Harmonogram prac Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku związanych z zamknięciem roku
IV kwartał 2009r. art.66 ust.4 i5 Wybór podmiotu do badania sprawozdania finansowego Wyboru podmiotu do badania rocznego sprawozdania finansowego dokonuje organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe, chyba że statut, umowa lub inne wiążące jednostkę przepisy prawa stanowią inaczej. Umowę obadanie zawiera kierownik jednostki wterminie umożliwiającym biegłemu rewidentowi udział winwentaryzacji znaczących składników majątkowych.
Wybór podmiotu do badania sprawozdania finansowego Zgodnie zart.64 ust.1 ustawy orachunkowości, podlegają roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup kapitałowych oraz roczne sprawozdania finansowe za 2009r. -kontynuujących działalność (z zastrzeżeniem art. 64b ustawy): banków, zakładów ubezpieczeń, zakładów reasekuracji, jednostek działających na podstawie przepisów oobrocie papierami wartościowymi oraz przepisów ofunduszach inwestycyjnych, jednostek działających na podstawie przepisów oorganizacji ifunkcjonowaniu funduszy emerytalnych, spółek akcyjnych, zwyjątkiem spółek będących na dzień bilansowy w organizacji, pozostałych jednostek, które wpoprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdania finansowe, tj. w 2008 r., spełniły co najmniej 2 z następujących warunków: średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób, suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość wwalucie polskiej co najmniej 10.431.000 zł (2.500.000 euro 4,1724 zł/euro ) przychody netto ze sprzedaży towarów iproduktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość wwalucie polskiej co najmniej 20.862.000zł (5.000.000 euro 4,1724 zł/euro). (tabela nr 254/A/NBP/2008 z dnia 31 grudnia 2008 r.),
Inwentaryzacja aktywów i pasywów Na dzień bilansowy -art.26 Metody inwentaryzacji Możliwość modyfikacji faktycznych terminów Na dzień inwentaryzacji -Zestawienie sald inwentaryzowanej grupy składników -art.18 ust.2
Porównanie wyników inwentaryzacji ze stanem księgowym Przed zamknięciem ksiąg rachunkowych, nie później niż do 26 marca 2010r. Wyjaśnienie, rozliczenie iujęcie wksięgach Wyjaśnienie, rozliczenie iujęcie wksięgach rachunkowych ujawnionych różnic inwentaryzacyjnych -art.27 wzwiązku zart.24 ust.5 pkt 2
Zestawienia Zestawienie obrotów isald kont księgi głównej -Nie później niż do 26 marca 2010r. -art.24 ust.5 pkt2 Zestawienie sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych -Na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, nie później niż wciągu 3 miesięcy od dnia kończącego rok obrotowy, tj. do 31 marca 2010r. -art.18 ust.2 Zamknięcie ksiąg rachunkowych -Na dzień kończący rok obrotowy, nie później niż do 31 marca 2010r. - art.12 ust.2 pkt1
Sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego Nie później niż wciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do 31 marca 2010r. -art.45 ust.1 iart.52 ust.1 Podpisanie sprawozdania finansowego - art. 52 ust. 2 po sporządzeniu sprawozdania Odmowa złożenia podpisu
Podpisanie sprawozdania finansowego Sprawozdanie finansowe podpisuje, zpodaniem daty podpisu: osoba sporządzająca oraz kierownik jednostki, ajeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy -wszyscy członkowie tego organu. Za kierownika jednostki uważa się: w spółce akcyjnej zarząd, w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością zarząd, w spółce komandytowo-akcyjnej komplementariuszy, w spółce komandytowej komplementariuszy, w spółce partnerskiej - partnerów (wspólników) lub zarząd, jeśli jest powołany, w spółce jawnej - wspólników prowadzących sprawy spółki, w spółce cywilnej - wspólników prowadzących sprawy spółki, u osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą - tę osobę, w spółdzielni zarząd, w spółkach Skarbu Państwa zarząd, w przedsiębiorstwie państwowym - dyrektora przedsiębiorstwa, wsamodzielnym publicznym zakładzie opieki zdrowotnej -dyrektora samodzielnego publicznego zakładu opieki zdrowotnej.
Zbadanie sprawozdania finansowego Nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego, tj. do końca czerwca 2010r.-art.53 ust.1 wpowiązaniu zart.64 ust.1 iart.68 Ukończenie badania sprawozdania finansowego spółek zo.o., spółek akcyjnych, spółdzielni oraz towarzystw ubezpieczeń wzajemnych powinno nastąpić najpóźniej 15 dni przed terminem zgromadzenia wspólników, walnym zgromadzeniem akcjonariuszy lub walnym zgromadzeniem członków albo przedstawicieli członków spółdzielni, tj. nie później niż do 15 czerwca 2010 r.
Udostępnienie rocznego sprawozdania finansowego Najpóźniej na 15 dni przed terminem zgromadzenia wspólników, walnym zgromadzeniem akcjonariuszy lub walnym zgromadzeniem członków - art. 68 wspólnikom -współce zo.o., akcjonariuszom - w spółce akcyjnej, członkom -współdzielni, wtowarzystwie ubezpieczeń wzajemnych, towarzystwie reasekuracji wzajemnej. Udostępnić należy także sprawozdanie zdziałalności jednostki wraz zopinią iraportem biegłego rewidenta (jeżeli podlegało ono badaniu): Spółka akcyjna udostępnia ponadto akcjonariuszom sprawozdania rady nadzorczej i komisji rewizyjnej.
Zatwierdzenie rocznego sprawozdania finansowego Wciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego, tj. nie później niż do 30 czerwca 2010r. - art.53 ust.1 Organem zatwierdzającym roczne sprawozdanie finansowe jest: w spółce akcyjnej - zwyczajne walne zgromadzenie akcjonariuszy, w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością - zwyczajne zgromadzenie wspólników, w spółce komandytowo-akcyjnej - walne zgromadzenie, w spółce komandytowej wspólnicy, w spółce partnerskiej wspólnicy, w spółce jawnej wspólnicy, w spółce cywilnej wspólnicy, u osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą - ta osoba, w spółdzielni - walne zgromadzenie członków (przedstawicieli), współkach Skarbu Państwa -organ założycielski (Minister Skarbu Państwa lub Wojewoda), wprzedsiębiorstwie państwowym -rada nadzorcza, aw razie jej braku organ założycielski, wsamodzielnym publicznym zakładzie opieki zdrowotnej -organ założycielski, którym jest najczęściej jednostka samorządu terytorialnego.
Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych Najpóźniej wciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy, nie później niż do 15 lipca 2010r. -art.12 ust.4
Złożenie wkrajowym Rejestrze Sądowym (KRS) 15 dni od zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, tj. nie później niż do 15 lipca 2010r. -art.69 ust.1, 1a i2 wpowiązaniu zart.49 ust.1 Oprócz rocznego sprawozdania finansowego należy złożyć w KRS: opinię biegłego rewidenta (jeżeli podlegało ono badaniu), odpis uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu sprawozdania i podziale zysku (pokryciu straty), sprawozdanie zdziałalności jednostki (w przypadku spółek kapitałowych, spółek komandytowo-akcyjnych, towarzystw ubezpieczeń wzajemnych, spółdzielni, przedsiębiorstw państwowych).
Złożenie do ogłoszenia sprawozdania finansowego Wciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego, tj. najpóźniej do 15 lipca 2010r. -art.70 Do ogłoszenia należy złożyć: wprowadzenie do sprawozdania finansowego stanowiące część informacji dodatkowej, ajednostki, które sporządzają sprawozdania finansowe zgodnie zmsr, wmiejsce wprowadzenia do sprawozdania finansowego składają do ogłoszenia informację odpowiadającą zakresowi informacyjnemu tego wprowadzenia, bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale własnym, rachunek przepływów pieniężnych, opinię biegłego rewidenta, odpis uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego ozatwierdzeniu sprawozdania finansowego i podziale zysku (pokryciu straty). Ogłoszenie sprawozdania finansowego następuje wdzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski B", a w odniesieniu do spółdzielni - w"monitorze Spółdzielczym". Jednostki, których sprawozdania finansowe nie podlegały obowiązkowemu badaniu, lecz zostały zbadane zwyboru, nie mają obowiązku składania tych sprawozdań do ogłoszenia.