ORDYNACJA PODATKOWA WZORY PISM Z KOMENTARZEM REDAKCJA NAUKOWA ANDRZEJ MELEZINI MICHAŁ CIECIERSKI ANDRZEJ MELEZINI TOMASZ NOWAK KRZYSZTOF TESZNER DARIUSZ ZALEWSKI Zamów książkę w księgarni internetowej Warszawa 2015 WZORY PISM
Stan prawny na 1 grudnia 2014 r. Wydawca Grzegorz Jarecki Redaktor prowadzący Małgorzata Jarecka Opracowanie redakcyjne Eliza Marks Łamanie JustLuk Łukasz Drzewiecki, Justyna Szumieł, Krystyna Szych Projekt graficzny okładki i stron tytułowych Maciej Sadowski Układ typograficzny Krystyna Szych Poszczególne rozdziały opracowali: Michał Ciecierski 3, 4, 14, 15, 28, 30, 36 Andrzej Melezini 18, 19, 20, 23, 25, 31, 33, 34 Tomasz Nowak 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 35, 37 Krzysztof Teszner 1, 2, 16, 26, 38, 39, 41, 42, 43 Dariusz Zalewski 17, 21, 22, 24, 27, 29, 32, 40 Copyright by Wolters Kluwer SA, 2015 ISBN: 978-83-264-3440-2 Wydane przez: Wolters Kluwer SA Dział Praw Autorskich 01-208 Warszawa, ul. Przyokopowa 33 tel. 22 535 82 00, fax 22 535 81 35 e-mail: ksiazki@wolterskluwer.pl www.wolterskluwer.pl księgarnia internetowa www.profinfo.pl
Spis treści SPIS TREŚCI WYKAZ SKRÓTÓW 19 WPROWADZENIE 23 I INTERPRETACJE PRZEPISÓW PRAWA PODATKOWEGO 25 1. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zaistniałym stanie faktycznym 27 2. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przy zdarzeniu przyszłym 38 3. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania 47 4. Wniosek o wydanie interpretacji ogólnej 55 5. Postanowienie w sprawie pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia 63 6. Interpretacja indywidualna dyrektora izby skarbowej 68 7. Interpretacja indywidualna prezydenta miasta 81 8. Interpretacja indywidualna wójta 90 9. Interpretacja ogólna 94 10. Zawiadomienie o zmianie wydanej interpretacji indywidualnej 102 11. Zawiadomienie o zmianie wydanej interpretacji ogólnej 110 II POROZUMIENIA W SPRAWACH USTALENIA CEN TRANSAKCYJNYCH 115 12. Wniosek o uznanie prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej 117 13. Wniosek w sprawie wyjaśnienia wszelkich wątpliwości dotyczących zawierania porozumienia w indywidualnej sprawie 129 14. Wniosek podmiotu powiązanego w sprawie przedłużenia terminu obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia na kolejne 5-letnie okresy 133 5
Spis treści 15. Decyzja w sprawie porozumienia 136 16. Zmiana decyzji w sprawie porozumienia 140 17. Uchylenie decyzji w sprawie porozumienia 145 18. Decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji w sprawie porozumienia 148 19. Przedłużenie terminu obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia 151 20. Postanowienie w sprawie opłaty uzupełniającej 154 III ZOBOWIĄZANIA PODATKOWE 157 21. Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego 159 22. Decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego 173 23. Decyzja w sprawie określenia wysokości straty podatkowej 179 24. Wniosek o przeprowadzenie postępowania podatkowego w celu stwierdzenia braku zaległości podatkowej 188 25. Decyzja w sprawie braku zaległości podatkowej 192 26. Wniosek podatnika o zwolnienie płatnika z obowiązku pobrania podatku 198 27. Decyzja w sprawie zwolnienia płatnika z obowiązku pobrania zaliczki 202 28. Wniosek podatnika o ograniczenie poboru zaliczek 208 29. Decyzja w sprawie ograniczenia poboru zaliczek na podatek dochodowy 211 30. Wniosek podatnika o odstąpienie od oszacowania 218 31. Wniosek podatnika o przyjęcie określonej metody oszacowania 221 32. Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego z szacowaniem podstawy opodatkowania 224 33. Decyzja określająca wysokość odsetek od zaliczek w związku z oszacowaniem podstawy opodatkowania 233 IV ODPOWIEDZIALNOŚĆ PODATNIKA, PŁATNIKA, INKASENTA 241 34. Pismo w sprawie naliczenia i potrącenia wynagrodzenia płatnika za wcześniejsze okresy rozliczeniowe 243 35. Decyzja określająca kwotę zwrotu nienależnego wynagrodzenia pobranego przez płatnika 247 36. Decyzja w sprawie odpowiedzialności podatkowej płatnika 254 37. Zgłoszenie osoby do reprezentowania płatnika 262 V ZABEZPIECZENIE WYKONANIA ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH 267 38. Decyzja o zabezpieczeniu na majątku podatnika 269 39. Wniosek o przyjęcie zabezpieczenia wykonania decyzji 280 6
Spis treści 40. Postanowienie o przyjęciu zabezpieczenia wykonania decyzji 282 41. Wniosek o wpis hipoteki przymusowej do księgi wieczystej 285 42. Wniosek o założenie księgi wieczystej dla nieruchomości 292 43. Wezwanie do wyjawienia majątku 297 44. Wniosek o wpis do rejestru zastawów skarbowych 301 45. Zawiadomienie o dokonaniu wpisu do rejestru zastawów skarbowych 307 46. Wniosek o wydanie wypisu z rejestru zastawów skarbowych 311 VI TERMINY PŁATNOŚCI 315 47. Wniosek o odroczenie terminu przewidzianego w przepisach prawa podatkowego 317 48. Decyzja o odroczeniu terminu złożenia informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych 321 VII ODSETKI ZA ZWŁOKĘ I OPŁATA PROLONGACYJNA 325 49. Decyzja określająca wysokość odsetek za zwłokę od niezapłaconych zaliczek na podatek 327 50. Wniosek o odstąpienie od ustalenia opłaty prolongacyjnej 339 51. Decyzja o umorzeniu postępowania w przedmiocie rozłożenia na raty zaległości podatkowej i odstąpieniu od ustalenia opłaty prolongacyjnej 344 VIII WYGAŚNIĘCIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH 347 52. Wniosek o potrącenie wierzytelności wobec Skarbu Państwa 349 53. Wniosek o zaliczenie wierzytelności na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych 352 54. Decyzja o odmowie potrącenia wierzytelności 355 55. Postanowienie o potrąceniu zobowiązania podatkowego (wierzytelności) 359 56. Wniosek o przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych 363 57. Decyzja stwierdzająca wygaśnięcie zobowiązania podatkowego 366 58. Postanowienie o zaliczeniu wierzytelności na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych 370 59. Postanowienie o wyrażeniu zgody na przeniesienie własności rzeczy 373 IX ULGI W SPŁACIE ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH 377 60. Wniosek o odroczenie terminu płatności podatku 379 61. Decyzja o odroczeniu terminu płatności podatku 382 62. Wniosek o rozłożenie zapłaty podatku na raty 386 7
Spis treści 63. Decyzja o rozłożeniu podatku na raty 389 64. Wniosek o odroczenie zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę 394 65. Decyzja o odroczeniu zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami 397 66. Wniosek o rozłożenie na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę 402 67. Decyzja o rozłożeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami 405 68. Wniosek o umorzenie zaległości podatkowej wraz z odsetkami 411 69. Decyzja o umorzeniu w części zaległości podatkowej wraz z odsetkami 414 70. Wniosek podatnika prowadzącego działalność gospodarczą o udzielenie ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych (pomoc de minimis) 419 71. Decyzja o udzieleniu ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych podmiotowi prowadzącemu działalność gospodarczą (pomoc de minimis) 423 X NADPŁATA 437 72. Wniosek o zwrot wysokości nadpłaty podatku 439 73. Decyzja określająca wysokość nadpłaty podatku 442 74. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku 447 75. Postanowienie w sprawie zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych 453 XI PODPISYWANIE DEKLARACJI 459 76. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji 461 77. Pełnomocnictwo udzielone przez przedsiębiorstwo do podpisywania deklaracji 466 78. Zawiadomienie o odwołaniu pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji 468 79. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej 470 80. Zawiadomienie o odwołaniu pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej 473 XII KOREKTA DEKLARACJI 477 81. Pisemne uzasadnienie przyczyny złożenia korekty deklaracji podatkowej 479 8
Spis treści 82. Pisemne uzasadnienie przyczyny złożenia korekty deklaracji podatkowej (2) 481 83. Wezwanie do przedłożenia uzasadnienia przyczyn korekty deklaracji 483 XIII INFORMACJE PODATKOWE 487 84. Wezwanie do udzielenia informacji podatkowej 489 85. Informacja o umowach mogących mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego innych osób 495 86. Zawiadomienie o miejscu przechowywania ksiąg podatkowych oraz dokumentów związanych z ich prowadzeniem 498 XIV PRAWA I OBOWIĄZKI NASTĘPCÓW PRAWNYCH I PODMIOTÓW PRZEKSZTAŁCONYCH 501 87. Decyzja w sprawie zakresu odpowiedzialności spadkobiercy 503 88. Zawiadomienie spadkobiercy o złożonym przez spadkodawcę odwołaniu od decyzji 514 89. Zawiadomienie spadkobiercy o wszczęciu kontroli podatkowej 518 90. Zawiadomienie spadkobiercy o postępowaniach wszczętych z urzędu wobec spadkodawcy 521 91. Informacja o wysokości dochodu lub przychodu spadkodawcy oraz o wysokości wpłaconych zaliczek na podatek lub podatku 524 92. Zawiadomienie przez spadkobiercę organu podatkowego o wysokości wydatków poniesionych przez spadkodawcę 527 93. Decyzja ustalająca spadkobiercom wysokość zobowiązania podatkowego spadkobiercy 531 94. Oświadczenie o dziale spadku wraz z umową o dziale spadku 540 XV ODPOWIEDZIALNOŚĆ PODATKOWA OSÓB TRZECICH 545 95. Postanowienie o wszczęciu postępowania w sprawie odpowiedzialności członka zarządu sp. z o.o. 547 96. Wniosek o umorzenie postępowania w sprawie odpowiedzialności osoby trzeciej 552 97. Wniosek o wydanie zaświadczenia o stanie zaległości 555 98. Decyzja o odpowiedzialności podatkowej członka rodziny podatnika 559 99. Decyzja o odpowiedzialności podatkowej nabywcy przedsiębiorstwa 570 100. Decyzja o odpowiedzialności podatkowej członka zarządu za zaległości podatkowe spółki z ograniczoną odpowiedzialnością 582 9
Spis treści 101. Decyzja o odpowiedzialności podatkowej firmującego za zaległości podatkowe firmanta 598 102. Decyzja o odpowiedzialności podatkowej wspólników spółki jawnej za zaległości podatkowe spółki 611 XVI WYŁĄCZENIE PRACOWNIKA ORGANU PODATKOWEGO ORAZ ORGANU PODATKOWEGO 627 103. Wniosek o wyłączenie pracownika organu podatkowego 629 104. Wniosek o wyłączenie pracownika organu podatkowego (2) 634 105. Wniosek funkcjonariusza celnego o wyłączenie od udziału w postępowaniu 637 106. Postanowienie o wyłączeniu pracownika organu podatkowego 639 107. Postanowienie o wyznaczeniu innego organu podatkowego 642 108. Postanowienie o wyznaczeniu przez samorządowe kolegium odwoławcze organu właściwego do załatwienia sprawy 647 XVII STRONA 649 109. Żądanie organizacji społecznej wszczęcia postępowania 651 110. Żądanie organizacji społecznej dopuszczenia jej do udziału w postępowaniu 654 111. Postanowienie o wszczęciu postępowania na żądanie organizacji społecznej 657 112. Postanowienie o dopuszczeniu udziału organizacji społecznej w postępowaniu 660 113. Pełnomocnictwo ogólne 663 114. Pełnomocnictwo szczególne 667 115. Pełnomocnictwo w kontroli podatkowej 669 116. Pełnomocnictwo do określonej czynności w postępowaniu 673 117. Pełnomocnictwo w postępowaniu przed organami celnymi 676 118. Informacja o wypowiedzeniu pełnomocnictwa 678 119. Wniosek o wyznaczenie kuratora dla osoby niezdolnej do czynności prawnej 681 120. Wniosek o wyznaczenie kuratora dla osoby prawnej, która nie może prowadzić swoich spraw wskutek braku powołanych do tego organów 683 121. Wniosek o wyznaczenie przedstawiciela dla osoby nieobecnej 686 XVIII ZAŁATWIANIE SPRAW 689 122. Zawiadomienie o przedłużeniu terminu zakończenia postępowania podatkowego 691 10
Spis treści 123. Ponaglenie w związku z niezałatwieniem sprawy we właściwym terminie 696 124. Ponaglenie w związku z niezakończeniem postępowania podatkowego we właściwym terminie 700 125. Postanowienie o uznaniu ponaglenia za uzasadnione 703 126. Skarga na bezczynność organu podatkowego 706 127. Upoważnienie funkcjonariusza celnego do załatwienia sprawy w imieniu organu podatkowego 712 128. Upoważnienie do przeprowadzenia czynności w toku postępowania podatkowego 714 129. Upoważnienie do wydawania zaświadczeń 716 XIX DORĘCZENIA 719 130. Wniosek o doręczanie pism za pomocą środków komunikacji elektronicznej 721 131. Wyznaczenie pełnomocnika właściwego do doręczeń 725 132. Zawiadomienie o zmianie adresu 728 133. Ustanowienie pełnomocnika do spraw doręczeń w razie wyjazdu za granicę 730 134. Zawiadomienie o doręczeniu pisma sąsiadowi lub dozorcy domu 732 135. Adnotacja o pozostawieniu pisma w aktach sprawy ze skutkiem doręczenia 736 XX WEZWANIA 739 136. Wezwanie osoby fizycznej do złożenia wyjaśnień 741 137. Wezwanie prezesa zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością do złożenia zeznań 745 138. Wezwanie osoby fizycznej do przedłożenia dowodów w sprawie 748 139. Wezwanie osoby prawnej do udzielenia wyjaśnień w sprawie korekty deklaracji 750 140. Wniosek o pomoc prawną 752 XXI PRZYWRÓCENIE TERMINU 755 141. Wniosek o przywrócenie terminu do wniesienia zastrzeżeń do protokołu badania ksiąg podatkowych w postępowaniu podatkowym 757 142. Wniosek o przywrócenie terminu na wniesienie odwołania 764 143. Postanowienie o przywróceniu terminu 766 144. Postanowienie o odmowie przywrócenia terminu na wniesienie sprzeciwu 769 11
Spis treści 145. Zażalenie na postanowienie o odmowie przywrócenia terminu na wniesienie sprzeciwu 773 146. Postanowienie o pozostawieniu podania o przywrócenie terminu bez rozpatrzenia 777 XXII WSZCZĘCIE POSTĘPOWANIA 779 147. Postanowienie o wszczęciu postępowania podatkowego 781 148. Postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania podatkowego 784 149. Postanowienie w sprawie połączenia postępowań 787 150. Zażalenie na postanowienie o połączeniu postępowań 790 151. Wezwanie do usunięcia braków formalnych podania 793 152. Zażalenie na postanowienie o pozostawieniu podania bez rozpatrzenia 795 153. Postanowienie o pozostawieniu podania bez rozpatrzenia 798 XXIII METRYKA, PROTOKOŁY I ADNOTACJA 801 154. Metryka sprawy 803 155. Protokół przesłuchania świadka 806 156. Protokół przesłuchania strony 811 157. Protokół przyjęcia podania wniesionego ustnie 815 158. Protokół oględzin 818 159. Protokół zabezpieczenia zebranych dowodów 821 160. Protokół wydania dokumentów 823 161. Adnotacja 825 XXIV UDOSTĘPNIANIE AKT 827 162. Żądanie wydania z akt sprawy uwierzytelnionych odpisów dokumentów 829 163. Postanowienie o odmowie wydania z akt sprawy uwierzytelnionych odpisów dokumentów 832 164. Postanowienie o odmowie umożliwienia stronie zapoznania się z dokumentami z akt sprawy 835 165. Zażalenie na postanowienie o odmowie umożliwienia sporządzenia kopii akt postępowania podatkowego 838 XXV DOWODY 166. Wniosek o dopuszczenie dowodu 845 167. Wniosek o przeprowadzenie dowodu 849 168. Postanowienie o odmowie przeprowadzenia dowodu 851 169. Postanowienie o wyznaczeniu terminu do przedstawienia dowodu 854 12
Spis treści 170. Zawiadomienie o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z przesłuchania świadków w toku kontroli podatkowej 857 171. Zawiadomienie o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z przesłuchania świadków w toku postępowania podatkowego 860 172. Zawiadomienie o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z przesłuchania biegłego 862 173. Wniosek o zmianę terminu przeprowadzenia dowodu 864 174. Wniosek w sprawie udzielenia asysty 866 175. Wezwanie do złożenia oświadczenia o stanie majątkowym 869 176. Protokół badania ksiąg 872 177. Zastrzeżenia do protokołu badania ksiąg 880 178. Postanowienie o powołaniu biegłego 883 179. Pozew o ustalenie stosunku prawnego 886 180. Zawiadomienie o wyznaczeniu stronie 7-dniowego terminu wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego 893 XXVI ROZPRAWA 895 181. Wniosek o przeprowadzenie rozprawy 897 182. Postanowienie o odmowie przeprowadzenia rozprawy 904 183. Protokół rozprawy 908 XXVII ZAWIESZENIE POSTĘPOWANIA 913 184. Postanowienie o zawieszeniu postępowania podatkowego 915 185. Zażalenie na postanowienie o zawieszeniu postępowania podatkowego 918 186. Wniosek o zawieszenie postępowania podatkowego 921 187. Postanowienie o odmowie zawieszenia postępowania podatkowego 923 188. Postanowienie o wezwaniu strony do wystąpienia o rozstrzygnięcie zagadnienia wstępnego 926 189. Postanowienie o zawieszeniu postępowania podatkowego prowadzonego przez urząd celny 928 190. Wniosek o podjęcie zawieszonego postępowania 931 191. Postanowienie o podjęciu zawieszonego postępowania podatkowego 933 192. Postanowienie o odmowie podjęcia zawieszonego postępowania podatkowego 936 193. Wniosek do sądu o wyznaczenie kuratora spadku 939 XXVIII DECYZJE 943 194. Wniosek o umorzenie postępowania 945 195. Decyzja o umorzeniu postępowania 948 13
Spis treści 196. Postanowienie o zajęciu stanowiska przez inny organ 956 197. Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego 964 198. Decyzja ustalająca wysokość zobowiązania podatkowego 970 199. Wniosek o uzupełnienie decyzji 977 200. Wniosek o sprostowanie decyzji 980 201. Decyzja o uzupełnieniu decyzji 982 202. Decyzja o sprostowaniu decyzji 986 203. Postanowienie o odmowie uzupełnienia decyzji 989 204. Postanowienie o odmowie sprostowania decyzji 992 205. Zażalenie na postanowienie o odmowie uzupełnienia decyzji 995 206. Zażalenie na postanowienie o odmowie sprostowania decyzji 998 207. Wniosek o sprostowanie oczywistego błędu rachunkowego 1001 208. Postanowienie o sprostowaniu oczywistej omyłki 1003 209. Wniosek o wyjaśnienie wątpliwości co do treści decyzji 1008 210. Postanowienie o wyjaśnieniu wątpliwości co do treści decyzji 1010 XXIX POSTANOWIENIA 1015 211. Postanowienie o włączeniu dokumentów do akt sprawy 1017 212. Postanowienie o wyłączeniu dokumentów z akt sprawy 1019 XXX ODWOŁANIA 1023 213. Odwołanie od decyzji organu podatkowego 1025 214. Wezwanie do uzupełnienia braków formalnych odwołania 1038 215. Wniosek o przywrócenie terminu wniesienia odwołania 1041 216. Decyzja uwzględniająca odwołanie (samokontrolna) 1044 217. Stanowisko do odwołania 1048 218. Postanowienie o niedopuszczalności odwołania 1053 219. Postanowienie o uchybieniu terminowi wniesienia odwołania 1058 220. Postanowienie o pozostawieniu odwołania bez rozpatrzenia 1063 221. Postanowienie o zleceniu przeprowadzenia dodatkowego postępowania dowodowego 1067 222. Wniosek o cofnięcie odwołania 1071 223. Postanowienie o odmowie uwzględnienia cofnięcia odwołania 1074 224. Decyzja utrzymująca w mocy decyzję organu pierwszej instancji 1078 225. Decyzja uchylająca w całości decyzję organu pierwszej instancji i przekazująca sprawę do ponownego rozpatrzenia 1085 226. Decyzja w części uchylająca decyzję organu pierwszej instancji 1093 227. Decyzja umarzająca postępowanie odwoławcze 1103 14
Spis treści XXXI WYKONANIE DECYZJI 1109 228. Wniosek o nadanie decyzji nieostatecznej rygoru natychmiastowej wykonalności 1111 229. Postanowienie o nadaniu rygoru natychmiastowej wykonalności decyzji nieostatecznej 1115 230. Zażalenie na postanowienie o nadaniu rygoru natychmiastowej wykonalności decyzji nieostatecznej 1118 231. Wniosek o wstrzymanie wykonania decyzji 1121 232. Postanowienie w sprawie wstrzymania wykonania decyzji 1124 233. Zażalenie na postanowienie w sprawie odmowy wstrzymania wykonania decyzji 1127 XXXII WZNOWIENIE POSTĘPOWANIA 1129 234. Żądanie wznowienia postępowania podatkowego 1131 235. Postanowienie o wznowieniu postępowania podatkowego 1136 236. Decyzja o odmowie wznowienia postępowania podatkowego 1138 237. Decyzja uchylająca w całości decyzję dotychczasową 1141 238. Decyzja odmawiająca uchylenia decyzji dotychczasowej w całości lub w części 1145 XXXIII STWIERDZENIE NIEWAŻNOŚCI DECYZJI 1149 239. Wniosek o stwierdzenie nieważności decyzji 1151 240. Decyzja o odmowie stwierdzenia nieważności decyzji 1156 241. Decyzja o odmowie wszczęcia postępowania w sprawie stwierdzenia nieważności decyzji ostatecznej 1159 242. Decyzja stwierdzająca nieważność decyzji 1162 XXXIV UCHYLENIE LUB ZMIANA DECYZJI OSTATECZNEJ 1165 243. Wniosek o uchylenie decyzji ostatecznej 1167 244. Wniosek o zmianę decyzji ostatecznej 1172 245. Decyzja uchylająca decyzję ostateczną 1175 246. Decyzja zmieniająca decyzję ostateczną 1178 247. Decyzja o odmowie wszczęcia postępowania w zakresie uchylenia lub zmiany decyzji ostatecznej 1181 XXXV WYGAŚNIĘCIE DECYZJI 1185 248. Decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji 1187 15
Spis treści XXXVI ODPOWIEDZIALNOŚĆ ODSZKODOWAWCZA 1193 249. Powództwo do sądu powszechnego o odszkodowanie 1195 XXXVII KARY PORZĄDKOWE 1205 250. Postanowienie o nałożeniu kary porządkowej 1207 251. Zażalenie na postanowienie o nałożeniu kary porządkowej 1214 252. Wniosek o uchylenie postanowienia o uchyleniu kary porządkowej 1218 253. Postanowienie o uchyleniu postanowienia o nałożeniu kary porządkowej 1221 254. Postawienie o odmowie uchylenia postanowienia o nałożeniu kary porządkowej 1224 255. Zażalenie na postawienie o odmowie uchylenia postanowienia o nałożeniu kary porządkowej 1228 XXXVIII KOSZTY POSTĘPOWANIA 1231 256. Żądanie zwrotu kosztów postępowania 1233 257. Żądanie zwrotu poniesionych kosztów podróży 1238 258. Postanowienie o zwrocie kosztów postępowania 1241 259. Postanowienie o zwrocie kosztów podróży 1244 260. Postanowienie o odmowie zwrotu kosztów postępowania 1247 261. Postanowienie o odmowie zwrotu kosztów podróży 1250 262. Zażalenie na postanowienie o odmowie zwrotu kosztów postępowania 1253 263. Zażalenie na postanowienie o odmowie zwrotu kosztów podróży 1256 264. Postanowienie o obciążeniu dodatkowymi kosztami 1259 265. Zażalenie na postanowienie o obciążeniu dodatkowymi kosztami 1263 266. Postanowienie o ustaleniu wysokości kosztów postępowania oraz terminu i sposobu ich uiszczenia 1266 267. Wniosek o umorzenie kosztów postępowania 1270 268. Wniosek o rozłożenie kosztów postępowania na raty 1273 269. Postanowienie o umorzeniu kosztów postępowania 1276 270. Postanowienie o rozłożeniu kosztów postępowania na raty 1280 271. Postanowienie o odmowie umorzenia kosztów postępowania 1283 272. Postanowienie o odmowie rozłożenia kosztów postępowania na raty 1286 273. Zażalenie na postanowienie o odmowie umorzenia kosztów postępowania 1290 274. Zażalenie na postanowienie o odmowie rozłożenia kosztów postępowania na raty 1294 16
Spis treści XXXIX CZYNNOŚCI SPRAWDZAJĄCE 1297 275. Wezwanie do złożenia korekty deklaracji 1299 276. Informacja o związanej z korektą deklaracji zmianie wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku, lub wysokości straty bądź informacja o braku takich zmian 1305 277. Sprzeciw na korektę deklaracji 1309 278. Żądanie złożenia wyjaśnień 1311 279. Żądanie złożenia deklaracji 1314 280. Wezwanie do udzielenia niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji 1317 281. Postanowienie o przedłużeniu terminu przeprowadzenia czynności sprawdzających 1321 282. Zażalenie na postanowienie o przedłużeniu terminu przeprowadzenia czynności sprawdzających 1325 283. Żądanie przedstawienia dokumentów od kontrahenta podatnika 1328 284. Zlecenie przedstawienia dokumentów od kontrahenta podatnika przez organ właściwy miejscowo 1332 285. Protokół z czynności sprawdzających 1335 286. Protokół oględzin lokalu mieszkalnego podatnika 1338 XL KONTROLA PODATKOWA 1343 287. Pełnomocnictwo w kontroli podatkowej 1345 288. Oświadczenie o wyznaczeniu osoby upoważnionej do reprezentowania przedsiębiorcy w kontroli podatkowej 1349 289. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej 1351 290. Zawiadomienie o przyczynach odstąpienia od uprzedzenia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej wobec przedsiębiorcy 1353 291. Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej (w ramach postępowania kontrolnego) 1355 292. Zawiadomienie o przedłużeniu czasu trwania kontroli podatkowej 1361 293. Oświadczenie o rezygnacji z prawa uczestnictwa w czynnościach kontrolnych 1364 294. Protokół kontroli 1366 295. Zastrzeżenia do protokołu kontroli 1372 XLI TAJEMNICA SKARBOWA 1377 296. Postanowienie o odmowie udostępnienia akt sprawy z uwagi na tajemnicę skarbową 1379 17
Spis treści XLII WYMIANA INFORMACJI PODATKOWYCH Z INNYMI PAŃSTWAMI 1385 297. Wniosek do obcej władzy o udzielenie informacji 1387 298. Odmowa udzielenia informacji 1393 299. Udzielenie informacji obcym władzom 1398 XLIII ZAŚWIADCZENIA 1403 300. Wniosek o wydanie zaświadczenia 1405 301. Postanowienie o odmowie wydania zaświadczenia 1410 BIBLIOGRAFIA 1415 AUTORZY 1421 18
Wykaz skrótów WYKAZ SKRÓTÓW Akty prawne dyrektywa dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. 2006/112/WE w sprawie wspólnego sytemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, s. 1, z późn. zm.) k.c. ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 121) k.k. ustawa z dnia 6 czerwca 1997 r. Kodeks karny (Dz. U. Nr 88, poz. 553 z późn. zm.) k.k.s. ustawa z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 186 z późn. zm.) Konstytucja RP Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78, poz. 483 z późn. zm.) k.p.a. ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 267 z późn. zm.) k.p.c. ustawa z dnia 17 listopada 1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 101 z późn. zm.) k.r.o. ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 788 z późn. zm.) o.p. ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) p.p.s.a. ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 270 z późn. zm.) p.u.n. ustawa z dnia 28 lutego 2003 r. Prawo upadłościowe i naprawcze (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 1112 z późn. zm.) pr. cel. ustawa z dnia 19 marca 2004 r. Prawo celne (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 727 z późn. zm.) r.i.p. rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie informacji podatkowych (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 190) r.n.o.z. rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolon- 19
Wykaz skrótów gacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373 z późn. zm.) r.p.p.k. rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn.: Dz. U. 2014 r. poz. 1037) r.w.o.p. rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (Dz. U. Nr 165, poz. 1371 z późn. zm.) u.a.p.f.d. ustawa z dnia 27 października 1994 r. o autostradach płatnych oraz o Krajowym Funduszu Drogowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 931 z późn. zm.) u.d.j.s.t. ustawa z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 1115 z późn. zm.) u.k.s. ustawa z dnia 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 41, poz. 214 z późn. zm.) u.k.s.w. ustawa z dnia 6 lipca 1982 r. o księgach wieczystych i hipotece (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 707 z późn. zm.) u.o.s. ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 1628) u.p.a. ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 752 z późn. zm.) u.p.c.c. ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz. 649 z późn. zm.) u.p.d.o.f. ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) u.p.d.o.p. ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 851 z późn. zm.) u.p.e.a. ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 1619) u.p.o.l. ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 849) u.p.s.d. ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 z późn. zm.) u.p.t.u. ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) u.r. ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 330 z późn. zm.) u.s.d.g. ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 672 z późn. zm.) u.z.p.d. ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) 20
Wykaz skrótów Publikatory Adm. Pub. Administracja Publiczna. Studia krajowe i międzynarodowe CBOSA Centralna Baza Orzeczeń Sądów Administracyjnych, www. orzeczenia.nsa.gov.pl FK Finanse Komunalne Jur. Podat. Jurysdykcja Podatkowa M. Pod. Monitor Podatkowy ONSA Orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego ONSAiWSA Orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego i wojewódzkich sądów administracyjnych OSNC Orzecznictwo Sądu Najwyższego. Izba Cywilna OSNP Orzecznictwo Sądu Najwyższego Izba Pracy, Ubezpieczeń Społecznych i Spraw Publicznych OTK-A Orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego; zbiór urzędowy, Seria A PiP Państwo i Prawo POP Przegląd Orzecznictwa Podatkowego Pr. Bank. Prawo Bankowe Pr. i Pod. Prawo i Podatki Prz. Pod. Przegląd Podatkowy RzPCD Rzeczpospolita Prawo co dnia RzPiP Rzeczpospolita Prawo i Praktyka ZNSA Zeszyty Naukowe Sądownictwa Administracyjnego Inne NSA SA SN TK TSUE UE WSA Naczelny Sąd Administracyjny sąd apelacyjny Sąd Najwyższy Trybunał Konstytucyjny Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dawniej Europejski Trybunał Sprawiedliwości ETS) Unia Europejska wojewódzki sąd administracyjny 21
Wprowadzenie WPROWADZENIE Ponad 17 lat stosowania ustawy Ordynacja podatkowa unaoczniło szereg praktycznych problemów z przełożeniem treści poszczególnych jej przepisów na prawidłowość konstruowania pism w sprawach podatkowych, zarówno przez podatników i ich pełnomocników, uczestniczących niejednokrotnie w złożonych procedurach kontrolnych, jak i pracowników organów podatkowych i skarbowych stojących na straży ochrony interesów Skarbu Państwa. Nieustające nowelizacje ustawy Ordynacja podatkowa, a warto przypomnieć, że tylko od opublikowania jej tekstu jednolitego 3 lipca 2012 r. do dzisiaj ustawodawca dokonał 15 zmian, a kilka następnych oczekuje w kolejce, nie sprzyjają jednolitości stosowania jej przepisów. Niniejsza książka jest efektem wieloletniej i różnorodnej praktyki prawniczej autorów, skupionej na codziennym stosowaniu przepisów prawa podatkowego, w tym przede wszystkim ustawy Ordynacja podatkowa. Od lat autorzy zauważali bowiem brak na rynku wydawniczym pozycji, która zawierałaby kompleksowe omówienie i wyjaśnienie zasad sporządzania pism z uwzględnieniem stanu faktycznego i prawnego w sprawach podatkowych wraz z pogłębionym komentarzem odnoszącym się do praktyki stosowania poszczególnych instytucji podatkowych. Oddawana do rąk Czytelników książka zawiera 301 usystematyzowanych wzorów, skrupulatnie wyodrębnionych z ustawy Ordynacja podatkowa podczas analizy problemów, z jakimi na co dzień spotykają się podatnicy i ich pełnomocnicy oraz pracownicy organów administracji podatkowej, zobowiązanych do stosowania przepisów tej ustawy. Co ważne, komentarze autorskie zostały opracowane z uwzględnieniem uznanej literatury przedmiotu oraz aktualnej linii orzeczniczej sądów administracyjnych. Kilkaset orzeczeń Naczelnego Sądu Administracyjnego i wojewódzkich sądów administracyjnych przywoływanych w książce, z którymi autorzy niejednokrotnie polemizują, jest niewątpliwie wartością dodaną publikacji dla wszystkich tych, którzy dbają o rzetelne i prawidłowe pod względem formalnym odzwierciedlenie stanu faktycznego i prawnego w sporządzanych pismach w sprawach podatkowych. 23
Wprowadzenie Na szczególną uwagę Czytelników zasługuje fakt kompleksowego zebrania w jednej książce wzorów pism zarówno sporządzanych przez organy podatkowe, jak i przez podatników i ich pełnomocników. Z jednej strony omawiane są szczegółowo wzory pism związanych m.in. z prowadzeniem procedur kontrolnych, które są sporządzane przez organy podatkowe, takie jak rożnego rodzaju postanowienia, protokoły, decyzje, z drugiej strony zebrano też wzory pism wspomagające podatników w toku tych procedur, takie jak: pełnomocnictwa, wnioski o przywrócenie terminu, żądanie wydania z akt sprawy uwierzytelnionych odpisów dokumentów, wnioski o dopuszczenie dowodów, wniosek o przeprowadzenie rozprawy, odwołanie od decyzji organu podatkowego, zastrzeżenia do protokołu kontroli, wnioski o wszczęcie trybów nadzwyczajnych, wniosek o uchylenie nałożenia kary porządkowej, żądanie zwrotu kosztów postępowania i wiele, wiele innych. Należy też podkreślić, że oddawana do rąk Czytelników książka jako pierwsza na rynku zawiera wzory ponad 50 różnego rodzaju decyzji wydawanych przez organy podatkowe. Wszystkie wzory zawierają szczegółową analizę stanów faktycznych i prawnych, a ich rozstrzygnięcia oddają rzeczywiste problemy, które zarysowały się dotychczas na tle stosowania ustawy Ordynacja podatkowa. Reasumując, zamierzeniem autorów było stworzenie praktycznego narzędzia, ułatwiającego pracę wszystkim tym, którzy stosują prawo podatkowe. Ocenę tego, czy niniejsza książka spełnia zamysł autorów, pozostawiamy Czytelnikom. Białystok, grudzień 2014 r. Redaktor naukowy Andrzej Melezini 24
I INTERPRETACJE PRZEPISÓW PRAWA PODATKOWEGO
Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zaistniałym stanie faktycznym 1. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zaistniałym stanie faktycznym POLA JASNE WYPEŁNIA WNIOSKODAWCA, POLA CIEMNE WYPEŁNIA WŁAŚCIWY ORGAN. WYPEŁNIAĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. 1. Identyfikator podatkowy NIP / numer PESEL (niepotrzebne skreślić) wnioskodawcy 542-211-31-28 ORD-IN Podstawa prawna: 2. Nr dokumentu 3. Status WNIOSEK O WYDANIE INTERPRETACJI INDYWIDUALNEJ Art.14b 7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) A. MIEJSCE I CEL ZŁOŻENIA WNIOSKU 1) A.1. ORGAN, DO KTÓREGO KIEROWANY JEST WNIOSEK (zaznaczyć właściwy kwadrat): Organ upoważniony przez Ministra Finansów do wydania interpretacji indywidualnej Organ właściwy dla wnioskodawcy mającego miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwie: kujawsko-pomorskim, podlaskim, 4. Dyrektor Izby pomorskim, warmińsko-mazurskim, zachodniopomorskim adres do korespondencji organu: Biuro Krajowej Informacji Podatkowej Skarbowej w Bydgoszczy w Toruniu, ul. św. Jakuba 20, 87-100 Toruń. Organ właściwy dla wnioskodawcy mającego miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwie: małopolskim, podkarpackim, śląskim 5. Dyrektor Izby adres do korespondencji organu: Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała. Skarbowej w Katowicach 6. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi 7. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu 8. Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie A.2. CEL ZŁOŻENIA WNIOSKU Organ właściwy dla wnioskodawcy mającego miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwie: lubelskim, łódzkim, opolskim, świętokrzyskim adres do korespondencji organu: Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim, ul. Wronia 65, 97-300 Piotrków Trybunalski. Organ właściwy dla wnioskodawcy mającego miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwie: dolnośląskim, lubuskim, wielkopolskim adres do korespondencji organu: Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno. Organ właściwy dla wnioskodawcy mającego miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwie: mazowieckim oraz wnioskodawcy, który ma miejsce zamieszkania lub siedzibę poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej adres do korespondencji organu: Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock. 9. Cel złożenia wniosku (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. złożenie wniosku 2. uzupełnienie wniosku B. DANE WNIOSKODAWCY * - dotyczy wnioskodawców niebędących osobami fizycznymi ** - dotyczy wnioskodawców będących osobami fizycznymi B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE 10. Rodzaj wnioskodawcy (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. osoba prawna 2. jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej 3. osoba fizyczna 4. inny 11. Nazwa pełna * / Nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia ** 2) Trans-Energo Sp. z o.o. Wzór 1 12. REGON * 13. Numer KRS * 2442228712 13299 B.2. STATUS WNIOSKODAWCY 14. Status (zaznaczyć właściwy kwadrat): (dzień - miesiąc - rok) 1. podatnik 2. płatnik 3. inkasent 4. osoba trzecia w rozumieniu art. 110 117a ustawy Ordynacja podatkowa 5. inny B.3. ADRES SIEDZIBY * / ADRES ZAMIESZKANIA ** 15. Kraj 16. Województwo 17. Powiat Polska śląskie Katowice 18. Gmina 19. Ulica 20. Nr domu 21. Nr lokalu Katowice Wiertnicza 223 22. Miejscowość 23. Kod pocztowy 24. Poczta Katowice 43-211 Katowice 4 B.4. ADRES DO KORESPONDENCJI Pozycje od 25 do 34 należy wypełnić tylko wówczas, gdy adres do korespondencji jest inny niż adres siedziby/adres zamieszkania. 25. Kraj 26. Województwo 27. Powiat 28. Gmina 29. Ulica 30. Nr domu 31. Nr lokalu 32. Miejscowość 33. Kod pocztowy 34. Poczta C. ORGANY PODATKOWE WŁAŚCIWE DLA WNIOSKODAWCY ZE WZGLĘDU NA SPRAWĘ BĘDĄCĄ PRZEDMIOTEM INTERPRETACJI INDYWIDUALNEJ 35. Nazwa i adres organów podatkowych (Naczelnik Urzędu Skarbowego, Naczelnik Urzędu Celnego) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Katowicach 1) Wzór wniosku nie ma zastosowania do interpretacji indywidualnych wydawanych stosownie do swojej właściwości przez wójtów, burmistrzów (prezydentów miast), starostów lub marszałków województw - zgodnie z art.14j 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. 2) Podanie informacji o dacie urodzenia nie jest wymagane w przypadku wypełnienia poz. 1. Komentarz ORD-IN(5) 1/6 27
I. Interpretacje przepisów prawa podatkowego Komentarz Wzór 1 POLA JASNE WYPEŁNIA WNIOSKODAWCA, POLA CIEMNE WYPEŁNIA WŁAŚCIWY ORGAN. WYPEŁNIAĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. D. DANE PEŁNOMOCNIKA DO DORĘCZEŃ LUB PRZEDSTAWICIELA Poz. od 36 do 48 należy wypełnić tylko wówczas, gdy wnioskodawca działa przez pełnomocnika lub przedstawiciela, o którym mowa w art. 145 ustawy Ordynacja podatkowa (np. opiekuna prawnego, kuratora). D.1. DANE IDENTYFIKACYJNE 36. Pierwsze imię 37. Nazwisko D.2. ADRES DO DORĘCZEŃ 38. Kraj 39. Województwo 40. Powiat 41. Gmina 42. Ulica 43. Nr domu 44. Nr lokalu 45. Miejscowość 46. Kod pocztowy 47. Poczta 48. Inne informacje ułatwiające kontakt z pełnomocnikiem lub przedstawicielem (nr telefonu, faksu, adres e-mail, nazwa kancelarii, nazwa spółki doradztwa podatkowego) 3) E. ZAKRES WNIOSKU E.1. PRZEDMIOT WNIOSKU Rodzaj (zaznaczyć właściwe kwadraty): 49. zaistniały stan faktyczny 50. zdarzenie przyszłe 51. Liczba zaistniałych stanów faktycznych 52. Liczba zdarzeń przyszłych 0 1 E.2. RODZAJ SPRAWY Dotyczy (zaznaczyć właściwe kwadraty): 53. Podatek dochodowy od osób prawnych 54. Podatek dochodowy od osób fizycznych 55. Podatek od towarów i usług 56. Podatek akcyzowy 57. Podatek od czynności cywilnoprawnych 58. Podatek od spadków i darowizn 59. Ordynacja podatkowa 60. Inne (np. gry hazardowe, zasady ewidencji i identyfikacji podatników i płatników) E.3. WSKAZANIE PRZEPISÓW PRAWA PODATKOWEGO BĘDĄCYCH PRZEDMIOTEM INTERPRETACJI INDYWIDUALNEJ 61. Przepisy prawa podatkowego (należy wskazać oznaczenie przepisów wraz z nazwą aktu prawnego do każdego z przedstawionych we wniosku stanowisk odnośnie do zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego bez przytaczania treści przepisów) Art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 851; dalej jako u.p.d.o.p.). F. WYSOKOŚĆ, SPOSÓB UISZCZENIA I ZWROTU OPŁATY ORAZ NUMERY KONT BANKOWYCH 62. Kwota opłaty (iloczyn ustawowej opłaty i sumy liczb z poz. 51 i 52) 40 zł 63. Sposób uiszczenia opłaty (zaznaczyć właściwy kwadrat): 64. Kserokopia dowodu uiszczenia opłaty (zaznaczyć właściwy kwadrat): 1. gotówka 2. na rachunek 1. dołączona do wniosku 2. zostanie przesłana w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku 65. Numer konta bankowego, na który wnoszona jest opłata (zaznaczyć właściwy kwadrat w przypadku zaznaczenia kwadratu nr 2 w poz. 63): Izba Skarbowa w Bydgoszczy, nr konta bankowego 52 1010 1078 0040 6622 3100 0000 Izba Skarbowa w Katowicach, nr konta bankowego 68 1010 1212 0010 3622 3100 0000 Izba Skarbowa w Łodzi, nr konta bankowego 87 1010 1371 0005 2122 3100 0000 Izba Skarbowa w Poznaniu, nr konta bankowego 29 1010 1469 0032 6122 3100 0000 Izba Skarbowa w Warszawie, nr konta bankowego 31 1010 1010 0166 4922 3100 0000 66. Sposób zwrotu nienależnej opłaty (zaznaczyć właściwy kwadrat): ORD-IN(5) 2/6 1. zwrot na rachunek bankowy 2. zwrot przekazem pocztowym na adres wskazany w części B.3 3. zwrot przekazem pocztowym na adres wskazany w części B.4 4. zwrot przekazem pocztowym na adres wskazany w części D.2 67. Numer rachunku (wypełnić, jeżeli w poz. 66 zaznaczono kwadrat nr 1): 3) Wypełnienie poz. 48 nie jest obowiązkowe. 28
Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zaistniałym stanie faktycznym POLA JASNE WYPEŁNIA WNIOSKODAWCA, POLA CIEMNE WYPEŁNIA WŁAŚCIWY ORGAN. WYPEŁNIAĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. G. WYCZERPUJĄCE PRZEDSTAWIENIE ZAISTNIAŁEGO STANU FAKTYCZNEGO (STANÓW FAKTYCZNYCH), ZDARZENIA PRZYSZŁEGO (ZDARZEŃ PRZYSZŁYCH) I PYTANIA (PYTAŃ) Jeżeli obszerność stanu faktycznego (stanów faktycznych), zdarzenia przyszłego (zdarzeń przyszłych) lub pytania (pytań) nie pozwala na ich opisanie na formularzu ORD-IN, należy je opisać w załączniku do niniejszego wniosku. 68. Opis stanu faktycznego (stanów faktycznych), zdarzenia przyszłego (zdarzeń przyszłych) Trans-Energo Sp. z o.o. (dalej jako Spółka) jest przedsiębiorstwem zajmującym się, na podstawie udzielonej koncesji, dystrybucją energii elektrycznej, odpowiedzialnym za stabilne i o odpowiedniej jakości dostawy energii elektrycznej do odbiorców finalnych. W celu zapewnienia ciągłej i niezakłóconej dostawy energii elektrycznej swoim odbiorcom oraz umożliwienia przyłączenia nowych odbiorców Spółka dysponuje urządzeniami służącymi do doprowadzania energii elektrycznej. Prowadzi także budowę nowych urządzeń, które w większości przypadków nie są i nie mogą być zlokalizowane na gruntach stanowiących własność Spółki. Na podstawie przepisów art. 305 1 305 4 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 121 z późn. zm.; dalej jako k.c.) Spółka zawiera umowy ustanawiające na nieruchomościach nienależących do Spółki tzw. służebność przesyłu. Spółka zmuszona jest do korzystania z nieruchomości innych podmiotów w celu: wybudowania na tych nieruchomościach urządzeń służących do doprowadzania energii elektrycznej, tj. stacji transformatorowych, słupów napowietrznych linii energetycznych, linii energetycznych napowietrznych, linii energetycznych kablowych, zapewnienia sobie ewentualnego prawa dojścia i dostępu do istniejących urządzeń stanowiących własność Spółki, a zlokalizowanych na obcym gruncie, celem dokonywania napraw, usuwania awarii, konserwacji czy remontu. Umowy o ustanowienie służebności przesyłu zawierane są w formie aktów notarialnych. Zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego służebności mają charakter zarówno nieodpłatny, jak i odpłatny. Umowa nie określa daty końcowej służebności przesyłu, gdyż ta stosownie do postanowień kodeksu cywilnego wygasa najpóźniej wraz z zakończeniem likwidacji przedsiębiorstwa i przechodzi na każdorazowego właściciela przedsiębiorstwa lub urządzeń. Urządzenia znajdujące się już na obcych nieruchomościach lub które Spółka zamierza dopiero wybudować na takich nieruchomościach, faktycznie służą doprowadzaniu energii elektrycznej właścicielom tych nieruchomości, jak i mogą służyć do doprowadzania energii innym odbiorcom. Wzór 1 ORD-IN(5) 3/6 Komentarz 29