'! osob'! odpowiedzialn'! za zarz'!dzanie aktywami tej konstrukcji prawnej lub w przypadku trustu - powiernik, podejmuje kluczowe decyzje dotycz'!ce zarz'!dzania tymi aktywami. W przypadku gdy kluczowe decyzje dotycz'!ce zarz'!dzania S'! podejmowane w wicrcej niz jednym kraju lub jurysdykcji, uznaje sicr, i:e miejsce faktycznego zarz'!du znajduje tam, gdzie podejmowanajest najwicrksza czcrsc kluczowych decyzji dotycz'!cych zarz'!dzania w odniesieniu do aktyw6w skutkuj'!cych wyplatami odsetek w rozumieniu niniejszej dyrektywy; - miejsce zamieszkania osoby fizycznej, bctd'!cej gl6wn'! osob'! odpowiedzialn'! za podejmowanie istotnych decyzji dotycz'!cych zarz'!dzania aktywami tego przedsicrwzicrcia lub bcrd'!cej odpowiedzialn'! za podejmowanie najwicrkszej czcrsci istotnych decyzji dotycz'!cych zarz'!dzania w odniesieniu do aktyw6w skutkuj'!cych wyplatami odsetek, lub - miejsce siedziby lub faktycznego zarz'!du osoby prawnej, bctd'lcej gl6wn'! osob'! odpowiedzialn'! za zarz'!dzanie aktywami lub bcrd'!cej odpowiedzialn'! za podejmowanie najwicrkszej czcrsci istotnych decyzji dotycz'!cych zarz'!dzania w odniesieniu do aktyw6w skutkuj'!cych wyplatami odsetek; 9) przedsicrwzicrciu- oznacza to kai:d'! konstrukcjcr prawn'! maj'!c'! swoje ir6dlo w zasadzie swobody um6w lub w czynnosciach prawnych dokonanych przez podatnika lub we wsp6lpracy z nim, w tym trust. d)»podleganie faktycznemu T Art. 1 pkt 9 Art.44c. 1. Ilekroc w rozdziale jest mowa o: opodatkowaniu«oznacza, ze podmiot lub (nowy art. 44c ust. 8) podleganiu faktycznemu opodatkowaniu konstrukcja prawna podlegaj'! obowi'!zkowi 1 pkt 8) - oznacza to podleganie obowi owi podatkowemu od calego swojego dochodu podatkowemu od calosci swoich dochod6w, lub czcrsci tego dochodu przypadaj'!cej jego lub czcrsci tych dochod6w przypadaj'!cej uczestnikom niebcrd'!cym rezydentami, w niebcrd'!cym rezydentami osobom tym od wszelkiego rodzaju wyplat uprawnionym do czcrsci dochodu podmiotu I odsetek. "; lub uczestnikom przedsi~wzicrcia, w tym od 4

5 ~ Art. 1 pkt 3 wszelkiego rodzaju wyplat odsetek. art. 2 otrzymuje brzmienie:,artykul2 Definicja wlasciciela odsetek 1. Do cel6w ninicjszej dyrektywy i bez T Art. 1 pkt 9 Art.44c. 1. Ilekroc w rozdziale jest mowa o: uszczerbku dla ust. 2-4»wlasciciel (nowy art. 44c 2) faktycznym odbiorcy - oznacza to osob~t odsctek«oznacza ka:zdq osobtt fizycznq, na ust.l pkt 2) fizycznq, na rzecz kt6rej Sq dokonywane rzecz kt6rej \\ryplacane sq odsetki lub dla wyplaty odsetek lub dla kt6rej wyplata kt6rej taka wyplata jest zabezpieczana, odsetek jest zabezpieczana, chyba ze osoba chyba ze osoba taka udo\vodni, ze nie ta udowodni, ze: otrzymala takich odsetek ani nie zostaly a) dzialajako podmiot wyplacajqcy lub one zabezpieczone na jej rzecz, co oznacza, b) dziala w irnieniu innego podmiotu i ze: ujawni podmiotowi dokonujqcemu wyplaty a) dziala onajako podmiot wyplacajqcy w lub zabezpieczajqcemu wyplaty odsetek: rozumieniu art. 4 ust. 1; nazw~t, form~t prawnq, adres siedziby lub b) dziala ona w imieniu podmiotu, zarzqdu podmiotu, w kt6rego imieniu dziala niezaleznie od tego, czy posiada on oraz adres miejscajego faktycznego zarzqdu osobowosc prawnq, i ujawnia podmiotowi - jezeli to miejsce znajduje si~t na terytorium gospodarczemu dokonujqcemu wyplaty lub innego pailstwa, lub zabezpieczajqcemu wyplat~t odsetek nazwy, c) dziala w imieniu przedsi~twzi~tcia i ujawni formy prawn!, adres siedziby podmiotu i, podmiotowi dokonujqcemu wyplaty lub jezeli znajduje si~t on w innym kraju lub zabezpieczaj<}cemu wyplat~t odsetek: nazwy jurysdykcji, adres miejsca faktycznego - jezeli taka istnieje, form~t prawnq, adres zarzqdu podmiotu; miejsca faktycznego zarzqdu c) dziala ona w imieniu konstrukcji prawnej przedsi~twziycia oraz nazwy osoby prawnej i uja\\'11ia podmiotowi gospodarczemu lub imiy i nazwisko osoby fizycznej, o dokonujqcemu wyplaty lub kt6rych mowa w art. 44c ust. 1 pkt 7 lit. b, zabezpieczajqcemu wyplaty odsetek nazwy lub -jezeli taka istnieje- fonn~t prawnq, d) dziala w imieniu innej osoby fizycznej adres miejsca faktyczncgo zarzqdu bydqcej faktycznym odbiorcq i ujawni konstrukcji prawnej oraz nazwisko osoby tozsamosc tej osoby fizycznej podmiotowi prawnej lub fizycznej, o kt6rej mowa wart. dokonuj<}cemu wyplaty lub la lit. c); lub zabezpieczajqcemu wyplaty; d) dziala ona w imieniu innej osoby fizycznej bydqcej wlascicielem odsetek i ujawnia podmiotowi wyplacajqcemu tozsamosc wlasciciela odsetek zgodnie z 5

6 art. 3 ust W przypadku gdy podrniot wyplacaj'j:cy posiada infom1acje wskazujqce nato, i:e osoba fizyczna, kt6rej wyplacane Sq odsetki lub na rzecz kt6rej wyplata odsetek jest zabezpieczona, rnoi:e nie bye wlascicielern odsetek, oraz w przypadku gdy nie rna do niej zastosowania ust. 1 lit. a), b) lub c), podmiot wyplacajqcy podejrnuje uzasadnione kroki w celu ustalenia tozsarnosci wlasciciela odsetek zgodnie z rui. 3 ust. 2. Jei:eli podmiot wyplacajqcy nie jest w stanie zidentyfikowac wlasciciela odsetek, uznaje dan'!: osobt:; fizyczn'l: za wlasciciela odsetek. T Art. 1 pkt 9 (nowy art. 44e ust. 4)! 4. Jezeli podmiot wyplacaj'}cy ma uzasadnione W(}tpliwosci, czy osoba 1 fizyczna, kt6rej wyplacane Sq odsetki lub dla : kt6rej wyplata odsetekjest zabezpieczona, I jest faktycznym odbiorc'} oraz gdy nie rna! do niej zastosowrulia art. 44c ust. 1 pkt 2lit. a- c, podejrnuje czynnosci w celu ustalenia tozsrunosci faktycznego odbiorcy zgodnie z ust. 1. Jezeli podrniot wyplacaj'}cy nie jest w strulie ustalic tozsrunosci faktycznego odbiorcy, traktuje osobt:; fizyczn'}, kt6rej wyplacane S'} odsetki lub dla kt6rej wyplata odsetek jest zabezpieczona, jako faktycznego odbiorct:;. 3. W przypadku gdy podrniot gospodarczy, kt6ry jest taki:e objt:;ty zakresern stosowania art. 2 dyrektywy 2005/60/WE Parlrunentu Europejskiego i Rady (9), dokonuje wyplaty odsetek lub zabezpiecza tak'l: wyplatt:; na rzecz podrniotu lub konstrukcji prawnej, kt6re nie podlegaj'l: faktycznemu opodatkowaniu i kt6re rna.i'l: siedzibt:; lub rniejsce faktycznego zarzqdu w kraju lub jurysdykcji poza terytoriurn, o kt6ryrn mowa wart. 7 niniejszej dyrektywy, i poza zakresem terytorialnym stosowru1ia urn6w i ustalen przewidujqcych srodki, kt6re S'J: takie srune lub r6wnowai:ne srodkom zawartym w niniejszej dyrektywie, zastosowru1ie rnajq przepisy akapit6w od drugiego do piqtego niniejszego ustypu. Platnosc uznaje sit:; za dokonanq lub zabezpieczonq bezposrednio na rzecz T Art. 1 pkt 9 (nowy 44c ust. 2) 2. Za podmiot wyplacajqcy uznaje sit:; r6wniez podmiot gospodarczy, bt:;d'}cy instytucj'l obowi'}zanq w rozurnieniu przepis6w o przeciwdzialruliu prruriu pienit:;dzy oraz finansowaniu terroryzmu, jezeli spelnione S'}l'}cznie nastt:;puj'}ce warunki: 1) wyplaca on lub zabezpiecza wyplatt:; odsetek na rzecz podrniotu lub przedsit:;wzit:;cia, umieszczonego na liscie, o ktorej rnowa w ust. 5 pkt 2, lub innego podmiotu lub przedsit:;wzit:;cia, kt6re nie podlegaj'l faktycznernu opodatkowaniu, rnaj'}cych siedzibt:; lub rniejsce faktycznego zarz'}du poza terytorium Unii Europejskiej lub panstwa lub terytorium, z kt6rym Rzeczpospolita Polska jest zwi'}zana umowq w sprawie srodk6w r6wnowai:nych do tych okreslonych w niniejszym rozdziale; 2) ustali on z zastosowruliern srodk6w

7 dowolnej osoby fizyczncj, kt6rajest rezydcntem w pat1stwie cz!onkowskim innym niz pailstwo czlonkowskie podmiotu gospodarczego i kt6ra jest okreslona w art. 3 pkt 6 dyrektywy 2005/60/WE jako rzeczywisty beneficjent podmiotu lub konstrukcji prawnej. Tozsmnosc tej osoby fizycznej ustala si~ z zastosowm1iem srodk6w nalezytej starmmosci wobec klienta przewidzianych wart. 7 i ati:. 8 ust. 1 lit. b) tej dyrektywy. Osob~ t~ uznaje sit( r6\\-niez za wlasciciela odsetek do cel6w niniejszej dyrektywy. bezpieczeilstwa finansowego wobec klient6w, zgodnie z przepisatni o przeciwdzialaniu pratriu pieni~dzy oraz finansowaniu terroryzmu, tozsatnosc faktycznego odbiorcy, za kt6rego uznaje si~ beneficjenta rzeczywistego w rozumieniu tych przepis6w, posiadaj'!cego miejsce zatnieszkatria dla cel6w podatkowych w innym niz Rzeczpospolita Polska pailstwie czlonkowskim Unii Europejskiej. Do cel6w akapitu pierwszego kategorie podmiot6w i konstrukcji prawnych, o kt6rych mowa w orientacyjnym wykazie z zal~cznika 1, uznaje si~ za niepodlegaj~ce faktycznemu opodatkowaniu Podmiot gospodm czy, o kt6rym mowa w akapicie pierwszym. ustala fonn~ prawn~ oraz miejsce siedziby podmiotu lub konstrukcji prawnej albo, w stosownych przypadkach, miejsca ich faktycznego zarz~du, z wykorzystatriem informacji ujawnionych przez dowoln~ osob~ fizyczn'! dzialaj~cq w imieniu podmiotu lub konstrukcji prawnej, w szczeg6lnosci zgodnie z ust. 1 lit. b) i c), chyba ze podmiot gospodarczy posiada bardziej T T Art. 1 pkt 9 (nowy art. 44c ust. 5 pkt 2) Art. 1 pkt 9 (nowy art. 44e ust. 5) 5. Minister wlasciwy do spraw finans6w publicznych okresli, w drodze rozporz'!dzenia: 2) list~ podmiot6w i przedsi~wzi~c, kt6re uznaje si~ za niepodlegaj'lce faktycznemu opodatkowaniu, do cel6w ustalenia podmiotu wyplacaj'!cego, o kt6rym mowa w ust. 2 - uwzgl~dniaj'lc wymagatria okreslone prawem Unii Europejskiej reguluj'lcym opodatkowatrie dochod6w z oszcz~dnosci w formic wyplacanych odsetek. 5. Podmiot gospodarczy b~d'!cy instytucj'l obowi'lzan'l, o kt6rej mowa wart. 44c ust. 2: 1) ustala form~ prawn<'! podmiotu lub przedsi~wzi~cia, o kt6rym mowa w art. 44c ust. 2 pkt 1, oraz miejsce jego siedziby lub miejsce faktycznego zarz'ldu- na podstawie danych ujawnionych przez osob~ fizyczn'l dzialajllc'l w imieniu tego podmiotu lub przedsi~wzi~cia, chyba ze ten podmiot gospodarczy posiada wiarygodne informacje wskazuj'lce nato, ze dane ujawnione Sll 7

8 wiarygodne infom1acje wskazuj~ce na to, nieprawdziwe lub niekompletne; ze otrzymane dane S<l nieprawidlowe lub 2) w przypadku gdy podmiot lub niekompletne na potrzeby zastosowania przedsicrwzicrcie, umieszczone na liscie, o niniej szego ustcrpu. kt6rej mowa w art. 44c ust. 5 pkt 2, twierdz~, ze podlegaj~ faktycznemu W przypadku gdy dany podmiot lub opodatkowaniu, ten podmiot gospodarczy konstrukcja prav..na nie nalez~ do zadnej z ustala okolicznosc faktycznego kategorii, o kt6rych mowa w zal~czniku I, opodatkowania- na podstawie og6lnie lub gdy nalez'l do tych kategorii, ale uznanych fakt6w lub dokument6w twierdz~ ze podleg~i'l faktycznemu urzcrdowych przedstawionych przez ten opodatkowaniu, podmiot gospodarczy, o podmiot lub przedsicrwzicrcie, lub tych kt6rym mowa w akapicie pierwszym, dokument6w dostcrpnych w wyniku ustala, czy podlegaj'l one faktycznemu zastosowania srodk6w bezpieczeilstwa opodatkowaniu na podstawie og6lnie finansowego wobec klient6w zgodnie z uznanych fakt6w lub na podstawie przepisami o przeciwdzialaniu praniu dokument6w urzcrdowych przedstawionych pienicrdzy oraz finansowaniu terroryzmu; w przez dany podmiot lub konstrukcjcr prawi1'1 ten sam spos6b podmiot gospodarczy lub dostcrpnych dzittki srodkom nalezytej bcrd~cy instytucj~ obowi~zan~ ustala, czy starannosci wobec klienta przedsicrwzicrtych inne podmioty lub przedsicrwzicrcia, o zgodnie z dyrektyw~ 2005/60/WE. kt6rych mowa w art. 44c ust. 2 pkt 1,. podlegaj~ faktycznemu opodatkowaniu. 4. W sytuacji gdy podmiot lub konstrukcjcr T Art. 1 pkt 9 3. Za faktycznego odbiorccr odsetek prawn<} uznaje sit( za podmiot wyplacaj~cy (nowy art. 44c ust. wyplaconych lub zabezpieczonych na rzecz w przypadku otrzymania wyplaty odsetek 3) posredniego odbiorcy uznaje sicr osobcr lub zabezpieczenia takiej wyplaty zgodnie z fizyczn~, kt6ra: art. 4 ust. 2, wyplatt( odsetek uznaje sit( za 1) jest uprawniona do otrzymania dochodu nalezfig! nastt;puj'lcym osobom fizycznym, pochodzg!cego z aktyw6w skutkujg!cych kt6re uznaje sit( za wlascicieli odsetek do wyplatg! odsetek lub do otrzymania innych cel6w niniejszej dyrektywy: aktyw6w stanowig!cych takgt wyplatcr - w a) osobie fizycznej uprawnionej do czcrsci odpowiadaj~cej przysluguj~cemu otrzymania dochodu pochodz lcego z upraw11ieniu; aktyw6w skutkuj~cych tak~ wyplat'llub 2) wniosla bezposredni lub posredni wklad ' upraw11ionej do otrzymania innych do aktyw6w tego posredniego odbiorcy - w aktyw6w stanowi'lcych tak~ wyplatt(, w czc;sci dochodu pochodzljcego z aktyw6w: przypadku gdy podmiot lub konstrukcja skutkujg!cych wyplatg! odsetek lub z innych praw11a otrzymujq platnosc lub gdy aktyw6w stanowi'lcych tak~ wyplatcr, do platnosc taka jest zabezpieczana na ich kt6rej nie S'l upraw11ione osoby fizyczne, o 8

9 rzecz, w czysci odpowiadajqcej kt6rych mowa w pkt 1; uprawnieniu tej osoby do tego dochodu; 3) w p6zniejszym okresie uzyskuje prawo b) w odniesieniu do dowolnej czysci do calosci lub czysci aktyw6w skutkujqcych dochodu pochodzqcego z aktyw6w wyplatq odsetek lub do innych aktyw6w skutkujqcych takq wyplatq lub z innych stanowiqcych tak~ wyplat(( - w czysci aktyw6w stanowil:}cych takq wyplaty, do odpowiadajqcej temu uprawnieniu - jezeli w kt6rej nie Sq upra\\lnione osoby, o kt6rych momencie otrzymania lub zabezpieczenia mowa w lit. a), gdy podmiot lub wyplaty na rzecz posredniego odbiorcy, konstrukcja pra\\lna otrzymuj<:j. platnosc lub osoby fizyczne, o kt6rych mowa w pkt 1 lub gdy platnosc taka jest zabezpieczana na ich 2, nie Sq upra\\lnione l<:j.cznie lub oddzielnie rzecz- osobie fizycznej, kt<'>ra wniosla do calosci dochodu pochodz<:j.cego z bezposredni lub posredni wklad do aktyw6w skutkuj<:j.cych tak<:j. wyplatq lub do aktyw6w danego podmiotu lub danej innych aktyw<'>w stanowi<:j.cych tak<:j. wyplat((. konstmkcji prawnej, bez wzglc;du nato, czy Calkowita kwota, kt<'>r<:). uznaje siy za osoba taka jest uprawniona do aktyw<'>w lub nalezilq tej osobie fizycznej, nie moze dochodu podmiotu lub konstrukcji prawnej; przekraczac kwoty wyplaty odsetek c) osoby, o kt<'>rych mowa w lit. a) lub b), dokonanej lub zabezpieczonej na rzecz nie Sq uprawnione lqcznie lub oddzielnic do posredniego odbiorcy pomniejszonej o calosci dochodu pochodzqcego z aktyw6w czysc, kt6ra zostala przypisana osobie skutkujqcych takll wyplatlllub do fizycznej, o kt6rej mowa w pkt 1 lub 2. wszystkich innych akt)'\:v6w stanowiqcych takq wyplaty w momencie otrzymania wyplaty odsetek lub zabezpieczenia wyplaty odsetek -osobie fizycznej- w czysci odpowiad<-1,jqcej uprawnieniu tej osoby do tego dochodu- kt6ra w p6zniejszym okresie, uzyskuje prawo do calosci lub czysci aktyw6w skutkujqcych wyplatq odsetek lub do innych aktyw6w st<mowiqcych takq wyplatt( odsetek. Calkowita kwota, kt6rq uznaje siy za naleznq takiej osobie fizycznej, nie moze bye wyzsza od kwoty wyplaty odsetek otrzymanej przez podmiot lub konstrukcjy pra\\lnq lub zabezpieczonej na ich rzecz, po odliczeniu czysci, kt6ra zostala przypisana zgodnie z niniejszym ust~pem osobie 9

10 tizycznej, o kt6rej mowa w lit. a) lub b). Art. 1 pkt4 art. 3 i 4 otrzymuj~ brzmienie:,artykul3 Tozsamosc i miejsce zamieszkania wlascicieli odsetek 1. Ka:lde panstwo czlonkowskie przyjmuje T Art. 1 pkt 9 Art. 44e 1. Sporz'}.dzaj'}.c informacje, o W zwi'}.zkuz na swoim terytorium procedury niezbydne (nowy art. 44e ust. kt6rych mowa w art. 44d ust. 1, podmiot komp1eksowym do umozliwienia podmiotowi 1-3) wyplacaj'lcy: uregulowaniem wyplacaj'lcemu identytikacji wlascicieli 1) ustala tozsamosc faktycznego odbiorcy w zasad ustalania odsetek oraz ich miejsca zamieszkania do zakresie: tozsamosci ce16w okreslonych w art. 8-12, a takze a) imienia i nazwiska, adresu zamieszkania, faktycznego zapewnia stosowanie tych procedur. daty i miejsca urodzenia- na podstawie odbiorcy, w tym przedstawionego przez niego paszportu lub w zakresie jego Procedury takie musz'l bye zgodne z urzydowego dokumentu potwierdzaj'lcego numeru minimalnymi standardami okreslonymi w tozsamosc lub, w przypadku gdy dane te nie identyftkacji ust. 2 i 3. S<! zawarte w wymienionych dokumentach, podatkowej, na podstawie innego dokumentu intencj'l 2. Podmiot wyplacaj~cy ustala tozsamosc potwierdzaj ~cego tozsamosc, projektodawcy wlasciciela odsetek na podstawie b) numeru identyftkacji podatkowej lub jego bylo minimalnych standard6w zr6znicowanych odpowiednika, nadanego przez panstwo uregulowanie tej w zaleznosci od tego, kiedy powstaly czlonkowskie Unii Europejskiej, w kt6rym materii w jednej powil;}zania miydzy podmiotem faktyczny odbiorca ma miejsce ustawie- o wyplacaj<}.cym a wlascicielem odsetek, w zamieszkania dla cel6w podatkowych - na podatku nastypuj'}.cy spos6b: podstawie urzydowych dokument6w dochodowym od a) w odniesieniu do stosunk6w umownych zawieraj'lcych ten numer lub jego os6b ftzycznych. powstalych przed dniem 1 stycznia 2004 r. odpowiednik; W konsekwencji podmiot wyplacaj~cy ustala tozsamosc 2) przyjmuje, ze faktyczny odbiorca ma art. 11 ust. 5 wlasciciela odsetek, na kt6r'l skladaj~ si~ miejsce zamieszkania dla cel6w ustawyo jego nazwisko i adres, korzystaj'lc z podatkowych, w panstwie lub terytorium zasadach posiadanych informacji, w szczeg6lnosci na wskazanym w przedstawionym przez niego ewidencji i podstawie przepis6w obowi'lzuj'lcych w certyftkacie rezydencji, wydanym w okresie identyftkacji panstwie swojej siedziby, oraz na 3 lat poprzedzaj'lcych daty wyplaty odsetek podatnik6w i podstawie dyrektywy 2005/60/WE; lub daty, w kt6rej wyplata odsetek platnik6w b) w odniesieniu do stosunk6w umownych przyslugiwala faktycznemu odbiorcy, o powielalby powstalych lub, w przypadku braku kt6rym mowa wart. 44c ust. 3, pod materi<r stostmk6w umownych, transakcji warunkiem ze okres wa:lnosci certyftkatu uregulowan'l w 10

11 zrealizowanych w dniu 1 stycznia 2004 r. tub po tej dacie, podmiot wyplacaj~cy ustala tozsamosc wlasciciela odsetek, na kt6r! skladaj! siy jego nazwisko, adres, data i miejsce urodzcnia oraz, zgodnie z vvykazem, o kt6rym mowa w ust. 4, numer identytikacji podatkowej lub jego odpowiednik nadany przez pru1stwo czlonkowskie, w kt6rym wlasciciel odsetek ma miejsce zamieszkania do cel6w podatkowych. W odniesieniu do stosunk6w mnov,mych powstalych lub, w przypadku braku stosunk6w umownych, transakcji zrealizowanych przed dniem 1 lipca 2015 r. informacje dotycz!ce daty i miejsca urodzenia S! wymagane wyl!cznie w przypadku, gdy nic jest dostypny taki numer identytikacji podatkowej ani jego odpowiednik. Dane, o kt6rych mowa w akapicic pierwszym lit. b), ustala si<r na podstawic paszportu lub urz<rdowcgo dowodu tozsrunosci lub dowolnego innego urzt;dowego dokumentu potwierdzaj!cego tozsan1osc - w stosownych przypadkach, zgodnie z wykazem, o kt6rym mowa w ust. 4 - przedstawionych przez wlasciciela odsetek. Wszelkie wymagane dane, kt6re nie s~ zawarte w tych dokumentach, ustala si<r na podstawie dowolnego innego dokumentu potwierdzajqcego tozsamosc, przedstawionego przcz wlasciciela odsetek. 3. W przypadku gdy wlasciciel odsetek dobrowolnie przedstawi zaswiadczenie 0 miejscu zamieszkania do cel6w 11 obejmuje odpowiednio dat(( wyplaty odsetek lub dat~, w kt6rej taka wyplata przyslugiwala faktycznemu odbiorcy, a w razie nieprzedstawienia takiego certyfikatu - w pru1stwie lub terytorium, w kt6rym ma on miejsce zrunieszkruria; 3) ustala miejsce zrunieszkruria, o kt6rym mowawpkt2: a) na podstawie adresu zrunieszkruria ustalonego zgodnie z pkt 1 lit a, lub b) w przypadku faktycznego odbiorcy przedstawiajqcego paszport lub inny urz~dowy dokmnent potwierdzaj(!cy tozsrunosc wydany przez organy pru1stwa lub terytorimn, o kt6rych mowa w art. 44d ust. 1 pkt 1, kt6ry deklaruje, ze rna rniejsce zrunieszkania dla cel6w podatkowych w innym pru1stwie lub terytorimn, niz okreslone w art. 44d ust. 1 pkt 1 : - na podstawie przedstawionego przez niego certyfikatu rezydencji wydanego przez wlasciwy organ podatkowy zadeklarowanego pru1stwa lub terytorimn w okresie 3 lat, o kt6ryrn rnowa w pkt 2; jezeli faktyczny odbiorca nie przedstawi certyfikatu rezydencji, podmiot wyplacaj(!cy uznaje, ze pru1stwern lub terytoriurn, w kt6ryrn faktyczny odbiorca rna rniejsce zrunieszkania jest pru1stwo lub terytorimn, kt6re wydalo paszport lub inny urz~dowy dokmnent potwierdzaj(!cy tozsrunosc, - na podstawie urz~dowej dokmnentacji, wskazuj(!cej rniejsce zrunieszkania do cel6w podatkowych faktycznego odbiorcy, w zwi(!zku zjego statusern dyplornatycznym lub innymi przywilejruni ustalonyrni zgodnie z prawem rni~dzynarod~rn, w niniejszym przepisie. W zwi(!zku z powyzszyrn art. 11 ust. 5 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnik6w i platnik6w zostanie uchylony.

12 podatkov,.rych, wydane przez wlasciwy organ danego kraju w okresie trzech lat poprzedzaj~cych datt( wyplaty lub w p6iniejszej dacie, w kt6rej uznaje sit(, ze wyplata odsetek przyslugiwala wlasciciejowi odsetek, uznaje sit(, ze jego miejsce zamieszkania znajduje sit( w tym kraju. W razie niespelnienia tego wymogu za miejsce jego zamieszkania uznaje sit( kraj, w kt6rym ma on staly adres. Podmiot wyplacaj~cy ustala staly adres wlasciciela odsetek na podstawie nastypuj~cych minimalnych standard6w: a) w odniesieniu do stosunk6w umownych powstalych przed dniem 1 stycznia 2004 r., podmiot wyplacaj~cy ustala aktualny staly adres wlasciciela odsetek, korzystaj~c z naj lepszych posiadanych informacj i, w szczeg6lnosci na podstawie przepis6w obowi~zuj~cych w panstwie swojej siedziby, oraz na podstawie dyrektywy 2005/60/WE; b) w odniesieniu do stosunk6w umownych powstalych lub, w przypadku braku stosunk6w umownych, transakcji zrealizowanych w dniu 1 stycznia 2004 r. lub po tej dacie, podmiot wyplacaj~cy ustala aktualny staly adres wlasciciela odsetek na podstawie adresu uzyskanego w wyniku zastosowania procedur identyfikacyjnych okreslonych w ust. 2 aka pit pierwszy lit. b), uaktualnianego na podstawie najnowszej, dostt(pnej podmiotowi wyplacaj~cemu dokumentacji. innym paitstwie niz paitstwo, w kt6rym ma miejsce zamieszkania-jezeli podmiot wyplacaj~cy dysponuje tak~ dokumentacj~. 2. W odniesieniu do wyplat odsetek dokonanych lub zabezpieczonych na podstawie um6w zawartych przed dniem 1 stycznia 2004 r., podrniot wyplacaj~cy moze ustalic, na podstawie posiadanych informacji, tozsamosc faktycznego odbiorcy tylko w zakresie imienia, nazwiska oraz adresu zamieszkania. 3. W odniesieniu do wyplat odsetek dokonanych lub zabezpieczonych na podstawie um6w zawartych przed dniem 1 lipca 2015 r., lub w przypadku braku um6w - do wyplat odsetek dokonanych lub zabezpieczonych przed dniem 1 lipca 2015 r., podmiot wyplacaj~cy ustala datt( i miejsce urodzenia faktycznego odbiorcy wyl~cznie w przypadku, gdy nie jest dostt(pny numer identyfikacji podatkowej lub jego odpowiednik. W ustawie z dnia 13 pal:dziernika 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatnik6w i platnik6w (Dz. U. z 2012 r. poz. 1314, z 2013 r. poz. 2 oraz z 2014 r. poz. 1161) wart. 11 uchyla sit( ust. 5. W sytuacji, o kt6rej mowa w akapicie pierwszym lit. b), gdy wlasciciele odsetek 12

13 przedstawiajq paszport lub urzt;dowy dow6d tozsamosci lub dowolny inny urzt:dowy dokument potwierdzajqcy tozsamosc wydany przez jedno z panstw czlonkowskich i deklarujq sit; jako rezydenci paiistwa trzeciego, miejsce zamieszkania ustala sit; na podstawie zaswiadczenia o miejscu zamieszkania do cel6w podatkowych, wydanego przez wlasciwy organ panstwa trzeciego, za rezydenta kt6rego uznaje sit; dany wlasciciel odsetek. w okresie trzech lat poprzedzajqcych dat(( wyplaty lub w p6zniejszej dacie, w kt6rej uznaje sit(, ze wyplata odsetek stala si~t nalei:na wlascicielowi odsetek. W przypadku nieprzedstawienia takiego zaswiadczenia za panstwo zamieszkania uznaje sit; panstwo czlonkowskie, kt6re wydalo paszport, urzttdovvy dow6d tozsamosci lub inny urzttdowy dokumcnt potwierdzajqcy tozsamosc. W odniesieniu do wlascicieli odsetek, co do kt6rych podmiot wyplacajqcy dysponuje urzttdowq dokumentacjq, z kt6rej wynika, ze w zwiqzku z przywilejami zwiqzanymi z ich statusem dyplomatycznym lub innymi zasadami ustalonymi na poziomie mittdzynarodowym ich miejscem zamieszkania do cel6w podatkowych jest kraj im1y niz kraj, w kt6rym posiadajq oni staly adres, miejsce zan1ieszkania ustala siy na podstawie wspomnianej dokumentacji urzt;dowej dostt;pnej podmiotowi wyplacajqcemu. 4. Do dnia 31 grudnia 2014 r. kazdc N Nie wymaga implementacji. 13

14 pru1stwo czlonkowskie przyznaj~ce numery identyfikacj i podatkowej lub ich odpowiedniki informuje Komisjt( o strukturze i fom1acie tych numer6w, jak r6wniez o urzttdowych dokumentach zawieraj~cych informacje dotycz~ce przyznanych numer6w identyfikacyjnych. Ka:Zde pailstwo czlonkowskie infommje r6wniez Komisjt( o wszelkich zmirumch w tym zakresie. Komisja publikuje sporz~dzony wykaz otrzymanych informacji w Dzienniku Urzttdowym Unii Europej skiej. Artykul4 Podmioty wyplacaj~ce 1. Do ce16w niniejszej dyrektywy za podmiot wyplac~j~cy uznaje siy podmiot gospodru czy maj<f.cy siedzib(( w pailstwie czlonkowskim, dokonuj~cy wyplaty odsetek lub zabezpieczaj<f.cy tego rodzaju v..'yplat(( bezposrednio na rzecz wlasciciela odsetek. Do cel6w niniejszego ustt(pu nie jest istotne, czy dany podmiot gospodarczy jest dlu:znikiem wierzytelnosci lub emitentem papieru wartosciowego bttd'}cego ir6dlem dochodu, czy tez podmiotem gospodarczym, kt6remu dluznik lub emitent lub wlasciciel odsetek zlecil wyplat~ dochodu lub zabezpieczenie wyplaty dochodu. Do cel6w niniejszej dyrektywy za podmiot wyplacaj~cy uznaje si~ r6wniez podmiot gospodarczy maj~cy siedziby w pailstwie T Art. 1 pkt 9 (nowy art. 44c ust. 1 pkt 1) 14 Art.44c. 1. Ilekroc w rozdziale jest mowa o: 1) podmiocie wyplacajq.cym - oznacza to podmiot gospodarczy maj'}cy siedzib<r lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, kt6ry dokonuje wyplaty odsetek lub zabezpiecza tak'} wyplatt(: a) bezposrednio na rzecz faktycznego odbiorcy, b) na rzecz innego podmiotu gospodarczego, w tym swojego zakladu zagranicznego 1ub swojej sp6lki zale:znej, majq.cego siedzib<r lub zarzq.d poza terytorium Unii Europejskiej lub pailstwa lub terytorium, z kt6rym Rzeczpospolita Polska jest zwi'}zana UffiOW'} W sprawie srodkow fowllowaznych do tych okreslonych w niniejszym rozdziale, i na podstawie dostt(pnych mu informacji moze domniemywac, ze podmiot ten wyplaci te odsetki lub zabezpieczy takq. wyplat<r bezposrednio na rzecz faktycznego

15 czlonkowskim, w przypadku spelnienia nastypuj~cych wamnk6w: a) dokonuje on wyplaty odsetek lub zabezpiecza tego rodzaju wyplattt na rzecz innego podmiotu gospodarczego, w tym stalego zakladu lub sp6lki zaleznej pierwszego podmiotu gospodarczego maj~cego siedzib(( poza terytorium, o kt6rym mowa w ati. 7, i poza teryimialnym zakresem stosowania wn6w i ustaleii przewiduj'lcych srodki, ktore S<! takie Satne lub r6wnowa.zne srodkom zawartym w niniejszej dyrektywie; oraz b) pierwszy podmiot gospodarczy rna powody, by S<!dzic- na podstawie dostypnych mu infom1acji - ze drugi podmiot gospodru-czy wyp1aci doch6d lub zabezpieczy tego typu wyplattt bezposrednio na rzecz wlasciciela odsetek b((d<!cego osob<! tizycznq, o kt6rej pierwszy podmiot gospodarczy wie, ze jest ona rezydentem innego paitstwa czlonkowskiego, z uwzgl((dnieniem rui. 3. W przypadku spelnienia warw1k6w, o kt6rych mowa w akapicie pierwszym lit. a) i b), wyplattt dokonatl<!lub zabezpieczon'l przez pierwszy podmiot gospodarczy uznaje siy za dokonan<!lub zabezpieczonq bezposrednio na rzecz wlasciciela odsetek, o kt6rym mowa w akapicie pierwszym lit. b). odbiorcy maj~cego miejsce zamieszkania dla cel6w podatkowych w innym niz Rzeczpospolita Polska paitstwie czlonkowskim Unii Europejskiej; 2. Podmiot lub konstrukcjy praw11'!, kt6rych miej see faktycznego zarz<!du znajduje siy w paiistwie czlonkowskim i kt6re nie podlegaj'l faktycznemu T Art. 1 pkt 9 (nowy art. 44c ust. 1 pkt 3) 15 Art.44c. 1. Ilekroc w rozdziale jest mowa o: 3) posrednim odbiorcy- oznacza to podmiot lub przedsi((wzi((cie, umieszczone na liscie, o kt6rej mowa w ust. 5 pkt 1, lub podmiot

16 opodatkowaniu na mocy og61nych zasad opodatkowania bezposredniego majq.cych zastosowanie albo w tym panstwie czlonkowskim, albo w pm1stwie czlonkowskim, w kt6rym dm1y podmiot lub konstrukcja prawna majq. siedzib~, tub w dowolnym panstwie lub jurysdykcji, w kt6rych posiadajq. one siedzibct do cel6w podatkowych, uznaje siy za podmiot \\yplacajq.cy w przypadku otrzymania wyplaty odsetek lub zabezpieczenia tego rodzaju W)'platy. lub przedsictwzictcie majctce miejsce faktycznego zarz ldu w panstwie czlonkowskim Unii Europejskiej, kt6re nie podlega faktycznemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym w tym panstwie albo w panstwie siedziby, i kt6re otrzymujct wyplat<r odsetek lub zabezpieczenie takiej wyplaty - chyba ze ka:zdy z nich udokumentuje podmiotowi wyplacajctcemu, ze: Do cel6w niniejszego ustypu kategorie podmiot6w i konstrukcji prawnych, o kt6rych mowa w orientacyjnym wykazie zawartym w zalq.czniku II, uznaje si<r za niepodlegajq.ce faktycznemu opodatkowani u. W przypadku gdy podmiot lub konstrukcja prawna nie nalezq. do zadnej z kategorii, o kt6rych mowa w orientacyjnym wykazie zawartym w zalq.czniku II, lub gdy sq. one uj((te w tym zalq.czniku, ale twierdzq., ze podlegajq. faktycznemu opodatkowaniu, podmiot gospodarczy ustala, czy podlegajq. one faktycznemu opodatkowaniu na podstawie og6lnie uznanych fakt6w lub na podstawie dokument6w urzctdowych przedstawionych przez dany podmiot lub konstrukcjy pra\\nctlub dost((pnych w wyniku zastosowania srodk6w nalezytej T T Art. 1 pkt 9 (no\\'y art. 44c ust. 5 pkt 1) Art. 1 pkt 9 ( no\\'y art. 44e ust. 6) 5. Minister wlasci""'y do spraw finans6w publicznych okresli, w drodze rozporzctdzenia: 1) list(( podmiot6w i przedsi((wzi((c, kt6re uznaje si<r za niepodlegajctce faktycznemu opodatkowaniu, do cel6w ustalenia posredniego odbiorcy, - uwzglydniajctc \\'Ymagania okreslone prawem Unii Europejskiej regulujctcym opodatkowanie dochod6w z oszcz<rdnosci w formie wyplacanych odsetek. 6. Jezeli podmiot gospodarczy dokonuje lub zabezpiecza \\'Yplat<r odsetek na rzecz podmiotu lub przedsi<rwzi<rcia, umieszczonego na liscie, o kt6rej mowa w art. 44c ust. 5 pkt 1, kt6re twierdzq., ze podlegajct faktycznemu opodatkowaniu albo na rzecz innego podmiotu lub przedsi<rwzi<rcia, ten podmiot gospodarczy ustala okolicznosc faktycznego opodatkowania- na potrzeby art. 44c ust. 1 pkt 3 - na podstawie og6lnie uznanych fakt6w lub dokument6w urz((do\\'ych przedstawionych przez podmiot lub 16

17 ~- staram1osci wobec klienta przedsi9wziytych przedsiywziycie, lub tych dokument6w zgodnie z dyrektywq 2005/60/WE. Podmiot gospodarczy majqcy siedzib9 w pru1stwie czlonkowskim, kt6ry dokonuje \\)'platy odsetek lub zabezpiecza tego rodzaju wyplat9 na rzecz podmiotu lub konstrukcji prawnej, o kt6rych mowa w niniej szym us typic i kt6rych miej see faktycznego zarzqdu znajduje siy w panstwie czlonkowskim innym niz panstwo, w kt6rym rna siedzib9 dany podmiot gospodarczy, przekazuje wlasciwym organom pa6stwa czlonkowskiego swojcj siedziby nastcypujqce dane, \\)'korzystuj'lc infonnacje wskazane wart. 2 ust. 3 akapit czwarty lub inne dostcypne informacje: (i) nazwcy podmiotu lub konstrukcji prawnej, o ile taka istnieje; (ii) ich fomw prawnq.; (iii) miejsce ich faktyczncgo zarzq.du; (iv) calkowitq kwoty \vyplat odsetek, okreslon'l zgodnie z art. 8, wyplaconq.lub zabezpieczonq. na rzecz podmiotu lub konstrukcji prawnej; (v) dat<r ostatniej \\)'platy odsetek. T Art. 1 pkt 9 (nowy art. 44d ust. 3) 17 dostcrpnych w wyniku zastosowania srodk6w bezpieczenstwa finansowego wobec klient6w zgodnie z przepisami o przeciwdzialaniu praniu pieni9dzy oraz finansowaniu terroryzmu. 3. Podmiot gospodarczy dokonujq.cy wyplaty lub zabezpieczenia wyplaty odsetek, na rzecz posredniego odbiorcy majq.cego miejsce faktycznego zarzqdu w innym niz Rzeczpospolita Polska panstwie czlonkowskim Unii Europejskiej lub w panstwie lub na terytorium zale:znym lub terytorium stowarzyszonym Zjednoczonego Kr6lestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii P6lnocnej oraz Kr6lestwa Niderland6w, z kt6rym Rzeczpospolita Polska jest zwiqzana umowq. w sprawie srodk6w r6wnowa:znych do srodk6w okreslonych w niniejszym rozdziale, 1) sporzq.dza wedlug ustalonego wzoru informacj9 obejmujqcq: a) nazwcy- jezeli taka istnieje, fonn<r prawnq posredniego odbiorcy, b) miejsce faktycznego zarzqdu posredniego odbiorcy, c) calkowitq. kwotcr wyplat odsetek wyplaconqlub zabezpieczonq na rzecz posredniego odbiorcy, d) dat<r ostatniej wyplaty odsetek; 2) przesyla informacj<r, o kt6rej mowa w pkt 1, w terminie do konca miesiqca nast<rpujqcego po zakonczeniu swojego roku podatkowego: a) posredniemu odbiorcy, b) za pomocq srodk6w komunikacji elektronicznej urz<;dowi skarbowemu, przy

18 Osoby fizyczne uznawane za wlascicieli odsetek wyplaconych lub zabezpieczonych na rzecz podmiot6w lub konstrukcji prawnych, o kt6rych mowa w akapicie pierwszym niniejszego ustypu, S'f okreslane zgodnie z zasadami przewidzianymi w art. 2 ust. 4. W przypadku gdy zastosowanie ma art. 2 ust. 4 lit. c), podmiot lub konstrukcja prawna- ka.zdorazowo, gdy dana osoba fizyczna uzysk~je w p6zniejszym okresie prawo do aktyw6w skutkuj<fcych tak<f wyplat<f odsetek lub do innych aktyw6w stanowi<fcych wyplat~t odsetek - przckazuj<f wlaschvym organom pailstwa czlonkowskiego, w kt6rym posiadaj'l miejsce faktycznego zarz<fdu, informacje okreslone w art. 8 ust. 1 akapit drugi. Podmiot lub konstrukcja prawna informuj<f r6wniez wlasciwe organy o wszelkich zmianach miejsca faktycznego zarz<fdu. T Art. 1 pkt 9 (nowy art. 44d ust. 5) pomocy kt6rego naczelnik urz((du skarbowego wlasciwy w sprawach opodatkowania os6b zagranicznych wykonuje swoje zadania. 5. W przypadku, o kt6rym mowa w art. 44c ust. 3 pkt 3, posredni odbiorca przez okres 1 0 lat, ale nie dlu:zej niz do dnia wyplaty odsetek faktycznemu odbiorcy, przekazuje za pomoc<f srodk6w komunikacji elektronicznej urz((dowi, o kt6rym mowa w ust. 1 pkt 2, informacje, o kt6rych mowa w ust. 1, za rok podatkowy, w kt6rym otrzymal wyplat(( odsetek lub zabezpieczenie takiej wyplaty. Posredni odbiorca, w spos6b okreslony w zdaniu pierwszym, przesyla takze urz((dowi, o kt6rym mowa w ust. 1 pkt 2, informacj(( o zmianie swojego miejsca faktycznego zarz<fdu w terminie 14 dni od tej zmiany. Obowi<fzki, o kt6rych mowa w akapicie pi<ftym, pozostaj'1 w mocy przez 10 lat od daty ostatniej wyplaty odsetek otrzymanej lub zabezpieczonej przez podmiot lub konstrukcj(( prawn<f albo ostatniej daty, w kt6rej dana osoba fizyczna uzyskala prawo do akiyw6w skutkuj<fcych takq wyplat<f odsetek lub do innych aktyw6w stanowi<fcych wyplat(( odsetek, w zaleznosci od tego, kt6ra z tych dat jest p6zniej sza. T Art. 1 pkt 9 (nowy art. 44d ust. 6) 6. Okres, o kt6rm mowa w ust. 5, liczony jest od p62:niejszego z dni: 1) dnia ostatniej wyplaty odsetek otrzymanej lub zabezpieczonej przez posredniego odbiorcct, albo 2) ostatniego dnia, w kt6rym osoba fizyczna, o kt6rej mowa w art. 44c ust. 3 pkt 3, uzyskala prawo do aktyw6w skutkuj<fcych tak<f wyplat(( odsetek lub do innych aktyw6w stanowi<fcych wyplaty odsetek. 18

19 ~-- Jezeli podmiot lub konstrukcja pravvna, w N Art. 1 pkt 9 9. Minister wlasciwy do spraw finans6w przypadku, w kt6rym zastosowanie ma art. (nowy art. 44d ust. publicznych okresli, w drodze 2 ust. 4 lit. c), przeniosly miejsce 9) rozporzct.dzenia, wz6r informacji, o kt6rych faktycznego zarzct.du do innego pailstwa mowa w ust. 1 i 3, z uwzglt(dnieniem czlonkowskiego, wlasciwe organy wymagail okreslonych przez Komisjt( pierwszego pailstwa czlonkowskiego Europejskct. dotyczct.cych wsp6lnych przekazujq wlasciwym organom nowego format6w i praktycznych procedur pailstwa czlonkowskiego nast~pujqce niezb<rdnych do cel6w elektronicznej informacje: wymiany tych informacji, wraz z (i) kwoty wyplaty odsetek otrzymanej przez objasnieniami co do sposobu wypelniania podmiot lub konstrukcj~ prawnct. lub tych informacji oraz terminu i miejsca ich zabezpieczonej na ich rzecz, kt6ra nadal nie skladania, w celu umozliwienia jednolitego i rna pok.rycia w przeszlych uprawnieniach poprawnego przekazywania tych informacji do stosownych aktyw6w; przez podmiot wyplacajct.cy, posredniego (ii) datt( ostatniej wyplaty odsetek odbiorc<r oraz podmiot gospodarczy, o otrzymanej przez podmiot lub konstrukcjt( kt6rym mowa w ust. 3. prawn'llub zabezpieczonej na ich rzecz albo ostatniej daty, w kt6rej dana osoba Kwesti<r wymiany informacji o przychodach tizyczna uzyskala prawo do calosci lub (dochodach) z oszcz<rdnosci reguluje cz<rsci ak.-tyw6w skutkujct.cych takct. wyplatq obowict.zujct.cy art. 305n ustawy z dnia 29 odsetek tub do innych aktyw6w sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. stanowiqcych wyplatt( odsetek, w U z 2015 r., poz. 613) i w tym zakresie zaleznosci od tego, kt6ra z tych dat jest przepis dyrektywy nie wymaga,,.. pozmejsza. implementacji. Niniejszy ustt(p nie rna zastosowania, w T Art. 1 pkt 9 Art.44c. 1. Ilekroc w rozdziale jest mowa o: przypadku gdy podmiot lub konstmkcja (nowy art. 44c ust. 3) posrednim odbiorcy - oznacza to podmiot prawna przedstawiq dowody na to, ze 1 pkt 3) lub przedsiywzi<rcie, umieszczone na liscie, stano\viq jeden z nastypujqcych o kt6rej mowa w ust. 5 pkt 1, lub podmiot przypadk6w: lub przedsi<rwzit(cie maj<}ce miejsce a) sq przedsittbiorstwem zbiorowego faktycznego zarz<}du w pailstwie inwestowania lub innym funduszem czlonkowskim Unii Europejskiej, kt6re nie zbiorowego inwestowania lub programem podlega faktycznemu opodatkowaniu zbiorowego inwestowania, okreslonymi w podatkiem dochodowym w tym pailstwie art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit. d) ppkt (i) albo w pailstwie siedziby, i kt6re otrzymuj<} 19

20 oraz (iii) lub lit. e) ppkt (i) oraz (iii); b) S'! instytucj~ swiadcz'!c'! uslugi emerytalne lub ubezpieczeniowe lub przedsicybiorstwem upowa.znionym przez tak'! instytucjy do zarz'!dzaniajej aktywami; c) s~ uznane na mocy procedur maj'!cych zastosowanie w paiistwie czlonkowskim, kt6rego s~ rezydentami do cel6w podatkowych lub w kt6rym maj~ miejsce faktycznego zarz~du, za podmiot lub konstrukcj~ pra'wn'!, kt6re- z uwagi na fakt, ze sluz'! one wyhtcznie celom charytatywnym pozytku publicznego- S'! zwolnione z faktycznego opodatkowania zgodnie z og6lnymi zasadami opodatkowania bezposredniego; d) stanowi~ wsp6ln~ wlasnosc odsetek, w odniesieniu do kt6rej zgodnie z art. 3 podmiot gospodarczy dokonuj~cy wyplaty lub zabezpieczaj~cy wyplat~ ustalil tozsamosc i miejsce zamieszkania wszystkich wlascicieli odsetek, w zwi ku z czym podmiot gospodarczy jest podmiotem wyplacaj~cym zgodnie z ust. 1 niniejszego atiykulu. 3. Podmiot, o kt6rym mowa w ust. 2, kt6ry jest podobny do przedsi~tbiorstwa zbiorowego inwestowania lub tunduszu zbiorowego inwestowania, lub progratnu zbiorowego inwestowania, o kt6rych mowa w ust. 2 akapit 6smy lit. a), moze bye traktowany do cel6w niniejszej dyrektywy jako takie przedsittbiorstwo, ftmdusz zbiorowego inwestowania lub progran1 zbiorowego inwestowania. 20 wyplatt( odsetek lub zabezpieczenie takiej wyplaty - chyba ze kai:dy z nich udokumentuje podmiotowi wyplacaj~cemu, ze: a) jest instytucj~ wp6lnego inwestowania: - zarejestrowan~ lub dzialaj~c~ na podstawie przepis6w paiistwa czlonkowskiego Unii Europejskiej lub innego paiistwa nalez~cego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub - maj~c~ siedzibt( poza obszarem okreslonym w tiret pierwsze i nie bcy~c~ przedsit(biorstwem zbiorowego inwestowania, b) na podstawie zaswiadczenia, wydanego przez wlasciwy organ paiistwa czlonkowskiego Unii Europejskiej, w kt6rym rna miejsce faktycznego zarz~du, jest traktowany jako instytucja wsp6lnego inwestowania, c) jest instytucj~ prowadz~c~ dzialalnosc w zakresie gromadzenia oszczt(dnosci ne cele emerytalne lub dzialalnosc ubezpieczeniow~ lub jest przedsit(biorstwem zarz~dzaj~cym aktywami takiej instytucji, d) jest podmiotem zwolnionym z opodatkowania podatkiem dochodowym lub podatkiem maj~tkowym, prowadz~cym wyl~cznie dzialalnosc pozytku publicznego, e) jest wsp6lnym przedsit(wziyciem obejmuj~cym wlasnosc odsetek, w odniesieniu do kt6rej podmiot gospodarczy, dokonuj~cy wyplaty lub zabezpieczaj~cy wyplatt( odsetek, ustalil tozsamosc i miejsce zamieszkania wszystkich faktycznych odbiorc6w, w wyniku czego ten podmiot gospodarczy jest podmiotem wyplacaj~cym;

21 ~-- W przypadku gdy podmiot korzysta z mozliwosci, o kt6rej mowa w akapicie pierwszym niniejszego ustt(pu, panstwo czlonkowskie, w kt6rym znajduje sitt jego miejsce faktycznego zarz<}du, wydaje stosowne zaswiadczenie. Podmiot przedstawia to zaswiadczenie podmiotowi gospodarczemu dokonuj'lcemu platnosci odsetek Iub zabczpieczaj'lcemu tak'l platnosc. Podmiot gospodarczy jest w tym przypadku zwolniony z obowiqzk6w okreslonych w ust. 2 akapit czwarty. Panstwa czlonkowskie okreslaj '! szczeg6!owe przepisy dotycz'!ce mozliwosci, o kt6rej mowa w akapicie pierwszym niniejszego artykulu, dla podmiot6w, kt6rych miejsce faktycznego zru z'ldu znajduje sitt na ich tcrytorium, z mysl'! o zapewnieniu skutecznego stosowru1ia niniejszej dyrektywy." Art. 1 pkt 5 art. 6 otrzymuje brzmienie:,artykul6 Detinicja wyplaty odsetek 1. Do cel6w niniejszej dyrektyw-y T Art. 1 pkt 9 Art.44c. 1. Ilekroc w rozdziale jest mowa o:»wyplata odsetek«oznacza: (nowy art. 44c ust. 4) wyplacie odsetek- oznacza to: a) odsetki wyplacone lub zapisane na dobro 1 pkt 4) a) odsetki wyplacone, postawione do rachunku, odnoszctce sitt do wierzytelnosci dyspozycji lub zapisane na rachunku, w tym wszelkiego rodzaju, bez wzglt(du nato, czy skapitalizowane, zwi~ane z sq one zabezpieczone hipotekq i czy wi'l:ze wierzytelnosciruni wszelkiego rodzaju, z sitt z nimi prawo do udzialu w zyskach wyjcttkiem oplat kamych za nieterminowe dluznika oraz, w szczeg6lnosci, doch6d z platnosci, bez wzglt(du nato, czy Si.l one rz'ldowych papier6w wartosciowych i z zabezpieczone hipotek'llub czy wi e sitt z obligacji, w tym premii i nagr6d nimi prawo do udzialu w zyskach dlu:znika zwiqzanych z takimi papierami oraz, w szczeg6lnosci, (przych6d) doch6d ze wartosciowymi lub obligacjatni; kar z skarbowych papier6w wartosciowych, z 21

22 tytulu nieterminowych platnosci nie uznaje sitr za wyplaty odsetek; b) ka:zdy doch6d wyplacony lub uzyskany, lub zapisany na dobro rachunku, odnosz'}cy sitr do wszelkiego rodzaju papier6w wartosciowych, z wyj<1tkiem przypadk6w, gdy doch6d uznaje siy bezposrednio za wyplattr odsetek zgodnie z lit. a), c), d) lub e), oraz gdy: (i) warunki zwrotu kapitalu okreslone w dniu emisji zawieraj<1 zobowi'}zanie na rzecz inwestora, zgodnie z kt6rym otrzyma on, w tenninie wykupu, co najmniej 95% zainwestowanego kapitalu; lub (ii) warunki okreslone w dniu emisji przewiduj'! zwi<1zek w wysokosci co najmniej 95 % dochodu z papieru wartosciowego z odsetkami lub dochodami, o kt6rych mowa w lit. a), c), d) lube); c) odsetki narosle lub skapitalizowane przy sprzedazy, splacie lub umorzeniu wierzytelnosci, o kt6rych mowa w lit. a), oraz wszelki doch6d narosly lub skapitalizowany przy sprzeda:zy, splacie lub umorzeniu papier6w wartosciowych, o kt6rych mowa w lit. b); d) doch6d uzyskany z wyplat, o kt6rych mowa w lit. a), b) lub c) niniejszego ustypu, bczposrednio lub posrednio, r6wniez za posrednictwem podmiotu lub konstrukcji prawnej, o kt6rych mowa wart. 4 ust. 2, jezeli zostal on wyplacony przezjeden z ponizszych podmiot6w: (i) przedsi~tbiorstwa zbiorowego inwestowania lub inne fundusze zbiorowego inwestowania lub programy zbiorowego inwestowania, kt6re S<1 obligacji lub skrypt6w dlu:znych, wl'}cznie z premiarni i nagrodami maj<1cyrni zwi ek z takimi papierarni wartosciowymi, obligacjarni i skryptarni dlu:znyrni, b) przych6d (doch6d) wyplacony, uzyskany w tym postawiony do dyspozycji, lub zapisany na rachunku, zwi'!zany z papierarni wartosciowymi wszelkiego rodzaju, jezeli nie uznaje sitr go bezposrednio za wyplattr odsetek zgodnie z lit. a i c - e, oraz gdy: - zgodnie z warunkarni zwrotu kapitalu okreslonymi w dniu emisji inwestor otrzyrna w terminie wykupu co najmniej 95 % zainwestowanego kapitalu, lub - warunki okreslone w dniu emisji przewiduj'} zwi<12ek w wysokosci co najrnniej 95 % dochodu z papieru wartosciowego z odsetkarni lub dochodarni, o kt6rych mowa w lit. a lub c - e, c) odsetki naliczone lub skapitalizowane w momencie sprzeda:zy, splaty lub umorzenia wierzytelnosci, o kt6rych mowa w lit. a oraz przych6d ( doch6d) naliczony lub skapitalizowany w momencie sprzeda:zy, splaty lub umorzenia papier6w wartosciowych, o kt6rych mowa w lit. b, d) przych6d ( doch6d) uzyskany z wyplat odsetek w rozumieniu lit. a-c, bezposrednio lub za posrednictwem posredniego odbiorcy, wyplacany przez podmiot lub przedsiywziycie, o kt6rych mowa w pkt 3 lit. a i b, e) przych6d ( doch6d) uzyskany w zwi u ze sprzeda:z<1. splat'}lub umorzeniem akcji, udzial6w lub jednostek w podrniotach lub przedsiywziyciach, o kt6rych mowa w pkt 3 lit. a i b, jezeli te podmioty lub te 22